审计风险应对概述(PPT46张)
审计风险应对实验报告
一、实验目的本次实验旨在通过模拟审计环境，让学生了解审计风险的种类、识别方法以及应对措施，提高学生在实际审计工作中对风险的识别和应对能力。
二、实验内容1. 审计风险概述审计风险是指审计人员在执行审计过程中，由于各种原因导致审计结论与被审计单位实际财务状况存在差异的风险。
审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。
2. 审计风险评估（1）固有风险：固有风险是指被审计单位内部控制和业务流程中存在的风险，与被审计单位自身特点有关。
（2）控制风险：控制风险是指被审计单位内部控制无法有效防止、发现和纠正错误的风险。
（3）检查风险：检查风险是指审计人员在执行审计程序时，未能发现被审计单位财务报表中存在的重大错误的风险。
3. 审计风险应对措施（1）固有风险的应对措施①了解被审计单位行业特点、经营状况、内部控制状况等，评估固有风险水平。
②针对固有风险较高的业务领域，实施更加严格的审计程序。
（2）控制风险的应对措施①评估被审计单位内部控制的有效性，确定控制风险水平。
②针对控制风险较高的业务领域，实施内部控制测试。
（3）检查风险的应对措施①设计合理的审计程序，确保审计程序的有效性。
②实施审计程序，关注异常情况，提高检查风险水平。
三、实验步骤1. 选择被审计单位：选择一家具有代表性的企业作为被审计单位，收集相关资料。
2. 了解被审计单位：通过查阅资料、访谈等方式，了解被审计单位的基本情况，包括行业特点、经营状况、内部控制状况等。
3. 识别审计风险：根据固有风险、控制风险和检查风险的评估方法，识别被审计单位存在的审计风险。
4. 制定审计程序：针对识别出的审计风险，制定相应的审计程序，确保审计程序的有效性。
5. 实施审计程序：按照制定的审计程序，对被审计单位进行审计。
6. 评估审计风险：根据审计结果，评估审计风险水平。
7. 总结实验结果：总结实验过程中遇到的问题和经验，提出改进措施。
四、实验结果与分析1. 实验结果通过本次实验，学生掌握了审计风险的种类、识别方法和应对措施，提高了在实际审计工作中对风险的识别和应对能力。
《审计基础知识》课件
05
CHAPTER
内部控制与审计测试
内部控制的概念、要素及其在审计中的重要性
总结词
内部控制是指组织为了实现其目标，维护资产安全完整，保证会计信息资料正确可靠，确保经营方针得到贯彻执行，保证经济活动的经济性、效率性和效果性而在组织内部采取的一系列控制措施的总称。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个要素。
审计风险与重要性之间存在密切关系，重要性水平越高，审计风险越低；反之亦然。
在确定重要性水平时，注册会计师需要综合考虑财务报表使用者对财务报表的信赖程度、被审计单位的经营环境、内部控制的有效性等因素。
在评估审计风险时，注册会计师需要考虑被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、管理层诚信度等因素，以合理确定可接受的审计风险水平。
审计发现记录
03
CHAPTER
审计证据与工作底稿
询问
观察
检查
重新计算
01
02
03
04
通过与被审计单位相关人员沟通交流，了解情况，获取口头或书面回答。
对被审计单位的经营场所、实物资产等进行实地观察，了解实际情况。
对被审计单位的财务报表、凭证、合同等资料进行审查核对。
对被审计单位的财务报表数据进行重新计算，验证其准确性。
04
CHAPTER
审计风险与重要性
指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险
财务报表在审计前存在重大错报的可能性；
重大错报风险
财务报表存在重大错报，但注册会计师未发现这种错报的可能性。
检查风险
判断审计重要性的因素
错报的性质；
错报发生的环境。
错报的金额大小；
注册会计师审计风险控制
02
审计风险控制流程
审计风险识别
识别财务报表重大错报风险
注册会计师应运用专业知识和经验，识别出可能导致财务报表重大错报的风险 。
识别内部控制缺陷
注册会计师还应关注被审计单位的内部控制是否存在缺陷，以及这些缺陷可能 对财务报表产生的影响。
审计风险评估
对重大错报风险的评估
注册会计师应对识别出的重大错报风 险进行评估，确定其对财务报表的影 响程度。
注册会计师审计风险控制
汇报人：文小库 2023-12-11
目录
• 审计风险概述 • 审计风险控制流程 • 审计风险控制措施 • 审计风险案例分析 • 审计风险防范建议
01
审计风险概述
审计风险的定义
01
审计风险是指财务报表存在重大 错报或漏报，而注册会计师审计 后发表不恰当审计意见的可能性 。
02
提高企业和会计师事务所的风险意识 和风险管理水平
通过加强培训和教育，提高企业和会计师事务所的风 险意识和风险管理水平，使其更加重视风险控制和防 范。
建立健康的企业文化和会计师事务所 质量控制体系
建立健康的企业文化和会计师事务所质量控制体系可 以帮助企业和会计师事务所形成良好的工作氛围和行 为习惯，促进员工对风险控制的重视和遵守。
案例三：MNO公司的内控缺陷与审计风险
背景介绍
MNO公司存在严重的内部控制缺陷，导致财务报表出现重大错报，审计师在审计过程中 未能发现这些问题。
风险点
MNO公司的内部控制缺陷给审计师带来了重大挑战，审计师可能因为对客户内部控制的 误解或疏忽而没有发现财务报表中的重大错报。
经验教训
审计师应加强对客户内部控制的审查和分析，提高对内部控制缺陷的敏感度，以发现潜在 的财务报表错报。同时，审计师还应加强对自身职业能力的提升，以确保能够准确评估和 应对各种潜在风险。
审计概述PPT
以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财
务报表整体发表意见
【答案】D
2019年11月29日
练习题
1、下列有关审计风险的相关表述，正确的 有（ ）。
A、审计风险模型中的审计风险是由检查风 险和重大错报风险相加来确定的
B、审计风险模型中的重大错报风险是注册 会计师评估的认定层次的重大错报风险
高
中
低
性质
分析程序和交易 测试为主
分析程序、交易 测试以及余额测
试结合运用
余额测试为主
实质性测试
时间
资产负债表日前审计 为主
资产负债表日前审计、 资产负债表日审计和 日后审计结合运用
资产负债表日审计和 日后审计为主
范围 较小样本 较少证据
适中样本 适量证据
较大样本 较多证据
2019年11月29日
【例题：单选】审计风险取决于重大错报风险和检查风险， 下列表述正确的是（ ）。
审计授权人(委托人)
审计主体
审计标准
审计客体
2019年11月29日
二、鉴征对象(财务报表)
在财务报表审计中，鉴证对象即财务报表。
三、标准(财务报表编制基础)
适当的标准应当具备下列所有特征； (1)相关性 (2)完整性 (3)可靠性 (4)中立性 (5)可理解性 在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准，但注册
A．在既定的审计风险水平下， 注册会计师应当实施审计 程序，将重大错报风险降至可接受的低水平
B．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范 围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范 围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
审计风险及其防范措施
建立风险预警和应对机制
建立完善的风险预警和应对机制是 防范和应对审计风险的重要手段。 应建立健全风险预警系统，通过对 企业内外环境的监测和分析，及时 发现潜在风险并发出预警信号。同 时建立相应的应急预案和应对措施 ，确保在风险事件发生时能够迅速 响应并采取有效的应对措施。
审计风险的特点
客观性
审计风险是客观存在的，不受审计 人员控制。
潜在性
审计风险可能存在于整个审计过程 中，但只有当审计结论与实际情况 不符时，审计风险才会真正显现。
普遍性
审计风险普遍存在于审计活动的各 个阶段和各个方面。
偶然性
审计风险是由多种因素综合作用的 结果，单个因素通常不导致审计风 险。
审计风险的分类
经过防范措施的实施，银行的财务报表得 到了准确编制和披露，投资者和监管机构 对银行的财务状况有了更准确的了解。
背景介绍
某银行为了向投资者和监管机构证明自身 的财务状况良好，需要进行财务报表审计 。
审计过程
审计机构接受委托后，对银行的财务报表 进行了详细审计。在审计过程中，发现银 行的财务报表存在重大错报和漏报。
推行全面风险管理，对企业面临的各种风险进行识别、评估、监控和应对。建立 风险评估机制，定期对企业内外环境进行全面风险评估，及时发现和控制潜在风 险。加强风险预警和应对机制的建立，做好风险防范和应对工作。
完善审计程序和方法
审计程序和方法是审计工作的重要环节，完善审计程序和方法有助于提高审计质量和效率，降低审计 风险。应注重学习和掌握先进的审计程序和方法，根据实际情况灵活运用，提高审计工作的科学性和 规范性。
审计风险及其防范
浅析审计风险及其防范摘要：企业审计是我国审计体系的重要组成部分，企业审计对于完善企业的内部控制体制，提高企业的经济效益意义重大，随着我国企业改制的深入发展，企业产权关系的日益复杂，我国的企业审计在提高企业的决策质量，防范企业的经营风险方面发挥着重要的作用。
但是，从另一方面看，随着企业经营方式的复杂化，企业的审计受到企业内部和外部环境的影响日益加剧，企业的审计在较多方面存在风险，在实际工作中，有效规避企业的审计风险，最大化发挥企业的审计作用，保证企业审计的质量对企业的持续发展至关重要。
介绍了企业的审计风险的概念，并深入研究了企业审计风险发生的原因，提出了有效规避企业审计风险的方式。
关键词：企业审计风险；原因；方式一、审计风险概述审计风险，是指审计单位通过审计没有正确反映企业的财务状况，发表了不恰当的审计意见，做出了不正确的审计决定的可能性。
包括两个方面的含义：一是审计人员认为公允的会计报表，但实际上却是错误的，即已经证实的会计报表实际上并未按照会计准则的要求公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和财务状况变动情况，或以被审计单位或审查范围中显示的特征表明其中存在着重要错误而未被注册会计师察觉的可能性；二是审计人员认为的错误的会计报表，但实际上是公允的。
它包括固有风险、控制风险和检查风险。
随着我国企业改制的深入发展和企业内部控制制度的逐渐完善，在企业的审计活动中始终存在着审计风险，企业的审计风险是客观的，但是是可以进行控制。
一般来看，企业的审计风险可以分为以下几种：第一，固有风险，是指企业在时行经济业务处理过程中，由于企业的财务报表或某项经济业务发生差错的可能，是由于企业本身的会计核算工作不完善而形成的审计风险。
第二，控制风险，控制风险是指因为企业的内部控制体系不完善，对于企业的财务报表或某项经济业务发生的差错不能进行及时的发现和纠正而产生的审计风险。
第三，检查风险，主要是指审计人员在时行企业的经济业务审计检查的时候对于企业的财务报表或企业的内部控制中出现的漏洞、问题未能及时发现或发现后未予以重视，未予以处理而带来的风险。
审计风险评估与应对
2、了解(liǎojiě)被审计单位的内部控制
❖ （1）内部控制的概念 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告
的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵行， 由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
❖
内部控制包括控制环境、风险评估过程、
与财务报告相关的信息系统与沟通、控制活动和对内部
1、审计风险(fēngxiǎn)相关概念
❖ （4）审计风险模型
❖
审计风险模型是利用审计风险各组
成要素的相互关系，确定计划检查风险水平
(shuǐpíng)或评估实际审计风险水平(shuǐpíng)
的重要工具。在审计风险既定的情况下，检查风
险与重大错报风险即固有风险及控制风险是呈反
方向变化的关系。也就是说，当审计人员为某个
关，进而影响多项认定。
❖
-某些重大错报风险可能与特定的各类交易、账
户余额、列报的认定相关；
❖
重大错报风险又可分为固有风险和控制风险。
第六页，共34页。
1、审计(shěn jì)风险相关概念
❖ （3）审计风险的组成因素
❖
固有风险(Inherent Risk)：假设有
关(yǒuguān)被审计单位的内部控制制度完全不存
11．错报对与已审计财务报表一同披露的其他信息的 影响程度，该影响程度能被合理预期将对财务报表使用者 作出经济决策产生影响。
第十八页，共34页。
2、审计风险(fēngxiǎn)与重要性的关系
❖ （4）重要性与审计风险的关系
❖
重要性与审计风险之间存在反向关系。重要
性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越
(3)被审计单位的性质及所在行业；
111货币资金审计46页PPT
1 制定库存现金监盘计划。
监盘一
般应当经 过以下几 个步骤：
2 查验现金日记账及相关收付凭证。 3 结出库存现金余额。 4 监盘库存现金。
5
比较监盘金额与库存现金日记账余额。
目录
3.抽查大额现金收支
大额现金收支业务进行 抽查，主要检查以下内容： 原始凭证是否齐全，记账凭 证与原始凭证是否相符，账 务处理是否正确，是 否记录于恰当的 期间等。
目录
5.检查其他货币资金收支的截止正确与否
注册会计师应选取资产负债表 日前后一定数量一定金额以上的凭 证，对其他货币资金收支凭证实施 截止测试。如有跨期收支事项，应 考虑是否进行调整。
目录
6.检查其他货币资金外币折算
目录
7.检查其他货币资金的列报是否恰当
根据有关规定，企业的其他货币资金应在资 产负债表的“货币资金”项目中反映。因此，注 册会计师应在实施上述审计程序后，确定其他货 币资金的期末余额是否恰当，进而确定其他货币 资金是否在资产负债表上恰当列报。
审计人员经过对上述内容的认真检查、仔细核对，针对审计过程中发现的利 达股份有限公司“服装柜组发生短款次数频繁”、“短期贷款未入账”、“利达 劳动服务公司明显存在开阴阳发票”和“短期投资记账错误”等问题与利达股份 有限公司进行了交流，并严肃地提出了限期改正及纠正错误的要求。
目录
案例导入
思考题： （1） 货币资金审计中对内部控制进行测试时涉及的不相容 岗位有哪些？ （2） 对此案例你有何感想？
目录
（2） 货币资金内部控制及其测试。审计人员应对企业的货 币资金内部控制制度进行符合性测试，以确定企业内部控制 制度是否存在、有效和一贯地被执行，是否可以加以信赖。 货币资金内部控制制度的符合性测试一般分为三个步骤：即 了解和描述货币资金内部控制制度的内容，测试货币资金的 内部控制制度，评价货币资金的内部控制制度。 （3） 货币资金的实质性程序。在对货币资金进行控制性测 试的基础上，审计人员应对货币资金实施实质性程序。审计 人员应分别对库存现金、银行存款、其他货币资金实施实质 性程序。
《审计风险》课件
。
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完善审计方法和技术
1 2
引入风险导向审计方法
采用风险导向审计方法，重点关注高风险领域和 重大错报风险，提高审计效率和效果。
利用信息技术辅助审计
利用信息技术辅助审计，提高审计工作的准确性 和效率，降低审计风险。
3
持续更新审计准则和方法
根据实际情况和审计环境的变化，持续更新和完 善审计准则和方法，确保其适应性和有效性。
结论与建议
Chapter
提高财务报表的准确性和真实性
建立健全内部控制制度
01
通过强化内部控制，降低财务报表出现错误或舞弊的可能性，
从而提高其准确性和真实性。
实施有效的审计程序
02
审计人员应采取适当的审计程序和方法，确保财务报表无重大
错报或遗漏。
提高财务人员的素质
03
加强对财务人员的培训和教育，提高其专业水平和职业道德，
《审计风险》ppt课件
目录
• 审计风险概述 • 审计风险的成因 • 审计风险的评估和控制 • 审计风险的案例分析 • 结论与建议
01
审计风险概述
Chapter
审计风险的定义
审计风险
不恰当审计意见
是指财务报表存在重大错报而注册会 计师发表不恰当审计意见的可能性。
是指注册会计师对财务报表发表的审 计意见，与财务报表实际情况存在重 大偏差。
审计人员如果缺乏独立性，可能影响 审计结论的客观性和公正性，从而增 加审计风险。
03
审计风险的评估和控制
Chapter
审计风险的评估方法
风险矩阵法
将审计风险按照发生的可 能性和影响程度进行分类 ，形成风险矩阵，以便直 观地评估风险的大小。
审计风险评估与风险应对ppt
四、了解被审计单位的内部控制 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报
告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规 的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执 行的政策及程序。内部控制的责任主体是被审计 单位治理层、管理层和其他人员。内部控制由控 制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对 控制的监督五个要素组成。
表4-1 相关事项及其可能导致的经营风险。
相关事项
可能导致被审计单位存在的相关经营风险
行业发展
开发新产品或提供新服 务
业务扩张
不具备足以应对Байду номын сангаас业变化的人力资源和业务专长 等
产品责任增加等
对市场需求的估计不准确等
新的会计要求 监管要求
执行新要求不当或不完整，或会计处理成本增加 等
法律责任增加等
本期及未来的融资条件
【项目演练4-1 多选题】注册会计师可能实施的 风险评估程序有（ ）。
A.询问被审计单位管理层和内部其他人员 B.实地查看被审计单位生产经营场所和设备 C.执行分析程序 D.重新执行内部控制 『正确答案』ABC 『答案解析』重新执行专属于控制测试，不用于 风险评估程序。
三、了解被审计单位及其环境 （一）了解被审计单位及其环境的目的 （1）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评 估对重要性水平的判断是否仍然适当； （2）评价会计政策的选择和运用是否恰当，评价 财务报表的列报与披露是否充分、适当； （3）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、 管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否 具有合理的商业目的等； （4）确定在实施分析程序时所使用的预期值； （5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险 降至可接受的低水平； （6）评价所获取审计证据的充分性和适当性。
会计师事务所审计风险管理存在的问题及应对策略
会计师事务所审计风险管理存在的 问题及应对策略□闫 亮近年来，相关审计准则不断完善，对会计师事务所的整体审计水平提出了更高要求。
在此背景下，会计师事务所只有不断加强审计风险管理，提高审计水平，才能为企业提供更加优质的审计服务。
因此，本文分析了目前会计师事务所审计风险管理存在的问题，提出了加强会计师事务所审计风险管理的策略，旨在帮助会计师事务所更好地防范审计风险，进一步提高审计质量。
一、审计风险概述（一）审计风险的定义审计风险是指财务报表存在重大错报而审计师发表不恰当审计意见的可能性。
具体来说，审计风险包括两个方面：一是注册会计师认为会计报表存在重大错误或舞弊，而实际上会计报表是公允的；二是注册会计师认为会计报表是公允的，而实际上会计报表存在重大错误或舞弊。
（二）审计风险的主要类型审计风险的类型复杂、多样，每种风险都可能会对审计结果产生重大影响，甚至导致审计失败。
因此，深入了解审计风险的主要类型，对提高审计质量、降低审计风险具有重要意义。
具体来说，审计风险主要包括以下几种类型。
1.固有风险固有风险是指在不考虑被审计企业相关的内部控制政策或程序的情况下，其会计报表上某项认定产生重大错报的可能性。
需要注意的是，会计师事务所无法降低或消除固有风险，只能评估固有风险的水平。
由于固有风险与被审计企业的管理水平、人员变动、业务性质等密切相关，因此，在评估固有风险的过程中，会计师事务所需要考虑被审计企业的管理水平、管理人员和财务人员的异常变动情况及业务性质变化情况等。
2.控制风险控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某项认定发生错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，但没有被内部控制及时发现并纠正的可能性。
控制风险与被审计企业的内部控制制度的执行效果直接相关。
如果被审计企业的内部控制制度执行不力，控制风险就会相应增加。
3.检查风险检查风险是指注册会计师通过预定的审计程序未能发现被审计企业会计报表上存在的某项重大错报或漏报的可能性。
审计风险的构成、评估以及审计风险的应对
审计风险的构成、评估以及审计风险的应对引言概述：审计风险是指在进行审计过程中，可能导致审计师未能发现重大错误或者遗漏的潜在风险。
对于任何一家企业来说，审计风险都是不可避免的。
因此，了解审计风险的构成、评估以及应对措施对于保证审计质量和提高企业的信誉度至关重要。
一、审计风险的构成1.1 内部控制风险内部控制风险是指企业内部控制制度存在缺陷或者不完善，导致审计师无法获得足够的审计证据，从而增加审计风险。
1.2 业务风险业务风险是指企业在经营过程中面临的各种风险，如市场风险、竞争风险、经营管理风险等。
这些风险可能导致企业财务报表的真实性受到威胁，从而增加审计风险。
1.3 管理层诚信风险管理层诚信风险是指企业的管理层存在不诚信行为，如财务舞弊、虚报利润等，从而导致审计师无法正确评估企业财务报表的真实性，增加审计风险。
二、审计风险的评估2.1 审计风险的定性评估通过对企业内部控制的评估、业务风险的分析以及对管理层诚信的判断，对审计风险进行定性评估。
评估结果可以分为高、中、低三个等级，以确定审计工作的重点和风险控制措施。
2.2 审计风险的定量评估通过对企业财务报表的分析和审计程序的设计，计算出审计风险的概率和影响程度，并综合评估风险的大小。
定量评估可以匡助审计师更准确地判断审计风险，并制定相应的应对策略。
2.3 审计风险的持续评估审计风险的评估是一个动态的过程，需要在整个审计过程中进行持续评估和监控。
审计师应及时调整评估结果，以应对可能浮现的新的风险。
三、审计风险的应对3.1 加强内部控制企业应建立健全内部控制制度，包括风险识别、风险评估、风险防范和风险监控等环节，以减少内部控制风险对审计工作的影响。
3.2 提高审计程序的设计和执行质量审计师应根据评估结果，合理设计审计程序，并确保执行的质量。
同时，审计师还应加强对企业财务报表的分析，以便更准确地发现潜在的风险。
3.3 建立有效的沟通机制审计师和企业管理层之间应建立有效的沟通机制，及时沟通审计风险的情况，并共同制定解决方案。
内部审计风险防范及应对措施
内部审计国际化
随着经济全球化的趋势， 内部审计也将更加注重国 际化发展，提高跨国审计 的能力和水平。
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内部审计风险是一种客观存在的现象 ，不以人的意志为转移。
内部审计风险类型
01
固有风险
由于被审计单位经济业务本身的 复杂性和不确定性导致的审计风 险。
控制风险
02
03
检查风险
被审计单位内部控制制度存在缺 陷或执行不力，导致财务报表出 现重大错报或漏报的可能性。
内部审计人员在审计过程中未能 发现财务报表中的重大错报或漏 报的可能性。
Part
02
内部审计风险防范策略
建立健全内部审计制度
制定完善的内部审计制度
包括审计原则、审计程序、审计内容、审计方 法等，确保内部审计工作的规范化和标准化。
明确内部审计职责
明确内部审计部门和人员的职责，确保审计工 作的独立性和权威性。
建立内部审计质量控制体系
对内部审计工作进行全过程的质量控制，确保审计结果的准确性和可靠性。
完善内部控制制度
建立健全内部控制体系，包括风险评估、控制活动、信息与沟通、 监督等方面，确保企业各项业务活动的规范化和标准化。
强化内部控制执行力度
加强对内部控制制度的执行力度，确保各项控制措施得到有效执行 。
建立内部控制监督机制
通过内部审计、外部审计等方式，对内部控制体系进行监督和评价 ，及时发现和纠正存在的问题。
提高内部审计人员素质
加强内部审计人员的培训
提高审计人员的专业知识和技能水平，增强其对风 险的认识和防范能力。
建立内部审计人员激励机制
通过考核、奖励等方式，激发审计人员的工作积极 性和创新精神。
内部审计风险防范及应对措施
预警分析报告
定期对预警信息进行分析 ，形成分析报告，为管理 层提供决策依据，以便更 好地防范和应对风险。
06 内部审计风险的典型案例 分析
案例一：某企业财务造假案
总结词
管理层干预、舞弊风险
详细描述
某企业高管通过篡改财务报表、虚构交易等手段进行财务造假，内部审计人员未能及时发现，导致企业声誉受损 和投资者利益受损。
内部审计风险防范及 应对措施
汇报人：可编辑 2023-12-27
目录
CONTENTS
• 内部审计风险概述 • 内部审计风险的识别与评估 • 内部审计风险的防范措施 • 内部审计风险的应对措施 • 内部审计风险的监控与反馈 • 内部审计风险的典型案例分析
01 内部审计风险概述
定义与特点
定义
内部审计风险是指内部审计人员在审计过程中，由于受到某些不确定因素的影响，对被 审计单位的财务报表或内部控制存在重大错报、漏报或缺陷，而发表不恰当的审计意见
风险转移策略
总结词
通过将风险转移到其他实体来减轻自身风险负担
详细描述
内部审计团队可以通过与第三方合作或购买保险等方式，将部分风险转移给其 他实体。例如，与经验丰富的第三方审计机构合作，共同承担审计风险。
风险缓解策略
总结词
通过采取措施降低风险发生后的影响程度
详细描述
内部审计团队应制定应急预案和风险应对计划，以便在风险发生时迅速采取行动 ，减轻其对组织的影响。例如，建立风险应对小组，以便在出现风险时能够迅速 响应。
案例二：某银行信贷风险审计失败案
总结词
信贷风险、流程漏洞
详细描述
某银行在发放贷款过程中，未对借款人信用状况进行全面调查，导致大量不良贷款产生，内部审计未 能及时预警，引发重大信贷风险。
会计师事务所审计风险及防控策略
会计师事务所审计风险及防控策略会计师事务所作为独立的第三方审计机构，对被审计单位财务信息进行评价并发表审计意见，要在充分收集被审计单位资料的基础上，对财务信息的真实性、公允性发表意见。
随着审经济的发展，信息不对称所带来的问题也在不断扩大，审计的价值越来越受到社会公众的重视。
经济体制改革也使会计师事务所之间的竞争日趋激烈，审计风险逐渐增加。
审计工作在维护经济市场秩序方面有着重要的意义，但是部分会计师事务所与被审计单位串通提供虚假审计报告。
为了规避审计过程中的各种风险，提高审计质量，会计师事务所要时刻关注审计业务中的风险，采取积极的态度应对风险，通过有效的审计方法为注册会计师行业发展提供保障。
一、相关概念审计风险控制指的是将审计风险发生的概率降到可接受的水平，审计的人通过一系列识别、评价、控制的方法，降低审计中的风险，减少审计人员所承担的法律责任。
审计风险管理是通过一系列系统、规范的方法，在承接审计业务、制定审计计划、实施审计程序、出具审计报告的过程中进行全面的评估与控制，通过制定恰当的审计程序及完善分析方法，对审计风险进行控制，保障审计工作顺利开展，帮助会计师事务所在树立良好的形象和信誉的同时，推动审计行业的发展。
二、会计师事务所审计风险分析（一）从重大错报风险因素分析1．被审计单位外部环境审计风险主要来源于财务报表重大错报的风险，例如被审计单位隐瞒亏损和负债等都会影响财务报表的真实性。
现代企业的经营环境日益复杂，企业在经营过程中面临的利益相关者也日益多样，会计师事务所在分析被审计单位的重大错报风险时，要充分考虑被审计单位的宏观经济情况。
例如，部分企业管理层以短期经济效益为考核依据，管理层为谋取私利而美化财务报表，这就增加了潜在的审计风险。
又如，被审计单位的行业垄断形式较为明显，存在定价优势，那么错报风险就相对较小。
如果企业的竞争较为激烈，那么错报风险也相对较大。
对于初创期的企业错报风险较大，对于成熟期的企业内部控制较为完善，错报风险较小。
审计师如何识别和应对潜在的审计风险
审计师如何识别和应对潜在的审计风险作为审计师，识别和应对潜在的审计风险是保证审计质量和客户利益的关键任务之一。
本文将从审计风险的定义、识别和应对方法等方面进行探讨。
一、审计风险的定义和概述审计风险是指审计过程中可能出现的控制失效、重大误差或欺诈行为的潜在风险。
它包括与客户环境、业务性质、内部控制、关键财务报表科目等相关的诸多因素。
审计风险对审计师来说是一种不可忽视的风险，因为它可能导致审计师未能发现存在的重大问题，从而影响审计报告的准确性和可靠性。
二、审计风险的识别方法1. 理解客户业务和行业特征审计师首先要深入了解客户的业务和行业特征。
这包括对客户经营模式、主要业务流程、风险管理措施等方面的了解。
只有充分了解客户的业务和行业背景，审计师才能更好地识别和评估相关的审计风险。
2. 分析重要财务报表科目审计师应该对客户的重要财务报表科目进行仔细分析，包括关键的会计政策和会计估计。
通过分析报表科目的变动趋势、会计政策和估计的合理性，审计师可以识别出潜在的审计风险。
3. 评估内部控制的有效性内部控制是防范和控制风险的重要手段，对审计风险的识别和应对至关重要。
审计师应该评估客户的内部控制制度和程序是否健全，并识别出其中存在的潜在风险。
4. 建立风险评估模型审计师可以借助风险评估模型对潜在的审计风险进行系统化的识别和评估。
这样可以提供一个更为客观和科学的方法来识别和应对审计风险。
三、应对潜在的审计风险的方法1. 加强对审计程序和技术的运用审计师应该根据识别到的审计风险，合理调整和运用审计程序和技术。
例如，增加对具有风险的交易和科目的审计工作量和深度；采用更为严格的取证程序和采样方法等。
2. 强化团队沟通和合作团队沟通和合作对于应对潜在的审计风险至关重要。
审计师应与团队成员密切配合，及时交流和共享信息，确保风险的准确识别和应对。
3. 寻求专业意见和咨询审计师在识别和应对审计风险过程中，可以寻求其他专业人士的意见和咨询。
内部审计风险防范及应对措施
险的应对能力。同时，加强内部审计对风险管理的监督和评价，确保风
险管理工作的有效实施。
06 总结与展望
内部审计风险防范及应对措施的成效与不足
成效
内部审计风险防范及应对措施在识别 、评估和控制风险方面发挥了积极作 用，提高了企业的风险防范能力和内 部控制水平。
不足
部分企业在实施内部审计风险防范及 应对措施时，存在对风险的认识不足 、应对措施不完善、执行力度不够等 问题，影响了风险防范的效果。
内部审计风险防范及 应对措施
汇报人：可编辑 2023-12-20
目录
CONTENTS
• 内部审计风险概述 • 内部审计风险识别与评估 • 内部审计风险防范策略 • 内部审计风险应对措施 • 内部审计风险防范及应对案例分析 • 总结与展望
01 内部审计风险概述
定义与分类
定义
内部审计风险是指内部审计过程中，由于审计结果存在重大错报、漏报或审计结论不恰 当等，导致审计对象和审计内容未得到客观、公正的评价，给企业带来损失的可能性。
。
建立风险管理机制
建立健全风险管理机制，明确风险 识别、评估、应对和监控的流程和 方法。
提高风险管理能力
通过学习、实践等方式，提高内部 审计人员在风险识别、评估和应对 方面的能力。
建立风险预警机制，实时监控风险动态
建立风险预警系统
通过建立风险预警系统，实现对风险的实时监控和预警。
定期进行风险评估
定期对企业的内外部环境进行全面的风险评估，及时发现和应对 潜在风险。
按照风险发生的可能性和影响程度，将风险分为高中低三个等级，并标注在风险矩阵中。
对于高中低风险，分别采取不同的应对措施，如对于高风险，应采取严格控制、重点关注等措施；对 于中风险，应采取一般控制、定期检查等措施；对于低风险，应采取日常监控、定期汇报等措施。
风险评估概述(PPT 41张)
24.02.2019
20
内部控制及其评价
控制环境
对诚信和道德价值观念的沟通与落实 对胜任能力的重视 治理层的参与程度 管理层的理念和经营风格 组织结构 职权与责任的分配 人力资源政策与实务
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21
内部控制及其评价
控制环境
控制环境与财务报表层次重大错报风险有关 控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账 户余额、列报认定层次的重大错报
业务流程层面内部控 制的分为两种： 预防性控制 （preventive control） 检查性控制 （detective control）
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33
内部控制及其评价
内部控制的局限性
在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导 致内部控制失效 可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于 内部控制之上而被规避
无论内部控制如何健全， CPA都必须对认定实施实 质性程序，不得将实质性 程序仅集中于例外事项上， 也不能未经评估，直接将 重大错报风险设定为最大 值
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34
重大错报风险的评估、沟通与记录
识别和评估重大错报风险的审计程序
在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险， 并考虑各类交易、账户余额、列报 将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 考虑识别的风险是否重大 考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性
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15
了解被审计单位及其环境
被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
经营风险 剩余风险
审计风险= 重大错报风险×检查风险
工程审计存在的风险及防范措施
培养审计人员的风险意识和法律意识，强化 职业道德教育，确保审计工作的客观性和公
正性。
创新审计方法，提高审计水平
引入先进的审计技术和方法，如信息化审计、大数据 分析等，提高审计效率和准确性。
加强与其他相关部门的沟通与协作，实现信息共享和 资源整合，提高审计工作的综合水平。
加强风险管理，完善风险防范措施
3
定期进行风险评估
对工程项目进行定期风险评估，及时发现和应对 风险。
定期进行内部审计和自我评价
制定内部审计计划
根据工程项目进展情况，制定内部审计计划，确保审计覆盖全面 。
自我评价
在内部审计过程中，对自身工作进行自我评价，发现和纠正管理 漏洞。
重视内部审计结果
对内部审计发现的问题及时整改，并追究相关责任人的责任。
应加强培训和宣传，提高员工的风险意识和应对 能力。
定期进行演练
应定期进行演练，检验应急响应能力和效果，提 高应对风险的能力。
05
工程审计风险的监督与评 价
建立工程审计风险监督机制
1 2
制定审计章程
明确审计目标和范围，确立审计标准和程序。
建立风险评估指标体系
针对工程项目特点，建立风险评估指标体系，识 别潜在风险。
工程审计风险是一种客观存在，其发生的可能性与不确定性并存，无法完全消除 ，只能通过采取有效的措施进行防范和降低。
工程审计风险的特征
客观性
工程审计风险是客观存在的，不 以人的意志为转移，无法完全消
除。
不确定性
工程审计风险的发生具有不确定 性，可能发生在审计过程的各个 环节，且发生的时间、地点、程
度等均不可预测。
工程审计存在的风险及防范 措施
2023-11-09
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增加审计程序不可预见性的方法
• 对某些以前未测试的低于设定的重要性水 平或风险较小的账户余额和认定实施实质 性程序 • 调整实施审计程序的时间，使其超出被审 计单位的预期 • 采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的 测试样本与以前有所不同 • 选取不同的地点实施审计程序，或预先不 告知被审计单位所选定的测试地点
• 向审计项目组强调在收集和评价审计证据过程 中保持职业怀疑态度的必要性 • 分派更有经验或具有特殊技能的注册会计师， 或利用专家的工作 • 提供更多的督导 • 在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程 序不被管理层预见或事先了解 • 对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总 体修改
控制环境存在缺陷时对拟实施审计程序 的性质、时间和范围做出总体修改时的 要求
• 设计和实施进一步审计程序的要求
– 注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时 间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备 明确的对应关系 – 为应对评估的认定层次重大错报风险时，拟实施的进 一步审计程序的性质、时间和范围都应当确保其具有 针对性，但其中进一步审计程序的性质是最重要的
设计进一步审计程序时的考虑因素
• 风险的重要性。指风险造成的后果的严重程度。风险的 后果越严重，就越需要关注和重视，越需要精心设计 • 重大错报发生的可能性。可能性越大，越需要精心设计 • 涉及的各类交易、账户余额和列报的特征。存在差异， 适用的审计程序也有差别，需要区别对待，并设计有针 对性的应对 • 被审计单位采用的特定控制的性质。不同性质的控制 （尤其是人工控制还是自动化控制）对设计进一步审计 程序具有重要影响 • 注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防 止或发现并纠正重大错报方面的有效性。预期内部控制 运行有效，拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测 试，且实质性程序会受到控制测试结果的影响
四章风险应对
节针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 节控制测试
审计测试流程的核心环节是重大错 报风险的识别、评估与应对
了解被审计单位及其环境
识别和评估重大错报风险
应对重大错报风险
第一节
针对财务报表层次重大错报风险的 总体应对措施 总体应对措施的内容
审计领域
一些可能适用的具有不可预见性的审计程序
采购和应付账款 1．如果以前未曾对应付账款余额普遍进行函证，可考虑直接 向供应商函证确认余额。如果经常采用函证方式，可考虑改 变函证的范围或者时间 2．对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的采购项 目，进行细节测试 3．使用计算机辅助审计技术审阅采购和付款账户，以发现一 些特殊项目，例如是否有不同的供应商使用相同的银行账户 现金和银行存 1．多选几个月的银行存款余额调节表进行测试 款 2．对有大量银行账户的，考虑改变抽样方法
增加审计程序不可预见性的示例
审计领域 一些可能适用的具有不可预见性的审计程序 存货 1.向以前审计过程中接触不多的被审计单位员工询问，例如采购、销售、生 产人员等 2.在不事先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进 行存货监盘 销售和应 1．向以前审计过程中接触不多或未曾接触过的被审计单位员工询问，例如 收账款 负责处理大客户账户的销售部人员 2．改变实施实质性分析程序的对象，例如对收入按细类进行分析 3．针对销售和销售退回延长截止测试期间 销售和应 4．实施以前未曾考虑过的审计程序，例如： 收账款 ①函证确认销售条款或者选定销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易， 例如对出口销售实施实质性程序。 ②实施更细致的分析程序，例如使用计算机辅助审计技术复核销售及客户账 户。 ③测试以前未曾函证过的账户余额，例如，金额为负或是零的账户，或者余 额低于以前设定的重要性水平的账户。 ④改变函证日期，即把所函证账户的截止日期提前或者推迟。 ⑤对关联公司销售和相关账户余额，除了进行函证外，再实施其他审计程序 进行验证
练习
• 下列各项中与被审计单位财务报表层次重 大错报风险评估最相关的是（ ）
A.应收账款周转率呈明显下降趋势 B.持有大量高价值且易被盗窃的资产 C.生产成本计算过程相当复杂 D.控制环境薄弱
第二节
针对认定层次重大错报风险的进一 步审计程序 进一步审计程序的含义和要求
• 进一步审计程序的含义
进一步审计程序相对于风险评估程序而言，是指注册会 计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次 重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质 性程序
• 基本观点
注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险 制定的总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的 总体方案具有重大影响
• 总体方案类型（实质性方案和综合性方案）
– 实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序 以实质性程序为主 – 综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序 时，将控制测试与实质性程序结合使用 – 评估的财务报表层次重大错报风险与总体方案的对 应关系，高风险水平对应倾向于实质性方案
固定资产
对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产 进和其他设备等 修改分支机构审计工作的范围或者区域（如增加某些较次要 分支机构的审计工作量，或实地去分支机构开展审计工作）
跨区域审计项 目
总体应对措施对拟实施进一步审计 程序的总体方案的影响
设计进一步审计程序时的特殊考虑
• 注册会计师无论选择实质性方案还是综合 性方案，都应当对所有重大的各类交易、 账户余额、列报设计和实施实质性程序
进一步审计程序的性质
• 进一步审计程序的性质是指进一步审计程 序的目的和类型 • 进一步审计程序的目的包括通过实施控制 测试以确定内部控制运行的有效性，通过 实施实质性程序以发现认定层次的重大错 报 • 进一步审计程序的类型包括检查、观察、 询问、函证、重新计算、重新执行和分析 程序