增值税的月末结转及实例
增值税月末结转账务处理 举例说明
增值税月末结转账务处理举例说明
增值税是一种按照货物或服务增值额计算税额的税收制度。
在企
业的开票和采购中，增值税起着极为重要的作用。
每个月的最后几天，企业需要对增值税进行结转账务处理，以保证税务申报的准确性和及
时性。
首先，企业需要对当月发生的增值税进行归集，将销售增值税、
进项税额、抵扣税额等进行准确记账。
在归集完毕后，企业需要按照
税务部门的规定，对已经归集的增值税进行结转处理。
结转处理包括两个步骤：一是对销售增值税进行结转，二是对进
项税额进行结转。
对于销售增值税的结转，首先需要将当月销售的货物或提供的服
务的增值税额进行归集，然后按照国家税务部门的规定，将销售额的
增值税额经过结转处理后上报税务部门。
具体结转方法是：将销售额
的增值税额减去发生在当月的进项税额，即可得到当月应纳税额。
然后，根据国家税务部门的规定，将当月应纳税额上报税务部门，并缴
纳税款。
对于进项税额的结转，首先需要将当月发生的进项税额进行归集，然后按照国家税务部门的规定，将进项税额经过结转处理后进行抵扣。
具体结转方法是：将当月发生的进项税额减去当月应纳税额，即可得
到当月可抵扣税额。
然后，根据国家税务部门的规定，在企业申报税
款时，将当月的可抵扣税额报告并进行抵扣。
在增值税月末结转账务处理的过程中，需要企业的财务人员具备
较高的税务知识，并遵循国家税务部门的规定进行操作，以保证税务
处理的准确性和及时性。
同时，在账务处理过程中，企业也需要保证
财务数据的准确性和严谨性，以确保税务申报的顺利进行。
会计经验：增值税月末结转会计分录实例
增值税月末结转会计分录实例
增值税月末结转会计分录实例
一家企业这个月销项税额为10000元，进项税额为5000元，这个月末结转的会计分录如何做？
1、收到进项：借：应缴税费--应缴增值税--进项税
2、开出增值税发票：贷：应缴税费--应缴增值税--销项税销项-进项=本月应该交税金（销项和进项在应缴税费--应缴增值一个账户上，余额可能是正数或负数。
月末都要将余额转入：《应缴税费--未交增值税》科目，月末，《应缴税费--应缴增值税》科目余额应该是0）
3、如果，月末《应缴税费--应缴增值税》科目余额是正数（余额在贷方）则：借：应缴税费--应缴增值税--转出未交增值税贷：应缴税费--未交增值税
4、如果，月末《应缴税费--应缴增值税》科目余额是负数（余额在借方）则：
借：应缴税费--未交增值税
贷：应缴税费--应缴增值税--转出未交增值税如果月末《应缴税费--未交增值税》余额在借方（负数）说明该余额要下月留抵；如果月末《应缴税费--未交增值税》余额在贷方（正数）说明该余额就是本月要交税的数额；5、缴税后：
借：应缴税费--未交增值税--已交增值税贷：银行存款所以，你月末《应缴税费--未交增值税》余额在贷方（正数5000元）分录应该是：
借：应缴税费--应缴增值税--转出未交增值税5000贷：应缴税费--未交增值税5000
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
增值税正确分录示例精编版
增值税正确分录示例例：
1月份
1、购入
借：应交税费—应交增值税—进项税1700（10000）贷：应付账款1700（10000）2、销售
借：应收账款2550（15000）贷：应交税费—应交增值税—销项税2550（15000）月末计算，下月缴纳
2550-1700=850
借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税850 贷：应交税费—未交增值税（二级科目）850
2月份
1、购入
借：应交税费—应交增值税—进项税2550（15000）贷：应付账款2550（15000）2、销售
借：应收账款1700（10000）贷：应交税费—应交增值税—销项税1700（10000）月末计算，下月缴纳
1700-2550=-850
借：应交税费—未交增值税（二级科目）850
贷：应交税费—应交增值税—转出多交增值税850
3月份
1、购入
借：应交税费—应交增值税—进项税1700（10000）贷：应付账款1700（10000）2、销售
借：应收账款3060（18000）贷：应交税费—应交增值税—销项税3060（18000）月末计算，下月缴纳
3060-1700=1360
借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税1360 贷：应交税费—未交增值税（二级科目）1360
年底：（红字冲平借贷方合计数）
借：应交税费—应交增值税—进项税-5950
应交税费—应交增值税—转出未交增值税-1360 贷：应交税费—应交增值税—销项税-7310
应交税费—应交增值税—转出多交增值税-850。
增值税月末结转账务处理 举例说明
增值税月末结转账务处理举例说明
增值税月末结转是企业在每月末将本月增值税销项税额和进项税额进行结转的一项重要财务处理。
这项处理能够使企业获得更好的财务掌控和管理，为企业的成长和发展提供更加有利的环境。
以下是一种举例说明增值税月末结转的账务处理方法：
假设有一家企业在本月的增值税销项税额为10万元，进项税额为8万元，那么该企业的增值税结转的账务处理如下：
1. 计算应交增值税：应交增值税=本月销售额×税率-本月购进额×税率=（10万×0.16）-（8万×0.16）=0.32万元。
2. 将应交增值税记入负债科目：应交增值税是企业需要向国家缴纳的税金，因此应记入负债科目，记账如下：
借：应交增值税 0.32万元
贷：增值税待抵扣 0.32万元
3. 将销项税额记入贷方：销项税额是企业通过对外销售商品或提供服务所得到的税额，应记入贷方，记账如下：
借：增值税待抵扣 1.6万元
贷：销售收入 1.6万元
4. 将进项税额记入借方：进项税额是企业在购进商品或服务时所交纳的税额，应记入借方，记账如下：
借：购进成本 1.28万元
贷：增值税待抵扣 1.28万元
通过以上四个步骤，企业就完成了本月的增值税月末结转账务处
理。
这种处理方法可以帮助企业及时清理财务账户，更好地把握企业的经营状况，为企业的未来发展创造更强的经济基础。
应交增值税科目账务处理及科目详解
一般纳税人应交增值税账务处理一、月末结转增值税（一）月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为：借：应交税金—应交增值税—转出未交增值税贷：应交税金—未交增值税。
（二）月份终了，企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即：借：应交税金—未交增值税贷：应交税金—应交增值税—转出多交增值税二、缴纳增值税（一）当月缴纳本月实现的增值税（例如开具专用缴款书预缴税款）时。
借：应交税金—应交增值税—已交税金贷：银行存款（二）当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税。
借：应交税金—未交增值税贷：银行存款三、应交增值税科目余额反映（一）“应交税金—应交增值税”科目的期末借方余额: 反映尚未抵扣的进项税额.贷方无余额。
（二）“应交税金—未交增值税”科目的期末借方余额:反映多缴的增值税贷方余额:反映未缴的增值税。
应交增值税的9个明细科目设置“应交增值税”科目是最复杂的一个应交税费科目，具体说明如下：“应交增值税”分为“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税费”等设置专栏进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。
为了更清楚地分别核算增值税应缴、已缴和未缴的情况，在该科目下，应设置下列明细科目：（一）“应交增值税”明细科目在现行税制下，“应交增值税”明细科目的借、贷方增加了很多经济内容，借方既要反映进项税额。
又要反映预缴的税金；贷方既要反映销项税额，又要反映出口退税、进项税额转出等情况。
“应交增值税”明细科目增加核算内容后，如果仍沿用三栏式账户，很难完整反映企业增值税的抵扣、缴纳、退税等情况。
因此，在账户设置上采用了多栏式账户的方式，在“应交税费－－应交增值税”账户中的借方和贷方各设了若干个三级科目加以反映。
建筑行业增值税核算综合案例
建筑行业增值税核算综合案例案例背景：甲公司于 20X5 年底成立，下设 A、B、C 三个项目部，2016 年 5 月中标公路建设 A 项目、房屋建筑B 项目，由甲公司统一签订合同。
A 项目合同总造价 81567777.24 元（含增值税8083293.24元），B项目合同总造价1亿元（不含增值税）。
2015年3月开工的确C项目，C 项目合同金额 26000 万元。
A、B、C 项目部均已办理《外出经营活动税收管理证明》。
案例假设条件：建筑业于 2016 年 5 月 1 日开始完成“营改增”，甲公司适用一般计税方法，增值税税率11%，A、B、C 项目部“营改增”后统一由甲公司开具增值税专用发票。
甲公司以汇总纳税方式，缴纳增值税，即项目部预征、法人汇总缴纳，项目部所在地预征率为 2%，简易计税方法征收率为 3%，城市维护建设税 7%、教育费附加 3%、地方应交教育费附加 2%。
发生下列经济业务：第一部分：A 项目部1）2016年5月收业主开工预付款8156777.72元（总合同额的10%）；购设备117万元，取得增值税专用发票；预付专业路基分包单位款 222 万元，未取得增值税专用发票；项目部预缴增值税 146968.97 元。
2）2016 年6 月购入材料，取得增值税专用发票，金额585 万元,材料领用采用假退库制度，验收后全部领用，月末盘点结余68 万元；对专业分包计价666 万元，并取得增值税专用发票，扣回预付款222 万元，扣质保金66.6 万元，已支付377.4 万元；对劳务分包计价111 万元，取得增值税专用发票；发生机械租赁费用 82.4 万元（租赁设备于 2012 年购进），收到税务机关代开的增值税专用发票（3%征收率）；月底业主进行了验工计价，确认计价款19451196 元，甲公司按此金额给业主开具增值税专用发票，按规定在当地预缴了增值税，扣留保金1752360元（按10%，留保金达到合同价款的5%时不再扣款）；项目部变卖废料，取得现金 1.17 万元（注：因本例销售废料收入与建筑业收入相差较大，所以本案例不计算项目部销售废料应抵扣的增值税进项税金。
应交增值税科目账务处理及科目详解
一般纳税人应交增值税账务处理一、月末结转增值税（一）月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为：借：应交税金—应交增值税—转出未交增值税贷：应交税金—未交增值税。
（二）月份终了，企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即：借：应交税金—未交增值税贷：应交税金—应交增值税—转出多交增值税二、缴纳增值税（一）当月缴纳本月实现的增值税（例如开具专用缴款书预缴税款）时。
借：应交税金—应交增值税—已交税金贷：银行存款（二）当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税。
借：应交税金—未交增值税贷：银行存款三、应交增值税科目余额反映（一）“应交税金—应交增值税”科目的期末借方余额: 反映尚未抵扣的进项税额.贷方无余额。
（二）“应交税金—未交增值税”科目的期末借方余额:反映多缴的增值税贷方余额:反映未缴的增值税。
应交增值税的9个明细科目设置“应交增值税”科目是最复杂的一个应交税费科目，具体说明如下：“应交增值税”分为“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税费”等设置专栏进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。
为了更清楚地分别核算增值税应缴、已缴和未缴的情况，在该科目下，应设置下列明细科目：（一）“应交增值税”明细科目在现行税制下，“应交增值税”明细科目的借、贷方增加了很多经济内容，借方既要反映进项税额。
又要反映预缴的税金；贷方既要反映销项税额，又要反映出口退税、进项税额转出等情况。
“应交增值税”明细科目增加核算内容后，如果仍沿用三栏式账户，很难完整反映企业增值税的抵扣、缴纳、退税等情况。
因此，在账户设置上采用了多栏式账户的方式，在“应交税费－－应交增值税”账户中的借方和贷方各设了若干个三级科目加以反映。
结转增值税的账务处理实例
结转增值税的账务处理实例比如说，咱公司是一般纳税人，这个月销项税额是10000块钱，进项税额是6000块钱。
首先呢，月底的时候，咱得把增值税给结转一下。
销项税额那就是咱卖东西该交的税，进项税额呢，就是咱买东西的时候已经交过的税，能抵减销项的。
那要结转的时候呢，咱得算出这个月实际要交的增值税。
实际要交的增值税 = 销项税额 - 进项税额，也就是10000 - 6000 = 4000块钱。
账务处理就是这样的：借：应交税费 - 应交增值税（转出未交增值税）4000。
贷：应交税费 - 未交增值税 4000。
这就相当于把这个月该交的增值税从“应交增值税”这个科目转到“未交增值税”这个科目去了。
就好比把东西从一个口袋放到另一个口袋，这样咱就清楚地知道这个月有4000块钱的增值税还没交呢。
要是进项税额比销项税额多呢，比如说销项税额是6000块钱，进项税额是10000块钱。
这时候咱算出实际不用交税，还留抵呢，留抵税额是10000 - 6000 = 4000块钱。
账务处理就不用像上面那样转到“未交增值税”了，这个留抵税额就留在“应交税费 - 应交增值税”这个科目里，等着以后有销项的时候再去抵减就行啦，就像咱存了一笔钱在这儿，以后可以用一样。
再比如说，还有一种情况，要是咱之前有预缴增值税的情况。
比如说这个月预缴了2000块钱增值税。
那到月底结转的时候，实际要交的增值税算出来还是4000块钱（假设前面的销项10000，进项6000），这时候账务处理就有点不一样了。
首先还是把算出的实际要交的增值税转到“未交增值税”：借：应交税费 - 应交增值税（转出未交增值税）4000。
贷：应交税费 - 未交增值税 4000。
然后呢，因为咱预缴了2000块钱，这预缴的钱可以抵减要交的税呀，所以还要做一笔分录：借：应交税费 - 未交增值税 2000。
贷：应交税费 - 预交增值税 2000。
这样一来，最后实际上只需要再交2000块钱（4000 - 2000）就可以啦。
应交增值税的会计核算与月末结转
2 0 1 2. 0 5 （ 下 旬 刊）
应交增值税的会计核算与月末结转
中图分类号：F830.5
兰继高
（广东科技学院财经系 广东·东莞 ５２３０８３）
文献标识码：A
文章编号：1672- 7894（2012）15- 0084- 02
摘 要 “应交税费-应交增值税”科目是所有会计科目中 反映信息量最大的科目之一，用法最为复杂，使用起来非常 之繁琐。 为使会计人员能正确地使用这些科目，本文就应交 增值税有关各明细科目及其月末结转作一介绍。 关键词 应交增值税 会计核算 月末结转 On the Accounting and Month Carry-over of Payable VAT // Lan Jigao Abstract "Payable VAT" is one of the subjects that reflect the biggest amount of information,so its usage is the most complicated. In order to help the accounting personnel correctly use these subjects, this paper introduces the detail subjects related to payable VAT and the month carry-over. Key words payable VAT;accounting;month carry-over Author's address Department of Finance and Economics, Guangdong University of Science & Technology,523083,Dongguan,Guangdong,China
月末增值税结转账务处理分录
增值税是以商品生产流通过程中产生的增值额为基础的流通税。
从税收计算的角度来看，增值税是对商品生产、流通和劳动服务征收的流通税。
增值税支付方式如下：1.纳税人需要在法定期限内申报纳税，分别为一天、三天、五天、十天、十五天、一个月和一个季度；二、税务审核提交的有关材料；3.扣除费用并联系纳税人。
增值税税率1.纳税人销售或进口商品的税率为13%（前提是排除以下第二点和第三点）；2.纳税人销售或进口以下商品的税率为9%。
如粮食、食用植物油、自来水、石油等不可再生能源、书籍、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农业机械、农膜、农产品等；纳税人除国务院规定的特殊商品外，不需要纳税；纳税人加工、修理、修理劳务的税率为13%0账务处理一、收到发票与开具发票L开具发票一般纳税人借：应收账款/银行存款等贷：其他业务收入/主营业务收入应交税费--应交增值税一销项税额2、开具发票——一般纳税人（差额计税）借：应收账款/银行存款等贷：其他业务收入/主营业务收入应交税费--应交增值税一简易计税3、开具发票——小规模纳税人借：应收账款/银行存款等贷：其他业务收入/主营业务收入应交税费--应交增值税以下视同销售行为，需做销项税分录：1、将货物交付他人代销视同销售一一般代销货物结算时开具增值税发票。
2、销售代销货物，销售时开具销项税发票，从上家获取的进项税发票可以抵扣；3、非同一县（市），将货物从一个机构移送他机构用于销售；4、将自产或委托加工的货物用于非应税项目；生产或使用时计增值税。
5、将自产、委托加工或购买货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；一提供时需开具增值税发票，该发票被投资公司可以用于抵扣增值税。
6、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者，不开发票依然需要做无票收入。
7、将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
无偿赠与不但计增值税还需计20%个人所得税。
销售商品的计税金额有公允价值参考的使用公允价值，没有公允价值的使用成本价格。
应交增值税科目账务处理及科目详解
一般纳税人应交增值税账务处理一、月末结转增值税（一）月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为：借：应交税金—应交增值税—转出未交增值税贷：应交税金—未交增值税。
（二）月份终了，企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即：借：应交税金—未交增值税贷：应交税金—应交增值税—转出多交增值税二、缴纳增值税（一）当月缴纳本月实现的增值税（例如开具专用缴款书预缴税款）时。
借：应交税金—应交增值税—已交税金贷：银行存款（二）当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税。
借：应交税金—未交增值税贷：银行存款三、应交增值税科目余额反映（一）“应交税金—应交增值税”科目的期末借方余额: 反映尚未抵扣的进项税额.贷方无余额。
（二）“应交税金—未交增值税”科目的期末借方余额:反映多缴的增值税贷方余额:反映未缴的增值税。
应交增值税的9个明细科目设置“应交增值税”科目是最复杂的一个应交税费科目，具体说明如下：“应交增值税”分为“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税费”等设置专栏进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。
为了更清楚地分别核算增值税应缴、已缴和未缴的情况，在该科目下，应设置下列明细科目：（一）“应交增值税”明细科目在现行税制下，“应交增值税”明细科目的借、贷方增加了很多经济内容，借方既要反映进项税额。
又要反映预缴的税金；贷方既要反映销项税额，又要反映出口退税、进项税额转出等情况。
“应交增值税”明细科目增加核算内容后，如果仍沿用三栏式账户，很难完整反映企业增值税的抵扣、缴纳、退税等情况。
因此，在账户设置上采用了多栏式账户的方式，在“应交税费－－应交增值税”账户中的借方和贷方各设了若干个三级科目加以反映。
期末月末结转增值税的会计分录账务处理
期末月末结转增值税的会计分录账务处理
从收到进项开始，一直到月末《应缴税费-- 应缴增值税》科目结转到《应缴税费-- 未缴增值税》，再到下月初交完税的账务处理。
你看完了就知道咋样做时正确的了。
1、收到进项：借：应缴税费-- 应缴增值税-- 进项税
2、开出增值税发票：贷：应缴税费-- 应缴增值税-- 销项税
销项- 进项 = 本月应该交税金
（销项和进项在“应缴税费-- 应缴增值”一个账户上，余额可能是正数或负数。
月末都要将余额转入：《应缴税费
-- 未交增值税》科目，月末，《应缴税费-- 应缴增值税》科目余额应该是0）
3、如果，月末《应缴税费-- 应缴增值税》科目余额是正数（余额在贷方）则：
借：应缴税费-- 应缴增值税-- 转出未交增值税
贷：应缴税费-- 未交增值税
4、如果，月末《应缴税费-- 应缴增值税》科目余额是负数（余额在借方）则：
借：应缴税费-- 未交增值税
贷：应缴税费-- 应缴增值税--转出未交增值税
如果月末《应缴税费-- 未交增值税》余额在借方（负数）说明该余额要下月留抵；
如果月末《应缴税费-- 未交增值税》余额在贷方（正数）说明该余额就是本月要交税的数额；
5、缴税后：
借：应缴税费-- 未交增值税-- 已交增值税
贷：银行存款
所以，你月末《应缴税费-- 未交增值税》余额在贷方（正数5000元）分录应该是：。
增值税案例及参考答案
案例一资料：华宇有限公司为增值税一般纳税人，适用税率为17%按月缴纳增值税，3月份增值税留抵税额为2 756元。
存货采用实际成本计价，包装物单独核算。
2009年4月份发生下列经济业务：（1）4月3日购入A材料50 000千克，每千克单价10元，运输费用1 500 元（其中运费1 000元，其他杂费500元），取得的增值税专用发票注明的进项税额为85 000元，材料已入库，货款以银行存款支付。
专用发票月末已到税务机关认证。
（2）4月4日从外省购入B C两材料，其中购入的B材料80 000千克，每千克单价8元，运费3 000元，取得的专用发票注明的进项税额为108 800元，货款以银行存款支付，材料尚未到达，专用发票月末尚未认证，运输发票尚未申报抵扣。
购入的C材料15 000千克，合同规定单价4元，尚未收到专用发票等结算单据，货款尚未支付，材料已到达，验收入库。
（3）4月5日从小规模纳税人购入包装箱一批，取得的普通发票注明金额为3510元，货物验收入库，货款已全部支付。
（4）4月6日外购机床一台，取得的增值税专用发票注明买价100 000元，增值税为17 000元，发生运输费用3 000元，取得运输发票。
专用发票月末已认证，运输发票已申报抵扣。
机床当即投入二车间使用，全部款项已支付。
（5）4月8日用支票直接向农场收购用于生产加工的农产品一批，已验收入库，经税务机关批准的收购凭证上注明买价为100 000元。
（6）4月9日从外省购入的B材料已到，验收入库，B材料的专用发票月末已认证，运输发票进行了申报抵扣。
（7）4月10日委托乙加工厂加工K材料（非应税消费品），材料上月已发出，本月用支票支付加工费，取得的增值税专用发票注明加工费 2 000元，增值税340元，专用发票月末已认证。
（8）4月11日购入自用小轿车一辆，取得的增值税专用发票注明买价150 000元，增值税25 500元，价税合计175 500元，用支票支付。
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增值税的月末结转及实例
2010-04-21 22:40:10| 分类：会计| 标签：|字号大中小订阅
一、账户设置
增值税的月末结转，是会计人员在实际工作中普遍感到麻烦的环节，它涉及的明细科目较多。
为了反映增值税一般纳税人欠交（或多交）增值税款（以前月份）和待抵扣增值税（以后月份）的情况，确保企业及时上交增值税，避免出现企业用以前月份欠交的增值税抵减以后月份待抵扣的增值税的现象，一般纳税人的企业对于增值税在会计核算上需要设置两个明细科目，即“应交税金——应交增值税”和“应交税
金——未交增值税”。
（一）“应交税金——应交增值税”，核算增值税的期末留抵数，该明细科目期末余额为借方余额。
“应交税金——应交增值税”账户采用多栏式：一是借方栏，设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”等专栏；二是贷方栏，设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
“应交税金——应交增值税”期末贷方没有余额，借方可能有余额，表
示下月可留抵的进项税额。
（二）“应交税金——未交增值税”，核算增值税期末欠交数或多交数，该明细科目期末余额可以为借方余额，也可以为贷方余额。
其中，期末借方余额反映多交数，期末贷方余额反映欠交数。
二、账户处理
一般纳税人交纳增值税分两种情况：一是正常交：即本月增值税在下月10日前交；二是预交：即本月预交一次，下月10日前结清。
预交增值税通过“已交税金”核算，正常交纳增值税通过“未交增值税”核算：“应交税金——未交增值税”贷方余额表示应交的增值税，借方余额表示多交的增值税。
一般纳税人增值税月末的结转，不同于营业税，消费税等流转税，应区分“是否发生当月
交当月增值税金”的情形分别处理：
（一）企业未发生当月交纳当月增值税金，即当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”没有发生
额的情况下的处理。
如果当月“应交税金——应交增值税”出现借方余额的，月末不作结转，“应交税金——应交增值税”出现借方余额为企业的留抵数；如果当月“应交税金——应交增值税”出现贷方余额的，应将贷方余额，借记“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目，此时“应交税金——应交增值税”余额为0，反映企业没有留抵数；同时，“应交税金——未交增值税”的贷方余额，反映
企业欠交数。