建设项目审计的主要内容复习过程
《工程项目审计》工程项目建设全过程审计
19
3.3 勘查设计阶段审计
案例
根据设计合同、项目投资估算及设计所需的基础资料，某审计 局从2018年1月开始，组织审计组。对某项目的设计工作 情况进行了跟踪审计。现将项目阶段性跟踪审计结果总结 如下：
（1）跟踪窜计情况和审计评价 1）项目跟踪审计情况。本次审计以设计阶段为主线．从项目
入手，及时跟进，及时查处，及时整改．通过跟踪审计， 及时揭示了设计管理等方面的问题，以点带面，积校反映 设计工作实施等方面情况。及时防止和纠正一些设计过程 中的违纪违规问题。审计中，审计组提前介入，全过程跟 踪，立足服务，着眼预防，帮助规范，坚持边审计、边整 改、边提高，督促各单位及有关部门及时整改，充分发挥 国家审计“免疫系统”功能。整个项目设计跟踪审计共提出审 计建议12条，有关部门和单位全部采纳，目前已整改完成8 条，还有4条正在整改中。
4)要积极合理地采用新理论、新技术、新方法、新手段。 5)要开展环境地质评价工作。 6)要充分利用已有勘察资料,勘察工作前期应全面搜集、综合 分析、充分使用已有勘察资料。
7)要搞好安全生产。
14
3.3 勘察设计阶段审计
3.3.1 工程项目建设勘察设计阶段的工作内容
勘查技术标准
勘察技术标准分为国家、行业、地方和勘察单位四级。国家 勘察技术标准,是指在全国范围内需要统一的标准,由主编单位 提出,并报国务院主管基本建设的综合部门审批、颁发。国务 院各有关组织制定的勘察技术标准行标,是指在全国各行业范 围内需要统一的技术标准,由主编单位提出,报主管部门审批、 颁发,同时报国务院主管基本建设综合部门备案。省、市、自 治区有关主管部门组织制定的勘察技术标准称为地标,是指在 本地区范围内需要统一的技术标准,由主编单位提出,报省、市 、自治区主管基本建设的综合部门审批、颁发,同时报国务院
建设项目审计的主要内容
建设项目审计的主要内容（一）、重点环节的确定及主要内容国家建设项目的建设程序一般包括项目建议书、可行性研究、勘察设计、实施、竣工验收等阶段。
跟踪审计的重点环节应根据项目类别、性质、金额、社会的关注度不同进行确定，不能眉毛胡子一把抓。
不同阶段重点环节是不一样的，总的来讲，跟踪审计必须注意的重点环节应该包括：（1）工程勘察环节。
工程勘察是基本建设的首要环节，搞好工程勘察，特别是前期勘察，可以对建设场地做出详细论证，保证工程的合理进行，促使工程取得最佳的经济、社会与环境效益。
工程勘察设计水平的好坏，直接关系到工程建设项目的好坏，工程勘察设计对固定资产投资具有先导和决定性的影响。
国家每年的固定资产投资数以万亿计，只要其中一个百分点的固定资产质量有问题，其造成的经济损失将是十分巨大的。
所以，应根据工程重要程度，还可以分别对初步勘察和详细勘察环节进行跟踪审计。
（2）工程设计环节。
掌握项目的设计动态，关注设计方案的经济合理性，重点加强对设计概算及施工图预算的审计监督，应从源头上控制工程造价。
按工程重要程度，对初步设计、技术设计和施工图设计环节进行跟踪审计。
（3）项目拆迁环节。
重点关注评估结果的准确性和补偿安置费用确认程序的合法性。
包括：拆迁评估的结果作为拆迁补偿的主要依据，其准确性和合法性是审计关注的重点，审计组应根据土地性质，按照现行国有土地和集体土地拆迁补偿办法，对评估单位出具的评估结果进行全面或抽样审核；重点审查实际补偿费用高出评估价格的补偿金额是否履行了必要的程序。
审查对疑难问题和特例事项的处理是否合理，手续是否完备，是否履行了必要的程序，有无书面记录，并及时提出审计建议；审计组应对拆迁实施单位及相关单位的账目及时审查，通过走访、调查被拆迁户等方法，抽查拆迁实施单位是否按照拆迁安置协议进行补偿，有无弄虚作假，截留、侵占、挪用拆迁资金，并及时提出审计建议。
（4）工程招投标环节。
监督建设项目相关单位的确定程序，重点是施工、监理、供货单位的确定；应在工程招投标结束后，及时对招标方式、招标文件、评标办法、工程量清单、信息发布方式等方面进行审计监督，检查招投标及比选结果的合法性，确保合同签订前完成跟踪审计。
工程建设项目内部审计
三、建设项目内部审计的主要程序和方法
（一）建设项目审计流程：又称审计程序或 审计循环。它是指某个审计项目从开始到结 束的整个过程。 准备阶段 实施阶段（又可称之为现场审计阶段） 报告阶段
1、审计准备阶段：指从确定审计项目开始，到制 定出书面的审计方案为止的这一过程。 （1）收集背景资料 （2）实施非现场审计（含部分内控测试） （3）电子数据整理 （4）组建审计组 （5）非现场分析及审计抽样 （6）编制审计实施方案 （7）下达审计通知书 （8）审前培训
投资估算内部审计常见问题：
[1] 可行性研究报告投资估算不准确 [2] 建设项目投资估算漏项 [3] 建设规模超计划、资金不到位导致企业亏损 [4] 投资估算的内容不齐全，参考指标不合理，导致 估算偏差过大
2、设计（勘察）管理审计：设计（勘察）管理审 计是指对项目建设过程中勘察、设计环节各项管理 工作质量及绩效进行的审查和评价。 内容包括： 委托设计（勘察）管理的审计 初步设计管理的审计 施工图设计管理的审计 设计变更管理的审计 设计资料管理的审计
3、 招投标审计：是指对建设项目的勘察设 计、施工等各方面的招标和工程承发包的质 量及绩效进行的审查和评价。内容包括 ： 招投标前准备工作的审计 招投标文件及标底文件的审计 开标、评标、定标的审计
招标文件审计常见问题： [1] 资格预审文件内容不完整、不规范 [2] 投标人相关资格要求不符合规定 [3] 评标时认定的资格条件与招标文件要求不符 [4] 招标资格预审文件中内容描述不准确 [5] 招标资格预审文件相关资格要求不符合规定 [6] 工程招标资格预审违反规定 [7] 招标的方式不符合国家规定 [8] 招标文件文字表述不准确、内容不完整
内部审计实务指南第一号——建设项目内部审计
内部审计实务指南第一号——建设项目内部审计建设项目内部审计是对建设项目进行全面、系统的审计活动，旨在提高项目管理水平、加强项目控制，确保项目按照计划、预算和相关法律法规进行合规实施。
本文将以《内部审计实务指南第一号》为基础，对建设项目内部审计的主要内容和步骤进行介绍。
一、审计范围和目标建设项目内部审计的审计范围包括项目的规划、设计、采购、施工、验收、竣工和运营等各个阶段，以及项目管理过程中的各项业务活动。
审计目标是发现项目管理中的问题和风险，提供及时的建议和改进措施，确保项目按照既定目标和计划顺利推进。
二、审计程序和方法1.审计之前的准备工作内部审计机构应对审计对象进行全面了解，收集相关资料，制定审计计划和工作方案。
同时，应对审计人员进行培训，提高他们的专业水平和认识水平。
2.审计的实施审计机构应按照事先制定的审计计划，对项目的各个阶段和环节进行审计。
审计的具体内容包括审计对象、审计任务、审计方法、审计程序和审计结果等。
3.审计结果的报告审计机构应及时编制审计报告，报告内容应包括审计结论、存在的问题和建议的改进措施。
同时，还应对报告的编制过程进行合法合规的审批和监督，并及时将报告提交给审计委员会、建设项目单位和项目管理部门。
三、内部审计目标和意义1.提高项目管理水平通过内部审计，可以及时发现项目管理中的问题和风险，并提出改进措施，帮助项目单位和项目管理部门提高项目管理水平，确保项目按照计划和预算进行实施。
2.加强项目控制内部审计可以对项目的各项控制措施进行评估和审查，发现潜在的问题，并提出改进建议，从而加强对项目的控制，减少项目风险。
3.确保合规实施建设项目涉及众多法律法规和政策规定，内部审计可以对项目的合规实施进行检查，发现违规行为，并提出整改建议，确保项目按照法律法规进行合规实施。
4.提高项目效益通过内部审计，可以发现项目中存在的资源浪费和效益低下的问题，并提出改进建议，帮助项目单位提高项目效益，实现合理利用资源和提高经济效益的目标。
建设工程竣工决算编制审核主要步骤和主要内容
建设工程竣工决算编制审核主要步骤和主要内容第一部分标题（项目名称）基本建设项目竣工决算审计报告第二部分收件人委托机构名称委托或派出审计机构第三部分正文一、审计概况（一）审计项目立项(二）审计目的（三）审计范围竣工决算报表、投资及概算执行情况、建设支出情况、招投标等；（四)审计内容为审计范围的具体内容（五)审计重点基本建设支出、预留尾工及费用、结余资金、交付使用资产、预备费使用等；(六）审计标准（七)其它二、审计依据、原则及方法（一）执行的审计准则及规范（1）内部审计基本准则（2）内部审计具体准则 (3)中国内部审计实务指南（4）内部审计人员职业道德规范(二）评价依据（1）《基本建设财务管理规定》（2)《水利基本建设项目竣工决算审计暂行办法》（3）《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》（4)其他(三）审计方法及程序 (1）审计方法（2）审计程序（四）其它情况说明三、项目基本情况（一)项目概况（二）项目批准情况（1）项目建议书情况（2）可行性研究报告情况（3）初步设计概算情况①批准的项目建设内容②主要工程量③批准投资额(三）项目管理的组织形式（四）主要参建单位 (1)项目法人（2）设计单位 (3）主要施工单位（4）主要监理单位（5）其他参建单位(五）工程开竣工时间（1)开工时间（2）竣工时间(六）工程监理情况（七）建设单位编报竣工决算的时间(八)项目主要经济指标及效益情况（九）质量评定（或初验）情况（十）项目竣工决算时资金构成（附表1)四、审计结论（一)项目投资计划、资金来源及概算执行情况（1)投资计划下达情况①投资计划下达总体情况 A、累计下达计划数 B、资金构成②各年度下达投资计划明细情况③投资计划的调整情况 A、调整原因 B、调整内容及数额 C、调整后计划情况④未下达投资计划的原因(2）投资来源情况①批准投资来源的构成及数额②实际到位资金的构成及数额③未到位资金的构成及数额④未到位资金原因分析（3）概算执行情况①送审概算数及实际审定数②审计确定的实际投资完成额③建设单位实际完成的工程建设内容④完成的主要工程量⑤预备费管理及使用情况⑥填制项目概算执行情况审定表（附表2）⑦对概算执行情况的评价（4）设计变更情况①设计变更的原因②设计变更的内容③设计变更的批准④对设计变更的评价(二）项目基本建设支出审计情况（1)建设成本情况①总成本：申报及审定情况②建筑安装工程投资申报及审定情况③设备投资申报及审定情况④其他投资申报及审定情况⑤待摊投资申报及审定情况（2)转出投资情况（3）待核销基建支出情况（4)核定基本建设支出数(5）基本建设支出辅助审计情况①建设单位管理费使用管理及审计情况的说明②工程结算审核的具体情况、核减(增）的具体数额及原因③其他费用审核的具体情况、核减（增)的具体数额及原因④填制工程结算审核明细表（附表3)（6）基本建设支出的评价①基本建设支出的真实性②基本建设支出的合法性③基本建设支出的管理控制有效性(三）未完工程及预留费用审计情况(1）送审未完工程及预留费用情况①主要项目②主要依据③数量（2）审定未完工程及费用情况①主要项目②主要依据③数量（3）未完工程及费用审计评价①未完工程及预留费用的依据是否充分②是否为概算批准的项目内容③所需的资金是否已留存④是否已计入确定的投资支出⑤未完工程及预留费用占概算投资的比例是否符合规定（4)填制未完工程及费用情况审定表（附表4）（四）项目交付使用资产审计情况（1）交付使用资产送审情况①交付使用资产总数②交付使用资产计价依据③交付使用资产移交手续(2）审定交付使用资产基本情况①交付使用资产总数②交付使用资产计价依据③交付使用资产移交手续（3）审定分项交付使用资产情况①交付使用固定资产情况②交付使用流动资产情况③交付使用无形资产情况④交付使用递延资产情况（4）交付使用资产的审计评价①交付使用资产对象确认是否合理,是否有利于管理单位的管理②交付使用资产计价是否合理③是否存在将应交付使用的资产作为费用摊销④是否存在重复计算交付使用资产价值⑤其它评价(5）填制交付使用资产情况审定表（附表5）（五）基建收入审计情况(1）送审基建收入情况①基建收入项目及数额②基建收入的确认情况③基建收入的分配（2）审定基建收入情况①基建收入项目及数额②基建收入的确认情况③基建收入的分配(3)基建收入评价①基建收入项目是否符合规定②基建收入确认是否符合规定③基建收入分配处理是否符合规定④其他评价内容(六）项目资金结(节)余审计情况（1）送审资金结（节)余情况（2）审计调整情况（3）审计确定情况①确定数②来源构成 A、预备费结（节）余数 B、其他结（节）余数③资金构成 A、未使用的财政直接支付和授权支付额度情况数 B、其他构成（4）各项债权债务审计情况①送审数②审计调整情况③审定数④对长期挂帐的债权债务的说明(5）对项目资金结（节）余审计评价（七）竣工财务决算报表(送审稿）的审计情况（1)竣工财务决算编制的主体(2）竣工财务决算编制的时间（3）竣工财务决算编制依据（4）竣工财务决算编制的内容（5)竣工财务决算编制前的清理情况（6)竣工决算编制的组织情况（7）对竣工财务决算编制的评价①竣工财务决算编制的主体是否是项目法人②竣工财务决算是否在规定时间内编制③竣工财务决算编制依据是否符合有关规定④竣工财务决算编制的内容是否真实、完整、准确⑸竣工财务决算编制的方法是否符合《规程》要求⑥其他评价内容（八）工程项目和物资设备招投标情况审计（1)招标主体 (2)招标范围（3)标段划分（4)评标委员会及评标方法（5）主要中标单位 (6）招标监督情况（7）对招标情况的评价（九）合同管理情况审计 (1）合同管理制度建设情况 (2）主要合同的签订情况（3）主要合同履行情况（4)合同签证及备案情况（5)合同纠纷及处理情况 (6）合同管理情况评价（十）项目财务管理情况审计（1）财务管理组织形式（2）财务管理制度的制定及执行情况 (3）主要财务关系及处理情况（4)会计核算情况（5）会计基础工作情况（6）对项目财务管理情况的评价五、有关事项说明（一）资金来源是否合法，配套资金是否落实到位（二）有无截留、挤占和挪用（三)有无计划外工程和超标准建设 (四)建设单位管理费是否按办法开支（五)内部财务管理制度是否健全(六）应上缴的各种款项是否按规定上缴（七）是否建立并坚持重大事项报告制度（八）其他需要说明的事项六、对项目的总体评价七、征求意见情况（一）征求意见稿的主要内容（二）被征求意见单位名称（三）反馈意见的情况（四）对反馈意见的处理，采纳或不采纳反馈意见的说明八、审计发现的问题及处理意见（一）建设资金在管理使用中存在的问题 (1)挤占、挪用、滞留建设资金（2）地方配套资金不能同比例到位（3)未按规定的程序和手续管理使用建设资金 (4）其他问题（二）建设管理中存在的问题（1）项目法人责任制落实中存在的问题（2）招标投标中存在的问题（3）建设监理中存在的问题（4）合同管理中存在的问题（三）基本建设支出及概算执行中存在的问题（1）设计变更未经批准（2)预备费动用未经批准（3）改变建设内容(4)基本建设支出控制不严（四)竣工财务决算编制中存在的问题（五）违反财经纪律的其他问题九、建议(一)对未完工程及预留费用的处理建议（二)对核减投资的处理建议（三)对工程投资包干节余和结余资金的处理建议（四）对竣工财务决算报表上报的要求的建议（五)其他建议第四部分签章一、委托社会审计机构的审计报告有受托的社会审计机构签章二、审计机构成立审计组审计的审计报告有审计组成员签章第五部分报告日期第六部分附件一、审计报告附表（一）治淮基本建设项目竣工决算资金情况审定表（二)治淮基本建设项目竣工决算概算执行情况审定表（三）工程结算审核明细表(四)治淮基本建设项目竣工预计未完工程及费用情况审定表（五)治淮基本建设项目竣工交付使用资产情况审定表基本建设竣工财务决算审核实务操作一、审核程序基本建设工程竣工财务决算审核程序具有三个基本特征：（1）属于财政部门审查性质要体现财政审查的要求;（2）审核实施与审核处理、审核报告三者紧密结合；（3）委托方式具有特殊性。
工程建设项目跟踪审计主要内容
工程建设项目跟踪审计主要内容工程建设项目跟踪审计是指对工程建设项目在实施过程中的进展、质量、进度、成本以及合规性等方面进行审计，并通过评价和监督，以确保项目实施的合理性、规范性和有效性。
工程建设项目跟踪审计的主要内容包括以下几个方面：一、进展审计：工程建设项目跟踪审计的首要任务是审计项目的进展情况。
这包括审计项目的启动、策划、设计及施工等各个阶段的进展情况。
审计人员需要对项目的实施计划、项目进度管理、项目组织结构以及项目相关方的履约情况进行全面的审计。
同时，还要对项目的进展与预期目标进行比较和评估，以发现和解决项目实施中的问题和障碍。
二、质量审计：工程建设项目的质量是其成败的决定因素之一，因此质量审计是工程建设项目跟踪审计的重要内容之一。
审计人员需要对项目的质量保证体系、监督检查机构以及相关人员的工作情况进行审计，以确保项目的设计和施工符合相关的标准和要求。
同时，还需要对项目的质量控制措施和质量验收程序进行审计，以评估工程项目的质量水平和质量风险。
三、进度审计：工程建设项目的进度是项目成功的重要保证之一。
审计人员需要对项目的进度安排、进度管理以及进度控制措施进行审计。
具体包括对项目的进度计划和进度表进行审计，以评估项目的进度是否符合预期目标，并发现和解决可能影响项目进度的问题和风险。
四、成本审计：工程建设项目的成本是项目实施过程中的重要考虑因素之一。
审计人员需要对项目的成本预算、成本核算，以及项目实施中的成本控制情况进行审计。
具体包括对项目的成本计划和成本核算报告进行审计，以评估项目的成本是否合理、符合预期目标，并发现和解决可能影响项目成本的问题和风险。
五、合规审计：工程建设项目的合规性是项目实施过程中要严格遵守的法律法规和规范性文件的规定。
审计人员需要对项目的合规性进行审计，包括项目的合同管理、采购招标程序、施工监督和环境保护等方面的合规性。
同时，还要评估项目在法律法规和规范性文件要求方面的合规程度，以发现和解决可能存在的合规风险和问题。
建设项目跟踪审计的主要工作内容
建设项目跟踪审计的主要工作内容建设项目的整个建设过程一般为三个阶段：项目前期准备阶段、实施阶段及竣工验收交付阶段。
各个阶段跟踪审计的主要内容及重点如下：(一)项目前期准备阶段跟踪审计1、审查项目基本建设程序的执行情况。
项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复等审批文件是否齐全、真实、有效；建设规划、用地批复及施工、环保、消防、项目设计、房屋拆迁许可等文件是否齐全、有效。
以确保整个审批过程完整、报批文件真实、审批程序合法。
2、审查初步设计概算、施工图预算编制范围是否完整，编制的依据是否充分、准确，设计方案是否经济合理。
关注概算编制是否依据批准的可行性研究报告及投资估算，是否存在“搭车”多列项目的现象，从源头上控制工程造价。
3、审查招投标程序及结果的合法性。
建设项目相关单位(招标代理、勘查、设计、监理、施工、供货、造价咨询等)的确定是否符合法定的程序和相关规定，其结果是否合法与建设项目相关单位签订的合同条款是否合法、全面、公允，与招标文件和投标承诺是否一致，合同价是否真实合理。
4、审查建设项目资金的来源及落实情况。
资金来源是否合规，是否专户存储，能否满足项目建设投资进度的需要，后续建设资金是否落实。
对使用国债资金的建设项目，要严格审查其使用范围，是否专户存储、专款专用。
5、审查前期工程支出是否合规、真实、合法。
工程成本核算及帐务处理，是否符合《国有建设单位会计制度》的要求和有利于建设项目的管理及竣工决算的需要；各种规费是否按规定及时缴纳，减、免、缓缴是否符合有关规定，手续是否完善；招标代理费、勘查设计费、监理费等是否按有关的规定和标准计取，其支付手续是否合规；征地、拆迁补偿费是否符合有关规定和标准。
有无弄虚作假、擅自扩大拆迁范围、提高或者降低补偿标准，损害拆迁人和被拆迁人的利益的行为。
重点关注拆迁评估结果的准确性和真实性，特别是高出评估价的补偿金额的确定是否履行了必要的程序、有无书面记录。
工程项目建设审计内容及步骤
工程项目建设审计内容及步骤一、工程项目建设审计内容工程项目建设审计是一项综合性审计工作，涉及到工程项目的各个阶段和方面。
以下是主要的审计内容：1.项目立项及决策阶段：审计项目是否经过科学论证和合规性审查，决策程序是否合法、合规，项目建议书、可行性研究报告等文件是否齐全。
2.工程设计与概预算阶段：审计工程设计是否符合相关法规和技术规范，概预算是否合理，是否存在超标准、超规模的情况。
3.招投标与合同管理阶段：审计招投标程序是否合法、合规，投标文件是否符合要求，合同条款是否明确、完整，是否存在违规转包、违法分包等问题。
4.施工阶段：审计施工企业资质、施工组织设计、进度计划、质量控制等情况，核实工程量、材料用量及价格，审查设计变更、现场签证等手续是否完备。
5.竣工验收与结算阶段：审计工程竣工验收资料是否齐全、规范，验收程序是否合法、合规，结算依据是否充分、合理，是否存在虚报冒领、重复计算等问题。
6.效益评估与后评价阶段：审计项目建成后的经济效益、社会效益和环境效益等方面，评估项目的可持续性和回报率，提出改进意见和建议。
二、工程项目建设审计步骤1.审计准备阶段：明确审计目的、范围和重点，制定审计计划，收集相关资料，组建审计团队，进行审前培训。
2.现场勘查阶段：对工程项目现场进行实地勘查，核实工程量、材料用量及价格等信息，了解施工企业资质、施工组织设计等情况。
3.审计实施阶段：根据审计计划和现场勘查情况，对工程项目建设的各个阶段进行逐项审查，收集相关证据，填写审计工作底稿。
4.审计报告编制阶段：汇总审计工作底稿和证据，撰写审计报告初稿，经过内部审核后，向相关部门征求意见，最终形成正式的审计报告。
5.审计报告报送与整改阶段：将正式的审计报告报送相关部门和单位，要求被审计单位按照审计意见和建议进行整改，并对整改情况进行跟踪和监督。
6.档案管理阶段：整理和归档审计过程中形成的各类资料，包括审计计划、工作底稿、证据等，以便于对工程项目建设进行追溯和监督。
建设项目全过程审计方案
建设项目全过程审计方案一、引言建设项目全过程审计是指对建设项目从前期准备阶段到竣工验收阶段的全过程进行审计，使建设项目达到合法、合规、合理、合同、合理经济的目标，加强对建设项目的监督和管理。
本方案旨在明确建设项目全过程审计的目标、内容、方法和程序，确保审计工作的科学性和有效性。
二、审计目标1.确保建设项目的合法合规性。
审计人员将对建设项目的前期准备、立项程序、选址、用地手续等环节进行全面审查，确保项目的合法性和遵守相关法律法规。
2.确保建设项目的合理性和合同性。
审计人员将对项目的设计方案、投资预算、合同执行情况等进行审查，确保项目的合理性和合同的履行情况。
3.确保建设项目的合理经济性。
审计人员将对项目的投资效益、资金使用情况、工期计划等进行审查，确保项目能够达到合理经济效益。
三、审计内容1.前期准备阶段审计：审计人员将对项目的可行性研究、初步设计、选址、用地审批等环节进行审查，确保项目的合法合规性和可行性。
2.建设过程审计：审计人员将对项目的设计方案、投标程序、施工方案、进度管理等进行审查，确保项目的合理性和施工过程的合同性。
3.竣工验收审计：审计人员将对项目的竣工验收程序、质量检验、竣工资料等进行审查，确保项目的合法合规性和合同性。
4.投资效益审计：审计人员将对项目的投资预算、实际投资、资金使用、资金回收、经济效益等进行审查，确保项目的合理经济性。
四、审计方法1.调查研究法：审计人员将深入参与项目的调研和研究工作，了解项目的实际情况，收集相关数据和资料。
2.文件审查法：审计人员将对项目的相关文件和资料进行审查，包括合同、报告、计划、验收资料等，以发现问题和矛盾。
3.口头询问法：审计人员将与项目的相关责任人和参与人员进行沟通和交流，了解他们对项目的情况和看法，获取更加全面的信息。
4.目视检查法：审计人员将实地走访项目的工地和相关场所，进行实地核查，查看项目的实际情况和落实情况。
五、审计程序1.确定目标和任务：明确审计的目标和任务，制定审计计划和工作安排。
建设项目审计的主要内容
建设项目审计的主要内容建设项目审计是指对建设项目进行全过程的监督检查、评价和审查，全面掌握项目实施情况，分析其存在的问题和短板，为项目质量控制和管理提供有力的依据和保障。
本文将介绍建设项目审计的主要内容。
一、规划阶段审计规划阶段是项目实施的起点，也是项目成功的重要保证，规划阶段审计着重评估项目计划和造价规划的有效性和可行性，主要包括以下内容：1. 项目可行性研究报告审计；在项目可行性研究报告审计中，审计人员需要对项目的市场前景、技术投入、经济效益、社会影响等方面进行详细评估，以确保项目的可行性和合理性，在最大程度上避免对建设方、用户和社会造成不必要的损失。
2. 制定项目计划的审计；在制定项目计划的审计中，审计人员需要全面审查项目计划的制定过程，评估计划的有效性及其覆盖面，以确定计划是否符合项目目标和实际情况，是否合理可行以及与追求卓越的管理方法是否保持一致。
3. 项目造价规划审计；在项目造价规划审计中，审计人员需要全面评估项目造价规划的合理性和可行性，对工程造价的预算编制、变更情况、成本监控和费用支出等方面进行审核，确保项目的预算落实和招标程序的规范运作。
二、设计阶段审计在设计阶段，审计人员需要对工程设计方案进行全面审计，确保设计方案的合理性和可靠性，具体内容如下：1. 工程设计方案审计；在审计工程设计方案时，需要对设计方案的技术性、安全性、标准性、节能性等方面进行全面审核，以保证方案的实用性、可行性和经济性。
2. 工程设计验证审计；在工程设计验证审计时，需要对设计验证文件、设计变更记录、验证报告、技术合同、验收报告等进行审核，依据合同约定以及相关技术标准和规范，对验证过程中的问题进行识别和解决。
3. 工程批准文件审计；在工程批准文件审计时，需要全面的审核工程批准文件的内容、审批程序、审批结果等，确认工程方案是否符合法规和标准，是否合规合法，是否适应项目实施要求。
三、施工阶段审计施工阶段是整个项目实施过程中最为重要的阶段之一，审计人员通常需要对以下方面进行审计：1. 施工计划及进度表审计；在施工计划及进度表审计中，审计人员会对施工进度情况进行较为详细的调查和记录，分析可能存在的拖延行为和延误状况，确认施工进度是否符合规划，并为进一步推进工程进度提供指引。
建设项目跟踪审计
审查和评价各项开工手续 办理是否完整、是否合规。
（1）审查建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、建设 工程开工证（建筑工程施工许可证）、工程质量监督注册登 记、工程安全监督注册登记的办理情况。
二、建设项目跟踪审计的必要性
（二）跟踪审计的优势
利于增强审计的及时性 利于保障审计的深度 利于扩大审计的广度 实现管理目标 防止腐败行为 遏制高估冒算 提高审计素质 加强对工程项目的全局控制，为项 目的效益评价打好基础
建设项目跟踪审计
监督工程质量 降低审计风险 提升审计地位
建设项目跟踪审计
就审计范围来说，建设项目跟踪审计的范围较为宽泛，审计不仅关 注于工程投资，还较多的关注到工程管理、工程质量、工程进度、 工程建设程序等其他方面。
二、建设项目跟踪审计的必要性
（一）事后审计的弊端
法规方面
建设项目跟踪审计
管理方面
招投标：难以及时纠正 招投标过程中的问题
合同法：尾款支付时审 计不能及时跟进
（2）对项目可行性研究报告及评估报告的真实性、完整性和科学 性进行评估，关注提供可行性研究报告编制和评估服务的工程咨询 单位是否具备相应的资质和类似业务经验；
（3）审查项目是否按照国家相关规定履行相应的审批制、核准制 或备案制，是否进行相应的环境影响评估、取水论证和水土保持方 案审查。
02 项目内控管理审计
内控体系无法及时完善 过程质量无法监管 过程安全无法监管 进度无法监管 投资控制有困难
二、建设项目跟踪审计的必要性
建设项目跟踪审计
资料方面
资料不完整 提供不及时 内容不真实
沟通方面
机构变化：承包商、建设 单位、建设单位的管理单位 合并、撤分等 人员变化：承包商、建设 单位、监理单位、设计院 协调困难：事后审计将所 有单位置于对立面；上下左 右关系复杂，工作难度大。
建设项目概算审计的内容
建设项目概算审计的内容( 一) 审查概算编制的依据审查设计概算是否按照经过批准的计划任务书规定的建设规模和内容编制；编制概算所采用的概算定额、概算指标、材料价格、通用设备价格、非标准设备制作价格以及费用项目和取费标准是否符合现行规定；没有具体规定的费用，是否有合理的测算或参照依据。
( 二) 审查概算文件的组成内容概算文件应该全面、完整地反映设计的内容和要求。
概算投资包括建设项目从筹建到竣工验收所需的全部建设费用。
应审查设计文件内的工程项目有无漏项，并注意有无将设计外的工程项目列入概算。
( 三) 审查总图规划主要审查设计总图的布局，是否根据生产工艺要求作了全面合理的规划，力求在满足设计要求的前提下，多用当地产的材料，减少运输费用，避免往回反复和超运距运输。
分期建设的工程项目，是否根据长远规划留有发展余地。
占地面积是否符合规定指标，有无多征多用，多征少用，征而不用，分期建设有无早征迟用现象。
( 四) 审查投资效益应分别从宏观和微观角度，对建设项目的投资效益进行综合审查，全面评价路网布局、项目市场经济寿命、建设周期、社会效益和投资回收期等各项经济指标，及其对投资效益的影响。
注意审查有无盲目建设，重复建设等问题。
(五)审查概算的费用构成1．建筑安装工程费用的审查。
一是审查工程量计算是否符合计算规则，有无多算少算，重算漏算；二是审查概算定额，概算指标的套用是否正确，有无高套、低套、错套问题，是否按照部颁《公路工程概算定额》编制；三是审查各种费用是否按照相应的费用定额计取，有无多计或少计的现象。
2．设备及工器具购置费的审查。
首先审核概算中设备的种类、规格、型号和数量，是否与初步设计文件中的设备清单和工艺流程图完全相符。
其次，审查设备单价是否按合理的设备原价及运杂费进行编制。
着重审查标准设备的原价是否与主管部门和物价部门核定的出厂价相符；非标准设备的估价是否合理、合规，有无多计材料消耗和加工费用。
最后，审查工器具及办公生活家具购置费的计取是否符合规定，有无加大或降低取费基础，多计少计费用的情况。
建设项目跟踪审计的主要工作内容
建设项目跟踪审计得主要工作内容建设项目得整个建设过程一般为三个阶段:项目前期准备阶段、实施阶段及竣工验收交付阶段。
各个阶段跟踪审计得主要内容及重点如下：(一)项目前期准备阶段跟踪审计1、审查项目基本建设程序得执行情况。
项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复等审批文件就是否齐全、真实、有效；建设规划、用地批复及施工、环保、消防、项目设计、房屋拆迁许可等文件就是否齐全、有效。
以确保整个审批过程完整、报批文件真实、审批程序合法.2、审查初步设计概算、施工图预算编制范围就是否完整,编制得依据就是否充分、准确，设计方案就是否经济合理。
关注概算编制就是否依据批准得可行性研究报告及投资估算，就是否存在“搭车"多列项目得现象，从源头上控制工程造价。
3、审查招投标程序及结果得合法性。
建设项目相关单位（招标代理、勘查、设计、监理、施工、供货、造价咨询等）得确定就是否符合法定得程序与相关规定,其结果就是否合法与建设项目相关单位签订得合同条款就是否合法、全面、公允，与招标文件与投标承诺就是否一致，合同价就是否真实合理。
4、审查建设项目资金得来源及落实情况。
资金来源就是否合规,就是否专户存储，能否满足项目建设投资进度得需要，后续建设资金就是否落实.对使用国债资金得建设项目,要严格审查其使用范围,就是否专户存储、专款专用.5、审查前期工程支出就是否合规、真实、合法。
工程成本核算及帐务处理,就是否符合《国有建设单位会计制度》得要求与有利于建设项目得管理及竣工决算得需要;各种规费就是否按规定及时缴纳,减、免、缓缴就是否符合有关规定，手续就是否完善；招标代理费、勘查设计费、监理费等就是否按有关得规定与标准计取，其支付手续就是否合规;征地、拆迁补偿费就是否符合有关规定与标准。
有无弄虚作假、擅自扩大拆迁范围、提高或者降低补偿标准,损害拆迁人与被拆迁人得利益得行为。
重点关注拆迁评估结果得准确性与真实性,特别就是高出评估价得补偿金额得确定就是否履行了必要得程序、有无书面记录.（二）项目建设实施阶段得跟踪审计主要内容与重点1、审查内控制度建立、执行情况.建设单位就是否建立健全了各项内控制度,就是否按规定执行.如:工程签证、验收制度;设备材料采购、验收、领用、清点制度;费用支出报销制度等。
建设项目审计
建设项目审计建设项目审计是对建设项目进行的一种审查和评估活动，旨在确保建设项目的合规性、效率性和可行性，以及为项目规划和实施提供有益建议。
建设项目审计的对象通常包括项目的资金使用、工程进度、质量安全、合同履约、风险管理等方面。
审计目的建设项目审计的主要目的是确保项目能够按照规定的法律法规和政策要求进行，提高项目的管理水平，防范和化解项目风险，保障项目顺利实施并取得预期效果。
同时，建设项目审计也有助于发现和解决项目管理中存在的问题，提升项目整体效益。
审计内容建设项目审计的内容主要包括以下几个方面：1.资金使用审计：审计项目的资金来源、使用情况、节约和效益情况等，确保项目的资金使用合理有效。
2.工程进度审计：审计项目的工程计划、实际进度、施工质量、安全生产情况等，确保项目按时、按质、安全完成。
3.质量安全审计：审计项目的质量管理制度、质量检验合格率、安全管理措施等，确保项目建设过程中质量安全可控。
4.合同履约审计：审计项目相关合同的签订、履约情况，保障项目参与各方的合法权益。
5.风险管理审计：审计项目的风险管理制度、风险管控情况，及时发现和应对可能影响项目实施的风险因素。
审计过程建设项目审计的过程通常包括以下几个步骤：1.确定审计对象和范围：明确审计的具体对象和审计范围，确定审计重点和重要性。
2.制定审计方案：编制审计计划和测试程序，确定审计方法和技术路线，制定审计工作流程和时间表。
3.收集资料信息：收集项目相关的文件资料、会议记录、工程图纸、合同协议等，准备审计凭证。
4.实施现场检查：对项目现场进行实地走访、检查和调查，了解项目实际情况。
5.数据分析和检查：对项目资金、进度、质量、合同等方面的数据进行分析和比对，核实数据的真实性和完整性。
6.编制审计报告：根据审计结果，编制审计报告，提出问题和风险点，并提出改进建议和控制措施。
7.审计跟踪和整改：对审计报告中的问题进行跟踪和整改，监督项目管理者采取有效的措施改进管理。
建设项目全过程跟踪审计模式介绍
固定资产投资估算方法 静态投资的估算方法 设备系数法 以拟建项目或装置的设备费为基数，根据已建成的同类项目或装置的建筑安装费和其他工程费用等占设备价值的百分比，求出相应的建筑安装费及其他工程费用等，加上拟建项目的其他有关费用，即为项目或装置的投资。公式如下： C＝E(1+f1p1+f2p2+f3p3+……)+I
3工程建设其他费用
一般以(1)+(2)之和为基数估算
4预备费
基本预备费
[1+2+3]*基本预备费率
涨价预备费
复利计算
5建设期贷款利息
(年初借款本算累计额+1/2本年借款额)*年实际利率
6投资方向调节税
[1+2+3+4]*投资方向调节税率
流动资金
分项详细估算法、扩大指标法
投资估算的相关知识和审核
固定资产投资估算方法 静态投资的估算方法 生产能力指数法： 根据已建成的、类似的建设项目或生产装置的投资额和生产能力及拟建项目或生产装置的生产能力估算拟建项目的投资额。 特点：计算简单、速度快；但要求类似工程的资料可靠，条件基本相同。 公式：C2=C1(Q2/Q1)n·f
审计方式不同
事后审计
体现为报送审计
只是为了获取部分证据才偶尔去建设现场观察、测试
一般是在获取竣工决算资料后在审计部门办公室进行审计
跟踪审计
体现为就地审计
对组成工程项目的各单位工程视其实施的先后分别进行审计
主要在建设现场进行工作
建设项目全过程跟踪审计与传统的事后竣工结算审计相比主要有以下特点
审计内容不同
建设项目全过程跟踪审计与传统的事后竣工结算审计相比主要有以下特点
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
建设项目审计的主要
内容
建设项目审计的主要内容
（一）、重点环节的确定及主要内容
国家建设项目的建设程序一般包括项目建议书、可行性研究、勘察设计、实施、竣工验收等阶段。
跟踪审计的重点环节应根据项目类别、性质、金额、社会的关注度不同进行确定，不能眉毛胡子一把抓。
不同阶段重点环节是不一样的，总的来讲，跟踪审计必须注意的重点环节应该包括：
（1）工程勘察环节。
工程勘察是基本建设的首要环节，搞好工程勘察，特别是前期勘察，可以对建设场地做出详细论证，保证工程的合理进行，促使工程取得最佳的经济、社会与环境效益。
工程勘察设计水平的好坏，直接关系到工程建设项目的好坏，工程勘察设计对固定资产投资具有先导和决定性的影响。
国家每年的固定资产投资数以万亿计，只要其中一个百分点的固定资产质量有问题，其造成的经济损失将是十分巨大的。
所以，应根据工程重要程度，还可以分别对初步勘察和详细勘察环节进行跟踪审计。
（2）工程设计环节。
掌握项目的设计动态，关注设计方案的经济合理性，重点加强对设计概算及施工图预算的审计监督，应从源头上控制工程造价。
按工程重要程
度，对初步设计、技术设计和施工图设计环节进行跟踪审计。
（3）项目拆迁环节。
重点关注评估结果的准确性和补偿安置费用确认程序的合法性。
包括：拆迁评估的结果作为拆迁补偿的主要依据，其准确性和合法性是审计关注的重点，审计组应根据土地性质，按照现行国有土地和集体土地拆迁补偿办法，对评估单位出具的评估结果进行全面或抽样审核；重点审查实际补偿费用高出评估价格的补偿金额是否履行了必要的程序。
审查对疑难问题和特例事项的处理是否合理，手续是否完备，是否履行了必要的程序，有无书面记录，并及时提出审计建议；审计组应对拆迁实施单位及相关单位的账目及时审查，通过走访、调查被拆迁户等方法，抽查拆迁实施单位是否按照拆迁安置协议进行补偿，有无弄虚作假，截留、侵占、挪用拆迁资金，并及时提出审计建议。
（4）工程招投标环节。
监督建设项目相关单位的确定程序，重点是施工、监理、供货单位的确定；应在工程招投标结束后，及时对招标方式、招标文件、评标办法、工程量清单、信息发布方式等方面进行审计监督，检查招投标及比选结果的合法性，确保合同签订前完成跟踪审计。
（5）合同签订环节。
应在合同形成后，及时审查合同具体条款的合理性、合法性、全面性、有效性，对工程款
的结算方式、支付方式以及工程质量、工程进度等条款进行审计监督。
重点审查合同条款是否与招标文件精神一致，中标单位投标承诺是否得以体现，并提出审计意见。
同时，要求有关单位在经济合同条款中明确国家审计的条款。
（6）工程变更环节。
工程变更环节审计时，应重点从工程变更的真实性、必要性、合规性、效益性等四个方面进行认真审核。
（7）工程索赔环节。
工程索赔环节是涉及法律、经济、技术等方面综合性强的系统工程，要从三个层面审核和结合运用反索赔准确把握审核工程索赔。
法律、法规层面；合同、协议层面；工程量、价层面构成了与工程造价密切相关的三个层面，而工程索赔审核必须在三个层次上展开工程索赔的审核认定。
（8）工程结算环节。
结算审核环节，一是做好合同文件的审核；二是工程量审核；三是项目单价的审核；四是材料、设备价的审核；五是技术经济洽商的审核；六是索赔费用的审核。
（9）工程决算环节。
工程决算审计环节重点审查决算资料的完整性，竣工财务决算报表和说明书完整性、真实性审计，各项建设投资支出的真实性、合规性审计，建设工程竣工结算的真实性、合规性审计，概算执行情况审
计，交付使用资产真实性、完整性审计，结余资金及基建收入审计，尾工工程审计。
跟踪审计的介入时点特别重要，就是从哪个环节介入。
我们认为，跟踪审计介入时点，特别重要的项目在勘察阶段、重要项目在设计阶段、一般项目在招投标阶段。
过早、过迟介入都可能达不到跟踪审计的目的，需要在实践中根据具体项目情况进行调整。
首次介入环节时，应当对建设项目之前各阶段的内容进行全面审计，以后就在关键环节进行跟踪审计就可以了。
（二）、建设项目审计实施方法
建设项目国家跟踪审计主要为对全过程重要环节进行定点审计和定期对重要环节进行审计两种方式。
实际采用哪种方式，应该根据建设项目的具体情况来确定，有时可以把定点审计与定期审计两种方式进行结合。
如在项目实施阶段，建设单位一般把项目管理和监督寄望于监理，而监理单位把工作重点放在工程质量和进度管理上，对建设项目成本、核算、资金控制、材料采购等环节很少顾及，造成项目实施过程和项目竣工结算处理不当，留下了难以调解的矛盾和管理上的遗憾，最终建设单位以花钱买教训或下不为例不了了之，采用定点审计与定期审计，能
及时监督监理单位的履职情况，复核检查监理工作，强化监理的质量、进度、投资控制职能。
此外，对特殊的BT项目，如果合同有已完工程分期回购的约定，在已完工程验收合格的基础上，也可以及时、单独进行结算审计。
我们认为，建设项目政府跟踪审计可以采用以下方法进行实施：
（1）做好审前调查和各项衔接工作，掌握跟踪审计介入时点前项目各阶段的相关情况，完善并做好重点环节分析工作，并结合项目具体情况确定重点环节的内容和审计方法。
审前调查必须掌握项目建设进度计划安排，衔接好被审计单位在跟踪审计介入环节必须达到的审计条件，特别是BT项目的分期回购合同中，回购节点应达到的回购标准必须明确。
（2）审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立有效的沟通制度，积极了解项目的进展情况，有选择地参加工程例会，收集、掌握工程审计的相关情况，定期或不定期地组织工程审计专题会议。
审计组应根据跟踪审计实施方案确定的重点环节要求，建立政府投资项目设计变更、现场签证备案等制度，坚持全面审计与抽样审计相结合，对审计发现的问题及时提出审计意见或建议，提高跟踪审计效率，有效控制工程投资。
（3）每个跟踪审计环节、定期审计内容与已完成的单项合同跟踪审计结束后，及时审计组出具《政府投资项目跟踪审计意见单》，对于重大事项，必要时由审计机关出具专题报告。
（4）整个建设项目国家跟踪审计结束后，审计机关应当依据法定程序出具审计结论性文书。
审计机关应将重大政府投资项目的跟踪审计结果向本级人民政府报告，并依据有关规定向社会公告。