最新审计收费制度与审计质量的研究
我国审计收费对审计质量影响的探讨
我国审计收费对审计质量影响的探讨在我国的经济活动中，审计扮演着至关重要的角色，它犹如一位公正的裁判，对企业的财务状况和经营成果进行审查和评价。
而审计收费作为审计服务的价格体现，其与审计质量之间存在着紧密而复杂的关系。
审计收费，简单来说，就是企业为获取审计服务而支付给审计机构的费用。
从表面上看，这似乎只是一个商业交易中的价格问题，但实际上，它却深深影响着审计工作的独立性、审计资源的投入以及审计人员的专业判断，进而对审计质量产生不可忽视的影响。
当审计收费过低时，审计机构可能会面临一系列的问题。
首先，经济上的压力可能导致审计资源的投入不足。
比如，无法聘请足够数量和具备足够专业能力的审计人员，无法投入充足的时间和精力进行深入的审计程序，从而影响审计工作的广度和深度。
其次，过低的收费可能使审计机构在竞争激烈的市场中为了降低成本而简化审计流程，甚至可能出现“偷工减料”的情况，无法保证审计的质量。
另一方面，过高的审计收费也并非完全是好事。
过高的费用可能会让审计机构对被审计单位产生经济上的依赖，从而在一定程度上影响其独立性和客观性。
审计机构可能会因为担心失去高额的收费而在审计过程中对一些问题采取宽容的态度，或者在出具审计意见时受到被审计单位的不当影响。
此外，审计收费的结构也会对审计质量产生影响。
如果收费主要基于审计的结果而非审计的过程和工作量，那么审计人员可能会更关注如何得出符合被审计单位期望的结果，而非遵循严格的审计准则和程序，从而损害审计质量。
为了保证审计质量不受审计收费的不利影响，我们需要从多个方面采取措施。
首先，监管部门应当加强对审计收费的监管，制定合理的收费标准和规范，防止出现过低或过高的收费情况。
同时，要求审计机构公开审计收费的相关信息，增加透明度，接受社会的监督。
其次，审计机构自身应当树立正确的价值观和职业道德，不应仅仅为了追求经济利益而牺牲审计质量。
要建立健全内部质量控制制度，确保审计工作的独立性和客观性不受经济因素的干扰。
审计收费与审计质量的关系分析
审计收费与审计质量的关系分析摘要：审计质量和审计收费之间存在着正方向的关联关系，从经济学的角度，将审计报告作为一种商业产品进行分析，高成本保证高质量；另外，我们引入博弈论观点，从委托人和注册会计师期望的经济收益的博弈来分析审计质量与审计收费之间的正关联关系。
关键词：正关联关系经济关系博弈目前，对于审计质量与审计收费的关系，会计理论界的观点并不一致。
主要有以下两种观点：一、审计质量与审计收费之间是彼此独立的关系。
其理由是：在审计环境中，审计质量与审计收费都是由许多内生变量共同决定的，它们之间没有直接的相互决定的关系。
从审计服务的需求来看，根据委托代理理论，由于经理人员、债权人和外部股票持有者之间存在利益冲突，委托人期望通过注册会计师审计来监督代理人的行为，降低代理成本，不同的经济实体存在代理问题的程度不同，对审计服务水平的需求也不同，也就是说，是否选择大会计公司，提供高质量的审计服务，以便更好地监督经理层的行为，取决于代理问题的严重程度，而与审计费用无关，或仅有弱相关关系。
从审计服务的供给来看，被审计单位的规模、经济业务和会计事项的复杂程度以及审计风险等因素影响审计服务的成本，审计收费的多少主要由会计公司的成本结构决定，审计收费的变化并不必然表明审计质量的差异。
二、审计质量与审计收费之间存在相互影响的关系。
其理由是：有高质量审计需求的委托人，要通过选择提供高水平审计服务的会计公司和注册会计师，来降低不合格审计的风险；而在审计市场上，审计产品的质量特征是与审计费用相联系的，就某一个审计约定而言，审计费用随会计公司的不同而变化，会计公司不同，提供的审计产品的质量特征也不同。
这样，选择了会计公司也就同时选择了审计费用和审计质量。
从注册会计师来看，高质量的审计需要较强的敬业精神、过硬的专业素质和良好的职业声誉，显然，拥有这些品质的注册会计师收费较高。
如1994年，科伯莱等的实证研究证明，审计费用与审计产品的质量呈正相关关系，即会计公司和注册会计师提供的审计产品的质量越好，审计收费越高。
审计收费与审计质量
并提 出一些完善 的建议 。
一
、
影响审计质 量的因素
审计作为一种特殊的服务性商 品， 质 量是其生命线 。 审计质量的高低影响到其 风险大则 出具非标 意 对投 资者 的保护程度、 众的投资信心和 丑闻发生 的根 本 问题在于制 度 。方军雄 注客户的风 险程度 ， 公 资本市场 的发育完善 。
环境 、 行业 监管与行 业 自律 、 会计 制度 规 因素主要表现为 ： 独立性和专业 能力 。独 的执行 力更 有效些 （ 军雄 ，０ ４ ； 为 方 ２０）作
定 的可选 择性 以及 注册会计 师聘用 制度 立 性 和 专业 能 力 是 中外 学 界 公 认 的 两 个 内控 监管 的内部 审计机构 工作成 果也 能 等方面。尤其是制度 性因素， 决定 了审计 最主要的审计质量指标 。（） 审计客体 为外部机构共享 （ 明敏 ，０ ５ 。 ３从 来 ２ ０ ） 实施效 果。美 国新制度 主义贡献者 Ｊ 法 方面看 ， ・ 即客户因素对审计质量 的影响与 格・ 福斯特 ， 早在 ２ ０世纪七十年代就提 出 客 体 相 关 的 影 响 因素 主 要 体 现 在 以下 两
集团母子公 司间财务信息 是否畅通 ， 成各类 统计分析 资料与财 务分析报 告， 为 效的财务信息控制系 统， 应当包括下列 内 据 。 对 于集 团母子公司财务控制 的完善 ，
目审批 程 序 控制 和投 资总 量 控 制 外 ， 包 关系到整个财务控制系统 的运行效率。 还 有 高层领导的经营决策提供及 时、 可靠 的数 （ ） 益 控 制 系统 。 团公 司 收 益 是 容 ： ＇ 收 三 集
董 境因素方面 看， 主要有审计市场供需和市 环境因素。 ２ 从审计主体方面看 ， （） 即鉴证 计更好地发挥鉴证作用提 供基础 。如 ，
审计收费与审计质量的关系研究——基于第一大股东不同持股比例的视角
计质量降低 ； 当第一大股东持股 比例较低时， 公司代 理成 本较 高 ， 在高 质量 审计需 求 ， 时高 额 的审计 存 此 收 费有助 于提 高注册 会计 师 的专业胜 任能 力 ，进 而
有利 于 审计质 量的提一定 程度 ， 将有 损审计 师 的独 立性 ， 最终导 致 审计 质量 降低 。 我 国学 者王跃 堂 、 子夜 （ ０ ３ 用 ２ 赵 ２０ ）
力 的获取 、 保持 和发挥 ； 注册 会计 师披露 违约 行为 的
费与 审计质量 的关 系 。 本文 的研 究 发现 ： 当第 一大股 东 持股 比例较 高 时 ， 司代理 成本较 低 ， 公 缺乏 高质量
审计 需求 ，高 额 的审计 收费更 可能 是 出于购买 审计
概率 取 决于其独立性。Ｂ ｃｅ（９８ 、 ｇｅ和Ｔｅｇ ｅｋｒ１９ ）Ｍａｅ ｓｎ
下， 审计收费与审计质量的关系， 控制 了审计意见的相关影响 四素后发现 ： 上市公 司第一大股东持股 比例 较高 在 在
时 ， 计 收 费 与 审计 质 量 呈 负相 关 ； 一 大股 东 持 股 比 例较 低 时 ， 审 第 审计 收 费与 审 计质 量 正相 关 。
关键 词 ： 一 大股 东持 股 比 例 ： 计 收 费 ； 第 审 审计 质量 中 图分 类 号 ：２９４ Ｆ ３ ．２ 文献 标 识 码 ： Ａ 文章 编 号 ：０ ３ ３ ９ （０ １０ — ０ ０ ０ １０ — ８０ ２ １ ）１ ０ ２ — ４
作者 简 介 ： 申富平 （ ９４ ） 男 ， 北 阳原 人 ， 北 经 贸 大 学校 长 办公 室教 授 ， 士 ， 士 研 究 生 导师 ， 究 方 向 为 独 立 审 计 、 业 １６ 一 ， 河 河 博 硕 研 企 理 论 和 公 司治理 ； 舍 （９ ７ ）女 ， 族 ， 北 石 家庄 人 ， 北 经 贸 大学 会 计 学 院硕 士 研 究 生 ， 究 方向 为 独 立 审计 。 丁 １８ 一 ， 回 河 河 研
异常审计收费对审计质量的影响及应对措施
会计审计异常审计收费对审计质量的影响及应对措施霍柳燃何云(四川师范大学商学院，四川成都610000)摘要：随着经济的发展，两权分离，此时需要独立的第三方进行监督。
审计收费会影响到审计师的工作质量，进 而会影响到被审计单位即上市公司所公布出来的财务信息的质量，影响到投资该公司的人员的利益。
为了使上市公 司披露财务信息具有真实性和合法性，并激励审计师全心全意提供合理合法且有效的监督服务，如何合理地规划和 收取审计费用成为一个主要的问题。
关键词：异常审计收费；机构投资者；审计质量中图分类号：F275 文献识别码：A文章编号=2096 —3157(2020)34—0181 —03在市场经济中，审计师作为一个独立的第三方,它的作 用越来越重要。
然而，在实际应用中，还需要改进审计服务 质量方面存在的问题，以发挥审计人员的监督作用。
人们的 注意力逐渐从审计质量本身逐渐转移到探究影响审计质量 的因素，在探究中发现了异常审计收费。
一、异常审计收费对审计质量的影响审计活动是一项需要收费的中介服务，不是无偿提供。
审计收费是由审计活动的成本、审计需要承担的风险等决定 的，而审计收费会影响审计行为，从而影响审计质量。
1.异常审计收费损害审计质量部分文献采取了不同的变量用来做审计质量的替代变 量，得出异常审计收费对审计质量的影响呈负相关关系。
将 盈余管理作为衡量审计质量替代变量时，用琼斯模型估计可 操控应计利润，研究异常审计收费是否对审计质量产生影 响，发现异常审计费用损害了审计质量。
过高的审计收费会 降低审计质量，过低也会。
审计制度在改善上市公司公布出来的财务信息的质量，使其更加真实以及可靠，同时在改善其自身的信息披露制 度，并使运行的市场经济体制朝着更加健康的方向发展，产 生了非常重要的作用。
审计制度中至关重要是审计收费，并 且审计收费对于促进审计工作顺利开始，以及促进市场经济 朝着正确的方向运行产生了非常重要的作用。
审计收费与审计质量的关系研究
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卜 巫卜— 匦来自： 有 直 接 的 衡 量 标 准 的情 况 下 ， 计 （ 花 费 的 ） 间 可 审 所 时
图 １ 从 会 计 师 事 务 所 的 角 度 分 析 审 计 收 费 与 审 计 质 量 的关 系 图 ２、 事 务 所 的 成 本 一 效 益 一 质 量 角 度 分 析 审 计 收 从 费 与 审 计 质 量 的关 系 。 Ｓｍ ｎ （ ９ ０） 为 ， 托 人 向 同 一 会 计 师 事 务 所 同 ｉ ｕ ｉ １８ 认 ｃ 委 时购买审计与非审计服务时 ， 审计 收 费 与 非 审 计 服 务 费 用 呈 正 相 关 关 系 ， 同一 会 计 师 事 务 所 同 时 购 买 两 种 服 向 － ・
本 文 所 分 析 的 审 计 收 费 指 的是 审 计 定 价 或 审 计 费 用 ，审 计 收 费 决 定 了会 计 师 事 务 所 所 愿 意 付 出 的审 计
成 本 的 最 高 上 限 ， 而 也就 影 响 着 审 计 质 量 的 高 低 。 从 审 计 质量 是 在 专 业 胜 任能 力 和独 立 性 的保 证 下 。 审 计主体（ 审计 组织 和审 计 人 员 ） 用 于审 计 客 体 （ 作 审计 对
范 围就 会 扩 大 ， 取 的样 本 量 越 多 ， 计 程 序 越 详 细 。 选 审 １ 从 会 计 师 事 务 所 的 角 度 分 析 审 计 收 费 与 审 计 质 、
量 的关 系 。
求 市 场 的完 善 程 度 、低 价 进 入 式 审 计 定 价 现 象 对 审 计
质量的影响 。 二 、 计 收 费 与 审 计 质 量 的 关 系 分 析 审
（ ） 计 收 费 与 审 计 质 量 的关 系 二 审 我们 的 分析 以下 面这 条 假 设 为 前 提 ： 计 师 事 务 所 会 对 每 一 个 审 计 项 目有 一 个 较 为 稳 定 的利 润 率 ， 保 证 一 在 定 的 利 润 率 水 平 下 ， 计 收 费 越 低 ， 计 师 事 务 所 就 会 审 会 选 择 较 简 单 的审 计 程 序 ，实 质 性 测 试 的范 围就 越 小 ， 选
浅谈审计费用存在的问题及改善建议
浅谈审计费用存在的问题及改善建议【摘要】审计费用在企业管理中扮演着重要的角色，审计费用存在着诸多问题。
审计费用过高的原因主要在于审计程序的复杂性和工作人员的工作量。
审计费用与业务规模相关，但又需要维持审计质量与费用的平衡。
为改善审计费用，可以考虑优化内部审计流程，提高效率，减少重复工作。
减少审计费用的方法包括利用技术手段提高审计效率等。
审计费用的优化对企业管理至关重要，可提高企业效益。
实现审计费用的改善需要各方全力合作，并持续努力。
提高审计费用的效益和合理化是企业管理中不可忽视的一环。
【关键词】审计费用、问题、改善、重要性、原因、业务规模、平衡、建议、方法、优化、企业效益、合理化、合作、努力。
1. 引言1.1 审计费用的重要性审计费用是企业进行审计活动时需要承担的费用，它承担着保障审计独立性、提升审计质量以及维护资本市场秩序等重要职责。
审计费用的重要性主要体现在以下几个方面：审计费用直接关系到审计质量。
审计是对企业财务信息真实性和合规性的检查，而审计费用是保障审计师能够全面、深入地开展审计工作的重要保障。
只有投入足够的审计费用，审计师才能够充分挖掘潜在风险，确保审计工作的全面性和准确性。
审计费用也反映了企业治理水平和管理效率。
企业对审计费用的投入程度，直接体现了企业对财务信息披露的重视程度，对内体现了企业的管理效率和内部控制的完善程度，对外则体现了企业的透明度和诚信度。
审计费用的重要性不言而喻。
它不仅关系着企业自身的经营风险和声誉，更关系着整个资本市场的稳定和有效运行。
企业应该充分认识审计费用的重要性，合理投入审计费用，确保审计工作的有效开展。
1.2 审计费用存在的问题1. 费用过高：部分企业在进行审计时，可能由于选择的审计机构过于昂贵，或者审计工作过程中出现了额外的费用支出，导致审计费用过高。
这将给企业带来不必要的财务负担，影响企业的经营效益。
2. 不透明性：有些企业可能存在审计费用不透明的情况，即审计费用的明细和计算方法不清晰，缺乏公开透明度。
关于审计费用与审计质量的实证研究
关于审计费用与审计质量的实证研究 丰
金 莲 花 张 志 花 朴 庆 真
（、 １河北工业大学管理学院 天津 ３ ０ ３ ；、 ０ １０２ 延边大学经济管理学院 吉林 延吉 １３ ０ ；、 ３ ０２ ３韩国明知大学经营学院 韩国 汉城 １０ ７ ８ ２—２ ） 摘要： 本文 ｖ２０ 年￣２０ 年的 沪市Ａ Ｘ ０３ ０４ 股上 市企 业为样 本 ， 分析 审计 费用对 于审计 质量的影响 。 结果发 现： 审计 费用对 审计质量 的影 响不显著， 说明审计收 费与审计质量不 完全遵循 市场 定价机 制 ， 国审计 市场 我
质量意味着审计师发 现错报的能力高， 并且报告被审计单位错报的可能性更高。ｅ ｎｅ （ ８） Ｄ Ａ ｇ ｏ１ ２的研究认为， ｌ ９ 其他情况相同 ， 客户规模越大
时， 事务所缺乏独立性或审计质量的下降被外界所知时给事务所带来的风险就越大 ， 因此大型会计事务所的审计质量相对于小型会计事务 所高。ｒｎｉ １８ ） ａ ｒｓ（９ ６ 、ｆｆｉａｄ ｉ ０（９ ７等大多数研究以是否“ Ｆａｃ （９４ ． ｌ ｏｅ１８ ）Ｆａｌｓ ｎ ｓｍ ｎ１ ８ ） ｓ Ｐｍ ｃ 四大” 会计师事务所为审计质量的代理值 （ｒｘ ） Ｐ０ｙ ， 研究 审计费用与审计质量的关系 ， 分析发现“ 四大” 会计师事务所的审计收费明显高于非“ 四大” 会计师事务所 ，审计质量的提高。 基于上述理论， 审计师付出的努力 ， 即审计质量应反映合同中规定的审计费用 。 ， 但是 审 计质量受多种因素制约 ： ， 首先 受会计师事务所的影响， 如会计师事务所规模 、 会计师事务所提供的非审计服务， 审计任期等 ； 其次， 受上市 公司的影响 ， 如上市公司的治理结构 、 内部审计及内部控制体系等 ； ， 最后 审计质量还受审计市场的影响， 如审计供需情况、 审计需求市场的
我国审计收费制度现状与原因分析
我国审计收费制度现状与原因分析【摘要】我国审计收费制度是财务审计领域的重要内容之一，其现状及原因分析备受关注。
本文通过引言部分的背景介绍和研究意义，引出了对我国审计收费制度的关注。
接着在正文部分分别阐述了我国审计收费制度的基本情况、存在的问题和原因分析，同时提出了推动审计收费制度改革的建议。
最后通过对国际比较，为我国审计收费制度改革提供了参考。
在结论部分总结分析了问题和原因，展望了未来审计收费制度的前景。
通过本文的阐述，希望能够引起更多人对我国审计收费制度的关注，促进其健康发展。
【关键词】审计收费制度、我国、现状、原因分析、问题、改革建议、国际比较、审计、收费、制度、展望、总结、分析、背景介绍、研究意义。
1. 引言1.1 背景介绍我国审计收费制度作为审计领域中的重要制度之一，对保障审计质量、提高审计效益具有重要意义。
近年来，随着我国经济社会的快速发展和审计需求的不断增加，审计收费制度逐渐受到人们的关注。
在这种背景下，研究我国审计收费制度的现状及存在的问题，深入分析导致这些问题的原因，提出相关的改革建议和国际比较，对于进一步完善我国审计收费制度，提高审计质量和效益具有重要意义。
审计收费制度作为审计活动的重要组成部分，直接影响到审计工作的质量和效果。
对我国审计收费制度进行深入研究，探讨其存在的问题及原因，为制定合理的改革方案提供理论依据。
通过国际比较，可以借鉴他国的经验，提高我国审计收费制度的国际竞争力，为建设审计强国贡献力量。
1.2 研究意义审计收费制度是审计行业的核心制度之一，直接关系到审计质量、独立性和公正性。
研究我国审计收费制度的现状和原因分析具有重要的意义。
审计收费制度的科学性和合理性影响着审计事务所的运作和发展。
一个合理的收费制度可以确保审计机构提供高质量的审计服务，保护投资者和公众的利益，维护市场秩序，促进经济发展。
审计收费制度的公平性和透明度也是研究的重点。
一个公平、透明的收费制度可以有效避免审计机构与客户之间存在利益冲突，确保审计师的独立性和客观性，提升审计质量和市场声誉。
完善我国注册会计师审计收费制度的研究
完善我国注册会计师审计收费制度的研究中图分类号：f230 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）06-000-02摘要随着我国市场经济的不断发展，注册会计师审计在社会经济生活中发挥着越来越重要的作用，我国注册会计师行业得到了迅速发展的同时也存在着诸多问题。
受到激烈市场和违法成本较低等诸多因素的影响，我国审计收费普遍偏低及其披露不规范。
本文主要针对我国注册会计师审计收费制度中存在的问题进行分析，提出完善我国注册会计师审计收费制度的建议。
关键词审计收费审计市场审计质量近年来，随着注册会计师行业的迅速发展，国内外专家学者针对审计收费的影响因素进行了广泛的研究，形成了大量卓有成就且各有侧重的研究结果。
审计收费研究始于20世纪70年代，simunic 最早对美国上市公司的审计收费进行了实证研究，建立了审计定价模型，发现上市公司的资产规模、经济业务复杂程度和资产负责率等重要因素影响着审计收费。
以后的实证研究大部分都是基于simunic审计定价模型来探讨审计收费，张恭杰以我国沪市2006年报的数据，从需求基础观出发，发现公司的规模、业务复杂程度、是否为四大会计师事务所审计和公司所在地发达程度等因素是影响我国上市公司审计收费的主要因素。
国内外学者从不同角度对审计收费进行了研究，冯延超和梁莱歆以中国a股2006-2007年的经验数据作为样本，发现法律风险与审计收费显著正相关；杨继飞以中国a股2006-2007年的数据作为样本，发现注册会计师行业专长与审计收费存在着正相关关系。
一、我国注册会计师审计收费现状（一）我国注册会计师审计收费普遍偏低2012年会计师事务所综合评价前百家信息显示，在前十名会计师事务所里，普华永道中天等“四大”会计师所2011年全年业务收入为1，009，109.16万元，稳居百家会计师事务所前四，而且遥遥领先国内会计师事务所，注册会计师人数为2，903人，全年人均业务收入为347.61万元。
审计收费研究综述及启示
基本内容
在过去的几十年中，国内外学者对审计收费进行了广泛而深入的研究。这些 研究主要集中在以下几个方面：审计费用的决定因素、审计费用的结构、审计费 用的影响因素以及审计费用的经济后果。
基本内容
审计费用的决定因素主要包括客户的规模、客户的复杂性、客户的财务风险 以及审计师的声誉和经验等。这些因素中，客户的规模和复杂性通常与审计费用 正相关，因为这两个因素都会增加审计师的工时和工作量。另一方面，客户的财 务风险和审计师的声誉和经验则可能与审计费用负相关，因为这些因素可能会降 低审计师的风险和成本。
其中，audit_fee为审计收费，audit_independence为审计独立性， control_variables为控制变量，ε为误差项。
3、描述性统计与相关性分析
3、描述性统计与相关性分析
从描述性统计结果可以看出，A股上市公司的审计收费存在较大的差异，且大 部分公司的审计费用较高。从相关性分析结果可以看出，审计收费与审计独立性 之间存在正相关关系。
基本内容
综上所述，我国审计收费制度及收费现状仍有待进一步改善。为了推动审计 市场的健康稳定发展，我们呼吁相关部门出台更加完善的政策法规，统一规范全 国范围内的审计收费标准，并加强对会计师事务所的质量监管，预防和遏制低价 竞争现象。会计师事务所也应注重提高自身执业水平，确保为投资者提供高质量 的审计服务，共同促进我国经济的持续发展。
基本内容
最后，审计费用的经济后果主要包括对客户和审计师的影响。对于客户来说， 过高的审计费用可能会增加他们的财务成本，进而影响他们的经营业绩和市场价 值。因此，客户在选择审计服务时，应充分考虑审计费用及其可能带来的经济后 果。对于审计师来说，合理的审计费用不仅可以覆盖他们的成本，还可以激励他 们提高工作效率和质量。
我国审计收费现状及其对审计质量的影响
王 太 钢 （ 河南水利建设投资有限公司）
摘 要 ： 计 收 费 是 影 响 审 计 质 量 的重 要 因素 ， 范 审计 市 场 、 进 审 计 收 被 审计 人 （ 人 代 表 ， 同 ） 行 审 计 ， 向审计 委 托 人 报告 工作 和 收 审 规 促 法 下 进 并 费 的 合 理 化 和 提 高 审 计 质 量 是 ～ 个 系统 工 程 ， 要 多 方 面 的 配 合 。 本 文 结 合 取 费 用 。 此 时 委 托 人 是 具 体 的 ， 需 审计 收费 独 立 于 被 审 计 人 ， 而 形成 从 我 国 审计 收 费 现 状 ， 出 了 一 些 可 行 性 建 议 。 提
理 机 制 尚 未 有 效 建 立 ， 市 公 司 管 理 层 集 公 司 决 策 权 、 理 权 、 督 上 管 监 审计 质 量是 衡 量 审计 服 务 的 一 个 重 要标 ； 隹，而 需 求 者 很 难 准 确 权 于 一 身 ， 事 会 成 为 管 理 当局 利 用 的 工 具 ， 东 大 会 也只 是 流 于 形 董 股 评 价 审计 服 务 质 量 ，他 们 往 往 通 过 审计 企业 以往 服 务 质 量 判 断 其 现 式 ， 事 会 也 不 能 起 到 监 督 的 作 用 。 东 缺 位 的 现 实使 得 审计 委 托 人 监 股 在 服 务质 量 ， 审计 企 业 声 誉 、 及 诉 讼 多 少 等 ， 而 决 定 自 己 愿 意 如 涉 从 与 被 审 计 人 合 二 为～ ，审 计 委 托 关 系变 为注 册 会 计 师接 受 管 理 当局 支 付 的审 计 费 用 。 因此 研 究 审 计 收 费对 审计 质 量 的 影 响成 为 一 个 迫 的 委 托 对 管 理 当局 进 行 审 计 ， 接 受 管 理 当局 支 付 的 审计 报 酬 ， 册 并 注 切 的议 题 。 本 文 结 合 我 国审 计 收费 现 状 ， 出 了～ 些 可 行 性 建 议 ， 提 以 会 计 师要 对 自己 的 “ 食 父 母 ” 行 审 计 ， 此 审 计 关 系容 易 发 生 扭 衣 进 因 提 高审 计 质 量 。 曲。 这 一 违 反 市 场 常 规 的做 法 使 注 册 会 计 师从 ～ 开 始 就 在 经 济 上 受 １ 我 国 审计 收 费 现 状 制 于 委 托 人 。 而 这 种 经 济 上 的 依 存 性 使 得 会 计 师事 务 所 在 权 衡 利 弊 我 国审 计 收 费 与 审 计 质 量 的现 状 不 容 乐观 。 审计 收 费标 准 不统 后 ， 可 能 ， 经 常 会 使 会 计 师 事 务 所 牺 牲 自 己的 独 立 。 我 国 目前 审 很 也 审计 独 立性 受 到 多重 因素 影 响 。 几 年 ， 近 由于 “ 然 ” 件 的 影 响 ， 安 事 计 费 用 支 付 方 式 使 会 计 师 事 务 所 和 审 计 单 位 之 间 构 成 了一 个 无 法解 审 计 行 业 受 到 了前 所 未 有 的 关 注 及 质 疑 。 独 有 偶 ， 国 国 内在 这段 无 我 开 的 内 在 利 益 冲 突 环 。 自身经 济 利 益 考 虑 ， 计 师事 务 所 和 注 册 会 从 会 时 期 也 爆 发 了大 量 审 计 虚 假 案 件 。 如银 广厦 ， 中天 勤 在 对 银 广 厦 进 行 计 师完 全 可 能 为 上 市 公 司 提供 一 切 服 务 ， 括 合 法 的 、 法 的服 务 。 包 违 审 计 工 作 的 同时 还 担 任 银 广 夏 的 财 务 顾 问 。 随 着 关 注 度 的 提 高 ， 自 ３ 规 范 我 国 审计 收 费 、 高 审计 质 量 的可 行 性 建 议 提 ２０ ０ １年 以来 ， 年 都 有 大 量 的 财 务 舞 弊 案件 被 曝 光 ， 这 些 公 司 负 每 在 ３１ 改 变 现 行 的 审计 付 费 方 式 在 审 计 费 用 由公 司 管 理 层 直 接 ． 责 人 被 查 处 的 同 时 ， 多 的审 计 人 员 、 册 会 计 师 以及 会 计 师事 务 所 很 注 支 付 的 情 况 下 ， 计 师事 务 所 为 了 自身 经 济 利 益 ， 尽 量 满 足 被 审计 会 有 也 受到 了处 罚 。 目前 我 国 审计 总体 情 况 看 ， 行 的审 计 收 费制 度 对 从 现 单 位 的愿 望 和 动 机 ， 影 响 了 审计 的独 立 性 和 审 计 质 量 。 们 应 该 建 这 我 审计 独 立 性 的 负面 影 响 很严 重 。 立 一 些 新 的制 度 安 排 来 打 破 现 在 的 审计 付 费 制度 ． ２ 我 国 审 计 收 费 现 状 对 审 计 质 量 的 影 响 比如 由委 托 人 直 接 付 费给 会 计 师事 务 所 改 为 由 需 要审 计 的公 司 ２１ 审计 收费 标 ； 乏规 范 性 ， 成 恶 性 价 格 竞 争 ， 响 审 计 质 ． 隹缺 造 影 将 审 计 费用 预 先付 给 当地 的行 业 主 管部 门 或 注册 会计 师协 会 ，然 后 量 首 先 ， 我 国 ， 计 师 事 务 所 的审 计 收 费 并 没 有 一 个 统 一 的 标 ； 在 会 佳 或 是 行 业 指 导 价 格 。 区 之 间 、 计 师 事 务 所 之 间 以 及 审 计 人 员 之 间 由行 业 主管 部 门 或注 册 会计 师协 会 对 审计 质 量进 行鉴 定 ， 之后 再 决 地 会 业 当年 存 在 明 显 的 差 异 。 次 ， 费 标 准 不 统 一 。一 些 会 计 师 事 务 所 根 据 当 定 是 否 支 付 给 会 计 师事 务 所 。 务 的 委 托 仍 然 是 双 向 自 由选 择 。 其 收 地 物 价 局 的 有 关 规 定 如 上 市 公 司 资 产 总 额 的 百 分 比等 进 行 收 费 ， 但 度 会 计 报 表 审 计 结 束 后 ，现 有 行 业 主 管部 门 随 即抽 取 一部 分会 计 师 检 对 大 多 数 审计 收 费 由 会计 师事 务 所 和 被 审计 单位 协 商 确 定 ，具 有 很 大 事 务 所 的审 计 业 务 ， 查 审计 质 量 的 好 坏 ， 抽 查 到 的严 重 失实 的审 计 报 告 ， 业 主 管 部 门或 者 注 册 会 计 师 协 会 则 拒 绝 支 付 费 用 ， 这 部 行 将 的 随 意性 。 分 拒 绝 支 付 的费 用 作 为 奖 励 基 金 。 之 ， 总 由于 会 计 报 表 使 用 者 无 法 认 审计 收 费缺 乏公 认 计 费标 准 ， 一 定 程 度 上 造 成 了会 计 师 事 务 在 应 再 但是 ， 如 所 之 间在 价 格 上 的恶 性 竞 争 ，从 而 对 审计 的独 立性 和质 量 产 生 了 负 定 审 计 报 告 的质 量 ， 由 监 管 部 门 先 把 关 ， 决 定 是 否 付 费 。 果 被 审 计 单 位 依 然 有 选 择 会 计 师事 务 所 的权 利 ，并 没 有 完 全 断 绝 两 面影 响 。 时 过 高 或 过低 审计 收 费 都 会 对 审 计 市 场 造 成 不 良 的影 响 。 同 所 ２２ 审 计 收 费 总 体 上 偏 低 ， 审 计 质 量 产 生 负面 影 Ⅱ 我 国 审 计 者 之 间 的直 接 利 益 ， 以 仍 有 需 要 改 进 的 地 方 。 ． 对 向 另 外 ，就 是 上 市 公 司 不 再 直 接 聘 请 会 计 师事 务 所 对 财 务 报 表 进 收费 总体 上 偏 低 ， 费 水 平 不 仅 无 法 与 国 外 同 行 水 平 相 比 ， 且 无 法 收 而 而 投 由 与 目前审计项 目的工作量和所承担 的风险相配 比。低廉 的审计 收费 行 审 计 ， 是 利 用 财 务 报 表 保 险 制 度 ， 保 财 务 报 表 保 险 ， 保 险 公 难 以支 持 注 册 会 计 师收 集 充 分 、 当 的 审计 证据 ， 得 国 内 的 会计 师 司 聘 请 事 务 所 进 行 审 计 ，根 据 风 险 评 估 结 果 决 定 承 保 金 额 和 保 险 费 适 使 对 由保 险 公 司 事 务 所 不 得 不 节 衣 缩 食 ， 少 某 些 审计 程 序 。 就 不难 理 解 为 什 么 我 率 。 于 因 财务 报表 的 不 实 或 漏 报 给投 资 者 带 来 的 损 失 ， 减 这 负责赔偿。 这种 制度 消 灭 了审计 机 构对 公 司 的经 济依 赖 关 系 ， 强 了 增 国上 市 公 司 审 计 失 败 很 多 都 与 审 计 证 据 不 足 有 关 。 审计 机 构 的 客 观 独 立 性 、 而 提 高 了审 计 质 量 。 从 我 国绝 大 多数 会计 师 事 务 所 一 般 都 依 据 上 市 公 司 的 资 产 总 额 ， ３２ 加 强监 管 审 计 行 业 监 管 机 构 应 从 保证 审 计 独 立 性 入 手 ， ＿ 明 定 下 一 个 初 步 收 费 标 ； 然 后 再 适 当调 整 ， 收 费 标 ； 对 来 说 是 比 隹， 其 隹相 确 规 定 除 了 按 审 计 收 费 依 据 收 取 审 计 费 用 外 ，不 得 再 有 任何 变 相 的 较低的。 而且 各 地 为加 快 国 有 企业 改 制 ， 些政 府 部 门还 纷 纷 出 台 规 有 反 的规 定 ， 营 者 以排 挤 竞 争 对 手 为 目 经 定 ， 亏 损 国有 企 业 的审 计 ， 照 现 行 价减 半 收 费 。 去几 年 ， 对 按 过 由于 上 收 费 。 根 据 《 不 正 当竞 争 法 》 低 属 市 公 司 数 量 有 限 ， 求 在 竞 争 中生 存 ， 为 会计 师 事 务 所 只 能 尽 可 能 多 的 的 ， 于 成 本 的 价 格 销 售 商 品 ， 于 不 正 当竞 争 行 为 。 对 于 不按 标 准 收费 ， 随意 降价 、 付 回 扣 等 严 重 违 背 职 业 道 德 的 会 计 师事 务 所 ， 支 应 争取客户 ， 到规模效益 ， 达 也就 产 生 了 压 价 竞 争 的恶 果 。
审计质量与审计收费关系分析
审 计 质 量 与 审 计 收师都不可 能达到 百分之百 的独 提要 会计理论界 对于审计 质量与审 降低不合格审计的风 险：而在审计市场上， 计
就 立， 要求受聘于客户 的注册会计师在 发表审 计 收费的关系主要存在两种观点， 一种观点认为 计产品的质量特 征是与审计费用相联系的， 审计 审计质量与审计收费之间存在相互影响的关 某一个审计约定而言 ， 费用随会计公司的 意见时完全不受客户意愿的影响是不现实的。 会计公司不 同， 的审计产 品 独 立性程度 的高低 差别是构成 审计质 量差别 提供 系； 一种观点认为审计质量与审计收费之间是 不 同而变化 ， 注册会计 选择了会计公司也 的最重要 因素之一 。在现实社会 中， 彼此独立的关系。 本文认为， 我国审 计市场中 的质量特 征也不 同。这样， ，
一
二、 审计质量与审计收费关系经济学思考 理者的压力，管理 者是否聘用和付 费的多少，
（ 审计收费与审计质量技术性特征的 直接影响着审计的独立性 。 一）
三、 我国审计市场现状
关系。当会计报表存在错弊时， 注册会计师 能 对于审计质量与审计收费的关系， 计理 否发现错弊是能否报告错弊的重要前提 ， 会 而注
成本结构决定， 审计收费的变化并不必然表 明 响审计质量的决定性因素。 独立性是指注册会 不 同的质量要求来完成 ， 审计成本可 以有 巨大 审计质量的差异； 另一种观点认为审计质量与 计师不屈服于客户 以及 其他外在 的压 力和诱 的差异。 部分会计师事务所正是利用 了审计成 审计收费之 间存在相互影响的关系 。 他们认为 惑 ， 自主地根据专业判 断来形成审计意见。需 本的这一特点 ， 恶性压低价格 。 一旦得到项 目，
从注册会 师在市场行为中面临两难选择： 一方面审计质 决定审计质量的关键因素是委托人的真实审 就同时选择了审计费用和审计质量。 不 计需求（ 付款人的真实意愿）并提 出通过改变 计师来看，高质量的审计需要较强的敬业精 量 的独立性特征要求注册会计师保持独立， ，
我国审计收费最低限价与审计质量
目前 ．国 内研 究 政 府 审计 收 费最 低 限价 与 审计 质 量 关 系 的 文献 并 不多。 大 部 分 集 中 于 审计 监 管 与 审 计 质 量 的关 系研 究 ． 而 关 于 审计 最 低
限价 标 准 订立 是 否 合 适 ， 是 否 得 到有 效 实 施 ， 从 而 能 否 提 高 审 计 质 量 这
低 下限， 以期达到保 障会计师事务所服务质 量的 目的。然而。 该 管制是
否 真 的提 高 了审 计 质量 ， 目前 学者 还 没 有得 到 一 致 结 论 。 国 内也 尚 未有
文 献 对该 问题 进 行 系统 研 究 ． 因此 ， 本 文 将 在 前 人 基础 上 对 该 问题 进 行
总 结 性 研 究
量。
制 度 才应 运 而 生 。 三、 审计 收 费 最 低 限 价 的 影 响
关键词： 审计 收 费 制 度 最低 标 准 影 响
我 国 审 计 收 费 制度 的现 状
一
、
在我 国 ， 会 计 师 事 务 所 总体 规 模 较 小 、 而数量偏多 ， 加 之 审计 行 业 服务 的特 殊 性 ， 我 国 事 务所 行 业 的 服 务 具 有 同 质 化 特 点 ， 因 此 市 场定 位 也大致相同 ， 这 无 疑 加 剧 了行 业 内 竞 争 者 之 间 的 竞 争 。 一 直 以来 ， 通 过 压低 审计 收 费 这 一 方 式 来 占据 行 业 份 额 是 业 内惯 用 的 手 段 ．即 审 计 行 业 内 存在 着 严 重 的 低 价 揽 客 与竞 争 的现 象 ．并 且 它 严 重 制 约 了我 国 审 计 行 业健 康 的发 展 ， 成 为 近 年来 普 遍 关 注 的 问 题 。 为 了 遏制 低 价 竞 争 行 为， 发改委 、 财 政 部 联 合 要求 各 省 级 财 政 部 门 、 注 册 会 计 师协 会 因 地 制 宜 制 定 本 地 区会 计 师 事 务 所 收 费 办法 和 收费 标 准 。然 而 ． 由于 公 司 规 模、 业务复杂程度 、 审计 风 险 的 高 低 等 都 与 审 计 工 作 密切 相 关 。 公 司 规 模越大 、 业务 越 复杂 、 审 计 风 险 越 高 的项 目所 需 的工 作 小 时 越 多 。 另外 ， 各 地 区 经 济 发展 水 平 也 不 可 避 免 地影 响 了标 准 的订 立 ， 鉴于此 ． 审 计 收 费 一 直 没 有 建 立起 统 一 的标 准 。 这是 我 国审 计 收费 标 准 制 定 中表 现 出
异常审计收费、法治环境水平与审计质量
异常审计收费、法治环境水平与审计质量作者：韩庭硕李卓璟韩博烨来源：《时代金融》2023年第10期注册会计师审计制度有效减轻资本市场信息不对称性问题、保障资本市场正常运行。
然而，连续涌现的财务舞弊案例引发了资本市场对审计质量的疑虑。
以我国A股上市公司2015-2022年的样本数据为基础，研究结果显示：异常审计费用会降低审计质量，而法治环境水平在一定程度上增强对异常审计费用对审计质量不利影响的制约作用。
进一步分析显示，在企业面临高度环境不确定性时，异常审计费用可能进一步削弱审计质量。
另外，非国有企业中通过异常审计费用降低审计质量的情况更加普遍。
一、引言国内外频繁发生财务舞弊事件，引发投资市场利益相关者严重担忧审计质量。
然而，注册会计师未在资本市场达到理想监督效果。
学术界针对审计费用对审计质量的影响效果提出质疑，并关注审计费用异常金额是否会影响异常应计代理的审计质量。
审计费用异常包括低于或高于正常值两个方向。
低于正常值可能导致注册会计师减少审计程序，以追求成本节约和服务收益；高于正常值可能用于弥补注册会計师风险，从而容忍客户错误报告问题。
因此，研究者、监管者和投资者对异常审计费用对审计质量的影响十分关注。
本文基于我国A股上市公司2015-2022年的15782个样本数据，探讨企业异常审计费用对最终审计报告质量的影响，并进一步研究法治环境水平对这种影响的调节作用。
通过实证检验发现异常审计费用可能对审计质量产生负面影响，而法治环境水平可能增强异常审计费用对审计质量的不利影响的抑制作用。
进一步分析显示，在企业面临高度环境不确定性时，异常审计费用可能进一步削弱审计质量。
另外，非国有企业中通过异常审计费用降低审计质量的情况更加普遍。
二、文献回顾与研究假设关于异常审计费用对审计质量的影响，现有研究提供了不同观点。
一些研究认为，正向异常审计费用的存在可能削弱审计质量。
一方面，正向异常审计费用正向影响财务舞弊发生概率（Hribar等，2014）。
我国审计收费制度存在的问题及对策研究
。
客观上 给评价会计师 事务所收费 情况造成 了一定 的困难 。
各地的收 费标准基本 上是从按审计单 位 的资产规 模来考 虑的 。 而不 是依据 某个 审计项 目的成 本以及所 要 承担 的风险等 因素
来设计 。 同样 资产 的两 个企业 ， 的程序是不 同的， 审计 审计 的成
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我国审计收费制度存在 的问题及对策研究
石 磊
锦 州 １１０ ） ２ ０ ０ （ 宁 省锦 州 市 中 心医 院 辽
摘 要 ： 立 审计 作 为 一种 市场 活动 ， 收 费 标 准 必然 受到 审 计 环境 的 影 响 。 审计 收 费 作 为委 托 人 与 注 册会 计 师之 间 重要 的 经济 独 其
业协会 制定 。 有的是地 方物价 部门做 的规 定 ， 这些 标准并 不统
一
注册会计师行业存在相互 的价格竞 争 。目前 。 由于行业体 制改 制不彻底 ， 行业 自 化 、 范化管理 和职业化 的程度较 低 。 律 规 监管
力度 不够 ， 各自的执 业质量 、 服务水 平和服务成 本差异 很大 ， 从 而出现了压价竞争和职业 质量 良莠不齐等 问题。 一般情况 下低 廉的审计费用 ，不但 不利 于事务所 提取风险 基金和 执业保险 。 加大了行业 的风险 ， 也严重影 响了注册会计师 的独 立性 。
事 务所 的执业成本。 政府干预事务所 业务收费 的后 果必然造成 注册 会计 师行 业执业秩序混乱 ， 业发展受 阻 。这 些规定 的 出 行 台， 一方面 使得 事务所 无所 适从 ， 务所 在执 业质 量和审计 收 事 费的两难抉 择中徘徊 ； 另一方面对 非 国有企 业 ， 务所仍 然按 事
浅论审计收费对审计质量的影响
浅论审计收 费对审计质量的影响
口 马 利 军
（ 河南 省濮 阳市 财政 局 ，河 南 濮阳 ４７０） ５０ ０
对档案管 理很重要 。而在 医院人才培 养中 重视 医疗技术 人员素质 的提 高和教育 ，对 档案管理人 员的素质提 高和 教育没纳入计 划和要求 ，导致 许多档案管 理人员的管理 水 平 停 留在 传 统 的 经 验 上 ， 思想 观 念 和 管 理 水 平 跟 不 上 时代 的 发 展 ，缺 乏 创 新 和 活 力 。 在 实 际 调 查 中 发现 ，医 院综 合 档 案 室 管 理 人 员 多 是 兼 职 的 ， 专 职 的很 少 ， 这 就 导致许 多兼职从事 医院档 案工作 的人 员所 学专业 与所 从事的工作 不一致 ，对档 案知 识 了解 不够 ，他 们 的 专 业 素质 更低 。 ５ 重医院病 案，轻综合档案 ．
计师事务所 收费标准仍 然执行 的是豫价房 字 ［９７ １９ ］第３ ０ ４ 号文件，距今 已有十几个 年 头 了 经济 的高速发 展伴随而来 的物价 求赔偿 。这其 中病案 往往成为双 方争夺控 上 涨，该收 费标准 已不 能满 足现在经 济发 制 的焦 点 。医 患关 系 的这 种 新 的变 化 ， 展 的需要 ，严 重制约 了注册 会计师行业 的 面 ，审计 收费又是会 计师事务所运 作的主 加 上 医 院病 历 在 刑 事 诉讼 、金 融 保 险 等 服 发 展 ， 但 现 阶 段 由 于 各 会 计 师 事 务 所 的 业 要成本之 一。但是 由于现 有制度上 很多方 务方面 发挥 了重要作用 ，使病案受 到前所 务竞争 连此标准也 难 以执行 。据调查 ，严 面的不足 ，审计收费很 多方面对独立性 产 未 有 的重 视 。 因 此 ， 医 院 在 病 历 管 理 方 面 格执行 政府制定 的审计收费标准 的会计师 生 了 负面 影 响 。 从人力 、物 力、财力上都有 很大投入 ，有 事 务 所 几 乎 没 有 ，大 多 数 会 计 师 事 务 所 收 ２ ２ 审 计 费 用 支 付 方 式 对 审计 独 立 性 ． 足够的人员管理 ，能及时对 医院病案进行 取 的审计 费用低于 审计 收费标准 。另外 ， 的影 响 为加快 国有 企业改制 ，有些政府 部门还纷 纷 出 台文件 规 定 ，对 亏损 国有 企业 的审 计 ，按照现行 价减半收 费，使得原本 审计 收费不高的标准，更是 “ 雪上加霜”。 如医院病案。 第 二 ，政 府 制 定 的收 费 标 准 与对 执 ６ 病 案 ： 质 量 不佳 ，管 理 不 完 善 ． 业质量 的要求存在 矛盾 。由于 审计准则 的 虽 然 医 院 重 医 院 病 案 ， 轻 综 合 档 案 ， 进一步完 善和执业要 求的提高 ，使得会计 但是 由于医 院病 案 数 量非 常庞பைடு நூலகம்大 ，医 院病 案 师 事 务 所 的执 业 成 本 上升 ，按 照 前物 价 也存在不少问题 。如医院病案书写不准确、 部 门所定 的收费标准 ，会 计师事 务所 难 以 不规 范 、字 迹潦 草 ，病 程 记录 简 单不 全 等 ； 盈 利 ， 甚 至 会 出 现 亏 损 情 况 。这 不 仅 损 害 医院病人众多，医院病案数量庞大，不论是 了注册 会计师行 业的合法利 益 ，也不利 于 常见病例，还是特殊病例，无论是否有保存 培育和 发展注册 会计师这 一新兴 的中介行 收集、整理 、分类 、编码 、归档、保管 。 对 于综合档案 中的文 书档案 、科研 档案 、 基建 档案、设备档案 、会计档案 、声像档 案 、实物 档案等档案 的重视程度 ，则远不 长久 以来 ，各 界关注对 于现有支付 方 式 ，存 在 着 极大 的批 评 和 怀疑 。现行 的审计 费用支付方式是 由会计师事务所直接 向被审 计客户收取 审计费用 ，这种方式导致审计人 缺乏 经 济上 的独 立性 ，形成 对 被 审计 单位 财 务上的一定程度的依存性 。其主要弊端是审 计单位取得审计费用的来源，即与委托人合 约中的报酬 。审计费用支付方式使会计师事 务所在经济上受制于审计对象，其独立性大 打折扣。换句话讲，现在是由被审对象 自己 委 托会 计 师 事务 所 ，接 受 服 务的 企业 单位 支
异常审计费用对审计质量的影响研究
异常审计费用对审计质量的影响研究石恒贵【摘要】This paper selects the 7 640 sample of 2002-2010 studied abnormal audit fees on audit quality affect the situation.The results show that abnormal audit fees undermine the audit quality to some extent.In particular,the audit quality will decrease as more than 20% of the abnormal audit fees increase in audit fees decreased.when the actual audit fee is below as 80% of the normal audit fees,audit quality will decrease.But whether it is positive or negative abnormal audit fee,if variation a mount is less than 20%,the audit fee will not affect audit quality.%本文运用上市公司的经验数据研究了审计收费的异常变动对审计质量的影响情况。
结果发现：严重的异常审计收费确实损害了审计质量，特别是审计质量会随着审计费用超过20％的异常提高而下降，也会随着审计收费超过20％的异常降低而降低。
但是无论提高还是降低，只要审计收费的波动幅度小于20％，都不会影响审计质量，可见20％可作为一个分界线。
我国注协应加强对低于或高于正常水平20％的审计收费的监控，维护审计市场的正常秩序，促进行业良性发展。
【期刊名称】《重庆理工大学学报（社会科学版）》【年(卷),期】2014(000)008【总页数】6页(P46-51)【关键词】异常审计费用;审计质量;影响研究【作者】石恒贵【作者单位】重庆理工大学会计学院，重庆 400054【正文语种】中文【中图分类】F239.6一、引言独立审计作为提高上市公司公开披露会计信息可信性的一种制度安排，对社会公众具有重要意义。
审计事务所的收费制度
审计事务所的收费制度审计事务所的收费制度是指审计师事务所对客户提供审计服务时所收取的费用的规定和依据。
一个合理、透明的收费制度对于事务所和客户的良好合作关系至关重要。
本文将从收费基准、计费方式和收费依据三个方面介绍审计事务所的收费制度，旨在为客户提供指导意义。
首先，收费基准是审计事务所确定收费标准的基础。
通常，审计事务所会根据所需资源投入、专业水平要求以及项目复杂度等因素来确定收费基准。
一般而言，事务所会以时间、人力和成本为基准来计算收费，这对于客户了解项目的整体成本非常重要。
其次，计费方式是审计事务所进行具体收费的方式。
常见的计费方式包括按小时计费、按阶段计费和按项目计费等。
按小时计费主要以审计工作所需的工作时间为依据，对于项目时间无法预估的情况下非常合适。
按阶段计费则根据不同的项目阶段收取不同的费用，这样可以更好地控制项目经费。
按项目计费则是根据整个项目的工作量和风险来确定收费，这种方式对于项目比较明确的情况下较为常见。
客户可以根据实际需求和项目要求选择合适的计费方式。
最后，收费依据是审计事务所确定具体收费金额的依据。
审计事务所通常会根据项目的规模、复杂性、风险以及所需资源等因素来确定收费依据。
另外，行业经验、公司规模和历史数据等也会对收费依据产生影响。
客户可以与事务所充分沟通和交流，提供相关准确信息和数据，以便事务所对收费依据进行准确评估。
总之，一个具备生动、全面、有指导意义的审计事务所收费制度能够帮助客户更好地了解和预算审计成本，提高合作效率。
通过确定合适的收费基准、选择适当的计费方式和提供准确的收费依据，客户和审计事务所可以建立起互信、共赢的合作关系。
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审计收费制度与审计质量的研究审计收费制度与审计质量的研究Audit fee system and audit quality of CPAs2013年6月20Jun .20,2013摘要随着我国市场经济的不断发展，我国的审计也不断完善和发展，人们对审计的关注也越来越多，而审计收费与审计质量作为审计中不可或缺的两部分自然成为人们最热门的话题。
审计收费与审计质量之间存在什么关系，注册会计师审计应该如何收费，按什么标准收费以及对审计质量应该如何评价等问题引发人们的热议。
关键词：审计收费；审计质量AbstractWith the development of the , audit fees and audit quality have become people’ hot topics. What’s the relationship between audit fees and audit quality, how does the auditor get audit fees ,by what standards the auditor gets audit fees and how toKey words: audit quality ; audit fees目录一、审计收费制度与审计质量的定义 (4)（一）审计收费的定义 (4)（二）审计质量的定义 (4)（一）我国审计收费的标准不一 (5)（二）我国各地区的审计收费标准不一 (5)（三）价格存在严重的恶性竞争 (6)（四）审计收费信息披露机制缺失 (7)（五）审计人员审计收费的法定权利与风险不对等 (7)四、我国审计质量存在的主要问题 (7)（一）审计方案不科学，对实施审计缺乏约束力 (7)（二）审计取证程序不规范 (8)（三）审计工作底稿不规范 (8)（四）审计人员专业技能不过关 (8)五、加强我国审计质量的措施 (8)（一）通过科学的方法取得审计证据 (8)（二）完善审计工作底稿的编制程序 (9)(三) 提高审计人员素质 (9)（四）建立审计质量内部管理制度 (9)六、完善我国审计收费的措施 (10)（一）制定统一收费标准，营造公平竞争环境 (10)（二）制定科学的审计收费标准 (10)（三）强化审计收费信息披露制度 (10)（四）强化监管，加大违法违规的惩治力度 (11)审计收费制度与审计质量是当今最热门的话题之一。
传统理论认为，审计收费与审计质量之间存在正相关关系，而从国内外一系列财务舞弊案件来看，这种相关性已被削弱甚至消失。
因为，一方面中国国内大量存在的不正常的审计低收费现象，导致会计师事务所之间以降低审计质量为代价的恶性竞争愈演愈烈。
那么审计收费与审计质量之间究竟有什么关系呢?一、审计收费制度与审计质量的定义（一）审计收费的定义审计收费也称审计定价，是指审计服务供需双方就审计服务所达成的价格，是客户与会计师事务所和注册会计师之间的经济联系。
会计师事务所作为独立核算、自负盈亏的单位，承接业务时不能不考虑成本与效益的问题。
只有当审计服务的收人大于审计成本时,事务所才会提供审计服务。
审计收费是决定事务所成本与收益的关键因素，也是事务所业务竞争的突出问题。
（二）审计质量的定义审计质量是指审计工作过程及其结果的优劣程度。
根据内容和表现形式，可以从广义和狭义两个层面加以理解。
广义的审计质量是指审计工作的总体质量，即管理工作和业务工作的一体化效果，其核心是在何种程度上履行了受托责任，提供的审计产品对经济社会发展的贡献程度和服务水平。
狭义的审计质量是指审计业务工作即审计项目质量，包括选项、立项、准备、实施、报告、归档等一系列环节的工作效果和实现审计目标的程度，其核心是在何种程度上遵循了《审计法》和《国家审计准则》等法律法规的要求。
二、审计收费与审计质量的关系审计收费与审计质量之间相互影响，一般认为审计费用与审计质量呈正相关关系：即事务所和CPA提供的审计质量越好，审计收费就越高；但过高的审计费用也可能使委托人选择较小规模的事务所，并由此可能降低审计质量。
就某一个审计约定而言，审计费用随事务所的不同而变化，事务所不同，提供的审计质量特征也不同，选择了事务所就同时选择了审计费用和审计质量。
三、我国审计收费制度现状我国审计收费标准以计件制为主执行业务的收费基本呈现出两种方式:一是依据被审计单位规模定价,即计件制;二是根据工时定价,即计时制。
从我国审计执业实务来看,虽然审计收费的计件制和计时制标准体系并存,但其适用性却呈现出分化格局。
具体来说,国际四大事务所采用作为国际惯例的计时收费体系,按照较高的标准收取审计费用;本土事务所大多采用计件收费的方式,按照客户总资产规模的一定比率收费;加之各地区之间的收费标准不统一,本土所之间低价争抢客户、恶性竞争的情况比较严重。
（一）我国审计收费的标准不一在西方国家，公认的审计计费标准为审计项目所需的审计工作小。
一般而言、业务复杂程度、审计风险等都与审计工作小时密切相关，因此审计工作小时是比较合理的审计计费标准。
但我国目前并没有统一的审计计费标准，因此会计师事务所有的按公司总资产计算收费，有的按营业收入计算收费，更多的则是通过与客户的讨价还价来计算收费，使得我国的审计收费标准参差不齐，收费市场显得杂乱无章，相当混乱。
我国审计市场的收费水平不仅无法与国外同行水平相比，而且无法与目前审计工作量和所承担的风险相匹配。
低廉的审计收费难以支持注册会计师收集充分、适当的审计证据。
（二）我国各地区的审计收费标准不一下面列举了几个大城市会计师事务所的审计收费标准：1．深圳某会计师事务所收费标准金额单位：万元工时收费标准：主任会计师1000元/小时副主任会计师 800元/小时部门经理600元/小时项目经理400元/小时审计员200元/小时助理审计员100元/小时2．上海某会计师事务所的收费标准金额单位：万元计时收费：主任会计师1000元/小时高级经理800元/小时项目经理600元/小时注册会计师500元/小时专业助理300元/小时一般助理 200元/小时3．四川某会计师事务所审计收费标准：金额单位：万元计时收费：主任会计师 240元/小时副主任会计师 160元/小时注册会计师 140元/小时中级职称100元/小时初级职称 80元/小时助理人员 60元/小时（三）价格存在严重的恶性竞争价格竞争向来是企业为了争夺市场份额所惯常采用的手段，会计师事务所作为一种市场主体，也不可避免地选择了这一方式。
事务所为提高市场占有率，夸大业务量、压低收费价格、搞业务回扣，在各地已经是业内人人尽知的事实。
目前，我国事务所的年报审计收费金额集中在10万元至50万元之间的，约占总资产的0.06%.2000年和2001年审计收费占资产比例均值分别为0.0366%和0.0412%，其中资产规模越大的客户，事务所争夺更为激烈，价格更低，反之规模相对较小的上市公司，价格相对较高。
一般都认为低廉的审计费用会损害注册会计师的独立性。
所以这种低廉的收费，不但不利于事务所提取风险基金和执业保险，加大了行业的风险，也严重影响了注册会计师的独立性。
（四）审计收费信息披露机制缺失支付会计师事务所报酬的制定程序，有可能影响注册会计师的独立性，若支付会计师事务所的报酬由经营者决定，经营者就可能利用报酬的高低来“买断会计原则”。
所以，非常有必要对会计师事务所审计收费进行披露监管。
证监会专门发布了《公开发行证券的公司信息披露规范问答第6号—支付会计师事务所报酬及其披露》，对支付给会计师事务所的报酬做出比较明确的规定，尤其是应当分别按照财务审计费用和财务审计以外的其他费用进行披露。
但是，对披露内容的分类仍然过于笼统，不能够帮助使用者进行更为有效地决策。
（五）审计人员审计收费的法定权利与风险不对等在我国，对审计人员审计收费的权利有明确的规定，同时，在《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》等法规中对相应的法律责任也进行了规定。
但是在审计实务中，由于法律责任缺乏具体界定的依据、起诉主体法律规定不明确、诉讼起点太高、赔偿金额难以确定、处罚避重就轻等原因而导致了审计人员没有承担法律规定的应承担的责任。
从而，降低了审计人员所承担的与获取审计费用相关的审计风险，即审计人员审计收费的法定权利和其承担的风险不对等。
这种情况导致的直接后果是审计人员在审计市场中享有完全的法定权利，而不承担与之对应的完全的法律责任。
四、我国审计质量存在的主要问题（一）审计方案不科学，对实施审计缺乏约束力审计计划方案是审计的工作大纲，需要体现审计依据、范围、内容、目标、步骤等要素，对整个审计过程具有约束力，是审计工作不可缺少和简化的基础环节。
据有关资料介绍，发达国家政府审计，制定一个项目审计计划、方案要占完成整个项目时间的三分之一还多，这说明在搞好调查基础上编制一个科学、完整的审计计划或方案，对保证审计项目高质量、高效率、全面、规范地实施是很重要的。
由于对被审计单位的生产经营情况了解得不透彻，或者评估不充分，导致了审计实施方案编制的质量不高，从而影响审计质量。
（二）审计取证程序不规范审计证据是审计人员获取的用以说明审计事项真相，形成审计结论基础的证明材料。
尽管审计证据准则中作出了“审计人员收集的审计证据，必须具备客观性、相关性、充分性和合法性”的原则要求，但对于不同性质的审计项目取什么证以及如何进行取证等等，没有明确规定。
许多审计取证，在取证之前没有系统地分析决策，仅仅凭经验，盲目取证，导致证据不充分不相关；取证后未能就取证资料进行系统地分析整理，审计证据不足以支持审计结论，证据力不足，加大了审计风险。
对审计证据的充分性、相关性没有一个标准的尺度去衡量，取得的审计证据不充分和过滥同时存在。
（三）审计工作底稿不规范审计工作底稿是审计人员根据审计方案的要求，在审计过程中所形成的与审计事项有关的工作及其结果的记录。
它与审计证据一起成为编制审计报告、检查审计程序是否合规的重要依据，也是形成审计评价意见和审计结论最主要的支持。
因此，审计底稿的质量直接决定审计工作的质量。
从目前的情况看，我们一些审计人员编制审计底稿，取得审计证据的规范性还比较差。
底稿编制不健全，层次不清。
底稿制作的基本要求不完整。
内容简单，也没有复核监督制度，不符合规范要求。
（四）审计人员专业技能不过关国内外许多的审计诉讼案件表明，审计人员之所以未能识别重大错报和漏报，一个重要原因是他们不了解被审计单位自身存在的问题、所在行业的情况和被审计单位的业务，而仅局限于审查会计资料，这样就难以发现隐藏在背后的错弊。
五、加强我国审计质量的措施（一）通过科学的方法取得审计证据采取科学的取证方法，确保审计证据的充分及正确。
审计的过程很大程度上就是取得、分析审计证据的过程。