情境七：其他税费计算与申报实训答案
税费的计算与申报课后训练参考答案
税费的计算与申报项目一企业纳税事务办理知识训练参考答案一、单项选择题1-5 A B B A C 6-10 B C A D A二、多项选择题1-5 ABC BC ABCD ABC BC 6-10 ABCD ABD BC ABC ABC 三、判断题1-5 ×√√√√ 6-10 √××××项目二增值税的计算与申报知识训练参考答案一、单项选择题1-5 D C D D B 6-10 A C C B D二、多项选择题1-5 CD ABCD ABD ACD ABC6-11 AB AD ABC CD BCD ABC三、判断题1-7 ××√×√×√技能实训参考答案答：（1）销项税额=1000001×60×17%=2 720 000元（2）销项税额=23400/1.17×17%=3 400元（3）进项税额=2 040 000+5 500=2 045 500元（4）销项税额=1000×160×17%=27 200元（5）进项税额=17 000元（6）进项税额转出=52 000×17%=8 840元（7）进项税额=20 400元宏发公司2016年6月增值税汇总如下：增值税进项税额=2 045 500+17 000+20 400=2 082900元增值税销项税额=2 720 000+3 400+27 200=2 750 600元应纳税额=2 750 600-2 082900+8840=676540元项目三消费税的计算与申报知识训练参考答案一、单项选择题1-5 C D A D A 6-10 B C D D B二、多项选择题1-5 ABCD AB ABC AC BC备注：多选题5由于法律规定的修改，答案应修改为C，化妆品消费税率现为15%。
6-10 BC BD 无正确答案 BCD BCD备注：多选题8由于法律规定的修改无正确答案。
税费计算与申报实训(第二版)参考答案附录企业纳税综合实训参考答案
附录企业纳税综合实训参考答案1．计算印花税①权利许可证照，按每本5元缴纳应纳印花税=（1+1+1+1）×5=20（元）=0.002（万元）②记载资金的营业账簿按实收资本和资本公积两项合计金额为计税依据，税率为0.5‰应纳印花税=7500×0.5‰=3.75（万元）③其他营业账簿，按每本5元缴纳应纳印花税=8×5=40（元）=0.004（万元）应纳印花税合计=0.002+3.75+0.004=3.756（万元）2．计算房产税①从价计征应纳税额注意：根据税法规定，企业办的各类学校自用的房产，免征房产税；房产税的征税范围不涉及农村。
应纳房产税=（3000+800）×（1-20%）×1.2%=36.48（万元）②从租计征应纳税额应纳房产税=20×12×12%=28.8（万元）应纳房产税合计=36.48+28.8=65.28（万元）3．计算城镇土地使用税注意：企业办的学校，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；城镇土地使用税的征税范围不涉及农村。
应纳城镇土地使用税=1500×25+9000×20+900×15=231000（元）=23.1（万元）4．计算车船税注意：车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算应纳车船税=12×10×60+4.5×60+5×540+15×360=15570（元）=1.557（万元）5．计算关税进口烟丝需要缴纳的关税是：关税完税价格=15+0.75=15.75（万元）关税=15.75×57%=8.9775（万元）进口设备需要缴纳的关税是：关税完税价格=120+48=168（万元）关税=168×25%=42（万元）6．计算消费税（1）委托加工业务由受托方代收代缴消费税。
此处要注意，原材料是从农民手中收购的烟叶，是属于农产品，其成本核算和普通的原材料不同，等于买价×（1-13%）；烟叶的买价中包括烟叶税。
税费计算与申报-项目七习题参考答案
项目七计算与申报个人所得税一、判断题1、√2、×3、×4、×5、×6、×7、×8、√9、√10、×二、单选题1、D2、B3、C4、C5、D6、C7、B8、B9、C 10、C三、多选题1、CD2、ABC3、CD4、BD5、BD6、ABC7、AD8、ABCD9、ABC 10、BCD四、业务题1、工资薪金所得应纳个人所得税＝（20000－3500）×25%－1005＝3 120（元）稿酬所得应纳个人所得税＝9 000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝1 008（元）国债利息收入免税共应纳个人所得税＝3 120＋1 008＝4 128（元）2、特许权使用费所得，按次计税，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。
李某此项专利技术转让了两次，应分两次所得计算个人所得税。
转让给甲公司应缴个人所得税税额＝（6 000＋9 000）×（1－20%）×20%＝2 400（元）转让给丙公司应缴个人所得税税额＝8 000×（1－20%）×20%＝1 280（元）李某转让此项专利技术共需缴纳个人所得税＝2 400＋1 280＝3 680（元）3、（1）服装设计费收入为劳务报酬所得，按次计税，应纳个人所得税分别为：3月：（3 800－800）×20%＝600（元）7月：28 000×(1－20%)×30%－2 000＝4 720（元）10月：63 000×(1－20%)×40%－7 000＝13 160（元）（2）电视节目劳务报酬所得5 000元，应纳个人所得税为5 000×(1－20%)×20%＝800（元）（3）稿酬所得50 000元，公益性捐赠扣除限额＝50 000×(1－20%)×30%＝12 000（元）因此捐赠额可全额在税前扣除应纳个人所得税＝【50 000×(1－20%)－10 000】×20%×(1－30%)＝4 200（元）（4）国债利息免税；企业债券利息收入1 500元，应纳个人所所得税为1 500×20%＝300（元）周某年应纳个人所得税＝600＋4 720＋13 160＋800＋4 200＋300＝23 780（元）4、（1）工资、薪金所得应纳税额＝（3 700－3 500）×5%×12＝120（元）（2）稿酬所得应纳税额＝（2 000－800）×20%×（1－30%）＝168（元）（3）A国抵免限额＝8 000×（1－20%）×20%＝1 280（元）已在A国缴纳1 400元，故不需补税，其差额120元可在以后连续5年内用超过A 国的抵免限额余额部分继续补扣（4）B国抵免限额＝20 000×（1－20%）×20%＝3 200（元）已在B国缴纳1 700元，需补缴3 200－1 700＝1 500（元）应纳税总额＝120＋168＋1 500＝1 788（元）5、（1）6月份取得的上半年学期奖金与当月工资、薪金收入合并纳税。
《税费计算与申报实训》答案
答案项目1 增值税的计算、申报与核算三、学生实训操作项目：1、（1）账务处理○1借：原材料518600应交税费-应交增值税（进项税额）86400贷：银行存款605000 ○2借：周转材料-包装物60000应交税费-应交增值税（进项税额）10200贷：银行存款70200 ○3借：原材料200000应交税费-应交增值税（进项税额）34000贷：银行存款23400○4借：银行存款46800应交税费-贷：原材料40000 ○5借：原材料100000应交税费-应交增值税（进项税额）17000贷：应付账款11700○6借：固定资产200000原材料120000应交税费-应交增值税（进项税额）17000贷：实收资本337000○7借：周转材料20000应交税费-应交增值税（进项税额）3400贷：营业外收入23400○8借：制造费用6000应交税费-应交增值税（进项税额）1020贷：银行存款7020 ○9借：应交税费-已交增值税30000贷：银行存款30000○10借：制造费用8000应交税费-应交增值税（进项税额）1360贷：银行存款93600 ○11借：固定资产 292500贷：银行存款 292500○12借：管理费用 93600贷：应付账款 93600○13借：应收票据 1073000贷：主营业务收入 900000 应交税费-应交增值税（销售税额）153000银行存款20000 ○14借：银行存款70200贷：应交税费-应交增值税（销项税额）10200主营业务收入60000 ○15借：主营业务收入100000应交税费-应交增值税（销项税额）17000贷：银行存款117000○16借：长期股权投资63600贷：库存商品50000 应交税费-应交增值税（销项税额）13600 ○17借：应收账款760500贷：主营业务收入600000其他业务收入50000应交税费-应交增值税（销项税额）110500○18借：应交税费-应交增值税（已交税金）30000贷：银行存款30000○19借：销售费用4000贷：其他业务收入3418.8应交税费-应交增值税（销项税额）581.2○20借：待处理财产损益-待处理固定资产损益55600 贷：库存商品-播种机20000-脱壳机30000 应交税费-应交增值税（进项税额转出）5600 ○21借：在建工程528840贷：原材料-钢材520000 应交税费-应交增值税（进项税额转出）8840 ○22借：委托加工物资12000应交税费-应交增值税（进项税额）2040贷：银行存款14040○23借：固定资产-设备300000-轿车100000应交税费-应交增值税（进项税额）51000贷：银行存款451000 ○24借：生产成本25400制造费用10600应交税费-应交增值税（进项税额）4940贷：银行存款40940（2）计算并填表（表格略，下同。
纳税会计实训操作参考答案-外贸企业进出口增值税、消费税会计核算与退免税申报答案
外贸企业进出口增值税、消费税会计核算与退免税申报答案【业务1】采购商品借：库存商品——A型香粉 1 000 000.00——B型护肤霜150 000.00应交税费——应交增值税（进项税额）149 500.00贷：银行存款 1 299 500.00【业务2】进口香料①支付进口货款借：商品采购——特种香料50 000.00贷：银行存款50 000.00②支付进口关税借：商品采购——特种香料 2 500.00贷：银行存款 2 500.00③支付进口增值税借：应交税费——应交增值税（进项税额） 6 825.00贷：银行存款 6 825.00④结转采购成本借：库存商品——特种香料52 500.00贷：商品采购——特种香料52 500.00【业务3】出售进口香料借：银行存款90 400.00贷：主营业务收入80 000.00应交税费——应交增值税（销项税额）10 400.00 * 结转产品成本分录略【业务4】采购加工的香水借：库存商品——B型香水140 000.00应交税费——应交增值税（进项税额）18 200.00贷：银行存款158 200.00【业务5】支付出口货物国内运输费借：销售费用 3 000.00应交税费——应交增值税（进项税额）270.00贷：银行存款 3 270.00【业务6】出口商品①商品出口报关借：应收外汇账款——斯美百货 1 656 000.00贷：主营业务收入 1 656 000.00 * 结转产品成本分录略②支付出口关税借：税金及附加321 600.00贷：银行存款321 600.00【业务7】收到出口货款借：银行存款 1 656 000.00贷：应收外汇账款——斯美百货 1 656 000.00【业务8】计算应退税额，进行账务处理计算过程：外贸企业以购进货物的出厂价为应退税额的计算依据。
A型香粉的购进价格=1 000 000（元）B型护肤霜的购进价格=150 000（元）B型香水的购进价格=140 000（元）①香粉出口退税计算应退增值税=1 000 000×11%=110 000（元）应退消费税=1 000 000×15%=150 000（元）②护肤霜出口退税计算应退增值税=150 000×11%=16 500（元）一般护肤品不是应税消费品，不征不退消费税③香水出口退税计算应退增值税=140 000×11%=15 400（元）应退消费税=140 000×15%=21 000（元）④不得免退增值税额=（1 000 000+150 000+140 000）×（13%-11%）+270=26 070（元）* 出口货物增值税征税率与退税率之差部分不得退* 出口货物免征销项税额，因此为出口货物支付的国内运费的进项税额也不得退税账务处理：①结转增值税不得免退税额借：主营业务成本26 070贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）26 070②计提应收出口退税（增值税）增值税出口退税=110 000+16 500+15 400=141 900（元）借：应收出口退税款141 900.00贷：应交税费——应交增值税（出口退税）141 900.00③计提应收出口退税（消费税）消费税出口退税=150 000+21 000=171 000（元）借：应收出口退税款171 000.00贷：主营业务成本171 000.00【业务10】收到出口退税款①收到增值税出口退税款借：银行存款141 900.00贷：应收出口退税款141 900.00②收到消费税出口退税款借：银行存款171 000.00贷：应收出口退税款171 000.00项目六城镇土地使用税、房产税会计核算与纳税申报实训实训一城镇土地使用税会计核算与纳税申报* 假定江南省人民政府规定的城镇土地使用税税率为：一级土地每平方米6元，二级土地每平方米5元，三级土地每平方米4元。
税费计算与申报练习题答案
税费计算与申报练习题答案2014 --2015 学年第 1学期期末考试1卷《税费计算与申报》试题答案考核班次：会计专业13级、财务专业13级各专业班做答教师黄菊英一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）1.D2.B3.A4.C5.D6.B7.B8.B9.C 10.A11.D 12.C 13.D 14.D 15.D 16.B 17.C 18.B 19.B 20.C二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）在每小题列出的四个备选项中至少有两个是符合题目要求的。
错选、多选、少选或未选均无分。
1. ABC2. ABCD3. ABC4. ABD5. BCD三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分）1. ×2. √3. ×4. ×5. √6. √7. √8. ×9. √ 10. √四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）1、准予从销项税额中抵扣的进项税额包括哪些？要点：（1）凭票抵扣税：在一般情况下，购进方的进项税由销售方的销项税对应构成。
故进项税额在正常情况下是在增值税专用发票及海关进口增值税专用缴款书上注明的进项税额。
（2）计算抵扣：在特殊情况下，没有取得专用发票、完税凭证，自行计算进项税额。
购进农产品：按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价的13%计算可扣除进项税额。
运输费用：购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用计算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。
2、简述简述个人所得税的征税范围（至少列出5个以上）。
（每要点1分，答对5点以上本小题5分）工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、其他所得五、计算题（本大题共2小题，每小题10分，共20分）第1题（1）计算该企业在进口环节关税；160×40%=64万元（2）计算该企业在进口环节组成计税价格；（160+64）÷（1-30%）=320万元（3）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税；320×30%=96万元（4）计算该企业在进口环节应缴纳的增值税；320×17%=54.40万元（5）计算该企业国内销售环节应缴纳的增值税。
税费计算与申报-项目七 计算与申报其它税种 习题参考答案[1页]
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项目七计算与申报其它税种一、判断题1.×2.√3.×4.×5.√6.×7.√8.×9.×10.√二、单项选择题1. B2. D3. C4. D5. C6. D7. C8. D9. C 10. C三、多项选择题1. ACD2. CD3. ABD4. AC5. ABCD6. ABCD7. ABC8. ABCD9. ABCD 10.ACD四、实际操作训练题1．本年应纳房产税=20×12%×（7÷12）+100×（1-30%）×1.2%×（5÷12）=1.75（万元）2．购物中心年应纳城镇土地使用税税额=5100×7+3200×5=51700（元）3．该企业该年度应纳车船税=5×900+10×5×50+2×2.5×50=7250（元）4．该企业年度应纳印花税税额=（200+40）×0.05%+100×0.005%+（250+300）×0.03%=0.29（万元）5．扣除项目合计=150+470+1500÷（1+5%）×5%×（7%+3%）+（150+470）×10%+（150+470）×20%=813.1429（万元）增值额=1500÷（1+5%）-813.1429=615.4285（万元）增值率=615.4285÷813.1429=75.68%应交纳的土地增值税=615.4285×40%-813.1429×5%=205.5143（万元）五、项目实训1、计算（1）房产税应纳税额=（3000000-500000）×（1-30%）×1.2%+240000×12%=49800（元）（2）车船税税额=(8×5×30)+( 2×2×30)+3×360+1×1000=3400（元）（3）城镇土地使用税应纳税额=（10000-150）×10=98500（元）（4）印花税税额 =(2×5)+1000000×0.5‰+2000000×0.3‰+4000000×0.05‰=1310（元）2、纳税申报：（1）房产税与城镇土地使用税在占地与房产均无变化的情况下，由税务机关系统生成，纳税人只需签字认可即可。
税费计算与申报实训
实训案例与模拟操作：通过真实的案例和模拟操作，让读者在实践中学习和掌 握税费计算与申报的技能。
该书的目录结构充分体现了其实用价值。一方面，通过系统的理论知识和丰富 的实训案例，帮助读者全面掌握税费计算与申报的核心技能；另一方面，书中 还穿插了大量实用工具和表格，方便读者在实际工作中查阅和使用。目录中的 逻辑结构也便于读者根据自己的需求和兴趣进行选择性学习。
内容摘要
本书通过案例分析，向读者展示了税务筹划的具体方法和技巧，并提醒读者在税务处理中要注意 防范风险，确保企业的稳健发展。 本书还提供了大量的实训题目和参考答案，供读者进行实践操作和巩固所学知识。通过这些实训 题目，读者可以检验自己对税费计算与申报的掌握程度，并不断提升自己的实际操作能力。 《税费计算与申报实训》是一本全面、实用的税务处理教材。通过本书的学习，读者可以系统地 掌握税费计算与申报的知识和技能，为未来的职业发展打下坚实的基础。
我被书中系统、全面的税务知识所震撼。书中详细阐述了各种税费的计算方法 和申报流程，从理论到实践，层层递进，使我对税务知识有了更全面的理解。 同时，我也被书中严谨的逻辑和清晰的条理所吸引，这使得我在学习过程中能 够更快地理解和掌握知识。
我对书中实训部分的设计感到非常满意。实训内容围绕职业能力的培养来设计， 通过模拟真实的税务工作环境，让我对税费的计算和申报有了更深入的理解和 体验。这种以工作过程为导向的教学方式，不仅提高了我的学习兴趣，也使我 能够更好地将理论知识应用于实际工作中。
“税法的变化是常态，我们要时刻保持学习的状态，跟上税法的步伐。”这句 话提醒我们，财税领域是一个不断发展和变化的领域。作为财税从业人员，我 们必须时刻保持对税法变化的和学习，确保自己的知识和技能能够跟上时代的 步伐。
“税费计算与申报不仅是一门技术，更是一种责任。”这句话强调了我们在财 税领域所承担的责任。作为纳税人和财税从业人员，我们有义务确保税费的准 确计算和及时申报，为国家的经济发展和社会稳定做出贡献。
人大版企业纳税实务(第四版)最新版知识检测和技能训练答案完整版
模块一税收认知单选选择题1.B2.B3.A4.B5.C6.A7.C8.B9.D 10.B1.ABC2.BCD3.ABCD4.AB5.AD6.CD7.CD8.ACD9.ACD 10.AC模块二税务登记单项选择题1.B2.A3.D4.C5.A6.D7.B8.B9.C 10.A多项选择题1.ABCD2.BC3.AB4.AD5.ABC6.ABC7.ABCD8.ABC9.ABC 10.AB模块三增值税税费计算单项选择题1.C2.C3.C4.A5.B6.B7.D8.C9.B 10.A多项选择题1.ACD2.ABCD3.ABD4.ACD5.CD6.AC7.AD8.BCD9.BD 10.ABD技能训练1参考答案：销项税额=22.23+36.4+22×13%=61.49万元可抵扣进项税额=21.19+18.46-1.82=37.83万元销项税额=61.49-37.83=23.66万元2.参考答案：销项税额=（100000+80000+60000+2000）÷（1+6%）×6%=13698.11元可抵扣进项税额=500+3000+1800=5300元应纳增值税额=13698.11-5300=8398.11万元3.参考答案：应纳增值税额=22.66÷（1+3%）×3%+5（1+10%）×3%=0.825万元模块四消费税税费计算单项选择题1.C2.C3.B4.D5.A6.B7.B8.B9.D 10.C多项选择题1. ACD2.AB3.ACD4.ABD5.AC6.AC7.ACD8.ABCD9.AD10.BCD技能训练1.参考答案代收代缴消费税=（30000+10000+2000×0.5）÷（1-20%）×20%+2000×0.5=11250元2.参考答案应缴纳的消费税=（100+40）÷（1-30%）×30%=60万元应缴纳的增值税=（100+40）÷（1-30%）×13%=26万元3. 参考答案从量计征消费=200×250×200×0.003=30000元应缴纳的消费税=（60000×200+3000000+30000）÷（1-56%）×56%=19129090.91元应缴纳的增值税=（60000×200+3000000+30000）÷（1-56%）×13%=4440681.82元4. 参考答案进口应缴纳的消费税=（112+28）÷（1-15%）×15%=24.71万元发给职工的应纳消费税=75×15%=11.25万元代收代缴消费税=（86+5）÷（1-15%）×15%=16.06万元5 参考答案进口环节应缴纳的消费税=（150+60）÷（1-15%）×15%=37.06万元进口环节应缴纳的增值税=（150+60）÷（1-15%）×13%+（40+8）×13%=38.36万元国内销售环节应缴纳的增值税=【390+49.72÷（1+13%）】×13%-38.36=18.06万元国内销售环节应缴纳的消费税=【390+49.72÷（1+13%）】×15%-37.06×80%=35.452万元模块五关税税费计算单项选择题1.B2.D3.C4.D5.C6.A7.D多项选择题1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABC5.ABCD技能训练1. 参考答案应纳关税=（300-20）×10%=28万元2.参考答案（1）运费=30×15×2%=9万元保险费=（30+9）3‰=0.117万元完税价格=30×15+9+0.117=459.117万元应纳关税=459.117×60%=275.4702万元应纳进口消费税=（459.117+275.4702）÷（1-8%）×8%=63.88万元应纳进口增值税=（459.117+275.4702）÷（1-8%）×13%=103.8万元（2）应纳关税=（20+3）×20%=4.6万元应纳进口增值税=（20+3+4.6）×13%=3.588万元模块六财产税税费计算单项选择题1.C2.A3.C4.B5.A6.B7.A8.C9.B10.C11.B 12.A 13.D 14.A 15.C 16.A 17.B 18.B 19.A 20.D多项选择题1.ACD2.CD3.ABD4.ABD5.ABCD6.BCD7.AD8.ABCD9.BD 10.CD 11.ABC 12.AC 13.BCD 14.AC 15.ABC技能训练1.参考答案应缴纳的契税=200×3%=6万元应缴纳的房产税=1200×（1-20%）×1.2%-1200×40%×（1-20%）×1.2%×4÷12+24×12%=12.864万元应缴纳的车辆购置税=14.04÷（1+13%）×10%=1.24万元应缴纳的车船税=5×8+5×12×80+4×5×80×50%+1×480×4÷12=5800元2.参考答案应纳契税=25×3%+15×3%=1.2万元3.参考答案应纳印花税=100×0.25‰+300×0.05‰+（15+20）×0.3‰+×0.25‰+（8-0.5）×0.3‰+6×1‰=0.05875万元4.参考答案应纳城建税=（16+15+2+1）×7%=1.36万元应纳教育费附加=（16+15+2+1）×3%=1.02万元模块七资源类税税费计算单项选择题1.B2.B3.D4.D5.B6.A7.D多项选择题1.BCD2.ABC3.AC4.ABCD5.ACD6.AC7.ABD8.CD9.ABC 10.ABD技能训练1.参考答案应纳资源税=（5650+904）÷（1+13%）×6%=348万元2.参考答案应纳资源税=1000×3%-10=20万元3.参考答案应纳城镇土地使用税=【6000+（30000-5000-3000）+10000×50%】×20=660000元4.参考答案可扣除项目金额=3000+4000+（3000+4000）×10%+198+（3000+4000）×20%=9298万元增值额=20000-9298=10702万元增值率=10702÷9298×100%=115.1%应纳土地增值税=10702×50%-9298×15%=3956.3万元5.参考答案可扣除项目金额=200+800+20+10=1030万元增值额=1600-1030=570万元增值率=570÷1030×100%=55.33%应纳土地增值税=570×40%-10308×5%=176.5万元模块八企业所得税税费计算单项选择题1.B2.A3.D4.A5.B6.C7.B8.B9.A 10.C多项选择题1.BC2.AC3.ABD4.CD5.AB6.BD7.ACD8.ACD9.BCD 10.AD 技能训练1.参考答案会计利润=4500+1000+500-3200-1340-960-120-80+140-100=340万元广告费扣除限额=（4500+1000+500）×15%=900万元应调增应纳税所得额=1000-9000=100万元业务招待费扣除限额为18万元（30×60%=18小于（4500+4000+500）×5‰=30万）应调增应纳税所得额=30-18=12万元公益性捐赠限额=340×12%=40.8万元应调增应纳税所得额=60-40.8=19.2万元职工福利费限额=300×14%=42万元应调增应纳税所得额=46-42=4万元税收滞纳金不得税前扣除，应全额调增。
税费计算与申报全真实训(第二版_梁伟样)参考答案要点39093
《税费计算与申报全真实训》（第二版）参考答案（要点）学习情境一（略）学习情境二增值税计算与申报一、经济业务的会计分录业务1：借：工程物资——螺纹钢 52850贷：银行存款 52650现金 200 业务2：借：应收账款——东海市泰山公司 469200贷：主营业务收入 400000应交税费——应交增值税（销项税额） 68000银行存款 1200业务3：借：管理费用 28302应交税费——应交增值税（进项税额） 1698贷：银行存款 30000业务4：借：在建工程——行政办公楼工程 60676.20贷：原材料——钢材 51860应交税费——应交增值税（进项税额转出）8816.20业务5：借：管理费用 42000应交税费——应交增值税（进项税额） 7140贷：银行存款 49140业务6：借：应收账款——东海市泰山公司贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）业务7：借：应收票据——苏中吉达有限责任公司 1176200贷：主营业务收入 1000000应交税费——应交增值税（销项税额） 170000银行存款 6200业务8：借：在途物资 750000应交税费——应交增值税（进项税额） 127500贷：银行存款 877500支付运费：借：在途物资 5700应交税费——应交增值税（进项税额） 627贷：银行存款 6327入库：借：原材料 755700贷：在途物资 755700业务9：借：固定资产——蒸锅 50000应交税费——应交增值税（进项税额） 8500贷：银行存款 58500业务10：借：银行存款 1015560贷：主营业务收入 868000应交税费——应交增值税（销项税额） 147560业务11：借：银行存款 459840贷：应收账款——东海市泰山公司 459840业务12：借：应交税费——应交增值税（已交税金） 119000贷：银行存款 119000业务13：借：长期股权投资 234000贷：主营业务收入 200000应交税费——应交增值税（销项税额） 34000业务14：借：委托加工物资 30000应交税费——应交增值税（进项税额） 5100贷：银行存款 35100入库：借：周转材料 75000贷：委托加工物资 75000业务15：借：银行存款 64350贷：其他业务收入 55000应交税费——应交增值税（销项税额） 9350业务16：借：应收账款——东海万盛贸易有限公司 748800贷：主营业务收入 640000应交税费——应交增值税（销项税额） 108800业务17：借：销售费用 1400应交税费——应交增值税（进项税额） 154贷：银行存款 1554借：应收账款——东海泰山有限责任公司 1989000贷：主营业务收入 1700000应交税费——应交增值税（销项税额） 289000业务18：借：银行存款 736000财务费用 12800贷：应收账款——东海万盛贸易有限公司 748800业务19：合理损耗借：管理费用 1004贷：原材料——A材料 1004管理不当借：营业外支出 2141.10其他应收款 1427.40贷：原材料——B材料 3050应交税费——应交增值税（进项税额转出） 518.50 二、本期应纳税额的计算进项税额=1698+7140+127500+627+154+8500+5100=150719（元）销项税额=68000-1360+170000+147560+34000+9350+108800+289000=825350（元）进项税额转出=8816.20+518.50=9334.70（元）应纳税额=825350-150719+9334.70=683965.70（元）三、出口退税业务应退税额的计算1．本期不得免征和抵扣税额=100000×6.15×（17%-11%）=36900（元）2．本期应纳税额=825350-（150719-36900-9334.70）=720865.70（元）3．免、抵、退税额=100000×6.15×11%=67650（元）4．免抵税额=67650（元）5．应纳税额=653215.70（元）学习情境三消费税计算与申报一、经济业务的会计分录业务1：借：银行存款 234000贷：主营业务收入——化妆品 200000应交税费——应交增值税（销项税额） 34000借：营业税金及附加 60000贷：应交税费——应交消费税 60000业务2：借：应付职工薪酬 9360贷：主营业务收入——化妆品 8000应交税费——应交增值税（销项税额） 1360借：营业税金及附加 2400贷：应交税费——应交消费税 2400业务3：借：委托加工物资 75000贷：原材料——香料 75000业务4：借：委托加工物资 12000应交税费——应交增值税（进项税额） 2040贷：银行存款 14040业务5：借：应交税费——应交消费税 37285.71贷：银行存款 37285.71业务6：借：原材料——香水精 87000贷：委托加工物资 87000业务7：借：应交税费——应交消费税 91840贷：银行存款 91840 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 173264贷：银行存款 173264业务8：借：银行存款 65520贷：主营业务收入——啤酒 56000应交税费——应交增值税（销项税额） 9520借：销售费用 24760贷：库存商品 20000应交税费——应交增值税（销项税额） 4760借：营业税金及附加 6600贷：应交税费——应交消费税 6600业务9：借：银行存款 65520贷：主营业务收入——粮食白酒 48000其他业务收入 8000应交税费——应交增值税（销项税额） 9520借：营业税金及附加 31200贷：应交税费——应交消费税 31200业务10：借：银行存款 37440贷：主营业务收入 32000应交税费——应交增值税（销项税额） 5440借：主营业务成本 24857.14贷：原材料 17400应交税费——应交消费税 7457.14由于出售价格高于委托加工收回时的计税价格，其差额应予补交消费税。
《纳税实务习题与实训》第二版参考答案 项目七 土地增值税办税业务习题与实训参考答案
工程七土地增值税纳税业务习题与实训参考答案一、单项选题1.【答案】B【分析】出让国有土地使用权不征税，出租虽取得收入，但权属未变，不征税，继承房地产行为暂不征税。
2.【答案】C【分析】抵押期满权属转让给债权人的房地产，所有权已转移，抵偿了债务，实际是取得了收入，属于征税范围。
3.【答案】D【分析】我国土地增值税实行按次征收、纳税时间、纳税方法根据房地产转让情况而定。
4.【答案】D【分析】不征税的房屋赠与行为仅指以下两种情况：〔1〕将房地产赠与直系亲属或承当直接赡养义务人的行为；〔2〕房地产所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房地产赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为。
5.【答案】A【分析】从2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税；在企业兼并中，对被兼并企业将房产转让到兼并企业中的，暂免征土地增值税；以房地产进行投资、联营的，如果投资联营双方不是房地产企业，暂免征土地增值税。
6.【答案】C【分析】出租厂房未发生房地产的权属转移，不属于土地增值税的征税范围。
7.【答案】C【分析】该企业允许扣除的房地产开发费用=50+〔300+1000〕×5%=115〔万元〕。
8.【答案】A【分析】因无法取得评估价格，按购房发票所载金额从购置年度起至转让年度止每年加计5%扣除金额=600×〔1+6×5%〕=780〔万元〕缴纳的印花税和契税，如能提供完税凭证，可以计算扣除金额=0.5+18=18.5〔万元〕可扣除金额合计数=21.6+780+18.5=820.1〔万元〕9.【答案】A【分析】重置本钱价格是计算确定评估价格的一个要素依据，不能直接扣除。
10.【答案】D【分析】A栋商业用房的开发费用=130+〔800+1200〕×5%=230〔万元〕B栋商业用房的开发费用=〔800+1200〕×10%=200〔万元〕两栋商业用房的开发费用合计=230+200=430〔万元〕11.【答案】B【分析】评估价格＝12000×70%=8400〔万元〕增值额＝10000-8400-115=1485〔万元〕12.【答案】D【分析】扣除工程金额=3700+277.5-2.5=3975〔万元〕〔房地产开发企业缴纳的印花税不允许单独扣除〕增值额=5000-3975=1025〔万元〕增值率=1025÷3975×100％≈25.79%〔适用税率30%〕应纳土地增值税额=1025×30%=307.5〔万元〕13.【答案】B【解析】扣除工程金额=80+350+〔80+350〕×10%+50+〔80+350〕×20%=609〔万元〕增值额=2100-609=1491〔万元〕增值率=1491÷609×100%≈244.83% 〔适用60%税率〕应纳税额=1491×60%-609×35%=681.45〔万元〕14.【答案】B【解析】在土地增值税税收优惠条款中规定：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除工程金额20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除工程金额20%的，应就其全部增值额按规定计算缴纳土地增值税。
税费的计算与申报课后训练参考答案
税费的计算与申报项目一企业纳税事务办理知识训练参考答案一、单项选择题1-5 A B B A C 6-10 B C A D A二、多项选择题1-5 ABC BC ABCD ABC BC 6-10 ABCD ABD BC ABC ABC 三、判断题1-5 ×√√√√ 6-10 √××××项目二增值税的计算与申报知识训练参考答案一、单项选择题1-5 D C D D B 6-10 A C C B D二、多项选择题1-5 CD ABCD ABD ACD ABC6-11 AB AD ABC CD BCD ABC三、判断题1-7 ××√×√×√技能实训参考答案答：（1）销项税额=1000001×60×17%=2 720 000元（2）销项税额=23400/1.17×17%=3 400元（3）进项税额=2 040 000+5 500=2 045 500元（4）销项税额=1000×160×17%=27 200元（5）进项税额=17 000元（6）进项税额转出=52 000×17%=8 840元（7）进项税额=20 400元宏发公司2016年6月增值税汇总如下：增值税进项税额=2 045 500+17 000+20 400=2 082900元增值税销项税额=2 720 000+3 400+27 200=2 750 600元应纳税额=2 750 600-2 082900+8840=676540元项目三消费税的计算与申报知识训练参考答案一、单项选择题1-5 C D A D A 6-10 B C D D B二、多项选择题1-5 ABCD AB ABC AC BC备注：多选题5由于法律规定的修改，答案应修改为C，化妆品消费税率现为15%。
6-10 BC BD 无正确答案 BCD BCD备注：多选题8由于法律规定的修改无正确答案。
学习情境7-1个人所得税税款计算
纳税义务人未通过中国境内的社会团体、国家机关而直接向受
益人的捐赠，不得扣除
通过以下渠道进行的捐赠，可以全额税前扣除： 个人通过非营利性的社会团体和国家机关，向红十字事业、农村义务教育、 福利性非营利性的老年服务机构以及公益性青少年活动场所的捐赠。
税费计算与申 报
1.2计算个人所得税税额
工资薪金所得 企事业单位 承包、承租经营所得 稿酬所得 财产租赁所得 利息、股息、红利所得
税费计算与申 报
工资、薪金所得税率
工资、薪金所得税率、速算扣除表 （2011年9月1日起执行）
级数 1 含 税 级 距/ 月 不超过1500元部分 税率（%） 速算扣除数（元） 3 0
2
3 4 5 6 7
超过1500元至4500元的部分
超过4500元至9000元的部分 超过9000元至35 000元的部分 超过35 000元至55 000元的部分 超过55 000元至80 000元的部分 超过80 000元的部分
个 人 所 得 税 的 申 报
填写扣缴个人所得 税纳税申报表
办理个人所得税纳 税申报相关手续
税费计算与申 报
子情境一
案例导入
个人所得税税款计算
王某是中国公民，2013年度收入状况如下：月工资 6300元，年终奖金20000元，单位已经代扣代缴个人所 得税2100元；业余时间为企业研发新产品，取得设计 费50000元，企业未扣缴个人所得税；王某参加商场购 物抽奖活动，取得中奖收入1000元，商场已经扣缴个 人所得税。
税费计算与申 报
1.1.3知识准备（应纳税额）
3.应纳税额 个人所得税的应纳税额是个人的各项所得，扣减费 用扣除标准后的余额（即应税所得额），乘以适用 税率后的金额。应纳税额的多少，取决于应纳税所 得额和适用税率两个因素。
《税费计算与缴纳》项目训练答案(全)(2)讲解
项目训练答案增值税一、计算题1．晨星文具厂（增值税一般纳税人，适用税率为17%）2014年6月发生下列业务（无其他涉税事项）：（1）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额12 000元、税款2 040元；支付运输费用，取得货物运输业增值税专用发票，注明金额3 000元、税款330元。
（2）购进生产设备一台，取得增值税专用发票，注明金额10 000元、税款1 700元，同时取得货物运输增值税专用发票，注明运费金额1 000元、税款110元。
（3）因管理不善，本月仓库被盗，损失6 000元，所对应的进项税额为1 020元，前期已作为进项税额抵扣。
（4）支付水电费，取得增值税专用发票，分别注明税款1 190元、910元。
（5）批发销售文具，取得不含税销售额60 000元，零售文具取得含税销售额9 360元。
（6）将一批新试制的铅笔刀，无偿赠送给某新办小学，该产品未投放市场，无同类产品销售价格，成本价2 000元。
要求：计算该厂应纳增值税额。
2．海县龙华商场（增值税一般纳税人，适用税率为17%）2014年7月发生下列业务（无其他涉税事项）：（1）购进服装鞋帽等商品三批，取得3份增值税专用发票，注明金额40 000元、税款6 800元。
（2）从果农手中购进鲜果一批，开具的农产品收购发票上注明价款10 000元（适用税率为13%）。
（3）购进专用保鲜设备一台，取得的专用发票上注明金额150 000元、税款25 500元。
（4）批发业务实现不含税销售额360 000元。
零售业务实现含税销售额46 400元，其中包括农产品含税销售额11 300元（适用税率为13%）。
要求：计算该商场应纳增值税额。
3．沂城交通运输有限公司（增值税一般纳税人，适用税率为11%），2014年7月发生如下业务（无其他涉税事项）：（1）购买汽车用油，取得增值税专用发票，注明金额200 000元、税额34 000元。
（2）购入2辆大型货车，取得机动车销售统一发票，注明金额600 000元、税额102 000元。
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情境七：其他税费计算与申报参考答案第二部分：职业判断能力训练（一）单项选择题1、C2、C3、A4、D5、D6、C7、B8、A9、D 10、A 11、D12、C 13、A 14、C 15、C 16、B 17、D 18、D 19、A 20、B 21、A 22、B 23、A 24、C25、D，计算过程如下：从价计征：70×（1－30%）×1.2%+30×（1－30%）×1.2%÷2＝0.714（万元）从租计征：2.1×6/（1+5%）×12%＝1.44（万元）合计：0.714+1.44＝2.154（万元）26、A 27、C 28、C 29、D 30、D 31、B 32、B 33、A 34、C 35、A 36、B 37、D 38、C 39、B 40、C 41、C 42、D 43、B 44、C 45、C 46、B 47、A 48、A 49、D 50、D（二）多项选择题1、AD2、ABD3、ABD4、ABC5、ABC6、AD7、ACD8、AD9、BCD 10、ABCD 11、AC 12、ABD 13、ABCD 14、ACD 15、ABCD 16、ABD 17、CD 18、ABCD 19、ABC 20、BC 21、ABC 22、BD 23、BD 24、ABC 25、CD 26、BCD 27、BCD 28、AD 29、CD 30、ABC 31、ABC 32、AC 33、BC 34、ABCD 35、ABD 36、ABD 37、BD 38、BC 39、CD 40、AD 41、BCD（三）判断题1、×2、×3、√4、√5、×6、√7、×8、×9、√ 10、× 11、× 12、× 13、√ 14、√ 15、× 16、√ 17、√ 18、× 19、√ 20、√ 21、√ 22、× 23、× 24、√ 25、× 26、√ 27、× 28、× 29、× 30、× 31、× 32、× 33、× 34、× 35、√ 36、× 37、× 38、√ 39、× 40、√ 41、× 42、× 43、√ 44、× 45、×（四）计算题1．受托方代收代缴的城市维护建设税＝（40000＋5000）÷（1－36%）×36%×5%＝1265.63（元）2．应纳城建税＝（40+5）×7%＝3.15（万元）3．融资租赁合同应纳印花税=100×3×0.05‰=0.015（万元）货物运输合同应纳印花税=（65-5-10）×0.05‰=0.025（万元）货车租赁合同应纳印花税=5元保险合同应纳印花税=50×0.4×1‰=0.02（万元）应纳印花税=0.015+0.025+5/10000+0.02=0.0605（万元）=605（元）4．（1）实收资本增加应纳印花税=100万元×0.05%=500（元）（2）借款合同应纳印花税=300万元×0.05‰=150（元）（3）以货换货应纳印花税=（350万元+450万元）×0.03%=2400（元）（4）加工合同应纳印花税=（15万元+20万元）×0.05%=175（元）（5）技术合同应纳印花税，先按5元计税（6）货运合同应纳印花税=（8万元-0.5万元）×0.05%=37.5（元）（7）铁路运输合同应纳印花税=20万元×1‰=200（元）5．（1）领受权利许可证照应缴纳的印花税=5+5+5=15（元）（2）设置账簿应缴纳的印花税=7×5+2200000×0.5‰=35+1100=1135（元）（3）签订购销合同应缴纳的印花税=2800000×0.3‰=840（元）（4）借款合同应缴纳的印花税=500000×0.05‰=25（元）以借款合同金额为计税依据，利息不缴纳印花税。
（5）广告制作合同应缴纳的印花税=30000×0.5‰+70000×0.3‰=36（元）由于原材料是由广告公司提供的，其提供的原材料，应当按照购销合同计算贴花。
（6）技术服务合同应缴纳的印花税=600000×0.3‰=180（元）（7）租赁合同应缴纳的印花税=500000×0.1%=500（元）（8）专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税=1500000×0.5‰=750（元）6．载货汽车应纳税=2×5×60=600（元）乘人汽车季度应缴纳税额=2×420/12×10=700(元)7．客货两用车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税；载货汽车包括半挂牵引车；挂车按50%计入。
应缴纳车船税=20×25×30+20×20×30×50%+3×3×30+660×2=22590(元)8．应纳房产税额=2500×（1-30%）×1.2%+12.6/（1+5%）×12%=22.44(万元)（没有考虑闲置库房的价值，否则在从价计征处应扣除闲置库房的价值）9.居民乙不需要缴纳契税，居民甲应缴纳契税，具体金额计算如下：抵债房屋的价值=180+21/（1+5%）=200（万元）居民甲应缴纳契税=200×3%=6（万元）10.甲不用缴纳契税；乙应缴纳契税=120×3%=3.6（万元）；丙应缴纳契税=12×3%=0.36（万元）11．应纳城镇土地使用税=2000÷（4+1）×4×5=8000元12．应纳城镇土地使用税= [ (10000—1000)+5000×50%+3000] ×5=72500 元13．（1）计算扣除金额＝4800＋4800×10%＋70＋4800×20%＝6310（万元）；（2）计算土地增值额＝14700/（1+5%）－6310＝7690（万元）；（3）计算增值率＝7690÷6310×100%＝121.87%，适用税率为第三档，税率50%、速算扣除系数15%；（4）应纳土地增值税＝7690×50%－6310×15%＝2898.5（万元）。
14．应纳资源税＝9000×500×1/3×5%＋（200＋500）×500×5%＝92500（元）第三部分职业实践能力实训1．计算本月应缴纳的城市维护建设税、印花税、车船税、房产税、契税、城镇土地使用税、土地增值税和教育费附加。
（1）增加注册资本应缴纳印花税额=5000000×0.5%=2500（元）（2）出售房屋应纳缴的增值税额=（31500000-21000000）/（1+5%）×5%=500000（元）出售房屋应缴纳的城市维护建设税额=500000×7%=35000（元）出售房屋应缴纳的教育费附加=500000×3%=15000（元）出售房屋应缴纳的印花税=30000000×0.5%=15000（元）（假设合同中分别注明房屋销售价格和增值税额）出售房屋应缴纳的土地增值税：扣除项目=21000000+35000+15000+15000=21065000（元）增值额=30000000-21065000=8935000（元）增值率=8935000/21065000=42.41%应纳土地增值税税额=8935000×40%+21065000×5%=2520750（元）（3）取得银行借款应缴纳印花税额=10000000×0.05‰=500（元）（4）签订房屋产权交换合同应缴纳印花税额=9000000×0.5‰=4500（元）房屋产权交换按支付差额征契税=1000000×3%=30000（元）（5）因签订购销合同应缴纳印花税额=20000000×0.3‰=6000（元）（6）启用新账簿应缴纳印花税额=2×5=10（元）（7）签订转让商标使用权合同应缴纳印花税额=3 000 000×0.5‰=1 500（元）（8）签订加工合同应缴纳印花税额=200000×0.5‰=100（元）（9）签订财产保险合同应缴纳印花税额=100000×1‰=100（元）（10）签订运输合同应缴纳印花税额=1000000×0.5‰=500（元）（11）签订房屋建筑合同应缴纳印花税额=40000000×0.3‰=12000（元）（12）签订房屋购买合同应缴纳印花税额=20000000×0.5‰=10 000（元）购买房屋需要缴纳的契税=20000000×3%=600000（元）（13）领取有关权利证照应缴纳印花税额=3×5=15（元）（14）下半年应缴纳城镇土地使用税额=（50 000-4 000-1 500）×10÷2=222 500（元）（15）下半年自用房屋应缴纳房产税额=[（180000000-20000000）×（1-30%）×1.2%]÷2=672 000（元）（16）下半年应缴纳车船税分别为：①载客汽车应缴纳车船税额=（5×300+2×600）÷2=1 350（元）接送幼儿的载客汽车免交车船税。
②客货两用车应缴纳车船税额=（4×0.5×100+2×1×100）÷2=200（元）③载货汽车应缴纳车船税额=8×20×100÷2=8 000（元）④机动车挂车应纳车船税额=5×10×100×50%÷2=1 250（元）⑤三轮汽车低速货车应纳车船税额=6×5×100÷2=1 500（元）⑥摩托车应纳车船税额=20×120÷2=1 200（元）⑦船舶应纳车船税额=（2×5 000×5+3×2 000×4+1×200×3×50%）÷2=37 150（元）该公司应纳印花税额共计为：2 500+15000+500+4 500+6 000+10+1 500+100+100+500+12 000+10 000+15=52725（元）该公司应纳房产税额为：672000（元）该公司应纳城镇土地使用税：=222 500（元）该公司应纳车船税共计为：1 350+200+8 000+1 250+1 500+1 200+37 150=50650（元）（17）应纳城市维护建设税=360 000×7%=25 200（元）应交教育费附加=360 000×3%=10 800（元）违反税法罚款不需要交纳城市维护建设税和教育费附加。