论中小企业内部控制

论中小企业内部控制

摘要中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。而内部控制制度是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。本文分析了目前我国中小企业内部控制的几种常见问题，并提出了解决问题的对策。

关键词中小企业内部控制存在问题及对策

一、中小企业内部控制的意义

（一）中小企业已成为我国国民经济增长的重要推动力量

我国的中小企业已成为支撑经济增长、解决就业、维护经济和社会稳定的重要力量，其作用和地位随着国家经济战略性调整而日益突出。

（二）中小企业对内部控制不够重视，严重影响了中小企业的健康发展，也关系到国家经济秩序的稳定

审视中小企业发展的轨迹可以发现许多问题：逃税、偷税、逃废债务；投机取巧，管理随意性大；管理粗放，职能部门职责不清；不重视企业文化建设，不重视精神鼓励；人员选用任人唯亲，不注重才能发挥；财务制度不透明，会计信息失真严重。

二、中小企业内部控制存在的问题

（一）企业负责人内部控制观念淡薄

很多中小企业负责人轻视内部控制，习惯于行政指挥，家长式管理、内部人控制现象严重。中小企业家长式的管理特点，使得负责人任人唯亲，为自己谋取利益带来更大的方便。可见，有些企业是不愿对自己进行控制的，其对内部控制的理解是对下不对上。管理者对自我控制的排斥使得内部控制无法有建立和完善内部控制的环境，从而也影响了企业全体员工对内部控制的理解和执行。

（二）从内部控制目标上看，在会计信息、资产和经营活动三方面的控制缺乏有效性

（1）会计信息失真现象普遍存在。很大一部分企业及其领导为了达到某种目的，故意歪曲财务报表信息。中小型企业账目不清、信息失真的原因主要有三：一是以达到偷逃税金为目的。二是以达到粉饰业绩为目的。三是企业财务基础薄弱，致使会计信息失真。

（2）资产安全完整程度低。中小型企业因内部控制制度未被引起足够重视，在资产管理上暴露出很多弊病：1）对现金管理不严，造成资金闲置或不足。2）应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。3）存货控制薄弱，造成资金呆滞。4）重钱不重物，资产流失浪费严重。

（3）经营活动缺乏有效性和合法性。中小型企业和大

型企业相比虽有经营灵活多变的优势，但在贯彻国家法规制度方面，中小型企业在进行经营活动时，缺乏合法性。

（三）企业内部控制制度缺失或不完善

目前中小企业经营权与所有权的分离远不如大企业那

么明显，尤其中小企业中的民营企业，投资者就是经营者。因此，对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或虽有几项制度，实际工作却从未实行内部控制，个别企业甚至没有书面的内控制度。他们认为，中小企业规模较小、组织简单，一个人往往要做多项工作，不需要内部控制，或也不宜有完善的内控制度。这些片面的观念使得他们不重视内部控制的建立和完善，即使建立了内部控制，有的也只是流于形式。

（四）内部审计制度的建设滞后

内部会计控制本身是一种事前、事中、事后的全过程控制过程，它的检查与监督主要由内部审计完成。因此，企业应当建立一个不依附于任何职能部门，独立自主的内部审计机构，独立执行其审计监督任务。如果会计控制制度的建立和实施不够完善，内部审计又没能起到监管的作用，就会频繁地发生财务违规：公司和企业没有设计自身独立的内部审计机构，内审负责人通常是由企业的财务负责人兼任，这样做会造成管理层和会计人员对内部审计的毫不重视，削弱了内部审计的独立性与严肃性，影响内部会计控制的质量。内

部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。要想企业内部控制系统得以贯彻和完善，加强对其内部审计监管是必需的有效手段。

三、解决中小企业内部控制问题的对策

（一）建立健全的各项规章制度

完善的内部控制环境包括一个健全的规章制度，通过建立各种制度强化企业管理者的内部控制意识，以带动所有员工的思想意识，领导者必须树立内部控制建立的决心和执行力，只有管理层以身作则，严格执行，才能不断地优化企业的内部控制环境。另外，内部控制的设计要遵守政策性原则和有效性原则，企业要严格贯彻账、钱、物分开管理的原则，任何一项经济业务都要按照既定的程序和手续办理，防止企业资产的无故流失。

（二）从内部控制的目标出发，加强对会计信息、资产和经营活动三方面的控制力度

（1）“不做假账”是解决会计信息失真问题的根本途径。企业内部控制制度落实好坏与否，重要的还取决于会计道德自律水准的高低。逐步提高整个会计队伍的道德水准是实现“不做假账”、会计信息真实有效目标的根本保证。

（2）建立健全资产安全完整维护体系。建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。物资保管员应定期与会计对账以保证账、卡、物相符，以便对出现的差错进行及时正确

的处理。对财产的管理与记录必须遵循不相容职务分离原则，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对交由一个人来做。定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。

（3）加强企业经营活动的合规、合法、有效性控制。加强合规、合法性控制即是确保企业应遵循国家有关财经法律、法规的要求，保证每一项经济业务活动都能够在合规、合法的状态下开展。加强企业经营活动的有效性控制即是在合规、合法的前提下，确保企业的经营决策、计划能达到预定的目标，能增加企业的经济效益和发展动力，逐步摆脱年年亏损的困境。

（三）加强中小企业货币资金内部控制

（1）建立不相容职务岗位分离制度。出纳只负责货币资金的收付，保管各种空白收据、支票、发票等，不能兼任会计审核、会计档案保管和登记债权、债务、收支、费用等分类账、总账的工作，应该根据分工原则，尽量将涉及现金的业务由不同的人员来完成，避免只由一个人去办理货币资金业务的全过程。

（2）建立授权审批制度，各司其职，杜绝一条龙作假的现象。货币资金支出审批手续的规范化、制度化，既可减少某些不必要的支出，也可以防止侵吞和挪用行为发生。

（3）建立票据与印章的管理制度。企业应当明确各种