存货管理制度规范

齐齐哈尔北兴特殊钢有限公司
存货管理制度
第一章总则
第一条为加强公司存货管理，规范存货的采购、耗用、销售与核算等，根据国家有关规定，结合公司经营需要，制定本制度。

第二条本制度是公司经营管理制度的重要组成部分，适用于公司各个部门。

第三条存货在同时满足以下两个条件时，才能加以确认：
（一）该存货包含的经济利益很可能流入企业；
（二）该存货的成本能够可靠地计量。

第四条存货的范围的确认，以公司对存货是否具有法定所有权为依据。

凡在盘存日，法定所有权属于公司的一切物品，不论其存放何处或处于何种状态，都应作为公司的存货。

第五条存货的分类：原材料、燃料、低值易耗品、产成品、包装物等。

第二章存货的计量
第六条初始计量
存货应当以其成本入账。

存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。

（一）采购成本
存货的采购成本一般包括采购价格、进口关税和其他税金、运输
费、装卸费、保险费以及其他可直接归属于存货采购的费用。

（二）加工成本
存货的加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。

1.公司应当根据制造费用的性质，合理选择分配方法。

可选用的分配方法通常有按生产工人工资、按生产工人工时、按机器工时、按耗用原材料的数量或成本、按直接成本（原材料、燃料、动力、生产工人工资及福利费之和）、按产成品产量等。

2.在同一生产过程中，如果同时生产两种或两种以上的产品，如联产品、主产品和副产品，并且每种产品的加工成本不能直接区分，则这些加工成本应当按照合理的方法在各种产品之间进行分配。

联产品的加工成本可选用的分配方法通常有售价法、实物数量法等。

在分配主产品和副产品的加工成本时，通常先确定副产品的加工成本，将其差额确定为主产品的加工成本。

（三）其他成本
其他成本是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出，如为特定客户设计产品所发生的设计费用等。

第七条下列费用不应当包括在存货成本中，而应当在其发生时确认为当期费用：
（一）非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用；
（二）仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用）；
第八条其他方式取得的存货的成本
（一）通过非货币性交易换入的存货的成本，应当按照《企业会计准则——非货币性交易》的规定确定。

（二）投资者投入的存货的成本，应当按照投资各方确认的价值确定。

（三）通过债务重组取得的存货的成本，应当按照《企业会计准则——债务重组》的规定确定。

（四）接受捐赠的存货的成本，应当分别以下情况确定：
1.捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费确定；
2.捐赠方没有提供有关凭据的，应当参照同类或类似存货的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费确定。

（五）盘盈的存货的成本，应当按照同类或类似存货的市场价格确定。

第九条发出存货的核算与摊销方法：
（一）发出的存货成本采用加权平均法计算确定。

（二）低值易耗品一般采用一次摊销法摊销。

对于价值超过2000元，但不作为固定资产管理的备品备件，采用领用和报废时各摊销50%的方法进行摊销。

第十条存货在会计期末应当按照成本与可变现净值孰低计量。

第三章存货的管理
第十一条存货的入库：
（一）购进原材料等存货，入库前必须办理验收入库手续。

1.核对实物规格、型号，生产单位与采购合同一致；
2.观察包装完好程度，并清点实物数量；
3.完成实物品质检查；
4.完成上述工作后填制“入库单”一式三份。

（二）验收中发现溢余时填制“溢余货物单”。

（三）验收中发现毁损短缺时填制“毁损短缺货物处理单”。

（四）按实收数量入库，并记录实物账卡。

第十二条存货的出库：
（一）根据调拨单、领料单等发货指令发出存货之前，必须填制“出库单”，出库单是报告仓库已按发货指令将存货发出，并办妥交接签字手续的程序性凭据。

凡未办理出库单手续者，一律不得发货。

（二）出库单以仓库为主体，分年度编写和顺序编号，并按下列程序运作：
1.本单一式四份;
2.完成出库单全部内容，空白行应盖“以下空白”章；
3.发货并经清点完毕，应盖“存货已全部发出”章；
4.仓库内所有存货，没有调拨指令，均不准出库，禁止以白条抵库。

第十三条仓储要求
（一）库房设施必须符合防火、防盗、防潮、防尘标准，货架应达到安全要求。

（二）仓库物资必须严格按照规定存放，每种存货应挂卡片，标明品名、规格、型号、产地、单位等，并标明现存数量。

（三）仓库保管员应履行以下基本职责：
1.严格禁止无关人员进入仓库；因业务工作需要进入仓库的有关人员，保管人员必须亲自陪同；
2.定期检查消防器材，更新、补充消防物料；
3.保持库房清洁卫生，库容整齐、美观；
4.注意门锁安全，贵重物品应设内库存放；
5.经常核对账、卡、物，发现异常情况，及时上报处理。

第十四条实物账务
（一）存货明细账是记录实物的收入、发出、结存情况的重要账册，必须按品种、规格登记，妥善保管，年终装订成册，至少保存五年。

（二）记账应有合法依据，凭证必须完整无缺，并遵守以下记账规则：
1.根据入库单记收入，出库单记发出，有关指令资料作为其附件，分别顺序编号，作为记账索引号，按月装订成册，以便日后查询；
2.账页不准撕毁，遇有改错，可以划红线加盖私章订正。

账面记录，严禁挖、补、刮、擦和用涂改液；
3.账面记录采用“永续盘存制”，每次发生增减变动，及时计算结存余额；
4.启用账簿，应在账簿封面载明公司名称、年度，在启用页内载明账簿名称，启用日期，由记账人员签名或盖章，并加盖公章。

调换记账人员时，应注明交接日期，并由移交人、交接人签名或盖章。

5.废损处理
（1）存货在库保管期间，由于各种原因发生存货毁损、变质、霉烂造成损失时，必须严肃、认真、及时填制“废损报告单”，上报审批。

（2）根据审批意见，仓库方可作减少账务记录；财务部方可作有关账务处理。

（3）盘亏或毁损的存货所造成的损失，应当在发生的当期计入损益。

第四章存货信息的披露
第十五条企业应当披露下列与存货有关的信息：
（一）材料、在产品、产成品等类存货的当期期初和期末账面价值及总额；
（二）当期计提的存货跌价准备和当期转回的存货跌价准备；
（三）存货取得的方式以及低值易耗品和包装物的摊销方法；
（四）存货跌价准备的计提方法；
（五）确定存货可变现净值的依据；
（六）确定发出存货的成本所采用的方法；
（七）用于债务担保的存货的账面价值；
（八）采用后进先出法确定的发出存货的成本与采用先进先出法、加权平均法或移动平均法确定的发出存货的成本的差异；
（九）当期确认为费用的存货成本，如主营业务成本等。

第十六条存货盘点按照《北兴特钢财物盘点制度》规定执行。

第十七条存货减值准备见《北兴特钢存货减值准备和损失处理》制度执行。

第五章附则
第十八条本制度由财务部制定，解释权、修改权归财务部。

第十九条本制度自2002年月日起实施。