税法总论练习题

税法基本原理一、单项选择题1、法律的效力高于行政立法的效力，这是税法（）原则。

A、法律不溯及既往B、法律优位C、新法优于旧法D、特别法优于普通法2、新法优于旧法原则的适用，以（）为标志。

A、新法生效实施B、旧法失效C、新法公布D、新法制定3、在我国现行税法中，纳税人和负税人一致的税种是（）。

A、增值税B、消费税C、个人所得税D、关税4、对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例，都按同一比例征税，税额与课税对象呈正比例关系的税率形式是（）。

A、比例税率B、超额累进税率C、定额税率D、边际税率5、下列各项中不属于税法规范作用的是（）。

A、预测作用B、教育作用C、指引作用D、经济作用6、下列关于税收优先权的表述，错误的是（）。

A、按照民法对优先权的定义，税收优先权是指国家征税的权力与其他债权同时存在时，税款的征收原则上应优先于其他债权B、根据《征管法》规定，税务机关征收税款，税收优先于所有的无担保债权C、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得D、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行7、关于税务部门规章，下列表述错误的是（）。

A、税务部门对涉及国务院两个以上部门职权范围的事项，可以与其他部门联合制定规章B、只有法律和法规对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章C、税务规章一般应当自公布之日起30日后施行D、人民法院在行政诉讼中，对不适当的税务规章可以予以撤销8、下列关于税收立法表述正确的是（）。

A、我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，其法律地位和法律效力仅次于宪法和税收法规、规章B、《中华人民共和国税收征收管理法》属于全国人民代表大会通过的税收法律C、税务规章与其它部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由全国人民代表大会裁决D、税务行政规范不属于法律的构成形式，但是它是税务行政管理的依据，税务行政相对人也必须遵循9、按照税法的效力，可以将税法分为税收法律、税收法规、税务规章。

下列具有最高法律效力的是（）。

A、《企业所得税暂行条例》B、《税收征收管理法实施细则》C、《税务部门规章制定实施办法》D、《中华人民共和国车船税法》10、关于税收法律关系的概念和特点，下列表述正确的是（）。

A、对税收法律关系的性质，有两种不同的学说，即“权力关系说”和“债务关系说”B、税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件C、权利义务关系具有对等性D、作为纳税主体的一方只能是征税机关11、根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税收强制执行措施的有（）。

A、暂扣纳税人营业执照B、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他资产C、依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款D、书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款12、下列关于税法基本原则的表述中，不正确的是（）。

A、税收合作信赖主义与税收公平主义存在一定的冲突B、税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突C、实质课税原则的意义在于防止纳税人的避税与偷税，增强税法适用的公正性D、税收法律主义可以概括成课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则13、下列税法原则中（）与税收法律主义原则存在一定冲突。

A、实质课税原则B、税收公平原则C、税收合作信赖主义原则D、平等性原则14、下列属于按次纳税的是（）。

A、车辆购置税B、营业税C、房产税D、增值税15、减免税是对某些纳税人的鼓励或照顾措施，通过直接降低税率的方式实现的减税、免税的形式是（）。

A、法定式减免B、税基式减免C、税额式减免D、税率式减免16、关于税收执法监督，下列表述不正确的是（）。

A、税收执法监督的主体是司法机关、审计机关等B、税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员C、税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为D、税收执法检查是事后监督二、多项选择题1、下列关于实质课税原则的表述中，正确的有（）。

A、实质课税原则应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，但可以仅仅考核其表面上是否符合课税要件B、如果仅仅是形式上符合课税要件，而实质上并不满足，则照样可以确定其负有纳税义务C、实质课税原则的意义在于防止纳税人的避税与偷税、增加税法适用的公正性D、如果实质条件满足了课税要件，就应按实质条件的指向确认纳税义务E、纳税人借转让定价而减少计税所得，那么税务机关根据实质课税原则，可以核定纳税人的计税依据，并据以计算应纳税额2、下列关于特别法优于普通法原则的说法，正确的有（）。

A、对同一事项两部法律分别订有一般规定和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力B、凡是特别法中作出规定的，即排斥普通法的适用C、居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法D、特别法中作出规定的，不能排斥普通法的适用E、随着特别法的出现，原有的居于普通法地位的税法即告废止3、现行税制中，实行地区差别定额税率的税种有（）。

A、资源税B、车船税C、耕地占用税D、城镇土地使用税E、城市维护建设税4、下列关于税法与其他部门法关系的表述，正确的有（）。

A、宪法与税法缺少必要的衔接，宪法对税法的指导、规范、约束作用明显不够B、税法作为新兴的部门法与民法的密切联系主要表现在大量借用了民法的概念、规则和原则C、税法与行政法有着十分密切的联系，这种联系主要表现在税法具有行政法的一般特征D、税法与国际法没有任何联系E、就法律责任的承担形式来说，对税收法律责任的追究形式是多重的，而对刑事法律责任的追究只能采用自由刑与财产刑的刑罚形式5、纳税人对税务机关的下列行为不服时，可以申请行政诉讼的有（）。

A、对税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为不服B、对税务机关行政处罚不服C、认为税务机关侵犯法定经营自主权D、对税务机关作出的征税行为不服E、税务机关关于具体贯彻落实税收法规的规定6、税收程序法是指规范税务机关和税务行政相对人在行政程序中权利义务的法律规范，以下属于税收程序法的作用的有（）。

A、保障实体法的实施，弥补实体法的不足B、规范和控制行政权的行使C、正确处理税收分配关系的法律依据D、保障纳税人合法权益E、提高执法效率7、依法稽征即税务机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序，这一原则包括（）。

A、依法定课税要素稽征B、税不重征原则C、依法定征收程序稽征D、依法定征管权力稽征E、依法施行自由裁量原则8、关于税法的效力，下列表述正确的有（）。

A、我国税法采用属人与属地相结合的原则B、立法解释、司法解释均具有法的效力，均可以作为办案和适用法律、法规的依据C、税法的扩充解释作为一条税法解释原则被普遍使用D、税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力E、税法的限制解释是指为了符合立法精神与目的，对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释9、按解释尺度的不同，税法解释可分为（）。

A、扩充解释B、限制解释C、字面解释D、立法解释E、行政解释10、下列属于税收执法特征的有（）。

A、税收执法具有单方意志性B、税收执法是无责行政行为C、税收执法是具体行政行为D、税收执法具有裁量性E、税收执法具有主动性11、下列选项中，属于税收法律关系变更的原因的有（）。

A、由于纳税人自身的组织状况发生变化B、由于纳税人的经营或财产情况发生变化C、由于税法的修订或调整D、纳税主体的消失E、纳税义务的免除答案部分一、单项选择题1、【正确答案】B【答案解析】法律优位原则也称行政立法不得抵触法律原则，其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。

【该题针对“法律优位原则和法律不溯及既往原则”知识点进行考核】2、【正确答案】A【答案解析】新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施为标志。

【该题针对“新法优于旧法原则和特别法优于普通法原则”知识点进行考核】3、【正确答案】C【答案解析】增值税、消费税和关税属于流转税，税负具有转嫁性，纳税人和负税人是不一致的。

个人所得税的纳税人本身就是负税人，所以纳税人和负税人是一致的。

【该题针对“实体法要素——纳税人”知识点进行考核】4、【正确答案】A【答案解析】比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例，都按同一比例征税，税额与课税对象呈正比例关系。

【该题针对“实体法要素——比例税率”知识点进行考核】5、【正确答案】D【答案解析】税法的规范作用，包括指引作用、评价作用、预测作用、强制作用和教育作用，不包括经济作用。

【该题针对“税法的规范作用”知识点进行考核】6、【正确答案】B【答案解析】《税收征管法》第四十五条规定：税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外。

【该题针对“税收民事司法”知识点进行考核】7、【正确答案】D【答案解析】人民法院在行政诉讼中，对不适当的税务规章不可以予以撤销，但是可以不予适用。

【该题针对“税务规章的适用与监督”知识点进行考核】8、【正确答案】D【答案解析】选项A，我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，其法律地位和法律效力仅次于宪法而高于税收法规、规章；选项B，《中华人民共和国税收征收管理法》属于全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律；选项C，税务规章与其它部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。

【该题针对“税收立法的概念、立法权及程序”知识点进行考核】9、【正确答案】D【答案解析】选项D是全国人大常委会通过的税收法律，效力最高，其余选项均是国务院及其部委制定的，其效力低于全国人大及其常委会通过的法律。

【该题针对“税收法律的创制程序”知识点进行考核】10、【正确答案】A【答案解析】税收法律关系的特点：（1）主体的一方只能是国家；（2）体现国家单方面的意志；（3）权利义务关系具有不对等性，纳税人承担较多的义务，享受较少的权利；（4）具有财产所有权或支配权单向转移的性质。

【该题针对“税收法律关系的概念与特点”知识点进行考核】11、【正确答案】C【答案解析】税收强制执行措施包括：（1）书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款（2）依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款。

题中选项B、D属于税收保全措施。

【该题针对“税收程序法——税收确定、征收及稽查程序”知识点进行考核】12、【正确答案】A【答案解析】税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突。

【该题针对“税法基本原则”知识点进行考核】13、【正确答案】C【答案解析】税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突，因此，许多国家税法在适用这一原则时都做了一定限制。