审计学原理-第六章 审计规范体系
审计学原理 第六章
第六章审计工作底稿一、单项选择题1．下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是( )。
A．如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内B．如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内C．如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内D．如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内【答案】A【解析】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内或审计业务中止日后的六十天内。
2.以下针对审计工作底稿的说法中，不正确的是( )。
A．注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿不必形成最终审计工作底稿B．如果依据专家工作发表保留意见，审计工作底稿应包括专家形成的工作底稿C．会计师事务所应在审计报告日后60天内完成审计工作底稿的归档工作D．会计师事务所对审计档案应自审计报告日起至少保存10年【答案】B【解析】A、C、D都属于准则的明文规定。
B:对于聘请的事务所外部专家，除非协议另行约定，专家形成的工作底稿属于专家，不是审计工作底稿的组成部分。
3．注册会计师在审计工作底稿中记录其实施的审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录测试的具体项目或事项的识别特征。
以下关于记录的识别特征的做法中，正确的是( )。
A．对被审计单位内部生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征B．对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征C．对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征D．对询问程序，将询问时间作为主要识别特征【答案】B【解析】选项B正确。
审计工作底稿中记录的对某一个具体项目或事项的识别特征通常应当具有唯一性特征；选项A不正确，应以“订购单的日期或编号”作为测试订购单的识别特征；选项C不正确，应以“样本的来源、抽样的起点及抽样间隔”，作为主要识别特征；选项D不正确，应以“询问的时间、被询问人的姓名及职位”作为识别特征。
4．甲注册会计师负责审计A公司2013年度财务报表，在记录审计过程时，对于特定项目或事项的识别特征需要特别注意，有关审计程序中测试样本的识别特征，以下说法中不正确的是( )。
审计执业规范体系课件
审计执业规范体系的监督机制
内部监督
审计机构应建立内部监督机制，对审计工作进行全过程监督，包括对审计计划 的审批、现场审计的督导、审计报告的审核等环节。
外部监督
政府审计机关、民间审计组织和内部审计机构等应加强对审计执业规范体系的 外部监督，对审计机构和审计人员的执业行为进行定期或不定期的检查和评估 。
经验总结与展望
01
总结审计执业规范体系在实践中 的应用情况和经验教训，提出改 进建议。
02
分析未来审计执业规范体系的发 展趋势和前景，以及需要关注的 问题和挑战。
05 结论与展望
审计执业规范体系的成果与贡献
建立了一套完善的审计执业规范体系，为审计工作的规范化和标准化提供了依据。 提高了审计工作的质量和效率，减少了审计风险和失误。
审计公告和指南
审计公告和指南概述
审计公告和指南是针对特定行业、特定领域的规范性文件，包括行业标准、操作指南等方 面的内容。
审计公告和指南的制定与修订
审计公告和指南的制定与修订应当结合特定行业、特定领域实践的需要进行完善，以提高 相关工作的效率和质量。
审计公告和指南的执行与监督
相关机构应当按照特定行业标准、操作指南等的要求进行相关业务，并接受相关部门的监 督。
审计职业道德准则
审计职业道德准则概述
01
审计职业道德准则是规范审计人员职业行为的重要规范，包括
诚实守信、客观公正、勤勉尽责等方面的内容。
审计职业道德准则的制定与修订
02
审计职业道德准则的制定与修订应当结合审计实践的需要进行
完善，以促进审计人员遵守职业道德。
审计规范体系
第一节 审计规范体系的特点和内 容 审计规范是审计机构和审计人 员在审计职业工作中应当遵循的业 务标准和行为准则。 特点：实践性、完整性、层次性
二、审计规范体系的内容
1、审计法和注册会计师法 、 2、审计职业道德 、 3、审计准则（技术标准） 、审计准则
第四节 内部审计规范 基本准则、 基本准则、具体准则和实务指南 一、一般准则 一般准则 二、作业准则 作业准则 三、报告准则 报告准则
5、审计组和审计人员可以运用检查、监 盘、观察、询问、函证、分析等方法， 取得审计证据。 6、在审计中如有特殊需要，可以聘请专 门机构或者有专门知识的人员参与某 些特殊项目的审计。 7、审计人员实施审计时，应当对审计工 作中的重要事项以及审计人员的专业 判断进行记录，编制审计工作底稿。
（三）报告准则。是审计组反映审计结果、 报告准则。是审计组反映审计结果、 提出审计报告以及审计机关审定审计报告 时应当遵循的行为规范。 时应当遵循的行为规范。 1、 审计组向审计机关提交审计报告前，应 当征求被审计单位对审计报告的意见。 2、审计机关应当建立健全审计报告的复核 制度，设立专门机构或者配备专门人员， 对审计报告进行复核。 3、审计报告经复核后，由审计机关审定。
2、业务要素 鉴证业务要素是指鉴证业务的三方关系、 鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。 （二）三方关系（注师、责任方、预期使用者） （三）鉴证对象 （四）标准（鉴证的“尺子”） （五）证据 （六）鉴证报告 3、鉴证业务的目标 保证。分为合理保证和有限保证
二、注册会计师职业道德规范 中国注册会计师职业道德规范有《中国 注册会计师职业道德基本准则》和《中国 注册会计师职业道德规范指导意见》两部 分内容。 （教材80页） （一）独立 、客观、公正 （二）专业胜任能力和应有关注 （三）保密 （四）责任（职业行为） （五）技术准则
审计学第6章
本章小结
本章主要介绍了审计证据的含义、特性、 分类，审计证据的收集和鉴定；审计工作 底稿的含义、分类、作用，审计工作底稿 的基本要素和格式，审计工作底稿的编制 和复核等内容。
复习思考题
如何理解审计证据的特性？ 简述搜集审计证据的主要方法？ 审计证据如何分类？ 审计工作底稿如何分类？ 编制工作底稿的要求？
4、审计证据的充分性(又称足够性) 5、审计证据的证明力 6、审计证据的经济性
6.2 审计工作底稿
6.2.1 审计工作底稿的涵义
审计工作底稿是指注册会计师对制定的审 计计划、实施的审计程序、获取的审计证 据，以及得出的审计结论作出的记录。
6.2.2 审计工作底稿的种类
1、审计工作底稿按其性质和作用分类 (1)综合类审计工作底稿 (2)业务类工作底稿 (3)备查类工作底稿 2、审计工作底稿按形式分类 表格式 文字说明式
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6.2.9 审计档案的所有权与保管
1、审计档案的所有权 审计工作底稿是注册会计师对其所作的 审计工作的完整记录。 （1）审计档案的所有权属于承接该项业务 的会计师事务所。 （2）从一般意义上讲，审计档案的所有权 属于执行该项业务的注册会计师。
2、审计档案的保管 审计档案的保管期限随类别的不同而不同。 （1）永久性审计档案应长期保存，不是 永久保存； （2）当期审计档案应自审计报告签发之 日起，至少保存10年； （3）永久性审计档案如事务所中止了后 续审计服务，其保管年限与最近1年当期档 案的保管期限相同； （4）当期档案的保存年限也不得任意缩 减。
通常确定审计证据可靠性有如下审计假定： （1）来自独立第三者的审计证据的可靠性 >被审单位内部所取得的证据 （2）来自健全的内部控制制度的审计证据， 可靠性>来自薄弱的内部控制制度的审计证 据。 （3）来自经过审计人员实地检查、观察、 复核、调查等的第一手审计证据，可靠性> 间接取得的审计证据。 （4）作为审计证据的原件>复印本、草本。
《审计学》第六章
预计总体错报
总体规模
05
04
可容忍错报
可接受的误受风险
03
02
总体的变异性
01
（一）影响样本规模的因素
第六章 审计抽样 • 审计抽样在细节测试中的运用
二、选取样本阶段
（二）确定样本规模
样本规模＝（总体账面金额÷可容忍错报）×保证系数
考虑重大错报风险，将其评估为最高、高、中和低四个
等级。
确定可容忍错报。
选样间距＝总体规模÷样本规模
第六章 审计抽样 • 审计抽样在控制测试中的应用 三、评价样本结果阶段
（一）
计算总体偏差率：将样本中发现的偏差数量除以样
本规模，就可以计算出样本偏差率。
（二）
分析偏差的性质和原因：除了评价偏差发生的频率
之外，注册会计师还要对偏差进行定性分析，即分析偏差 的性质和原因。
第六章 审计抽样 • 审计抽样在控制测试中的应用 三、评价样本结果阶段
5% 3.0 4.8 6.3 7.8 9.2 10.5 11.9 13.2 14.5 15.7 17.0
信赖过度风险
10% 2.3 3.9 5.3 6.7 8.0 9.3 10.6 11.8 13.0 14.2 15.4
控制测试中常用的风险系数表
第六章 审计抽样 • 审计抽样在控制测试中的应用
三、评价样本结果阶段
第六章 审计抽样 • 审计抽样在控制测试中的应用 二、选取样本阶段
（二）选取样本
1．使用随机数表或计算机辅助审计技术选样 对总体项目进行编号，建立总体中的项目与表中数字的
一一对应关系。 确定连续选取随机数的方法。
第六章 审计抽样 • 审计抽样在控制测试中的应用
二、选取样本阶段
《审计学原理》应重点掌握的主要内容为.
《审计学原理》应重点掌握的主要内容为：第一章总论1、对审计涵义的理解2、审计人与审计关系3、审计的基本特征4、审计与会计的关系5、审计的产生与发展6、审计的对象和目的7、审计的职能8、审计的作用与任务第二章审计的分类与方法1、审计的基本分类2、审计的其他分类3、审查书面资料的方法4、证实客观事物的方法第三章审计组织和审计人员1、国家审计机关2、西方国家审计机关3、民间审计组织4、中国注册会计师协会5、内部审计机构6、审计人员的任职资格和素质要求7、审计人员的职业道德8、审计人员的法律责任第四章审计准则和审计依据1、审计准则的涵义和作用2、审计准则的内容3、一般公认审计准则4、我国国家审计准则5、独立审计准则6、审计依据的涵义和种类7、审计依据的特点和运用原则第五章审计程序1、审计程序的涵义和作用2、审计准备阶段3、编制审计计划4、审计实施阶段5、审计终结阶段6、正确处理期后事项、关注或有负债7、后续审计和复审第六章审计证据与审计工作底稿1、审计证据的涵义和特点2、审计证据的分类3、审计证据的收集、鉴定和综合4、审计工作底稿的涵义和作用5、审计工作底稿的种类6、审计工作底稿的结构和内容7、审计工作底稿的填制和审核第七章内部控制的评审1、内部控制的涵义和作用2、内部控制的要素3、内部控制的种类4、内部控制的有效性判断和评审步骤5、内部控制的调查与描述6、内部控制的测试与评价第八章审计抽样1、审计抽样的涵义和种类2、样本的设计与选取3、属性抽样4、抽样结果的评价第九章审计报告1、审计报告的涵义、种类与作用2、审计报告的内容与要求3、审计意见的类型、4、审计报告的编制步骤5、管理建议书第十章电算化系统审计这一章的内容不作要求。
《审计学》全书知识点汇总
《审计学》全书知识点汇总同学们：为便于大家对本课程内容能够抓住重点并深刻理解，中央电大《审计学》课程组将各章重点内容提炼如下，供大家学习时参考。
第一章总论一、审计的涵义审计是由独立的机构和人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督形式。
1．审计主体审计主体具有独立性，•它有两方面的含义：一是它有独立的机构和人员，而非所有者自身监督。
二是与被审主体在组织上、经济上、工作过程中(或精神上)保持独立。
独立性是审计的最基本的特征，这种特征在审计主体上得到充分体现。
2．审计客体审计客体包括审计谁，审什么内容。
对会计资料及其反映的经济活动进行审计时，着重审查评价其真实性、合法性和效益性。
3．审计主体对审计客体的作用方式的特征它涉及两个方面：一是审计主体对审计客体能产生什么功能作用，表现为审计的职能；二是审计主体对审计客体发生功能作用的实现方式，表现为审计的方法。
审计的基本职能是监督，还有监察、鉴证和评价。
二、审计的分类审计可以按不同的标志进行分类，具体表现为：(一) 审计按主体分类为国家审计、民间审计和内部审计1.国家审计国家审计的特征主要是在审计主体、审计内容和被审计单位上，体现了国家所有权的特征。
《审计法》规定：我国国家审计对象的实体即被审计单位是指所有作为会计单位的中央和地方的各级财政部门、中央银行和国有金融机构、行政机关、国家的事业组织、国有企业、基本建设单位等。
审计对象的主要内容包括上述部门的财政预算、信贷、财务收支(负债、资产、损益)和决算,以及与财政财务收支有关的经济活动及其经济效益。
审计署还将把审计对象延伸到中央驻香港机构和中资企业国有资产管理的基本情况。
2.民间审计由于民间审计可以接受不同所有者委托的特征，不仅民间审计主体采取法人的形式，而且，其审计活动也是通过委托受托进行的，其被审单位依委托审计的主体的所有权性质不同而各异。
审计学原理第六章
号 数
摘要
借方
贷方 借 余额
或
千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分 贷 千百十万千百十元角分
1
21
承前页
借 135521616
13
计算结转本月完
2 1记 71工的产品
130924670
借 266446286
13
结转产品销售成
2 1记 87本
190795000借 7560 190795000借 75651286
财务报表之间的勾稽关系
资产负债表
所有者权益： 未分配利润
利润分配表
净利润 可供分配的利润
期末未分配利润
利润表
净利润
报表及帐户信息
现金净增加量=
现 金 流 量 表 资产负债表中货币资金
年末值-年初值
Review of Accounting Basics
ABC Company has the following accounting events during its first year.
所有的鳄鱼在出生后尾巴上就一直系一条带子，带子上印有一个九 位数的编号（XXXXX-YYYY），前五位是以其出生的先后顺序编号， 后四位表示出生年月，如1996年四月表示为0496。
某事务所与该公司已签定审计其1996年12.31财务报表的审计协议。 作为审计内容的一部分，有一名审计人员被派去观察该公司的 1996.12.31的存货。该审计人员叫周，已在事务所工作6个月。
审阅法
1．概念 : 有关书面资料 仔细观察和阅读
取得审计依据
2．审阅内容 : 各种书面资料（会计资料、其他资料）
3. 审阅技巧：异常数据；勾稽关系；时间有无异常；购销活动
审计组织与审计规范体系通用课件
审计组织的结构与职责
审计组织的结构包括领 导层、管理层和执行层。
领导层负责制定审计组 织的战略规划和发展方 向，对重大问题进行决 策。
管理层负责日常管理工 作，包括制定审计计划、 协调资源分配、监督审 计执行等。
执行层负责具体执行审 计工作，包括制定审计 方案、收集审计证据、 编写审计报告等。
审计组织的运行与管理
审计规范体系的分类
根据不同的分类标准，审计规范体系可以分为不同的类型。如按适用范围可分为 通用审计规范和特殊审计规范；按约束力可分为强制性审计规范和非强制性审计 规范；按内容可分为综合审计规范、专业审计规范和项目审计规范等。
审计规范体系的构建与完善
构建审计规范体系的基础
在构建审计规范体系时，需要考虑到国家法律制度、经济体制、审计历史和国 际审计准则等因素，同时要结合实际情况，制定符合实际需要的审计规范。
审计人员应当保持职业谨慎和独立性，避 免利益冲突和偏见，以确保审计意见的客 观性和公正性。
审计人员应当合理运用职业判断，对被审 计单位进行全面、客观的评估，准确识别、 评估和控制审计风险。
审计案例分析
05
案例一：某上市公司财务报表审计案例
总结词
该案例介绍了某上市公司财务报表的审计过程，包括审计背景、审计计划、审计实施和 审计结论。
审计准则的定义
审计准则是一种指导审计工作应 遵循的规范，它为审计人员提供 了开展审计工作的框架和指南。
审计准则的内容
审计准则通常包括审计目标、审 计程序、审计报告和质量控制等 方面的内容。
审计流程的步骤与要点
审计流程的步骤
审计流程通常包括计划、实施和报告三个阶段。其中，计划 阶段包括确定审计目标和制定审计计划；实施阶段包括开展 现场审计、收集证据和记录审计发现；报告阶段包括编制审 计报告和总结审计结果。
06069 审计学原理
高纲1251江苏省高等教育自学考试大纲06069审计学原理南京审计学院编江苏省高等教育自学考试委员会办公室一、课程性质与学习目的和要求（一）课程性质审计学原理课程是我省高等教育自学考试审计学专业必考课目，是审计学科的理论基础，是审计学专业的一门专业基础课和核心主干课。
审计学原理作为审计学科的理论基础，具有较强的理论性、综合性和应用性等特点。
该课程全面、系统地介绍了审计学科的基础知识、基本理论。
根据审计学原理在审计学科体系中所处的地位，以及后续课程的需要，本大纲以我国《宪法》、《审计法》《审计法实施条例》及《审计准则》中的相关规定为指导思想，分别从国家审计、内部审计和注册会计师审计三大主体的角度阐述审计学科的基础知识、基本理论和基本方法与技能。
具体介绍了审计的产生与发展、审计的本质、职能与作用、对象、目标和分类；审计组织与人员，审计依据与审计证据，审计工作底稿，审计程序，审计报告等基础知识内容；较为详细地阐述了审计技术方法，审计抽样方法，审计模式等基本理论与审计基本方法。
在注重审计理论深度与广度的同时，注重审计方法的操作和运用，注意理论与实际的联系，充分反映和体现现代中外审计研究的最新成果，为后续课程的学习打下基础。
（二）学习目的和要求通过审计学原理课程的自学，使考生系统了解和掌握审计学科的基础知识、基本理论、基本审计方法与技能，从而对审计学科体系有一个总括、全面的认识。
通过自学，使学生重点了解审计的产生、审计的本质、审计体制；熟悉审计程序、审计基本方法、审计准则；掌握审计证据，审计工作底稿和审计报告的编写。
熟练运用审计基本方法完成审计流程，为今后其它相关专业课程的学习打下基础。
要求考生既要注意理论的深度，也要注意方法的操作性；既注意到理论联系实际的需要，还要兼顾前期课程和后续课程的衔接。
二、考核目标（考核知识点和要求）审计学原理以基本知识、基本理论和基本方法的掌握和运用为考核目标，检查考生对审计学科基本理论的理解和掌握情况，并考查审计基本方法和技能的具体运用能力。
审计法规体系
审计法规体系审计法规体系是指国家或地区对审计活动进行规范和监管的法律和规章制度的集合。
审计是一项重要的监督机制，有助于维护经济秩序、保护投资者利益并提高透明度。
在不同国家和地区，审计法规体系的内容和构建方式可能存在差异，但其共同目的是确保审计机构和从业人员的独立性、诚信性和专业性。
在本文中，我将深入探讨审计法规体系的基本概念、组成要素以及其对审计活动的影响。
一、审计法规体系的基本概念审计法规体系是指由法律、法规和规章制度构成的一系列规定和要求，旨在规范和指导审计活动的开展。
这些法规体系为审计机构和从业人员提供了明确的工作准则和规范，确保了审计工作的公正性、独立性和透明度。
审计法规体系通常由监管机构颁布并负责监督执行。
二、审计法规体系的组成要素1.法律和法规：法律是一个国家或地区为保护公众利益和维护社会秩序而制定的具有强制力的规范。
审计法律通常规定了审计机构的组织形式、运营机制以及从业人员的资格要求等方面的内容。
法规则是在法律的基础上制定的更为具体的规章制度，可对审计机构和从业人员的行为进行具体规定。
2.监管机构规章：监管机构规章是指由审计监管机构颁布和管理的规章制度。
这些规章制度覆盖了审计机构的注册与许可、审计质量控制、审计程序与方法等方面的内容，以确保审计活动的合规性和质量。
3.职业道德准则：职业道德准则是审计从业人员应遵循的伦理规范和行为规则。
它对审计人员的独立性、客观性、保密性和专业判断等方面进行了明确的规定，旨在保障审计工作的诚信性和规范性。
三、审计法规体系对审计活动的影响1.确保审计独立性：审计法规体系通过规定审计机构的组织形式、从业人员的资格要求和职业道德准则，确保了审计师的独立性。
审计机构应独立于受审计实体，不受任何利益方的影响，以保证审计结果的客观性和公正性。
2.保障审计质量：审计法规体系规定了审计质量控制要求，并要求审计机构建立和实施适当的质量控制体系。
这些要求包括审计程序与方法、审计文件记录、审计工作底稿等方面，以确保审计工作的规范性、准确性和可靠性。
审计学原理框架
目录第一章审计的产生与发展 (1)(一) 产生原因 (1)(二) 发展历程 (1)(三) 我国的审计发展 (1)第二章审计的本质和体系 (2)(一) 审计的定义 (2)(二) 审计的主体 (2)(三) 审计的本质 (2)(四) 审计对象（审计主体） (2)(五) 审计依据 (2)(六) 审计的基本目的 (2)(七) 审计的特征 (2)(八) 审计的职能 (3)(九) 审计的最终目的 (3)(十) 审计体系 (3)第三章审计规范 (4)第一章审计的产生与发展(一)产生原因审计是在财产所有权与经营管理权相分离以及多层次经营管理分权体制所形成的经济责任关系（受托经济责任关系是因财产权利的分割而产生的社会关系，当财产的所有者将财产托付给他人经营或管理时，所有者就成为委托人，而接受财产者就成为代理人）下，基于经济监督的需要而产生和发展起来的，为确认和解除责任者所负经济责任的一项经济监督活动。
所有权与经营权的分离。
(二)发展历程表1(三)我国的审计发展中国古代政府审计是随着专制主义中央集权逐渐发展起来的，随着君权的强化，审计的职权也不断加强，近代民国时期的审计制度借鉴了西方的审计制度，审计逐渐走上法制化和规范化的道路。
1918年9月7日，北洋政府农商部颁布施行中国第一个会计师法规——《会计师暂行章程》，规范了会计制度。
1921年谢霖在上海成立了第一家会计师事务所——正则会计师事务所。
1983年审计署成立，随后颁布相关法规。
1987年中国内部审计是协会成立。
第二章审计的本质和体系(一)审计的定义审计是由专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位在一定时期收集和整理证据，以判明有关资料与既定标准的符合程度，并出具审计报告的具有独立性的经济监督、评价鉴证活动，其目的在于确定、解除被审计单位的受托经济责任、加强对被审计单位的管理、控制。
(二)审计的主体审计的主体是审计活动的从事者，包括审计人员和审计组织。
(三)审计的本质审计的本质就是一种受托责任的检查手段或过程。
(审计学原理)第六章审计规范体系
四、 国际审计准则（ISA）
• 国际审计准则包括基本原则和必要程序 以及以解释性资料和其他资料的形式表 述的相关指南。《国际审计准则第120 号——国际审计准则框架》包括引言、 财务报告框架、审计和相关服务框架、 保证程度、审计、相关服务、审计师与 财务信息的关联等内容，旨在阐明与审 计师可能提供服务相关的国际审计准则 框架
• 新《审计法》的修订和颁布施行，是我国审计 战线法制建设的一个重要里程碑。这不仅有利 于审计机关全面依法履行职责，加强审计监督， 更好地促进依法行政，建设法治政府；同时， 对于进一步规范政府审计行为，提高政府审计 质量和水平，推动我国审计事业的长远发展， 也具有十分重要的意义。
• （二） 《审计法》修订的主要内容
二、 审计准则的作用 实施审计准则，可以赢得社会公众的信 任；
实施审计准则，可以提高审计工作质量；
实施审计准则，可以维护审计组织和人 员的合法权益；
实施审计准则，可以促进国际审计交流。
三、 美国的公认审计准则(GAAS)
• 1947年，美国注册会计师协会的审计程 序委员会发表了“审计准则试行方案— —公认的重要性和范围。”它包括一般 准则、现场工作准则和提出报告准则， 共有9条；1954年修订增加第10条，于 1972年正式颁布；1988年又修订了第5条 和第8条。
三、 美国的公认审计准则(GAAS)
• （一） 一般准则 • （二） 现场工作准则 • （三） 报告准则 • 美国的民间审计准则体系由一般公认审计准则、
审计准则说明书、审计指南3个部分组成。除 了发布《一般公认审计准则》外，至今已发布 了100多号《审计准则说明书（Statements on Auditing Standards）》，每1号说明书均集中解 决某一个或几个领域的问题。
(整理)06069《审计学原理》分章练习含答案.
06069《审计学原理》（含答案）一、分章练习第一章总论一、名词解释1、审计审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。
2、审计假设一般是指对审计理论和实务中产生的一些尚未确知的事物，根据客观的正常情况或者发展趋势所作的合乎情理的判断和假设说明，它是建立审计制度的前提，也是实施审计推理的依据。
二、选择1、我国“审计”一词最早见于（）宋代2、我国“审计”一词最早见于（）《宋史》3、审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的（）进行审查和评价的独立性经济监督活动。
真实性、合法性、效益性4、审计的基本职能是（）经济监督5、独立性是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。
独立性表现在（）组织上、人员上、工作上、经费上均具有独立性。
6、审计产生的真正基础是（）受托经济责任关系7、审计三方关系人是指（）审计主体、审计客体、授权或委托人8、审计三方关系人中起主导作用是（）审计主体9、审计三方关系人中起决定作用是（）审计授权或委托人10、我国国家审计产生于西周时代，其主要标志是（）一职的出现。
“宰夫”11、秦汉时期是审计与会计由合一而渐次分离，审计走向独立的阶段，秦代实行（）制度。
御史制度。
12、（）规定了在我国建立审计机构，实行审计监督制度。
《中华人民共和国宪法》13、近代审计的发源地是（）。
英国14、我国国家审计体制属于（）。
行政型审计体制15、审计具有（）职能。
经济监督职能、经济鉴证职能、经济评价职能。
16、审计假设是本世纪六十年代由美国学者（）在其成名作《审计哲理》中首次提出的。
莫茨和夏拉夫17、审计假设具有（）特点。
概括性、系统性、实用性、相对性。
三、判断1、审计的本质就是审计就是审查会计账目。
（）审计本质是一项具有独立性的经济监督活动2、审计具有公正性，公正性是审计监督的最本质的特征，是区别于其他经济监督的关键所在。
审计学试题及答案
《审计学原理及答案》一、分章练习第一章总论一、名词解释1、审计审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。
2、审计假设一般是指对审计理论和实务中产生的一些尚未确知的事物，根据客观的正常情况或者发展趋势所作的合乎情理的判断和假设说明，它是建立审计制度的前提，也是实施审计推理的依据。
二、选择1、我国“审计”一词最早见于（）宋代2、我国“审计”一词最早见于（）《宋史》3、审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的（）进行审查和评价的独立性经济监督活动。
真实性、合法性、效益性4、审计的基本职能是（）经济监督5、独立性是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。
独立性表现在（）组织上、人员上、工作上、经费上均具有独立性。
6、审计产生的真正基础是（）受托经济责任关系7、审计三方关系人是指（）审计主体、审计客体、授权或委托人8、审计三方关系人中起主导作用是（）审计主体9、审计三方关系人中起决定作用是（）审计授权或委托人10、我国国家审计产生于西周时代，其主要标志是（）一职的出现。
“宰夫”11、秦汉时期是审计与会计由合一而渐次分离，审计走向独立的阶段，秦代实行（）制度。
御史制度。
12、（）规定了在我国建立审计机构，实行审计监督制度。
《中华人民共和国宪法》13、近代审计的发源地是（）。
英国14、我国国家审计体制属于（）。
行政型审计体制15、审计具有（）职能。
经济监督职能、经济鉴证职能、经济评价职能。
16、审计假设是本世纪六十年代由美国学者（）在其成名作《审计哲理》中首次提出的。
莫茨和夏拉夫17、审计假设具有（）特点。
概括性、系统性、实用性、相对性。
三、判断1、审计的本质就是审计就是审查会计账目。
（）审计本质是一项具有独立性的经济监督活动2、审计具有公正性，公正性是审计监督的最本质的特征，是区别于其他经济监督的关键所在。
审计规范体系PPT课件
（一）审计标准的定义 审计标准也称为审计依据，是对所要发
表意见的鉴证对象进行“度量”的一把“尺 子”。审计标准是审计人员在审计过程中用 来判断是非，评价优劣的依据，是审计人员 做出审计结论，表示审计意见的基础。 注意：审计依据与审计准则是两个完全 不同的概念。
（二）审计标准的分类
具体包括 警告、暂停执业、吊销证书 经济赔偿
管制、拘役、判刑、剥夺政治 权利和没收财产
（三）法律责任的追究
结合两个层面：一个是审计的结果，一个是审计的过程。 1、行政责任追究与否与以过程为依据的判断直接相关。 2、民事责任追究与否与结果为依据的判断直接相关。 3、刑事责任追究与否有赖于结果和过程的双重判断。一
1、审计依据按审计目的分类 （1）评价被审计单位事项合法、合规性的审计依
据。如国家的法律、法规及制度等。 （2）评价被审计单位事项效益性的审计证据。如
被审计单位可比较的历史数据；计划、预算和经济 合同；业务规范、技术经济标准等。 （3）评价内部控制制度的审计依据。如内部管理 控制制度、内部会计控制制度、内部审计制度等。 2、按审计标准的来源渠道分类 3、按审计标准衡量的对象分类
（二）我国会计准则的构成
根据审计主体的不同，我国的审计准则 体系主要由国家审计准则、内部审计准则和 注册会计师审计准则三种形式构成。
1、国家审计准则
由国家审计基本准则、国家审计通用审计准则 和专业审计准则及审计指南三个层次。
几个时间： 《中华人民共和国审计法》于1995年1月1日正
式施行。 《中华人民共和国国家审计基本准则》于1997
（四）法律责任的规避和解除
1、强化审计人员的风险意识，保持职业怀疑态 度。
2、审慎选择审计客户。 3、签订合理、 有效的审计业务约定书。 4、招聘合格的员工，并对其进行适当培训和督
审计准则 体系
审计准则体系审计准则体系一、引言审计准则体系是指用于指导审计工作的一系列准则和规范。
它们通过确保审计工作的客观性、独立性和专业性，保证了审计结果的可靠性和有效性。
本文将从准则的制定背景、内容和应用等方面进行探讨。
二、准则的制定背景审计准则的制定是为了规范审计活动，提高审计质量。
审计准则的制定背景主要包括以下几个方面：1. 国家法律法规的要求：国家法律法规对审计活动提出了明确要求，审计准则的制定是为了贯彻执行这些法律法规。
2. 国际准则的影响：国际上已经形成了一系列的审计准则，我国的审计准则体系也需要与国际接轨，与国际审计准则保持一致性。
3. 审计实践的需求：随着经济的发展和社会的进步，审计工作的需求也在不断增加，准则的制定是为了适应审计实践的需要。
三、准则的内容审计准则的内容主要包括以下几个方面：1. 审计目标和原则：明确审计的基本目标和原则，如审计的真实性、公正性、独立性、专业性等。
2. 审计程序和方法：规定了审计的具体程序和方法，包括审计计划的编制、风险评估、证据的收集和评价等。
3. 审计报告和意见：规定了审计报告和审计意见的表达方式和要求，包括报告的结构和内容、意见的表达形式等。
4. 审计工作的组织和管理：规定了审计工作的组织和管理要求，包括审计人员的素质和能力要求、内部控制的评价和改进等。
四、准则的应用审计准则的应用主要包括以下几个方面：1. 审计机构：审计机构应制定内部准则，明确审计工作的基本要求和程序，保证审计工作的质量和效果。
2. 审计师：审计师应遵守审计准则，保持审计的独立性和专业性，提高审计工作的水平和质量。
3. 被审计单位：被审计单位应配合审计工作，提供必要的信息和支持，确保审计工作的进行。
4. 监督机构：监督机构应加强对审计准则的监督和管理，及时发现和纠正违反准则的行为。
五、准则的持续改进审计准则的制定是一个动态的过程，随着经济的发展和审计实践的需求，准则需要不断进行修订和完善。
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第一节 审计规范体系的涵义及种类
审计规范体系应该包括以下方面的内容
1 2 3 4 5
审计法规 审计职业道德规范 审计准则 审计质量控制 其他审计规范
第一节 审计规范体系的涵义及种类
• 二、 审计规范体系的种类
• 审计规范体系可以按照各种不同的标志来进行 划分 • 对审计规范体系种类的研究，有利于探析国际 大环境和中国实际国情背景下，如何建立起中 国的审计规范体系，特别是建立一整套与国际 协调和趋同的中国审计规范体系。
第二节
审计法律
• 一、 中华人民共和国审计法
• 新《审计法》的修订和颁布施行，是我国审计 战线法制建设的一个重要里程碑。这不仅有利 于审计机关全面依法履行职责，加强审计监督， 更好地促进依法行政，建设法治政府；同时， 对于进一步规范政府审计行为，提高政府审计 质量和水平，推动我国审计事业的长远发展， 也具有十分重要的意义。
三、 美国的公认审计准则(GAAS)
• • • • （一） 一般准则 （二） 现场工作准则 （三） 报告准则 美国的民间审计准则体系由一般公认审计准则、 审计准则说明书、审计指南3个部分组成。除 了发布《一般公认审计准则》外，至今已发布 了100多号《审计准则说明书（Statements on Auditing Standards）》，每1号说明书均集中解 决某一个或几个领域的问题。
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主要术语
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 审计规范体系 审计法 注册会计师法 审计准则 美国公认审计准则（GAAS） 国际审计准则（ISA） 鉴证业务 鉴证业务基本准则 会计师事务所业务质量控制准则 政府审计准则 内部审计准则 职业道德准则 职业后续教育准则
重难点提示
• 1．鉴证业务要素及相关的基本概念（如鉴证 业务、鉴证对象信息、鉴证对象、标准等）； • 2．合理保证和有限保证的含义及二者区别； • 3．会计师事务所承接鉴证业务的条件； • 4．职业怀疑态度； • 5．质量控制制度的目的和要素； • 6．业务执行的环节； • 7．项目质量控制复核。
第六章 审计规范体系
本章提要
• 审计规范体系是指明文规定的各种有关审计的法律、 法规、准则及规则，它是审计理论和实务的重要组成 部分。 • 新《审计法》的修订和施行，是我国政府审计法制建 设的一个重要里程碑，有利于依法行政，建设法治政 府。 • 我国注册会计师职业规范体系由中国注册会计师执业 准则、职业道德准则和职业后续教育准则组成。中国 注册会计师执业准则包括鉴证业务准则、相关服务准 则和会计师事务所质量控制准则。鉴证业务准则又由 鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程 度和鉴证对象的不同，分为审计准则、审阅准则和其 他鉴证业务准则。其中审计准则是整个执业准则的核 心。
四、 国际审计准则（ISA）
• 国际审计准则包括基本原则和必要程序 以及以解释性资料和其他资料的形式表 述的相关指南。《国际审计准则第120 号——国际审计准则框架》包括引言、 财务报告框架、审计和相关服务框架、 保证程度、审计、相关服务、审计师与 财务信息的关联等内容，旨在阐明与审 计师可能提供服务相关的国际审计准则 框架
重难点提示
• 8．独立性概念及总体原则要求； • 9．业务期间概念及其对独立性的影响； 10 独立性原则在特定性情况下的运用； • 11．职业道德规范对收费与佣金的要求； • 12．不相容业务对独立性的影响
第一节
审计规范体系的涵义 及种类
• 一、 审计规范体系的涵义和内容 • 审计规范是审计主体在审计工作中应当 遵循的业务标准和行为准则。 • 审计规范体系则是各种有关审计的法律 法规、准则及规则的总称，指由审计法 规体系、审计执业规范体系和审计标准 体系等相互联系而构成的一个有机整体。
• （二） 《审计法》修订的主要内容
–1 为完善审计监督机制所作的修改
–2
–3 –4
为完善审计监督职责所作的修改
为加强审计监督手段所作的修改 为规范审计监督行为所作的修改
二、 中华人民共和国注册会计师 法
• 《注册会计师法》是规范注册会计师执 业行为，保障社会主义市场经济有序进 行的重要法律，是规范我国注册会计师 工作的根本大法，也是其他一切注册会 计师法规制度的“母法”。
四、 国际审计准则（ISA）
• 国际审计准则与中国注册会计师执业准则的差 异主要表现在三个项目上：一是国际审计准则 体系中《对遵守国际财务报告准则的报告》对 我国几乎不适用，没有被纳入我国审计准则体 系；二是中国公司设立或变更注册资本需要验 资，我国审计准则体系中有验资项目，而国际 审计准则中没有；三是为了防止客户通过更换 事务所来收买审计意见，我国专门制定了前后 任注册会计师沟通准则，国际审计准则体系没 有此专门项目，但相关规定散见于其他准则。
二、 审计准则的作用 实施审计准则，可以赢得社会公众的信 任； 实施审计准则，可以提高审计工作质量； 实施审计准则，可以维护审计组织和人 员的合法权益； 实施审计准则，可以促进国际审计交流。
三、 美国的公认审计准则(GAAS)
• 1947年，美国注册会计师协会的审计程 序委员会发表了“审计准则试行方案— —公认的重要性和范围。”它包括一般 准则、现场工作准则和提出报告准则， 共有9条；1954年修订增加第10条，于 1972年正式颁布；1988年又修订了第5条 和第8条。
本章提要
• 会计师事务所业务质量准则旨在规范会计师事 务所的业务质量控制，明确会计师事务所及其 人员的质量控制责任。 • 注册会计师职业道德是指注册会计师的职业道 德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的 总称。中国注册会计师在执业过程中应遵循的 职业道德基本原则有： 独立、客观、公正，专 业胜任能力和应有关注，保密，职业行为，技 术准则。 • 注册会计师职业后续教育，应当贯穿于注册会 计师整个执业生涯中。
第三节 注册会计师审计准则
• 一、 审计准则的概念
• 审计准则是专业审计人员在实施审计工作时， 必须恪守的行为规范准则，也是审计工作质量 的判断标准。审计准则包含如下两层基本含义： ① 审计准则是对审计主体的规范和要求，它规 定了审计人员应有的素质和专业资格，并对审 计人员的审计行为予以规范和指导。 ② 审计 准则同时提出了审计工作应达到的质量要求， 是审计人员签署最终审计意见时的客观保证。