全面预算管理培训资料

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九、预算考核
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九、预算考核
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九、预算考核
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预算模式与预算方法
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①股市 ②银行 ③票据 ④供应商 ⑤其他
财务管理
组织制度
①机构 ②流程 ③制度 ④程序 ⑤政策 ⑥标准
激励与约束
①员工 ②薪酬 ③考评 ④态度 ⑤政策
企业文化
①管理理念 ②领导风格 ③团队 ④沟通
信息化
①ERP ②OA ③PDM ④CAPP
财务计划
①经营计划 ②财务预算
成本管理
①成本核算 ②价格 ③税收 ④保险 ⑤盘存
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四、全面预算管理地位
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全面预算管理的价值
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全面预算管理的价值
1、控制成本费用、撑开利润空间
成本费用控制是全面预算管理的基础 全面预算管理
3、西方国家的跨国公司将预算作为实现管理控制和对子 公司经营业绩进行评价的主要依据
4、 “超越预算”（Beyond Budgeting）理论研究，以使 企业预算管理能够更加适应复杂多变的市场环境。
5、作业成本法、平衡计分卡、战略地图、KPI考评等管理 理论与方法与预算管理相结合。
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利率 收益曲线风险 利率易变性 利率基础扩展 预付风险
货币风险
汇率 汇率易变性 利润折算风险
投资组合过 分集中
经济部门 手段 主要交易
市场流动 市场流动性 性风险 谨慎的市场流动性
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全面预算管理的价值
6、法人治理载体，激励机制基础
投资者与经营者的逻辑
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企业运动的三位一体模式：目标、资源、控制
Accountability Accountable
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全面预算管理的价值
3、约束资源配置、提高配置效率
企业资源优化配置是通过预算完成
计划的节约是最大的节约，计划的浪费是最大的浪费。
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理解全面预算管理
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一、全面预算管理的定义
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二、全面预算管理不同于传统计划管理
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三、全面预算管理体系
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全面预算管理在中国
1、计划经济时期的预算 2、引进先进的管理制度 3、预算管理实践 4、预算管理的全面推广与提升 5、企业内部控制应用指引第15号——全面预算》
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全面预算管理与内部控制
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不同发展阶段基本预算模式
企业增长期的预算管理：以销售为起点的预算管理模式
（一）企业增长期面临的风险 1、来自于产品能否为市场所完全接受、能在多大的价格上接受， 从 而表现为经营风险； 2、来自于现金流的负值及由此而产生的财务风险。即由于大量的 市 场营销费用投放、各种有利于客户的信用条件和信用政策的制定而需要 补充大量的流动资产。因此，现金净流量仍然维持在入不敷出的状态。 （二）企业增长期，以销售为起点的预算管理模式的含义 1、以市场为依托，基于销售预测而编制销售预算； 2、以“以销定产”为原则，编制生产、费用等各职能预算； 3、以各职能预算为基础，编制财务预算。
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六、预算编制
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六、预算编制
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六、预算编制
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七、预算执行
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七、预算执行
超过限额 欺诈交易 舞弊 洗钱 安全风险 主要人员风险 办理程序中的风险
交易风险
运营控制 风险
运营风险
编程错误 模式/方法错误 市场参照信息有误 管理信息 计算机系统故障 电信系统故障 对意外事件的规划
系统风险
沟通故障 时间性差异造成的故障
程序风险
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信贷扩展风险 直接信贷风险 信贷等值风险 结算风险
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全面预算管理流程
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一、基本流程
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二、环境评估
企业发展战略
宏观经济形势
产业政策
发展目标 资本结构 公司治理 运营管理
核心能力 发展阶段 重大活动
销售系统
①产品 ②客户 ③竞争对手 ④内部组织 ⑤销售政策 ⑥价格管理
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全面预算管理的价值
4、支持企业战略，促进战略实现
公司战略 战略目标 战略目标 战略目标
部门业务规划 经营目标 经营目标 经营目标
完善 收入、费用、资金
完善 收入、费用、资金
公司预算
分
汇
解
总
部门预算
预测现金流量，支持战略修正与实现； 细化企业战略，确保战略实施与实现； 迫使经理人展望未来、关注战略。
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不同发展阶段基本预算模式
初创期企业预算管理：以资本预算为起点的预算管理模式
企业初期面临的风险 大量资本支出与现金支出，使得企业净现金流量为绝对负数；新产
品开发的成败及未来现金流量的大小具有较大的不确定性，投资风险大。 以资本预算为起点的预算管理模式：
投资项目的总预算，即从资本需要量方面对拟投资项目的总支出进 行规划；
五、预算主题和目标的形成
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五、预算主题和目标的形成
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六、预算编制内容
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六、预算编制
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全面预算管理的价值
6、法人治理载体，激励机制基础
多层委托代理关系的实现
委托代理关系：股东大会→董事会→经理层→中层→员工； 委托代理关系的保证：经营者预算管理。
股东大会
董事会
经理层
中层
员工
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中国企业在预算管理存在的问题
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四、制定严格的全面预算管理制度
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五、预算主题和目标的形成
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五、预算主题和目标的形成
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生产系统
①生产能力 ②生产方式 ③生产组织 ④库存管理 ⑤定额管理 ⑥计量管理
基础管理
采购系统
①主辅材料 ②外协件 ③供应商管理 ④付款政策 ⑤库存管理 ⑥运输管理
技术系统
①设计 ②工艺 ③定额 ④新产品 ⑤研发管理
投资活动
①资本运作 ②投资控制 ③国际合作 ④技改技措 ⑤项目管理 ⑥收益管理
融资活动
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八、预算分析
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八、预算分析
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八、预算分析
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八、预算分析
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成本费用控制
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全面预算管理的价值
1、控制成本费用、撑开利润空间
成本费用控制手段在全面预算管理中广泛使用
目标成本管理 定额管理 计量管理 费用管理
撑开利润 空间
生产预算 生产预算、费用预算 生产预算、费用预算
费用预算
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全面预算管理的价值
5、控制企业风险，确保运行稳定。
投入和产出天生具有不确定性
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பைடு நூலகம்
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全面预算管理的价值
5、控制企业风险，确保运行稳定。
不确定必然带来风险
执行错误 产品构成复杂 记帐错误 结算错误 商品发送风险 文党/合同风险
发展：20世纪30~70年代是发展期
成熟：20世纪70年代以后，零基预算在西方国家开
始兴起
完善与复合：20世纪80年代以后是西方预算管理
的成熟期。
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全面预算管理的国际趋势
1、预算管理在西方国家的企业应用极为普遍
2、预算管理在西方企业中的应用，不同的国家其运行模 式也有所不同
项目的可行性分析与决策过程，即从决策理性角度对项目的优劣进 行取舍，从而确定哪些项目上、哪些项目不上，它需要借助于未来预期 现金流量及规划，属于项目预算；
在时间序列上考虑多项目资本支出的时间序列后，即从时间维度上 进行资本支出的现金流量规划；
在考虑总预算、项目预算及时间序列后，结合企业的筹资方式进行 筹资预算，以保证已上项目的资本支出需，此为项目筹资预算
财务会计
①财务核算 ②会计信息 ③会计政策 ④财务制度
现金管理
①资金预算 ②运营资金
管理 ③资金管理
模式
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三、建立统一的全面预算管理组织
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三、建立统一的全面预算管理组织
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信贷风险
企业风险
商业/ 事件风险
L信声i贷誉qu等风id级险it变y 化 失误R风isk险
法律风险 灾难风险 法规风险
STUDY
通过预算编制和执行过程中的监控可以防范 如下风险（红色标注）：
关联风险 稳定性 市场敏感度
权益风 险
权益价格 权益价格易变性 权益基础风险 股利风险
市场/ 定位风险
利率风险
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内容概要
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·1· ·2· ·3· ·4· ·5· ·6· ·7· ·8· ·9· ·10· ·11· ·12·
理解全面预算管理 全面预算管理价值 中国企业在预算管理上存在的问题 全面预算管理的发展状况 全面预算管理的流程 预算模式与预算方法 集团管控模式与预算管理 全面预算管理的推行 全面预算管理的困惑 全面预算管理的提升 全面预算管理实施的关键 讨论与交流
预算执行者责权利相结合，为权力下放提供基础保证。 尤其是决策权力下移、缩短决策时间、适应市场变化、把握市场机遇。 解放管理高层、强化管理中层、调动管理基层、经济运行体系良性运行。
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全面预算管理的价值
3、约束资源配置、提高配置效率
企业运行模式
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全面预算管理的发展状况
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全面预算管理的国际趋势
产生：1921年美国《预算与管理会计案》的颁布，
是预算控制思想产生过程的一个里程碑。
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全面预算管理的价值
1、控制成本费用、撑开利润空间
成本控制体系自然提升为全面预算体系
成本控制组织 成本控制制度 成本控制流程
价值链整合
全面预算 管理体系
资源配置
撑开利润空间、提升经济效益
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全面预算管理的价值
2、授权管理合理、提升运营效率
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七、预算执行
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七、预算执行
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七、预算执行
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八、预算分析
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