银行会计培训课件
银行会计PPT课件
一.存款种类及账户的开立
（一）银行存款种类按存款对象的不同，可分为财政性存款， 工业企业存款，商业企业存款，农业存款，外贸企业存款， 个体经济户存款和个人储蓄存款。
（二）按存款的期限不同分为活期存款和定期存款。
（三）按存款支取的方式不同，可分为支票户存款和存折户
存款。
存款人办理存款时，必须在银行开立账户。对存款人开立
将现金存款凭证回单联加盖“现金收讫”章后，退还存款
人，以一联现金送款单登记现金收入日记簿。另一联交会
计部门记账。
.
10
会计分录为：
借：现金 贷：××科目――××单位存款户
第一章 总 论
.
1
学习目标 知识点
一、熟悉银行会计存贷款业务基本账户 二、掌握银行会计存贷款业务的核算 三、熟悉银行会计存贷款的计息 四、熟悉存贷款业务的贴现
务三 贴、 现存 息贷 计款 算业
务二 利、 息存 计贷 算款 。业
.
务一 的、 核存 算贷
款 业
技 能 点
2
第一节 存贷款业务概述 第二节 存款业务的核算 第三节 贷款业务的核算
存款业务是由银行会计部门完成和实现的，存款贷款的
会计核算，是反映和监督存贷款业务的重要工具，认真做好
存贷款业务的会计核算，不仅可以落实国家金融方针、政策、
法令及有关规定，反映银行主营业务的变化情况，为领导和
上级部门提供可靠的分析数据，还对监督单位资金的合理收
付，促进企业改善经营管理，加速资金周转，不断提高银行
是一种信用行为，银行在办理存贷款业务时，必须认真贯彻执行国家金融方 针、政策、法令及法规，维护债权人的正当权益，和资金的合理支配权，除 依国家有关法律、行政法规，可由银行执行查询、扣款或冻结外，银行不得 任意停止客户的存款使用权并拒绝任何单位和个人查询、冻结和扣划。
《银行会计基础》课件
，为决策提供依据。
银行财务报表的局限性及改进建议
数据来源单一
银行财务报表主要基于内部数据编制，可能忽略外部环境因素的影响，如市场风险、政策 变化等。建议引入外部数据和信息，提高报表的全面性和准确性。
缺乏现金流量信息
现金流量表是财务报表的重要组成部分，能够反映银行的流动性状况。然而，一些银行可 能没有提供完整的现金流量信息，导致报表使用者无法全面了解银行的流动性状况。建议 银行加强对现金流量的管理和披露，提高报表的透明度。
银行财务报表的分析方法
比率分析法
通过计算各种财务比率来分析 银行的经营状况和财务状况， 如流动比率、资产负债率、利
润率等。
趋势分析法
将不同时期的财务报表进行对 比，分析银行财务状况和经营 成果的变化趋势。
因素分析法
通过分析影响银行经营和财务 状况的各种因素，评估其对财 务报表的影响程度。
综合分析法
的准确性和一致性。
银行账务核对的范围
02
主要包括总账核对、明细账核对、日记账核对等，涉及的内容
广泛，需要细致认真地进行核对。
银行账务核对的方法
03
主要包括账证核对、账账核对、账实核对等，通过多种方法综
合运用，确保账务核对工作的全面性和准确性。
04
银行财务报表与分析
Chapter
银行财务报表的种类与编制要求
《银行会计基础》ppt课件
目录
• 银行会计概述 • 银行会计要素与科目 • 银行会计凭证与账务处理 • 银行财务报表与分析 • 银行会计实务案例分析
01
银行会计概述
Chapter
银行会计的定义与特点
《银行会计》(第一章 总论)精品PPT课件
第一节 银行会计意义和特点
二、银行会计 ◆ 定义
银行会计，是以货币为主要计量单位， 运用专门的会计方法，对商业银行的业务 经营活动，进行全面、连续、系统的核算 和监督，并进行分行预测，为商业银行经 营者及有关方面提供财务会计信息的一种 经济管理活动。
第一节 银行会计意义和特点
◆ 银行会计的要点
实质：
第二节 基本假设、基础及信息质量要求
（二）持续经营 • 定义：
持续经营，是指会计确认、计量和报告应当以企 业持续、正常的生产经营活动为前提。 • 意义： 企业是否持续经营，在会计原则、会计方法的选 择上有很大差别。 • 界定： 一般情况下，应当假定企业将会按当前的规模和 状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削 减业务。
第一节 银行会计意义和特点
3、银行会计的特点 （与其他行业会计区别）
——核算内容的社会性 ——核算过程的及时性 ——核算形式的严密性 ——核算方法的独特性 ——核算机制的网络化
第一章 总 论
第二节 基本假设、基础及信息质量要求
一、会计基本假设
• 定义： 会计基本假设，是企业会计确认、计量和报告的 前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作 的合理设定。
会计主体不同于法律主体。法律主体必然是一个会计 主体，但会计主体不一定是一个法律主体。 • 现状：
商业银行作为一个独立核算的集团化金融企业，目前 采取二三级会计主体制度。
第二节 基本假设、基础及信息质量要求
会计主体的界定 总 行
会计主体
一级分行
一级分行 会计主体
二级分行 二级分行
支行
支行
会计主体 非会计主体
第二节 基本假设、基础及信息质量要求
（四）货币计量 • 定义：
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办理一年期定期存款。其会计分录为： 借：单位活期存款—海峡印刷有限公司存款户 贷：单位定期存款—海峡印刷有限公司存款户 200000.00
第二节 银行会计基本核算方 法
银行会计的一般准则： （1）可靠性原则
（2）实质重于形式原则 （3）相关性原则 （4）可理解性原则 （5）可比性原则 （6）及时性原则 （7）谨慎性原则 （8）重要性原则
第一节 银行会计的对象和特 点
三、银行会计的特点 ㈠业务活动和会计核算的统一性 ㈡反映资金活动情况的全面性 ㈢会计核算方法的多样性 ㈣会计资料提供的及时性
㈤成本和费用 成本是指企业为提供劳务和产品而发生的各种耗费。银行的
营业成本是指银行在业务经营过程中发生的与业务经营有关 的支出，包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、 卖出回购证券支出、汇兑损失等。 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经 济利益的流出。银行的营业费用是指银行在业务经营及管理 工作中发生的各项费用，包括固定资产折旧、业务宣传费、 业务招待费等。 ㈥利润 银行的利润是指银行在一定会计期间的经营成果，包括营业 利润、利润总额和净利润。
第二节 银行会计基本核算方 法
一、会计科目 会计科目是对会计对象的具体内容进行
分类核算反映的类别名称，是设置账户、 归集和记载各项经济业务的根据。 ㈠银行会计科目的设置要求 ⒈根据经营管理的要求来设置 ⒉根据会计核算的要求来设置 ⒊根据资金性质和业务特点来设置
第二节 银行会计基本核算方 法
则。 ⑻计息、收费、赔偿金的计算是否正确。 ⑼内部科目的账户名称使用是否正确。
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（三）账务处理 账务处理是指从办理业务，编制和审查凭证开始 ，经过账务记载和账务核对，直到轧平账务、编 制日计表的全过程。它主要包括记账、结账和对 账三个环节。
1.对账 对账是保证账务记载正确的一项必要措施。通过对账， 达到账账、账款、账据、账实、账表和内外账务的相符。 银行的账务核对分为每日核对和定期核对。 ⑴每日核对的内容有： ①总账各科目的发生额与其所属的分户账发生额合计数 应核对相符； ②总账各科目的余额与其所属的余额表的余额合计数应 核对相符； ③现金收入、付出日记簿的总数与总账现金科目的借、 贷方发生额应核对相符； ④现金库存簿的库存数与总账现金科目余额及实际现金 数应核对相符。
银行会计
本学期授课计划（4/周）：
授课章节
授课进度
备
注
第一章
８课时
第二章
８课时
第三章
１６课时
第四章
２０课时
第五章
４课时
第六章
８课时
小计 ６４课时（十六周）
第一章 银行会计基础知识
基本内容： 一、银行会计的对象和特点 二、基本核算方法（重点） 三、记账规则和错账冲正
第一节 银行会计的对象和特点
一、银行会计的对象 二、银行会计的特点 三、银行会计工作组织与管理 （略讲）
（二）借贷记账法 借贷记账法是复式记账原理的运用，以资产等 于负债加所有者权益为平衡基础，以“借”和 “贷”为记账符号，按照“有借必有贷，借贷 必相等”的记账规则进行登记的一种记账方法 。
三、会计凭证 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、具有法律效 力、作为记账依据的书面证明。 （一）会计凭证的分类 ⒈按照凭证的格式和用途的不同可以分为： ⑴基本凭证：通用凭证，银行自行编制的。有八种。 ⑵特定凭证：特定业务的专用凭证，外来的。
《银行会计教案》课件
《银行会计教案》PPT课件第一章：银行会计概述1.1 银行会计的定义解释银行会计的概念和重要性强调银行会计在银行业务中的作用1.2 银行会计的对象与要素介绍银行会计所涉及的各类对象和要素解释存款、贷款、结算等会计科目1.3 银行会计的基本原则与方法阐述银行会计的基本原则，如会计等式、借贷记账法等介绍银行会计的特殊处理方法，如贴现、应收利息等第二章：银行存款业务的会计处理2.1 存款业务的分类与会计处理讲解不同类型的存款业务及其会计处理方法强调储蓄存款、定期存款、活期存款等会计处理的差异2.2 存款准备金的核算解释存款准备金的概念和计算方法介绍存款准备金的会计分录和调整方式2.3 存款利息的计算与会计处理讲解存款利息的计算方法，如单利、复利等强调存款利息的会计处理原则和方法第三章：银行贷款业务的会计处理3.1 贷款业务的分类与会计处理讲解不同类型的贷款业务及其会计处理方法强调短期贷款、中长期贷款、消费贷款等会计处理的差异3.2 贷款利息的计算与会计处理解释贷款利息的计算方法，如固定利率、浮动利率等介绍贷款利息的会计分录和收取方式3.3 贷款减值准备的核算讲解贷款减值准备的概念和计算方法强调贷款减值准备的会计处理原则和调整方式第四章：银行结算业务的会计处理4.1 结算业务的分类与会计处理讲解不同类型的结算业务及其会计处理方法强调汇票、本票、支票等结算方式的会计处理差异4.2 国内结算业务的会计处理介绍国内汇款、国内信用证等结算业务的会计处理强调相关会计凭证和账务处理要求4.3 国际结算业务的会计处理讲解国际汇款、国际信用证等结算业务的会计处理强调外汇汇率和汇率变动对会计处理的影响第五章：银行财务报表的分析与解读5.1 银行财务报表的组成与作用解释银行财务报表的基本组成，如资产负债表、利润表等强调银行财务报表在分析银行经营状况中的重要性5.2 资产负债表的分析与解读讲解资产负债表的结构和主要项目强调资产负债表的分析方法和指标，如资产负债率、流动比率等5.3 利润表的分析与解读介绍利润表的结构和主要项目强调利润表的分析方法和指标，如净利润、成本收入比率等《银行会计教案》PPT课件第六章：银行内部账务处理系统6.1 银行账务处理系统的概述解释银行账务处理系统的作用和重要性强调银行账务处理系统的功能和特点6.2 银行账务处理系统的操作流程讲解银行账务处理系统的操作步骤和流程强调各个环节的操作要求和注意事项6.3 银行账务处理系统的内部控制阐述银行账务处理系统的内部控制措施和原则强调内部控制的重要性及其在银行会计中的应用第七章：银行外部账务处理与结算7.1 银行外部账务处理概述解释银行外部账务处理的概念和重要性强调银行外部账务处理的基本流程和原则7.2 银行结算账户的管理讲解银行结算账户的开户、使用和关闭流程强调银行结算账户的管理规定和操作要求7.3 银行结算业务的协调与问题处理解释银行结算业务中协调的重要性强调在结算过程中遇到问题的处理方法和原则第八章：银行会计的报表编制与分析8.1 银行会计报表的编制流程讲解银行会计报表的编制步骤和流程强调各个报表的编制要求和注意事项8.2 银行会计报表的分析方法介绍银行会计报表的分析方法和技巧强调各类指标在分析银行经营状况中的应用8.3 银行会计报表的解读与评价解释银行会计报表的阅读和理解方法强调银行会计报表在评价银行经营状况中的作用第九章：银行会计风险管理与内部审计9.1 银行会计风险的类型与识别讲解银行会计风险的种类及其识别方法强调各类风险的特点和防范措施9.2 银行会计风险的控制与化解阐述银行会计风险的控制方法和化解策略强调风险管理在银行会计中的重要性9.3 银行内部审计的概述与实施解释银行内部审计的概念和目的强调内部审计在银行会计中的作用和实施流程第十章：银行会计的未来发展10.1 银行会计发展趋势分析当前银行会计面临的发展机遇和挑战强调银行会计未来发展的方向和趋势10.2 银行会计技术创新与应用讲解银行会计领域中信息技术的发展与应用强调新技术对银行会计产生的影响和变革10.3 银行会计人才培养与素质提升解释银行会计人才培养的重要性强调提高银行会计人员素质和能力的途径与方法重点和难点解析1. 银行会计的定义和作用：理解银行会计的概念和其在银行业务中的重要性是学习的基础。
银行会计的基础知识PPT课件
银行会计科目表
第15页/共72页
银行会计科目表
顺序号 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
编号 111 112 113 121 122 123 124 125 126 127 129 131 132
会计科目 存放中央银行款项 存放同业款项 存放联行款项 拆放同业 拆放金融性公司 短期贷款 中长期贷款 抵押贷款 贴现 预期贷款 贷款呆帐准备 进出口押汇 应收利息
-32 500 +32 500
1 887 000
第二节 账户和复式记账
一、会计科目 （一）会计科目的意义
➢会计科目是会计核算的基础和纽带 ➢会计科目是综合反映国民经济情况，提供 会计核算资料的工具 ➢会计科目是统一核算口径的基础
第10页/共72页
表2－1
第11页/共72页
表2－1
第12页/共72页
第18页/共72页
顺序号
45 46 47 48 49 • 45 46 47 48 49 50 51 •
编号
264 265 266 267 271 272 273 275 281
301 302 303 311
会计科目
应付福利费 应交税金 应付利润 预提费用 长期借款 发行债券 长期应付款 住房周转金 外汇买卖
外汇买卖贷方传票
第49页/共72页
表外科目收入传 票
凡表外科目业务发生或增加时，编制表外科目收入传票；业务 完成或减少时，编制表外科目付出传票。
《银行会计第一章》课件
资产负债表的主要目的是提供有关银 行资产、负债和所有者权益的详细信 息，以帮助报表使用者了解银行的财 务状况和经营绩效。
利润表
利润表是反映银行一定时期内经 营成果的财务报表，它列出了银 行在一定时期内的收入、费用和
利润。
利润表的主要目的是提供有关银 行经营成果的信息，以帮助报表
使用者了解银行的盈利能力。
THANKS
感谢观看
REPORTING
记账方法
单式记账法
单式记账法是一种比较简单、不完整的记账方法。
复式记账法
复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都 要在两个或两个以上的账户中相互联系进行登记，系统地反映资金运动变化结 果的一种记账方法。
会计凭证与账簿
会计凭证
会计凭证是记录经济业务、明确经济 责任的书面证明，是登记账簿的依据 。
、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
利润的定义
03
利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利
润总额和净利润等。
PART 03
银行会计的核算方法
会计科目与账户
会计科目
会计科目是按照经济业务的内容 和经济管理的要求，对会计要素 的具体内容进行分类核算的科目 ，称为会计科目。
账户
账户是根据会计科目设置的，具 有一定格式和结构，用于分类反 映会计要素增减变动情况及其结 果的载体。
利润表通常包括收入、费用、税 前利润和净利润等项目，这些项
目反映了银行的盈利能力。
现金流量表
现金流量表是反映银行在一定时期内现金流入和流出的财务报表，它列出了银行经 营活动、投资活动和融资活动的现金流量。
现金流量表的主要目的是提供有关银行现金流量和资金来源的信息，以帮助报表使 用者了解银行的现金流量状况和偿债能力。
《银行会计》》课件
CATALOGUE
目录
银行会计概述银行会计要素与科目银行会计凭证与账务组织银行主要业务核算银行财务报表与分析银行会计的未来发展
01
银行会计概述
银行会计是银行运用专门的核算方法对银行资金活动进行连续、系统、全面反映和监督的一门学科，具有综合性、规范性、统一性和国际性的特点。
费用
指银行在经营活动中所发生的经济利益流出，如利息支出、手续费支出等。
利润
指银行在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、净利润等。
用于核算银行的资产，如现金、存放同业、贷款等。
资产类科目
用于核算银行的负债，如存款、借款等。
负债类科目
用于核算银行的所有者权益，如股本、资本公积等。
所有者权益类科目
用于核算银行的收入和费用，如利息收入、手续费收入等。
总结词：银行会计的基本原则包括真实性、相关性、实质重于形式、及时性、谨慎性、重要性等。
02
银行会计要素与科目
资产
指银行所拥有的经济资源，包括现金、存放同业、贷款等。
负债
指银行所承担的债务，如存款、借款等。
所有者权益
指银行股东所拥有的权益，包括股本、资本公积等。
收入
指银行在经营活动中所取得的经济利益，如利息收入、手续费收入等。
财务状况分析
经营业绩分析
现金流量分析
通过对比分析银行财务报表中的数据，评估银行的资产质量、负债结构、资本充足率等指标，揭示银行的财务状况和风险水平。
通过分析银行的收入、成本、利润等数据，评估银行的盈利能力、经营效率和风险管理水平，为银行决策提供依据。
通过分析银行的现金流入和流出情况，评估银行的流动性状况和资金运用效率，预测银行的未来发展趋势。
银行会计的基础知识《银行会计》PPT课件
（一）会计凭证的审查
18
（二）会计凭证的传递
1.会计凭证传递的程序 2.会计凭证传递的原则 • 正确及时地传递会计凭证 • 现金收入业务必须“先收款，后记账”； • 现金付出业务必须“先记账，后付款”； • 转账业务必须“先记付款单位账，后记 收款单位账”。 •联行间或银行内部凭证不得交客户传递
2
第二章 银行会计的基础知识
第一节 会计要素和会计等式 一、会计要素
（一）资产：P10
流动 资产
库存现金、短期贷款、应收利 息……
非流动 资产
中长期贷款、固定资产、
无形资产……
3
（四）收入：P10 利息收入、金融企业往来收入、手
续费及佣金收入、其他业务收入……
（五）费用： 利息支出、金融企业往来支出、手
15
现金收入传票 现金收付凭证 现金付出传票 复式记账凭证
基 本
转账凭证
转账借方传票 转账贷方传票
记
单
账
特种转账借方传票
凭 特种转账凭证 特种转账贷方传票 证
外汇买卖借方传票
外汇买卖凭证 外汇买卖贷方传票
式 记 账 凭 证
表外科目收付凭证
表外科目收入传票 表外科目付出传票 16
（2）特定（专用）记账凭证 P26 银行为某一特定业务专门设计、印
实收资本 合计
250 000 1 887 000
8
资产
库存现金 存放中央银行款项 存放同业
金额
155 800
-60 000
287 600
+60 000
225 900
负债和所有者权益 吸收活期存款 吸收定期存款 吸收活期储蓄存款
银行会计学培训教材(ppt 47页)
在会计主体假设下，银行的会计核算应当以 实际发生的交易或事项为对象，记内容。
1．银行本身的经济活动 2．会计主体不同于法律主体 3．正确把握会计处理立场
第一章 导论————银行会计的基本假设
1.2.2 持续经营假设
持续经营是指会计主体的经营活动在可以预 见的将来将延续下去。根据这一假设前提，银 行所拥有的资产将在正常的经营过程中被耗用、 出售或转换，而它所承担的债务将在正常的经 营过程中得到补偿。
第一章 导论
主要内容
1.1 银行会计的涵义 1.2 银行会计的基本假设 1.3 银行会计信息质量要求 1.4 银行会计要素及计量
第一章 导论——银行会计的涵义
1.1 银行会计的涵义
1.1.1 银行会计的定义 银行会计作为整个会计体系的一个分支，
是将会计的基本理论和实践应用于银行业的 一项经济应用科学。它是以货币作为计量单 位，运用会计的基本原理与方法，对银行的 业务和财务活动进行核算、反映、控制与监 督的重要信息系统和管理活动。
第一章 导论————银行会计的基本假设
1.2.3 会计分期假设
会计分期是指将一个企业持续经营的生产经 营活动人为划分成连续、相等的期间，据以结 算盈亏，以便于及时向各方面提供有关企业财 务状况、经营成果和现金流量的信息。我国以 日历年度作为企业的会计年度，即公历1月1日 起至12月31日止。在年度内再划分若干较短的 期间，如季度、月份等。
第一章 导论————银行会计的基本假设
1.2 银行会计的基本假设
会计核算的基本假设是会计核算整体结构的 基础，是会计计量、记录和报告的前提条件。 是对会计核算所处的时间、空间环境所作的合 理设定。会计核算对象的确定、会计政策的选 择、会计数据的搜集都要以这一系列的基本假 设条件为依据。
银行会计学会计、核心业务培训教材PPT课件
➢ 汇入行对收款人拒绝接收的汇款，应立即办理退汇，汇入行对于发出取款通 知，经两个月仍无法交付的汇款，可主动办理退汇。
1
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2
汇兑结算的核算
汇出行的核算 汇款人委托银行办理汇款时 ，汇出行受理汇兑凭证后，经审查，办理转帐
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票据结算业务的核算
商业承兑汇票的特点 ➢ 无金额起点的限制 ➢ 付款人为承兑人 ➢ 出票人可以是收款人，也可以是付款人 ➢ 付款期限最长可达6个月 ➢ 在汇票有效期内可以贴现 ➢ 在汇票有效期内可以背书转让 商业承兑汇票银行相关服务 ➢ 贴现 ➢ 质押 ➢ 委托收款
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8
商业承兑汇票
6、交存票款 ◦ 流程：
出票人的付款账户应足以支付票据金额，如不足，需向出票人通知付款。
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2
银行承兑汇票的流程及帐务处理
7、划回票款 ◦ 流程：
承兑银行在收到持票人开户行寄来的委托收款凭证和汇票，经审核无误 后，
应无条件向持票人付款（见分录3）。
◦ 账务处理_分录3
出票人付款账户余额充足：
➢ 商业银行之间的往来，包括同城票据交换及清算、异地跨系统汇划款项相互 转汇、同业拆借等；
➢ 商业银行和中央银行的往来，包括商业银行向中央银行送存或提取现金、缴
存存款准备金、向中央银行借款、办理再贴现及通过中央银行汇划款项
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金融机构往来业务的核算
同业往来的核算 同业往来，亦称商业银行往来，是指商业银行之间由于办理跨系统结算、相 互拆借等业务所引起的资金帐务往来
1
《银行会计》PPT课件
载：表明“委托收款”的字样；确定的金额；付
款人名称；收款人名称；委托收款凭据名称；委
托日期；收款人签章。
（三）委托收款的基本规定
4.付款：委托收款以银行为付款人的，银行
应当在当日将款项主动支付给收款人；以单位为
付款人的，银行应及时通知付款人，付款人应于
接到通知的当日书面通知银行付款。
5.拒绝付款：付款人审查有关债务证明后，
将委托收款凭证邮寄付款人开户行。
（四）委托收款的处理手续
2.付款人开户行的处理手续
付款人开户行收到收款人开户行寄来的委托
收款凭证及有关债务证明时，应审查是否属于本
行的凭证。审查无误后，分别作如下处理：
（1）付款人为银行的：
借：应解汇款—××户
贷：清算资金算往来
或：同城票据清算
（四）委托收款的处理手续
第七章 支付结算业务的核算
第一节 第二节 第三节 第四节
支付结算业务概述 三种结算方式的核算 票据业务的核算 银行卡业务的核算
第一节 支付结算业务概述
一、支付结算的概念 二、支付结算的原则 三、支付结算的纪律与责任 四、支付结算的种类 五、办理支付结算业务的基本规定
一、支付结算的概念
（2）收款人未在本行开户不直接收帐：
借：存放中央银行款项
或 清算资金往来
贷：应解汇款—收款人户
①支取现金的：交验身份证件。
借：应解汇款——收款人户
贷：库存现金
（四）汇兑业务的核算手续
②需要分次转账支取的：
借：应解汇款——收款人户
贷：吸收存款—活期存款—收款人户
或 存中央银行存款
或 清算资金往来
款人和收款人账号的，账号与户名必须一致；
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• 第一节 贷款业务概述 • 第二节 信用保证贷款的核算 • 第三节 抵押贷款的核算 • 第四节 贷款损失准备的核算 • 第五节 票据贴现业务核算
1
第一节 贷款业务概述
一、贷款业务的意义
• 贷款是指金融企业对借款人提供的需按约定的利率和 期限还本付息的货币资金。
• 对社会：优化资源再配置，提高资金使用效率，促进生 产流通、科研、消费的发展。
12
第二节 信用保证贷款的核算
计息后 帐务处理： • 结息日： 借：应收利息—XX借款人
贷：利息收入 • 收到利息：借：吸收存款—活期存款—XX借款人
贷：应收利息—XX借款人 • 偿还本息：借：吸收存款—活期存款—XX借款人
贷：贷款—短期贷款—XX借款人 应收利息—XX借款人 利息收入
13
第三节 抵押贷款的核算
一、抵押及质押贷款的一般规定
(一) 抵押贷款是指按《担保法》规定的抵押方式以借款人或第三人（抵 押人）的财产作为抵押物发放的贷款。
1、抵押物的种类：贺瑛《银行会计》P107； 2、抵押贷款额度的确定：以抵押物现值为基数，按约定的抵押率计算：
贷款额度=抵押物作价现值×抵押率，一般按50%—70%掌握，最高不 超过70%； 3、抵押合同和抵押物登记，抵押合同自登记之日起生效； 4、抵押物保管，原则上由借款人保管； 5、办理抵押贷款的各种费用包括鉴定、保险、保管、公证等，由借款 人承担。
22
第五节 贷款损失准备的核算
（二）计提种类
1、一般准备：根据全部贷款余额的一定比例计提，用于弥补尚未识别的 可能性损失的准备金。通常由总行统一按季计提，期末余额应不低于 期末应提范围内贷款余额的1%。
• 本期应提额=应提范围内期末贷款余额X1%—上期末准备金帐户余额 2、专项准备：根据贷款风险分类标准和结果计提，用于弥补专项损失的 准备金。通常按季计提，具体比例参照人民银行监管指标操作。关注 类2%；次级类25%；可疑类50%；损失类100% 。 3、特种准备：针对特定的国家、地区、行业或某类贷款计提的损失准备。 办法自定。如针对助学贷款、购房贷款计提。
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银行会计培训课件
银行会计培训课件
在现代经济体系中，银行作为金融机构的重要组成部分，承担着金融中介和信用创造的重要角色。
银行会计作为银行运作的核心，对于银行的运营和监管起着至关重要的作用。
为了提高银行员工的会计素养和专业技能，银行会计培训课件成为银行业界普遍关注的话题。
一、银行会计概述
银行会计是指银行机构内部进行资金管理和账务处理的一系列会计工作。
它包括资金的收付、存取、清算、结算等各个环节，并通过会计手段对这些活动进行记录、核算和报告。
银行会计的主要任务是确保银行业务的准确性、完整性和可靠性，为银行管理层提供决策依据。
二、银行会计基本原则
1. 实体假设：银行作为一个独立的经济实体，有自己的资产、负债和所有者权益。
2. 会计等式：银行会计遵循会计等式，即资产=负债+所有者权益。
这个等式反映了银行资源的来源和运用。
3. 会计周期：银行会计按照一定的时间周期进行核算，通常是按年度进行。
4. 成本原则：银行会计要求资产的计量和确认应基于成本原则，即以获取或购买资产时的实际成本为基础。
5. 一致性原则：银行会计要求在会计处理中保持一致性，确保相同的交易在不同时间和不同地点都能得到相同的处理。
三、银行会计核算方法
1. 资产负债表：资产负债表是银行会计的基本报表，用于反映银行在一定时间内的资产、负债和所有者权益的状况。
它包括现金、存款、贷款、债券、股票等各类资产和存款、负债、所有者权益等各类负债。
2. 损益表：损益表是银行会计的另一个重要报表，用于反映银行在一定时间内的收入、费用和利润的情况。
它包括利息收入、手续费收入、利息支出、手续费支出等各类收入和费用。
3. 现金流量表：现金流量表是银行会计的补充报表，用于反映银行在一定时间内的现金流入和流出情况。
它包括现金流入、现金流出和净现金流量等各类指标。
四、银行会计的挑战和应对
随着金融市场的不断发展和金融创新的不断推进，银行会计面临着一系列的挑战。
首先，金融产品的多样化和复杂化给银行会计带来了更高的技术要求。
其次，金融市场的全球化和跨境业务的增加使银行会计需要面对不同国家和地区的会计准则和规范。
再次，信息技术的快速发展和应用给银行会计带来了信息安全和数据管理的挑战。
为了应对这些挑战，银行会计培训课件需要关注以下几个方面。
首先，培养银行会计人员的专业素养和技能，提高其对金融市场和金融产品的理解和把握能力。
其次，加强对国际会计准则和国际金融报告准则的学习和应用，提高银行会计的国际化水平。
再次，加强对信息技术的学习和应用，提高银行会计的信息化水平和数据管理能力。
总之，银行会计培训课件在银行业界具有重要的意义和作用。
通过培训课件的设计和实施，可以提高银行会计人员的专业素养和技能，适应金融市场的发展
和变化。
同时，也可以提高银行会计的规范性和准确性，为银行管理层提供决策依据。
希望银行会计培训课件能够不断创新和完善，为银行业的发展和繁荣做出积极的贡献。