工会会计制度详细讲解

收入账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
拨缴经费收入 例2 ：某企业工会收到本企业行政通过银行划拨
的工会经费进账单10000元。按照分成比例，工 会本级留用7000元，上解区总工会3000元。
借：银行存款 10000 贷：拨缴经费收入 7000 应付上级经费 3000
收入账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
收入账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
上级补助收入 例8 ：某基层工会收到区总工会拨来的回拨补助经
费2000元，通过银行划拨。
借：银行存款 2000 贷：上级补助收入—回拨补助 2000
收入账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
上级补助收入 例9 ：某基层工会收到区总工会拨来的五月鲜花奖
支出分类讲解
第二部分 支出—科目分类
按功能分类 （反映做了什么）
职工活动支出 维权支出 业务支出 行政支出 资本性支出 其他支出 补助下级支出 事业支出
用于职工 的支出
用于本级 的支出
用于补助下级 的支出
按经济分类 （反映支出方向）
支出账务处理讲解
第二部分 支出—主要会计核算
职工活动支出
[例1]为庆祝五一国际劳动节，某基层工会为职工 购买电影票发生费用26000元，用支票支付。
第一部分 收入—新旧科目对比
序号
旧科目
1 会费收入
2 拨交经费收入
3 上级补助收入
4
政府或行政补助 收入
5 事业收入 6 投资收益 7 其他收入
新科目 会费收入
拨缴经费收入
上级补助收入
政府补助收入 行政补助收入 事业收入 投资收益 其他收入
说明
（1）拨交→拨缴 （2）内容：增加筹备金核算 （3）仅限于本级收入 二级科目变化： （1）取消了经常费补助 （2）增加了帮扶补助、送
第一部分 收入—主要账务处理
上级补助收入： 回拨补助－按有关规定拨付的回拨补助。 专项补助－指定专门用途的项目补助。 帮扶补助－帮扶困难职工的补助。 送温暖补助－两节送温暖补助。 救灾补助－遭受自然灾害，职工遇到困难。 其他补助－除以上明细科目以外其他补助。 基层工会凡是收到区总工会拨款，都记入该科目。
工会会计制度详细讲解
路漫漫其悠远
少壮不努力，老大徒悲伤
主要内容
第一部分 收入 第二部分 支出 第三部分 会计报表 （制度六、七、八章内容）
第一部分 收入
一、概念 二、新旧科目对比 三、主要账务处理
第一部分 收入—概念
概念：收入是指工会依据《工会法》以及有关政 策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金（这 里讲的收入即指工会经费） 1、收入的法律依据 2、工会经费广义和狭义的概念 3、具有税收的特点：（固定性、强制性、非偿 还性） 4、关于所有权问题：占有、使用、收益、处置 5、工会组织的财务管理体制(体制问题、分成 比例)
第一部分 收入—主要账务处理
上级补助收入 例11 ：春节前，某基层工会收到区总工会拨来的
送温暖补助5000元，
借：银行存款 5000 贷：上级补助收入—送温暖补助 5000
收入账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
行政补助收入 例12 ：某企业工会收到行政拨付的劳动竞赛经费
50000元，通过银行划拨。
温暖补助、救灾补助 旧科目为一级科目、 新科目将其拆分为二个 一级科目
第一部分 收入—主要账务处理
收入账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
会费收入 例1 ：某企业工会收到本企业工会会员交来的会
费1000元。
借：库存现金 1000 贷：会费收入 1000
借：银行存款 1000 贷：库存现金 1000
一、概念 二、新旧科目对比 三、主要科目分类 四、主要会计核算
第二部分 支出—概念
支出是指工会为开展各项工作和活 动所发生的各项资金耗费和损失。
第二部分 支出—新旧科目对比
旧科目 会员活动费
职工活动费
工会业务费
工会行政费
专项资金支出
补助下级支出 事业支出 其他支出 上解经费支出
新科目
说明
旧科目被取消，核算内容并入新科目职工 活动费
职工活动支出
维权支出
新增科目
业务支出
原科目中的维权支出内容调至新科目“维 权支出”科目
行政支出
根据财政部统一口径，新科目对原科目的 二级科目做了调整
资本性支出
撤销了原科目。将其内容并入新科目的 “资本性支出”，新科目比旧科目范围要 大些
补助下级支出
事业支出
其他支出
原科目被取消，改为收到经费时直接分成
例3 ：某企业将这笔应上缴经费上解区总工会。
借：应付上级经费 3000 贷：银行存款 3000
收入账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
拨缴经费收入 例4 ：某机关工会收到行政划拨的10000元工会经
费。 借：银行存款 10000 贷：拨缴经费收入 10000
收入账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
励3000元，通过银行划拨。
借：银行存款 3000 贷：上级补助收入－专项补助 3000
收入账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
上级补助收入 例10 ：某街道工会收到区总工会拨来的助理员津
贴2400元，通过银行划拨。
借：银行存款 2400 贷：上级补助收入－专项补助 2400
收入账务处理讲解
借：银行存款 50000 贷：行政补助收入 50000
收入账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
其他收入 例13：某单位工会处理报废的计算机1台，取得变
价收入100元现金。计算机账面原值为5000元。
借：库存现金 100 贷：其他收入 100
借：固定基金 5000 贷：固定资产 5000
第二部分 支出
拨缴经费Leabharlann Baidu入
例5:某街道工会收到非公企业交来的2％工会经费 10000元，按分成比例街道工会留10％1000元， 上解区总工会30％3000元，返回非公企业60％ 6000元。
借：银行存款 10000
贷：拨缴经费收入
1000
应付上级经费
3000
应付下级经费-应付下级转拨经费 6000
收入账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理 例6:某街道工会将应上缴经费上解区总会。
借：应付上级经费 3000 贷：银行存款 3000
收入账务处理讲解
第一部分 收入—主要账务处理
例7:某街道工会将应返回非公企业的工会经 费拨给非公企业。
借：应付下级经费－应付下级转拨经费 6000
贷：银行存款
6000
收入账务处理讲解