习题第九章销售与收款循环的审计

第九章销售与收款循环的审计

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一、单项选择题

1、下列原始凭证中,对证实销售交易的发生认定有效的就是( )。

A、经批准的信用审批单

B、商品价目表

C、客户订购单

D、应收账款账龄分析表

2、当企业销售货物不合格或存在瑕疵申请销售退回时,企业经过审批同意,应开具的相应凭证就是( )。

A、坏账审批表

B、贷项通知单

C、应收账款明细账

D、主营业务收入明细账

3、下列对批准赊销信用的控制活动与相关认定的对应关系的表述中,不正确的就是( )。

A、设立独立的信用管理部门,与应收账款的计价与分摊认定相关

B、信用部门经理批准的销售单与应收账款的计价与分摊认定相关

C、经适当层级批准的销售单与应收账款的计价与分摊认定相关

D、信用部门经理批准赊销信用与应收账款的存在认定相关

4、企业在制定销售业务内部控制时,要求按月寄出对账单。下列关于该项控制的说法中,正确的就是( )。

A、每月末由应收账款记账员向客户寄发对账单

B、由出纳人员核对收到的对账单进行核对

C、由不负责现金出纳与销售及应收账款记录的人员向客户寄发对账单

D、由应收账款记账员按月编制对账情况汇总表并交管理层审阅

5、被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录,可以确保被审计单位关于应收

账款的认定就是( )。

A、存在

B、完整性

C、权利与义务

D、分类与可理解性

6、下列各项中,预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法就是( )。

A、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任

B、定期与客户进行对账

C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户

D、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳

7、下列凭证中,作为仓库供货与发货给装运部门的依据的就是( )。

A、客户订购单

B、经批准的销售单

C、贷项通知单

D、发运凭证

8、注册会计师X负责审计A公司2013年度财务报表,指派注册会计师Y负责销售与收款循环的审计。

Y执行的控制测试中包括如下程序:检查销售发票副联就是否附有发运凭证及销售单,该程序针对的认定就是( )。

A、销售交易的“发生”认定

B、销售交易的“完整性”认定

C、销售交易的“截止”认定

D、销售交易的“准确性”认定

二、多项选择题

1、针对下列被审计单位制定的内部控制中,注册会计师认可的有( )。

A、只有附有装运凭证、销售发票才能够登记主营业务收入明细账

B、销售发票应事先连续编号

C、应收账款记账员定期向客户寄送对账单

D、记录销售的职责与处理销售交易的其她功能相分离

答案部分

一、单项选择题

1、

【参考答案】 C

【答案解析】选项A,与销售交易的计价与分摊认定相关;选项B,与销售交易的准确性相关;选项D,与销售交易的计价与分摊认定相关。

【该题针对“销售与收款循环涉及的主要单据与会计记录”知识点进行考核】

2、

【参考答案】 B

【答案解析】贷项通知单就是用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证。

【该题针对“销售与收款循环涉及的主要单据与会计记录”知识点进行考核】

3、

【参考答案】 D

【答案解析】对于赊销业务,信用部门经理按照本企业赊销政策进行信用批准,复核顾客订购单、并在销售单上签字,能够有效降低坏账风险,与应收账款的计价与分摊认定相关。

【该题针对“销售交易的内部控制”知识点进行考核】

4、

【参考答案】 C

【答案解析】应由不负责现金出纳与销售及应收账款记账的人员向客户寄发对账单,因此选项AB不正确;应由独立的人员按月编制对账情况汇总表并交管理层审阅,因此选项D不正确。

【该题针对“销售交易的内部控制”知识点进行考核】

5、

【参考答案】 D

【答案解析】被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应计入其她应收款,而客户欠款则应计入应收账款,将二者分开记录有助于防止分类错误,故与分类与可理解性认定有关。

【该题针对“收款交易的内部控制”知识点进行考核】

6、

【参考答案】 C

【答案解析】选项C,让想贪污、挪用销售货款的员工根本接触不到这笔款项,无机会下手,从源头上进行控制,故选项C就是最有效的办法。

【该题针对“收款交易的内部控制”知识点进行考核】

7、

【参考答案】 B

【答案解析】已批准销售单的一联通常应送达仓库,作为仓库供货与发货给装运部门的授权依据。

【该题针对“销售与收款循环涉及的主要业务活动”知识点进行考核】

8、

【参考答案】 A

【答案解析】记录销售的人员应当只依据附有有效装运凭证与销售单的销售发票记录销售,该控制与销售交易的“发生”认定有关。注册会计师测试该控制, 针对的就是销售交易的“发生”认定。

【该题针对“销售与收款循环涉及的主要业务活动”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、

【参考答案】 ABD

【答案解析】应由独立于应收账款、营业收入与负责现金收取的人员向客户寄发对账单,并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告。

【该题针对“销售与收款循环涉及的主要业务活动”知识点进行考核】

第九章销售与收款循环的审计——重大错报风险的评估、测试销售与收款循环的内部控制

一、单项选择题

1、注册会计师发现被审计单位临近期末某产品的销售量大幅增加,下列情形中,最可能的情况就是( )。

A、被审计单位将下期收入提前确认

B、赊销政策发生了变化

C、信用期限发生了变化

D、本年对该产品的市场需求较上年大幅上升

2、下列关于识别收入确认舞弊风险运用分析程序的说法中,错误的就是( )。

A、如果注册会计师发现被审计单位大量的销售因不能收现而导致应收账款大量增加,需要对销售收入的完整性予以额外关注

B、分析程序就是一种识别收入确认舞弊风险的较为有效的方法

C、将销售毛利率、应收账款周转率、存货周转率等关键财务指标与可比期间数据、预算数或同行业其

她企业数据进行比较

D、将本期销售收入金额与以前可比期间的预算数进行比较,分析差异原因

3、为证实登记入账的销售交易均就是真实的,注册会计师应实施的检查程序就是( )。

A、了解客户信用情况,确定就是否符合企业的赊销政策

B、检查登记入账的销售交易所附的原始凭证

C、检查发运凭证的连续性,并将其与主营业务收入明细账核对

D、检查会计记录中的数据以验证其正确性

4、下列有关舞弊的相关说法中,错误的就是( )。

A、舞弊风险迹象,就是注册会计师在实施审计过程中发现的、需要引起对舞弊风险警觉的事实或情况

B、未经客户同意,在销售合同约定的发货期之前发送商品,这种情况通常表明被审计单位在收入确认方

面可能存在舞弊风险的迹象