《【浅谈国有基层企业,“小金库”产生的原因、危害与对策】产生小金库制度基础的是》

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浅谈私设小金库问题的原因及治理建议

浅谈私设小金库问题的原因及治理建议XX年11月上旬，XX区纪委组织区纪委、区财政局相关人员分4个小组对全区16家单位就贯彻落实中央八项规定、“红包”专项治理情况进行了专项督查，在此次督查过程中发现了某单位私设“小金库”问题，基本情况已初步核实，详细情况正在紧锣密鼓地进一步调查取证当中。

这类私设“小金库”问题为何会产生，查处这些“小金库”的对策又何在？就此，本人结合自身工作实际，谈下对此事的一些浅薄看法。

一、“小金库”产生的主要原因1、“鞭长莫及”。

各级纪检监察部门监督盲区依然存在。

近年来，随着各级党委、政府对纪检监察工作的不断重视，纪检监察业务范围不断拓展、监督力度向纵深层次发展，监督范围越来越广、监督任务越来越重的日益加剧，有限的力量和沉重的任务日益凸显，一些地方纪检监察机关出现了监察项目不断增加而实际工作人员数量却在相对缩减的趋势，纪检监察系统队伍建设的不够完善，造成不少部门特别是二级单位，上级管理部门不来管，纪检部门又管不来，一段时间内处于监督的“真空地带”。

纪检监察监督的疏忽，让有些单位有漏洞可钻，这是相关各级纪检监察部门的有待加强的痛处，也是“小金库”产生不可忽视的一环，值得我们反思。

2、“舍大为小”。

一些部门为了自身的小集体利益考虑，想尽办法使一些不合理收支逃避职能部门监督，加之我区取消会计集中核算后，有些单位更是认为“有机可乘”，想方设法地“化整为零”，多建几套账务，查一个还有几个，逃避监管、逃避监督；明面一个，暗地几个，明暗结合、混淆视听，于是，“小金库”应运而生。

同时，“小金库”部分开支，发放了加班费、节假日福利、组织外出旅游等。

这类情况，可以理解为某些领导干部价值观的片面，财经法纪的淡薄。

当前各级党委、政府全面贯彻落实中央八项规定的格局下，仍然有“小金库”此类现象发生，说明干部素质和财经纪律意识的提升仍有较大空间，区纪委监察局对全区党员领导干部的日常廉政教育和财经法纪教育还需加强。

浅谈国有企业“小金库”专项治理对策

浅谈国有企业“小金库”专项治理对策本文阐述了“小金库”的概念、形成原因及严重危害，探讨了治理方法和建立治理长效机制的对策。

要加强教育，构筑思想道德防线；完善制度，健全体制，从源头上进行防治；强化监督，严格检查，防微杜渐；把贯彻落实党风廉政建设责任制与检查考核、责任追究结合起来。

标签：国有企业；“小金库”；治理工作；对策国有企业私设“小金库”是一种严重的经济违法行为。

随着“小金库”专项治理工作的开展，加大了清理私设“小金库”，追究相关责任人工作力度，一些单位和部门私设“小金库”问题得到了一定纠正。

但个别单位或部门仍变换形式私设“小金库”，败坏了党风和社会风气，诱发和滋生了腐败现象，它不仅影响了企业财务的集中统一管理，还严重干扰了企业正常的生产经营活动，也助长了个别干部的腐败行为。

治理“小金库”是维护企业经济秩序、加强廉政建设、深入开展反腐败斗争的一项重要措施。

因此，必须加大对“小金库”的清理和打击力度。

一、“小金库”的概念“小金库”是指违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会记部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金。

其表现形式主要包括：以隐匿收入的方式设立“小金库”；以虚列支出的方式设立“小金库”（套支现金）；以转移资产的方式设立“小金库”；以其他形式设立“小金库”。

如利用对外加工配件，瞒报、少报的方式设立“小金库”；利用克扣职工奖金或吃空饷的方式设立“小金库”；对外协单位和本单位职工的违规行为进行罚款的方式设立“小金库”；利用配合外协单位施工作业的机会，收取费用，设立“小金库”；利用各类奖金、节约材料兑现等在二次分配时预留余款的方式设立“小金库”；利用协调费、各类罚没款、保险金返还不上缴的方式设立“小金库”等。

二、“小金库”形成的主要原因及危害1、形成原因一是思想认识模糊。

一些单位领导打着方便工作，为单位及职工谋福利的幌子，设立“小金库”。

二是管理制度松散。

浅议“小金库”的成因及防治对策

曾　庆重庆市审计局摘要：“小金库”的存在不仅容易诱发和滋生各种腐败现象，更严重败坏党风和社会风气，必须坚决予以清除。

近年来中央高度重视“小金库”问题，不断加大对“小金库”的清理检查力度。

本文通过分析“小金库”的形成方式，探讨其存在的原因，并对如何防治“小金库”问题提出对策建议。

关键词：小金库；成因；防治建议中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2016)002-000232-01“小金库”是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金(含有价证券)及其形成的资产。

近年来随着财政改革的不断深化，惩治预防腐败体系制度的实施，管理制度与措施的不断规范完善，监督约束机制的强化,私设“小金库”行为得到极大的约束，但鉴于目前相关法律法规及制度还不健全，有些单位部门的相关人员法纪观念淡薄，私设“小金库”的现象还时有发生，扰乱了经济秩序，严重败坏党风和社会风气，人民群众反映强烈，必须坚决予以清除。

本文通过分析“小金库”的形成方式，探讨其存在的原因，并对如何防治“小金库”问题提出对策建议。

一、“小金库”的形成方式中共中央纪委、监察部、财政部、审计署关于印发《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》的通知(中纪发【2009】7号)中列举了形成“小金库”的七种主要方式：一是违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；二是用资产处置、出租收入设立“小金库”；三是以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；四是经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”；五是虚列支出转出资金设立“小金库”；六是以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”；七是上下级之间相互转移资金设立“小金库” 。

二、“小金库”存在的原因分析（一）部分法律、法规不完善，部分法规滞后一是部分预算单位银行账户清理不彻底，而银行又以银行法中保密条款为由不提供预算单位开户情况，使“小金库”有藏身之所；二是事业单位改革尚未完全到位，相关法规制度出现了部分空白，如对学校、公会等的投资行为，没有明确的法规制度进行规范；三是《工会法》只规定单位可以给予一定的经费补助，但对其金额、具体标准、开支范围未作进一步明确。

浅谈国有基层企业 “小金库”产生的原因、危害与对策

浅谈国有基层企业“小金库”产生的原因、危害与对策【摘要】说起“小金库”大家自然会想到政府机关，好像政府机关是“小金库”的重灾区，其实不然，在国有基层企业内部“小金库”也是愈演愈烈之势，反映出的问题也具有代表性。

【关键词】小金库；监督；危害；对策说起“小金库”大家自然会想到政府机关，好像政府机关是“小金库”的重灾区，其实不然，在国有基层企业内部“小金库”也是愈演愈烈之势，反映出的问题也具有代表性。

一、“小金库”蔓延过去，搞“二级”核算的部门，就自然而然的设立了小钱柜。

经过几年的发展，目前有收入的部门（企业内部的“二级”核算的部门）设立“小金库”，没有收入的部门也创造条件设立小金库，且有遍地开花之势，生产科室、车间、区队层层都有，供销、行政、后勤等部门也以各种理由设立了小钱柜。

二、“小金库”产生的原因与行政机关一样，基层企业内部的“小金库”也有其成长的土壤。

1、污浊的社会风气是设立“小金库”的外部土壤。

企业基层内部职权部门、职权负责人，在日常工作中有招待、有应酬、有业务往来、逢年过节、红白喜事等等，这些人不会拿着自己的钱往里面贴，那就会想办法如何让钱来得快、花的舒服，包括基层小组长在内的管理者琢磨最多的问题。

“小金库”符合让钱来的快、花的时候“神不知、鬼不觉”的特性，也给它带来了无穷的魅力。

贪婪的欲望助长了“小金库”，也释放了人的欲望，于是贪污腐败盛行，享乐主义、拜金主义抬头，个别政府官员不择手段捞钱，国有企业基层管理者也不甘寂寞，在钱的面前蠢蠢欲动。

2、监管缺失，没有制约的权利就必然失控。

在现实中，授权到什么程度算适度很难量化，如果控制严下级就怨声载道，什么不利于工作、程序复杂、没有自主权等等接踵而来，好像他出现的问题都是你控制严的结果，并围绕权利和上层管理者叫板，层层叠加，当所有的利益集团均以此对抗公司，放权就是顺理成章的事。

“监督”是出力不讨好的事，你说钱花的不对，他的理由比你更充分，明明是大吃大喝，他们美名曰“工作沟通”；明明一两个人陪吃就可以了，他们曰“人少气氛不热烈”；明明是游山玩水，他们曰“学习进修”。

浅议“小金库”形成的原因、危害及防治对策

一
具体行动中；对于本单位领导干部疏于管理、疏于监督，存在着失之于软、失之于宽的现象。（四）惩处力度不到位。目前，有许多人尤其是领导干部对于“ 小金库 ”问题普遍存在一种不正常心理，认为 “ 小金库”的资金用在了公务上，没有装入个人腰包，这应该不属违纪，更算不上腐败。于是乎，对 “ 小金库 ”睁一只眼闭一只眼，发现问题不查办不处理，听之任之；对于造成不良后果者的处理，也缺乏详细、准确的规定，有的只常见于 “ 红头文件 ”的 “ 严肃处理” “ 追究责任 ”等字眼，至于要处理、追究到什么程度，则带有很大的随意性，其取向常由领导干部的个人意志所左右：确实发现问题时，则想方设法遮掩，使 “ 家丑不可外扬 ” ，内部做无关痛瘁的消化处理，一旦发生 “ 质变 ” ，追悔己晚。
浅议 “ 小金库”形成的原因危害及防治对策
、
邓芳
６７０００）（中国平煤神马集团铁运处河南违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，化大公为小公、化小公为私有，未在本单位财务会计部门列收列支或未纳入预算管理、私存私放的各种资金。 ’ 随着中国平煤神马集团规模的不断扩大和产业链条的拉长，管理机构不断增多，改革发展进一步深化，特别是当前，国际金融危机持续蔓延，经济下行压力不断加大，煤炭企业发展环境日趋复杂，生产经营面临巨大困难。在全民齐心协力、共渡难关的关键时期，“ 小金库 ”这个多年来存在于企业的痼疾又有抬头之势。为解决 “ 小金库 ”问题，集团曾多次下发文件，规定：凡出现私设 “ 小金库 ” 和“ 账外账 ”的，不论数额多少，一律先免职，再按党纪政纪规定处理。近几年，更是在全集团范围内连续开展 “ 小金库 ”专项治理活动，取得了一些成效。但从近两年来通报查处的部分基层单位出现的经济案例情况看，大部分仍是与 “ 小金库 ”有联系或者说是由于私设 “ 小金库 ”而引发的领导干部贪污、腐败堕落而犯罪的。个别单位领导干部置党纪国法于不顾，私设 “ 小金库 ” ，乱收乱支，侵害了企业和职工的利益，严重违反了财经纪律，在职中群众中造成了恶劣影响。如２０１３年七矿领导班子发生 “ 地震 ” ，因 “ 戴帽工资 ” 、私设 “ 小金库 ”问题引发的相关责任人被查处，从矿领导到区队长无一幸免，规模之大前所未有。人们不禁要问：为什么那么多人前赴后继、热衷私设 “ 小金库 ” ，从而栽倒在这上面仍不知悔改呢？下面就此问题产生的原因及防范对策做一些探讨。 “ 小金库 ”形成的原因 “ 小金库”之所以屡禁不止、屡查不绝，究其原因主要有以下几个方面：（一）思想认识不到位。个别党员干部在思想上放松了对世界观、人生观和价值观的改造，存在着 “ 无人知晓 ”的侥幸心理，无视上级的各项规定和要求，贪图一己之利，一时之快；在理论上放松了学习，没有牢固树立正确的权力观、地位观、利益观，经受不住金钱的诱惑和考验；在行动上背离了党的全心全意为人民服务的宗旨，没有保持和发扬艰苦奋斗的优良传统和作风，把党和组织赋予的权力作为谋取个人私利的手段，以致做出了危害企业和职工利益的严重行为。（二）制度落实不到位。党风廉政制度没有得到很好的落实，纸上写的多，嘴上说的多，墙上挂的多，认真落实少：有个别党员干部对制度规定熟视无睹、漠然处之，使规章制度形同虚设；监督手段难以操作执行，如有的监督手段过于抽象、笼统；有的条文只有质的规定，缺乏量的标准和定性的具体依据。（三）监督管理不到位。失去监督的权力必然导致腐败。如受到党政纪处分的某矿基层单位队长、支部书记自２００１年至２００６年的五年间，分别私分职工 “ 戴帽工资 ”１８７００元、１１４００元，而作为其工资监管部门领导的工资科长，竟先后十次收受该队现金１４５００元，为该队在职工工资定额方面谋取私利，这哪里还谈得上什么监督？另一方面单位在财务管理上存在的漏洞，也给个别人在客观上私设 “ 小金库 ”造成了可乘之机。企业在经营活动中，会碰到各种各样的经营对象，为私设 “ 小金库 ”提供了空问；财务管理上存在的漏洞，使某些别有用心者轻易地截留上交款、收入不入账和虚列开支；有些基层单位的 “ 四员 ”参与监督只是一种形式，有些职工发现了了问题也不想说或不敢说，怕遭打击报复穿小鞋，抱着 “ 事不关己高高挂起 ”的态度；更有甚者，个别单位对上级各项方针政策、管理制度和纪律规定的贯彻流于形式，浮在表面上，或只停留在口头和文件上，没有落实到

“小金库”的原因、危害及治理对策

“小金库”的原因、危害及治理对策作者：耿慧媛来源：《中小企业管理与科技·中旬刊》2014年第09期摘要：“小金库”作为一把“双刃剑”，一方面影响企业的生产经营，另一方面直接威胁到企业的领导干部。

本文通过阐述“小金库”的概念及来源，分析产生“小金库”的原因及危害，同时提出相应的政策建议，为治理企业小金库提供参考依据。

关键词：小金库企业管理危害近年来，平煤股份八矿一直把严格收支两条线，坚决清理“小金库”作为加强党风廉政建设的重点工作之一，常抓不懈，根据集团公司的统一布署和本矿的工作安排，每年都开展1-2次专项治理。

因此，我们必须根据煤矿企业的生产管理特点，进一步加强对私设“小金库”现象的分析和研究，提出切实有效的防范性措施，才能从根本上遏制“小金库”的发生。

1 “小金库”的概念及来源要想从根本上治理“小金库”，首先要解决概念不清、界定不明的问题。

概念弄清，界线划明，会起到事半功倍的效果。

因为从多年来的实践可以看出，“小金库”现象之所以屡禁不止，固然与煤矿企业原来粗放式管理遗留下来的管理漏洞有关，更重要的是与一些领导干部在思想上对“小金库”的概念模糊不清、界线划分不明有直接的关系。

他们没有真正认识到自己日常所截留、所挪用的一些“小的公收入”就是“小金库”的一种具体表现形式。

那么如何定义“小金库”呢？对于煤矿企业来说，“小金库”主要表现为对煤矿企业各种应交收入和职工工资的截留、挪用。

煤矿企业中主要有以下几种表现形式：①实物资产的租售收入，如门面、土地、设备、厂房等的租售收入。

②各种服务性收入，如材料处理收入、澡票收入、存车费收入、水电费收入、卫生费收入、劳务收入、办证费、电视收视费等。

③各项罚没收入。

④押金、保证金等形成的资金。

⑤通过“戴帽工资”、虚开发票套取的收入。

所谓“戴帽工资”，也称截留工资，是指在工人正常工作获得报酬之外，多出来的那一部分资金。

具体来讲有三个方面：一是在工人头上“戴”了以后又收回单位；二是职工为单位办事当时垫付的开支在开工资时直接加到职工头上；三是一些因各种原因不能正常上班的人员，将个人工资卡交给单位，单位按月给其开支，这样所开工资款全部由单位掌握，该工人既得了“三金”，又保留了公职，这些钱形成了更为隐蔽的长期“小金库”。

浅谈“小金库”危害及防治对策

浅谈“小金库”危害及防治对策“小金库”即违反法律法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，应列入而未列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金(含有价证券)及其形成的资产。

“小金库”的存在，有很大的危害性，应从源头治理上采取对策。

标签：小金库危害对策0引言清理查处“小金库”工作，是从源头上预防和治理腐败，促进党风廉政建设一项重要工作。

近年来，中央虽三令五申，却依然未能阻止小金库的扩张和蔓延。

前不久，中共中央办公厅国务院办公厅印发了《的通知》(中办发[2009]18号)，中共中央纪委、监察部、财政部、审计署联合出台了《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》(中纪发[2009]7号)，决定在全国范围内深入开展“小金库”治理工作。

两个文件出台后，各级纪检监察、财政、审计部门也积极行动起来，开展声势浩大的“小金库”专项治理工作。

铲除“小金库”这块腐败赖以生存的土壤，扭转社会风气，是一项长期而艰巨的任务。

1小金库的危害“小金库”即违反法律法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，应列入而未列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金(含有价证券)及其形成的资产。

用一句通俗的话说，就是“私房钱”。

国务院和中央三令五申严禁私设“小金库”，一是说明“小金库”现象颇“顽”，二是说明它危害甚大。

1.1致使国有资产流失，扰乱经济秩序小金库化大公为小公，使得资金游离于财务核算体系之外，为滥发奖金、补贴，请客送礼、招待应酬、报销个人费用和职务消费开辟了通道，助长了奢侈之风，损害整体利益，扰乱正常财经秩序，造成财政收入和国有资产的流失，使原来紧张的经费更加紧张。

妨碍经济社会健康发展，影响社会和谐稳定。

1.2滋生浪费和腐败，腐蚀领导干部“小金库”资金深藏不露，具有隐蔽性，只由少数几个人领导干部掌管，可以随意开支，不受监督和制约，于是很容易用它隐瞒报账，大搞不正之风，用它行贿，将公家的钱转换成联络感情、拢络人心、捞取“政治前途”的筹码。

浅谈“小金库”的特点、形成形式、原因和有效治理对策

浅谈“小金库”的特点、形成形式、原因和有效治理对策“小金库”是指在单位财务以外另设帐目的公款。

“小金库”一词的权威正式解释，源自国务院办公厅《关于清理检查“小金库”的意见》（国办发…1995‟29号）：“凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门帐内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属“小金库”。

近几年来，私设“小金库”的问题在一些单位较为突出，屡禁不止，不仅造成了国家和单位收入的流失，而且诱发和滋生了各种腐败现象，败坏了党风和社会风气，人民群众反映强烈，必须坚决予以制止。

由于“小金库”属于帐外帐，具有发现难、查处难、涉及单位或单位内设机构或其负责人等方方面面的利益问题。

一、“小金库”的特点1、“小金库”的普遍性。

从近几年全国查办的案件中发现的“小金库”，行政机关（部门）有，事业单位有，企业单位有，各类团体、临时机构也有。

不少单位是“两本帐”、“多本帐”，有的在经营创收中收入不入帐或入“另册”，脱离财务监督；有的截留挪用各种应上缴经费；有的把该收上来的经费留在下属单位（部门）作为“私房钱”；有的编大计划、造假预算，编假合同，在预算执行过程中虚列支出，虚假冒领，把报回来的预算经费打入“小金库”，化大公为小公，甚至化公为私等等。

2、“小金库”的分散性、多样性。

有的单位（部门）为了小团体利益，将单位内部划小核算单位，通过多头开设银行帐户，把本应该作为单位收入纳入财务部门统一核算的资金，分散核算，以多本帐作掩盖，借此逃避监督；有的是投李报桃，把经费以合法名义拨到所属单位，公私不分，“小金库”成了小集体或某些个人的钱包。

3、“小金库”手段的隐蔽性。

“小金库”是帐外帐，有的只有单位（部门）领导或少数几个人知道，具有很大的隐蔽性、诡秘性特点。

有的“小金库”虽在一定范围内公开，但在财务手续上却留有后路，使上级在检查时不易抓住把柄，待某项专门检查结束后，这部分资金又成了单位（部门）名副其实的“小金库”。

浅议“小金库”存在的原因、特点、整治对策及审计方法

浅议“小金库”存在的原因、特点、整治对策及审计方法近几年来，虽然各级财政、监察、审计、税务等部门加大了对“小金库”查处的力度，但由于种种原因，“小金库”规模仍在膨胀。

所谓“小金库”是单位违反财经纪律，不列入本单位法定财会帐册，私存私放的各项资金。

“小金库”形成的方法主要是单位采取截留收入不入大账、虚列成本等手段，把应纳入单位财务制度管理的资金转移到帐外，大搞体外循环。

一、“小金库”存在的原因1、制度、机制不规范。

单位在从事经营活动中，除了正规的经营对象往来外，有时会遇到不遵纪守法、不按章办事的其它各种各样的经营对象，在不规范的经济活动中，缺乏严格周密的制度和规定，为私设“小金库”的人提供了借口，从而在管理上为私设“小金库”的存在提供了空间。

市场经济不规范是产生“小金库”的土壤，政策规定不周密是“小金库”赖以生存的温床。

2、单位负责人认识存在偏差。

“小金库”屡禁不止的原因，除了本位利益驱动外，最根本、最关健的是一些领导干部对“小金库”的危害性认识不足，是非观念模糊。

有的单位负责人认为“小金库”的存在，是目前不规范的市场经济条。

请客送礼、招待应酬等活动。

甚至存在个别领导贪污、挪用、中饱私囊的现象，无制度约束。

3、集中保管，收支隐蔽。

有的单位“小金库”是领导管账，会计管钱；有的单位是领导自管自支，开支隐蔽；还有的是公款私存，套取利息。

不管哪种形式，收支都十分隐蔽。

4、管理混乱，账目糊涂。

许多单位的“小金库”，既无管理规定，又无审批程序。

收入不记账，支出不登记，现金直接收支，“白条”随意抵库。

使“小金库”的资金成了个别领导干部的“私房钱”。

或者是由于“小金库”多是见不得人收支，除了经办人和了解情况的领导外，很少有人主动过问“小金库”的具体情况，易使经办人私存私用、以公肥私。

三、治理“小金库”的对策遏制“小金库”的发生，必须从源头上进行预防和治理，要坚持标本兼治，综合治理，齐抓共管，形成合力。

一要提高单位负责人自觉遵纪守法的意识。

浅析“小金库”的危害及防范措施

浅析“小金库”的危害及防范措施高　晶中国市政工程中南设计研究总院有限公司刘增明长江水利委员会水文局摘要：自2009年4月以来，国家在党的机关、事业单位及大型国有企业展开“小金库”调查治理，小金库治理工作越来越受到国家和各级机关的高度重视，尽管纪检监察部门和有关单位对违反国家财经制度、私设“小金库”的问题进行了多次清理检查和集中整治，但是这种现象依旧是屡禁不止，给国家、社会、企业以及个人造成了严重危害，影响着社会主义经济建设的稳步发展。

关键词：“小金库”；危害；防范中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2017)021-0179-02一、“小金库”的基本认识（一）“小金库”的含义“小金库”的含义是一切违反法律、法规、规章及其他相关规定，应该列入而未被列入到单位账簿的包括有价证券在内的各项资产。

（二）“小金库”主要有以下几种表现形式一是以违规收费、罚款及摊派所得设立的“小金库”；二是出租所得、资产处置所得形成的“小金库”；三是以各种会议费、劳务费、培训费和咨询费的名义套现从而形成的小金库；四是体外循环的经营收入形成“小金库”；五是以虚列支出的方式套现设立“小金库”；六是以各种虚假票据套现设立“小金库”；七是上下级单位联合舞弊，相互以转移资产的方式设立“小金库”。

（三）“小金库”不法资金的流向“小金库”的使用方式可谓五花八门，违法的恶劣程度以及违法情节严重程度也不尽相同。

总的来说可以概括为以下六个方面：一是即弥补因提高经费使用标准而造成的经费不足；二是违规购置大型资产，三是用于员工工资、奖金、福利；四是违规招待、宴请；五是各种送礼支出；六是私分。

二、“小金库”的形成原因及其社会危害性（一）“小金库”形成原因“小金库”可谓“历史悠久”，可以将他们的形成原因归纳为以下几个方面：一是小金库极具诱惑性；“小金库”等同于领导们可以随意使用的提款机。

他的形成决定了他的非阳光性及使用的随意性。

浅议“小金库”的形成原因及治理措施

浅议“小金库”的形成原因及治理措施［摘要］“小金库”在企事业单位愈演愈烈,针对其形成,本文分析其形成的原因及造成的危害,并对其提出相应的治理措施。

［关键词］“小金库”；形成原因；治理措施“小金库”主要是指一些企事业单位违反国家财经法规及其他有关规定,侵占国家和单位收入,未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理,私存私放的各项资金。

“小金库”问题由来已久,随着查处和打击力度的加大,其隐蔽性越来越强,手法多变,花样翻新,给治理工作增加了难度。

“小金库”的形成主要表现在：违规收费、罚款及摊派设立的“小金库”；用资产处置、出租收入设立“小金库”；以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”；虚列支出转出资金设立“小金库”；以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”；上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”等。

“小金库”的危害是多方面的：首先,它违反财经法规和财经纪律,扰乱正常财经秩序；其次,私设“小金库”,私存私放,逃避财务监管,税务检查,预算管理；再次,经费来源不明,容易导致造成预算管理失真,事权和财权不统一,使原来紧张的经费更加紧张；最后,有些单位利用“小金库”的资金,乱发福利、补贴、奖金,不仅容易扰乱市场经济秩序,而且还容易滋生浪费和腐败,甚至导致挪用、贪污、贿赂、私分等经济犯罪。

1 针对以上种种“小金库”的形成,其原因分析如下1.1 法制意识淡薄,思想认识不足不少企业的领导缺乏法律意识和思想认识,认为设立“小金库”的目的是在为本单位的经济利益,而非为个人设立的,同时“账外账”反正也是账,搞一点变通无关紧要,就不是违法违纪的行为,充其量只能算个不正之风而已,并且认为“小金库”比较隐蔽,一般不会被查出,存有侥幸心理。

这种思想误区更加助长了私设“小金库”的不良之风。

1.2 部门和个人利益的驱动由于对“小金库”的使用没有足够严格的措施进行监管,一些单位和个人以“小金库”的形式为小团体和个人谋取私利。

国有企业“小金库”的形成原因及治理对策

国有企业“小金库”的形成原因及治理对策作者：于晓瑜来源：《现代企业文化》2020年第10期中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1674- 1145（2020）04- 131- 01摘要“小金库”通俗地说，它侵占并拦截了国家和部门的收入，公共的变成了私有的，没有在单位的财务和会计部门中列出。

包括在预算管理，私人存储和私人发行中的各种资金。

较长时期以来，由于小金库而落马的官员频频出现在人们的视线中，公共权力在小金库里霉烂变质，造成国家损失企业管理人才和大量国有资产的流失，阻碍国有企业的健康良性发展。

对国有企业“小金库”的成因分析及采取相应治理对策，势在必行。

现经查阅相关资料，结合现实案例，对此略抒小见。

关键词“小金库” 国有企业治理一、小金库的来源及形成原因（一）来源纵观众多案例，小金库的来源主要包括非法收费，罚款和小金库的分配；利用资产处置和租金收入设立小国库；不包括营业收入需要通过账户核算建立一个小金库；通过从支出中转移资金来建立一个小国库；设立带有欺诈性发票和其他非法票据的小金库；在单位之间转移资金以建立小型国库。

（二）形成原因1.直接原因小金库用以上各种名目私设，其形成的直接原因最主要的是过分追求“私利”，概括起来表现在：一种是反映金钱的个别的，部分或三两个人的货币分配。

第二个是小部分或一部分团体的物质享受。

第三点体现在政治表现方面的资金和物质支持。

第四，体现为权力和金钱，买卖官员。

（二）间接原因小金库形成的间接原因是管理体制漏洞，缺乏有效监督监管。

“小金库”长期存在，原因在于尚未建立治理的长效机制。

开展重点检查只是治标之策。

长远来看，要根除“小金库”，就要针对检查发现的新情况、新问题，及时制定有关制度法规，完善管理，强化制约，从切断“小金库”资金来源入手，消除其产生和存在的主客观条件，建立包括思想教育、制度保证、组织協调和监督惩处为一体的综合治理体系，在源头上防治并杜绝“小金库”问题的发生。

“小金库”存在的原因及治理对策分析

“小金库”存在的原因及治理对策分析摘要：小金库游离于财务管理的制度之外，其存在会严重扰乱社会经济秩序。

通过对其表现形式及形成原因的分析，探讨治理“小金库”的有效对策。

关键词：“小金库”；存在原因；治理对策一、“小金库”的概念与表现形式所谓“小金库”，是指违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未在本单位财务部门列收列支或纳入预算管理、私存私放的各种资金。

是某些单位为了逃避国家经济监督，采取隐蔽手段将预算内、外资金，偷偷转移帐外，由少数人掌管并支配的一种违纪行为。

其存在严重扰乱了社会经济秩序，侵害了公众利益，同时也是滋生腐败的土壤和条件之一，不仅败坏了社会风气，而且严重影响了财经政策的贯彻落实。

“小金库”的形成途径多种多样，其资金来源和表现形式主要有以下几种：一是巧立名目乱收费，如凭借特殊地位，在正常业务中乱收费、乱提价，并将收取的费用随意支出不入账。

二是利用资产处置收入、租赁收入以及社会单位实物赞助设立“小金库”，钻资产管理漏洞的空子。

三是截留或隐瞒各种收入，将本应上缴财政的罚没收入或其他应缴收入，采取隐瞒、截留或者变用其他名义等方式设立“小金库”。

四是虚列支出以套取现金，通过虚列职工工资与奖金，虚列购货款、运输费、劳务费、修理费、咨询费等各种费用，用以套取现金存入“小金库”。

五是上下级隶属单位之间相互转移资金，虚拟交易，频繁往来长期挂账来设立“小金库”。

二、“小金库”的存在原因剖析国家三令五申禁止单位私设“小金库”，但是“小金库”仍然屡禁不止、屡查不绝，“小金库”问题存在的原因大致有以下方面：一是少数领导干部财经纪律观念淡薄。

有些部门和单位的领导认为，设立“小金库”是为了给单位内部人员解决福利，只要不上个人腰包，不影响单位利益就行，因而对“小金库”行为采取默许或纵容态度。

通过设置“小金库”，滥发奖金、补贴和福利，片面照顾干部职工利益。

存在这种想法的领导干部，既有对“小金库”危害性缺乏足够认识的一面，也有其财经纪律观念淡薄的一面。

浅析“小金库”成因、危害及治理对策

浅析“小金库”成因、危害及治理对策作者：王忍来源：《时代经贸》2011年第16期【摘要】“小金库”问题关系党的执政能力建设和政权建设，是惩治和预防腐败、推进党风廉政建设的现实要求，也是规范财务管理、树立良好形象的迫切需要。

【关键词】“小金库”成因；治理及对策一、“小金库”问题探析充分认识“小金库”问题，是治理“小金库”的前提。

由于国家对“小金库”问题的治理与打击，“小金库”隐蔽性很强，甚至为其穿上了“合法的外衣”。

因此，治理“小金库”问题，必须首先对“小金库”现象本质有一个充分的挖掘，明确小金库主要以何种形式存在，成因、危害，以及当前内部“小金库”问题的主要存在形式，最终对症下药将“小金库”问题彻底治理。

（一）“小金库”存在的主要特点1.截留收入，账外设账。

“小金库”的资金主要是采取截留收入不入法定账，资金体外循环隐形账，虚报冒领做假账等手段，把应纳入法定账管理的资金转移到账外，搞资金体外循环，账外设账。

2.集中保管，收支隐蔽。

有的“小金库”是领导管账、会计管钱；有的是领导管钱、会计管账；有的甚至是领导自管自支等等。

3.没有监管约束，支出随意。

“小金库”资金大多是私存私放、隐蔽性强，且只有个别领导和具体经办人员知晓，往往在开支和使用上是个别人说了算。

除了少部分用于职工福利外，大部分资金都用于请客送礼，无任何监管和制度约束。

4.管理混乱，账目不清。

许多“小金库”既无管理规定又无审批程序，收入不记账，支出不登记，现金直接收支，“白条”随意抵库。

5.数额攀升、手段翻新。

尽管每年对“小金库”都有各种检查，但“小金库”的数量出现了上升趋势。

6.用途日益腐化。

不仅用于职工个人福利、补助、奖金以及超标准、超范围解决办公费用等“灰色消费”。

（二）“小金库”的成因1.内部控制不严，过分强调了领导的绝对权威。

权力过分集中，核算方法和制度上存在漏洞，对不规范的经济活动缺乏周密的制度规定，从而在管理上为私设“小金库”提供了空间。

浅析“小金库”存在原因及治理对策

浅析“小金库”存在原因及治理对策作者：单天振来源：《财会学习》 2018年第25期摘要：“小金库”是在单位正常账务体系以外另立账目的公款，它的存在导致国有资产的大量流失，严重的影响到资金的合理分配，容易滋生腐败、挪用公款等各类严重性的职务犯罪，其形成原因错综复杂，呈现出较为隐蔽的特点，对有效的治理工作造成一定程度的困难，本文就“小金库”存在原因及治理对策进行研究和分析。

关键词：小金库；危害；治理对策“小金库”是对“账外账”的较为形象的说法。

它是个别单位违反国家财经法规和有关规定，截留、隐匿国家和单位的收入或通过其他渠道获取的资金。

[1]“小金库”存在于单位的账务系统之外，回避了国家的各项财务监督和审核，成为单位中的“小集体”或“个人”的“资金库”，他们利用虚列支出、转出转回的方式把正规的单位收入挪用到“小金库”之中，导致单位资产流失。

“小金库”的存在形式呈现出多元化的特点，它不仅仅是银行存款，还可以是股票、期货和债券，甚至是某些固定资产。

“小金库”已经成为职务犯罪的形式之一，少数干部利用贪污腐败、挪用公款的形式把资金存入“小金库”，如果不及时采取严厉措施，将会对党和国家造成严重损失，严重影响党和政府在群众中的权威性，影响到市场经济的正常开展，对国家、社会和单位带来严重的负面影响。

一、“小金库”的设置原因分析单位或个人私设“小金库”的根源就在于为少数人谋利益，利用“小金库”可以有效的规避国家和上级主管部门的监督，让“小金库”按照自己的想法随意的操作，比如可以用“小金库”帮助单位个别领导干部报销个人的不合规费用，购买不便于采购的商品，解决为了“拉关系”而采取“请客、送礼”的问题，“小金库”还可以成为个别领导干部的“私人银行”，购车、购房以及住宅装修都可以从“小金库”中支取相关费用，由此可见，“小金库”的存在是有一定的原因的，少数单位或个人设置“小金库”的原因就在于满足个体或“小集体”的利益。

二、“小金库”存在的原因（一）法制意识淡薄，存在侥幸心理某些领导缺乏全局观念，只考虑本单位的小团体利益。

浅析国有企业“小金库”的形成与危害及其预防

金库 ”问题开展、法律法规学习、专题教育达３次，１２多人参加。其次，充７０３
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分发挥示范引领作用．用发生在身边的人和事进行教育，引领领导干部克服侥
幸心理，增强遵纪守法意识。再次，大力加强廉洁文化建设，增强廉洁从业教育的经常性、针对性和实效性，在企业内部形成浓厚的廉洁氛围，从而使各级领导干部经常做到对照廉政规定进行自我教育、自我约束、自我修正使单位和部门的领导者不想设 “ 小金库 ”。二是完善制度，建立防范机制。不断建立和完善财务制度，加强财务管理和内控力度，堵塞管理环节的漏洞，在源头上斩断 “ 小金库 ”的资金来源。建
国有企业 “ 小金库＂的形成与危害及其预防
口文／田国志
一
、
“ 小金库 ”的形成及其危害
“ 小金库 ”的来源尽管名目繁多，但其实质都是采取欺骗手段使国家资产
逃避财务监督的，转变为单位或个人非法使用的行为，国有企业小金库 ”的形成主要表现形式有隐匿收入设立 ” 金库 ” ：虚列支出设立 “ 小小金库 ” ：转移资产设立 “ 小金库 ”；其他形式设立 “ 小金库 ”。与贪污和私分国有资产等
一
是强化廉洁教育，从思想上杜绝小金库 ”的设置。要充分利用警示教
育、法规法纪教育等各种形式，大讲 “ 小金库 ”的危害性和严重性，引导各级
领导干部从思想上认清设立小金库 ”不仅违纪，而且违法，损害的不仅是企业的利益、集体的利益，还有个人及家庭的悲欢荣辱。我们集团公司围绕小

浅谈小金库形成的原因、危害与对策

浅谈小金库形成的原因、危害与对策作者：王秋杰马光来源：《法制与经济·中旬刊》2012年第07期[摘要] “小金库”的存在容易滋生腐败，损害国家利益。

小金库难以根除的原因很多，要想有效根治小金库需做到：以廉政建设加强思想教育培训、健全财务管理制度、拓宽监督渠道、加大打击惩罚力度。

[关键词]小金库；治理；对策根据监察部、人力资源和社会保障部、财政部、审计署联合签署的《设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为政纪处分暂行规定》，“小金库”是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。

小金库形成有很多原因，产生了不少危害，需要有效整治与根除。

一、小金库形成的原因（一）领导思想认识存在偏颇有的领导认为，贪污受贿是违法犯罪，但设立“小金库”是为了单位利益、大众利益，就不是违法犯罪；有的认为，谋求私利属于不正之风，但用“小金库”的钱为职工谋福利，就不是不正之风；有的认为，把公家的钱装入自己的腰包是腐败，但只是用公家的钱吃点喝点，自己没有装入私囊，就算不上腐败；有些领导人认为设立“小金库”是为了大家的利益，而不是为了自己的利益，由于责任主体分散，产生的后果自己所应承担的责任小，自己的压力和风险有限，因而知法犯法。

正是领导思想认识模糊，法制意识淡薄，对设立小金库的严重性认识不足，使“小金库”问题难以有效根治。

（二）财务管理制度不健全虽然我国《会计法》规定“任何单位和个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。

”但在实践中这一规定却难以落实，因为会计人员的收入、升迁等均取决于单位领导，所以财务人员在发现单位有违规违纪时为了自己的饭碗和前途非但不能坚决抵制，甚至有的同流合污，制造假账，私设小金库。

①另外，在先前进行的小金库治理中，对参与设立小金库的财务人员的惩罚过轻，多则是辞退，他们可以继续去其它单位谋业，生活受到的影响不是很大，他们对法律没有绝对的敬畏，对设立小金库的行为受到的处罚不能铭记在心。

浅析企业小金库形成的原因及治理措施

浅析企业小金库形成的原因及治理措施作者：陈丽新来源：《商场现代化》2014年第08期摘要：长期以来我国企业和事业单位都存在着私自设立“小金库”的现象，这不仅容易滋生腐败，而且还会导致国有资产流失，带来严重的社会危害性。

国家也出振了相关的制度和力法加大了对“小金库”的治理，从资金拨付和使用等方面进行规范，营造一个良好的环境，使“小金库”现象得到有效的治理。

文章从“小金库”形成的主要原因进行分析，对加快治理“小金库”的具体措施进行了阐述。

关键词：小金库；形成原因；治理措施在我国企事业单位中，“小金库”现象屡禁不止，导致腐败的滋生，不仅影响了会计信息的质量，而且对于社会主义市场经济秩序的建立也带来了不利的影响，使市场资源无法实现合理的配置，制约了我国经济的健康发展。

在这种情况下，如果任由这种现象发展，则会导致国家资产严重的流失，所以国家各部委加大了对“小金库”的治理力度，通过对管理措施及长效治理机制的完善，使财务收支核算得以进一步完善，有效的推动了财政管理制度的建立和社会主义市场经济秩序的健康发展。

一、“小金库”形成的主要原因1.部分单位领导财经法制观念淡薄。

领导财经法制观念淡薄是导致“小金库”存在的最根本原因。

很大一部分单位的领导觉得设立“小金库”后在经营上具有产大的自主性，而且实现对资金的零活分配，把“小金库”的存在看作是普遍现象，觉得是社会主义市场经济的必然产物；还有部分单位领导觉得“小金库”的存在不是直接受贿、贪污和挪用公款，顶多也就是违规行为，所以为了能够零活进行资金支配，从而设立“小金库”。

但对这些错误观念产生的根源进行追究，不难发现，都是由于领导人员缺乏财经法制观念所导致的。

2.监督职能和处罚措施都没有得到具体落实。

对于单位经济方面的的违规违纪行为，财务人员有监督的职责。

但由于财务人员隶属于单位的管制下，这就使其在工作中缺乏独立性，对于单位财务管理工作中存在的问题无法客观、公证的进行揭露，甚至部分财务人员还参与于设立“小金库”，制作假账逃避监管，甚至在对“小金库”进行调查时，不惜直接销毁相关的原始记录，影响正常的取证工作。

浅议企业“小金库”滋生的原因及治理对策

浅议企业“小金库”滋生的原因及治理对策【摘要】“小金库”的存在，不仅导致会计信息失真，扰乱市场经济秩序，造成国家财政收入和国有资产的流失，而且诱发和滋生一系列腐败现象。

为此，党中央、国务院历来高度重视治理“小金库”问题，多次明令禁止，要求坚决治理。

研究提出通过明确职责降低“信息不对称”风险、运用先进的预算方法、构建完整的全面预算体系及强化内控等手段，可以在治理“小金库”的工作中起到一定的积极作用。

【关键词】全面预算管理；小金库；治理“小金库”的存在已经成为铺张浪费、违法乱纪的重要资金来源，因此我国于2009年启动了由中纪委、财政部、审计署等多个部门参与的小金库治理工作，两年过去了，数以万计的“小金库”浮出水面，共涉及资金200多亿元，其中，2010年辽宁“土地奶奶”罗亚平在单位私设小金库、掌控赃款多达1.45亿元，令中纪委和广大人民群众大为震惊，在社会上造成了非常恶劣的影响。

1.全面预算管理下的“小金库”滋生全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种主要方法。

这一方法自从上个世纪20年代在美国的通用电气、杜邦、通用汽车公司产生之后，很快就成了大型工商企业的标准作业程序。

从最初的计划、协调，发展到现在的兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具，全面预算管理在企业内部控制中日益发挥核心作用。

正如著名管理学家戴维·奥利所说的，全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。

在“小金库”专项治理工作实践中，强化全面预算管理是一个行之有效的手段。

从“小金库”的资金来源来看，主要有两个方面，一是隐匿资金收入，二是虚列成本费用支出。

如果一个企业或组织正确、规范、科学地运用了全面预算这个的管理工具，收入和支出的所有的资金动向都应列入了全面预算管理的控制范围，从理论上讲，“小金库”是无处藏身的。

企业“小金库”存在的问题及解决对策

企业“小金库”存在的问题及解决对策【摘要】企业“小金库”危害严重。

本文对企业“小金库”现象存在的原因进行了剖析，提出了解决“小金库”的措施，其目的是还企业一片蔚蓝的天空，促进企业健康、稳定地发展。

企业“小金库”危害严重。

各单位设立“小金库”，其目的多是为了谋取小团体或个人利益，逃避财务监督和群众监督，从事违规、违法活动。

“小金库”的存在严重影响了企业的正常发展，造成国有资产的流失。

一、“小金库”现象的危害“小金库”虽“小”，但其危害性却不小，是滋生腐败的温床。

具体来说，“小金库”具有以下危害性：（一）腐蚀了党的领导干部由于“小金库”是依据少数领导干部出于某种不光明的目的搞出来的，管理权和支配权都掌握在他们手中，且普遍存在公款私存、随意进出、收支混乱、无账等现象。

一些人就拿着手中掌控的“小金库”挥霍、挪用、私分、侵占甚至贪污。

“小金库”的存在，严重地腐蚀了党的领导干部。

（二）助长了“拜金主义”思想“小金库”已成为一些单位领导干部的个人银行，是游山玩水、乱奖滥发、隐瞒报账内容等非正常开支的重要渠道。

“小金库”现象对“拜金主义”思潮的滋生起着推波助澜的作用。

“小金库”花起来几乎不受任何约束，利用“小金库”享受高级别的“吃、喝、玩、乐”，“大款干不过公款”就是这一现象的真实写照。

（三）损害了干群关系少数党员干部凭借“小金库”请客送礼、侵占私分、贪污挪用，在群众中造成恶劣的影响，容易造成群众对我党和党的领导干部发出种种猜测、议论和不信任，这既损害领导干部的公仆形象，同样也严重损害了干群关系。

（四）严重影响了企业的正常生产经营搞“小金库”违反了企业财务管理制度，导致出现“两本账”、“多本账”，甚至假账。

“小金库”的资金极具隐秘性，游离于财务、审计监督之外，在一定程度上扰乱了企业的正常生产经营，造成企业财务会计信息失真，影响企业对成本控制的决策和经营管理。

（五）导致国有资产流失现在“小金库”的数额越来越大，有的“小金库”数额已上至十几万、百万，甚至上千万。