所得税优惠政策汇总2019

一、企业级企业所得税优惠政策A、2018-2019年度颁布1.受众企业类型：高新技术企业和科技型中小企业★★★政策名称：关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知文件号：财税[2018]76号主要内容：自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

=====================================================2.受众企业类型：集成电路生产企业政策名称：关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知文件号：财税〔2018〕27号主要内容：2018年1月1日后投资新设的集成电路线宽小于130纳米，且经营期在10年以上的集成电路生产企业或项目（自获利年度起第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止）2018年1月1日后投资新设的集成电路线宽小于65纳米或投资额超过150亿元，且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目（2017年12月31日前设立但未获利的集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元，且经营期在15年以上的集成电路生产企业）企业，优惠期自企业获利年度起计算项目，优惠期自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起计算=====================================================3.受众企业类型：小微企业★★★政策名称：关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知文件号：财税〔2019〕13号主要内容：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

即所得税税率为5%；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

即所得税税率10%.======================================================4.受众企业类型：技术先进型服务企业政策名称：关于将服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知文件号：财税[2018]44号主要内容：自2018年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类），减按15%的税率征收企业所得税。

===================================================5.受众企业类型：创业投资企业政策名称：税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知文件号：财税[2018]55号主要内容：公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业（以下简称初创科技型企业）满2年（24个月，下同）的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

扩展政策(企业所得税法实施条例):创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

==============================================B、2018年度前已颁布1、符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目的所得定期减免企业所得税对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

2、经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业在区内取得的所得定期减免企业所得税对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业（以下简称新设高新技术企业），在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

3、动漫企业自主开发、生产动漫产品定期减免企业所得税经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。

即在2017年12月31日前自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止4、新疆喀什、霍尔果斯特殊经济开发区新办企业定期免征企业所得税自2010年1月1日至2020年12月31日止，对在新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区内新办的属于《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》（以下简称《目录》）范围内的企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，五年内免征企业所得税。

5、符合条件的软件企业定期减免企业所得税我国境内新办的符合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

6、国家规划布局内重点软件企业可减按10%的税率征收企业所得税7、国家规划布局内集成电路设计企业可减按10%的税率征收企业所得税8、设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

二、科目级企业所得税优惠政策A、2018-2019年颁布1、★★★科目：研发费用文件号：关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知，财税〔2018〕99号主要内容：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

延伸文件：完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知，财税〔2015〕119号。

企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除文件号：关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知，财税〔2018〕64号主要内容：委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。

委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

=====================================================2、★★★科目：企业职工教育经费文件号：关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知，财税[2018]51号主要内容：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

=====================================================3、★★★科目：固定资产折旧费文件号：关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告《国家税务总局公告2018年第46号》主要内容：企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧（以下简称一次性税前扣除政策）。

=====================================================4、科目：责任保险文件号：国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告，国家税务总局公告2018年第52号主要内容：企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

=====================================================5、科目：公益性捐赠文件号：关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知，财税〔2018〕15号主要内容：企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出=====================================================B、2018年以前颁布1、收入1）符合条件的技术转让所得减免征收企业所得税居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

2）国债利息收入免征企业所得税3）取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税4）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税居民企业直接投资于其他居民企业取得的权益性投资收益免征企业所得税。

所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

5）符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税符合条件的非营利组织取得的捐赠收入、不征税收入以外的政府补助收入、会费收入、不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入等。

6）从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植，农作物新品种选育，中药材种植，林木培育和种植，牲畜、家禽饲养，林产品采集，灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目，远洋捕捞项目所得免征企业所得税。

企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物种植，海水养殖、内陆养殖项目所得减半征收企业所得税。

2、常用成本费用类1）工资据实列支，支付残疾人员的工资加计100%2）职工福利工资薪金总额14%3）职工工会经费工资薪金总额2%.凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》和税务机关代收工会经费凭据扣除4）业务招待费发生额的60% ，且不超过销售或营业收入的5‰进行扣除5）广告及业务宣传费企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。