税务会计(微课版第三版)课后习题答案
税务会计与税务筹划(第三版)习题答案
税务会计与税收筹划习题答案第一章答案一、单选题1. A2. D3. B4. D5. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。
纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。
二、多选题1. ABCD2. BCD3. ABD4. ABCD5. ABCD6. BD三、判断题1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。
纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。
在一般情况下，会计主体应是纳税主体。
但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。
2. 对3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。
4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。
因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。
四．案例分析题提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”.第二章答案一、单选题1. C2. A3. A4. C5. B6. C二、多选题1. ABCD2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。
房屋属于不动产，不在增值税范围之内。
3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。
装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。
转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。
4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。
5. BC 解析：增值税混合销售行为指一项销售行为既涉及货物和营业税劳务，不涉及其他。
6. ACD7.ABCD8.ACD9.ABC10.BD三、判断题1. 错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。
《税务会计(人大第3版)》 习题及答案 0205小规模纳税人及进口货物应纳税额的计算
增值税小规模纳税人及进口货物应纳税额计算习题及答案一、判断题1.增值税小规模纳税人购进货物取得增值税专用发票可抵扣进项税额，取得普通发票不允许扣除进项税额。
（）答案：X2.小规模纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。
（）答案：J3.纳税人进口应税消费税的货物时，在计算增值税的计税价格中既不包括进口时应缴纳的消费税，也不包括进口时应缴纳的增值税。
（）答案：X4.纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不得扣除任何税额。
（）答案：V5.进口货物的增值税由海关代征，并由海关向进口人开具进口增值税专用缴款书。
纳税人取得的进口增值税专用缴款书，是计算增值税进项税额的唯一依据。
（）答案：V二、单项选择题1.某小型工业企业是增值税小规模纳税人。
2019年8月取得销售收入12. 36万元（含增值税）；购进原材料一批，支付货款3. 09万元（含增值税）。
该企业当月的应纳增值税税额为（）万元。
A. 0. 32B. 0. 35C. 0. 36D. 0. 37答案：C解析：纳增值税税额=12.36+ （1+3%） X3%=0. 362.某商店为增值税小规模纳税人，2019年5月，购进童装280套，“六一”儿童节之前以每套128元的含税价格全部零售出去。
该商店当月销售这批童装应纳增值税税额为（）元。
A. 1043.88B. 1075.20C. 6092.80D. 5207.52答案：A解析：纳增值税税额= 280X128+ （1+3%） X3%=1043. 883.某个体经营者从食品厂购进各种小食品销售，当月购进各种小食品15000元，食品厂开具的增值税专用发票注明的税额为1500元。
该个体经营者采用合并定价方式，当月销售小食品35000元。
该个体经营者当月应纳增值税税额为（）元A. 1050B. 1019. 42C. 5950D. 5085. 47答案：B解析：纳增值税税额= 35000+ （1+3%） X3%=1019. 424.某机械厂属增值税小规模纳税人。
税务会计习题答案
第1章税务会计概述练习题：请回答下列问题。
1.答：首先，税务会计是一门专业会计，运用财务会计的理论和方法进行核算，其核算也表现为对有关信息的确认、计量、记录和报告的问题。
其次，税务会计是对会计主体的纳税义务进行的核算，其处理和产生的是纳税义务的信息，因此税务会计关注或聚焦的是与纳税义务相关的交易事项和有关信息。
再次，税务会计在核算时依据的是税收法律规范。
这里的税收法律规范，是指与纳税义务确认有关的税收法律、行政法规、规章和规范性文件，纳税义务的确认、计量和报告必须依据和遵循税收法律规范。
2.答：一方面，税务会计与财务会计关系密切。
其一，税务会计核算运用的是财务会计的理论和方法。
因此，税务会计首先具备财务会计的一般特点，即以货币为主要计量单位；采用专门的方法和程序，包括设置会计科目和账户，采用复式记账法；提供完整、连续、系统的信息。
其二，税务会计核算以财务会计信息为基础。
在对纳税义务进行确认计量时，财务会计往往能够提供足够的信息用于判断企业应缴纳什么税种、计税依据和适用税率是多少，以及应该在何时、何地完成纳税申报和税款缴纳。
其三，税务会计核算的过程和结果融合于财务会计之中，反映纳税义务的“应交税费”“税金及附加”“所得税费用”等科目和账务处理本身就是财务会计核算的组成部分，而纳税申报表、税收缴款书等同时也构成财务会计的具体凭证，税务会计无需单独设置凭证、账簿、报表体系。
另一方面，税务会计与财务会计差异显著。
其一，两者的目标不同。
财务会计向企业管理者、政府部门、投资者、债权人、社会公众等各方提供企业的财务状况、经营成果、现金流量等信息，为相关方决策服务。
税务会计要对纳税人的纳税义务进行准确确认和计量，以确保其准确履行法定义务，并为税务机关征收管理提供基础信息。
其二，两者的核算对象不同。
财务会计核算对象是会计主体全部资金运动过程及其结果，涵盖了与全部资金运动相关的所有交易事项；税务会计仅以反映纳税义务的资金运动及其结果作为核算对象，仅关注与纳税义务相关的所谓“涉税交易事项”。
《税务会计(人大第3版)》 习题及答案 0717土地增值税应纳税额的计算
土地增值税应纳税额的计算习题与答案一、判断题1.在计算土地增值税时，对从事房地产开发的纳税人销售使用过的旧房及建筑物，仍可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发本钱金额之和的20%加计扣除。
（）X2.纳税人转让旧房及建筑物时，为确定房地产的评估价值而发生的评估费用，允许在计算土地增值税时予以扣除。
（）V3.《土地增值税暂行条例》及其实施细那么规定，纳税人转让房地产取得的收入，包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益，但不包括实物收入。
（）X4.对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值税额时不允许扣除代收费用。
（）J5.对于个人购入房地产再转让按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算的，对其在购入时已缴纳的契税，准予作为“转让房地产有关的税金”予以扣除。
（）6.对于个人购入房地产再转让按旧房及建筑物的评估价计算扣除的，对其在购入时已缴纳的契税，不另作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除。
（）J7.房地产开发企业代收的费用一律并入转让房地产收入计征土地增值税。
（）X8.房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励，应在房产移交使用时视同销售房地产。
（）X9.房地产开发企业开发建造的与清算工程配套的公共设施，建成后产权属于全体业主所有的，不计算收入，其本钱、费用也不得扣除。
（）X二、单项选择题1.房地产开发费用中的利息支出，如能按转让房地产工程分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，其他开发费用限额扣除的比例为（）以内。
A. 3%B. 5%C. 7%D. 10%答案：B2.房地产开发企业在确定土地增值税的扣除工程时，允许单独扣除的税金是（）A.印花税B.房产税、城市维护建设税C.城市维护建设税I）.印花税、城市维护建设税答案：D3.某工业企业2018年11月转让一幢新建办公楼取得不含增值税收入5000万元，该办公楼建造本钱和相关费用3700万元，缴纳与转让办公楼相关的城建税和教育费及附加50 万元，印花税金2. 5万元。
《税务会计(人大第3版)》 习题及答案 0602个人所得税税率和优惠政策
个人所得税税率和优惠政策习题与答案一、判断题1.对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。
（）V2.个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，也适用5%.35%的五级超额累进税率。
（）V3.符合规定条件的失业人员，领取的失业保险金，免予征收个人所得税。
（）V4.在中国境内无住所且在一个纳税年度内中国境内居住累计不满183天的个人，其在中国境内外工作取得的工资薪金所得，我国均不予征收个人所得税。
（）X5.对个人取得的各类储蓄存款利息所得按“利息、股息红利”工程计征个人所得税。
（）X6.个人纳税义务人从中国境外取得的所得，享受了该国的免税优惠，那么在我国不需缴纳个人所得税。
（）X7.个人向社会公益事业及遭受自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额3%的局部，可从其应纳税所得额中扣除。
（）X8.按税法规定，一般性的奖金应按20%的税率缴纳个人所得税。
（）X9.工资、薪金所得适用超额累进税率，特许权使用费所得与财产转让所得适用比例税率。
（）义10.劳务报酬收入适用20%的比例税率，其应纳税所得额超过5万元的局部，加征十成。
（）X二、单项选择题L以下不适用20%税率的个人所得税工程有（）A.财产租赁所得B.财产转让所得C.出租居民住用房所得D.偶然所得答案：C2.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的, 其所得按照（）所得工程征税。
A.工资、薪金所得B.经营所得C.利息、股息、红利所得D.劳务报酬所得答案：A3 .企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的工程不属于免予征收个人所得税的是（）oA.住房公积金答案：CA.残疾、孤老人员所得B.烈属的所得C.因严重自然灾害造成重大损失的D.法律咨询所得 答案：D5 .以下工程中，可以免征个人所得税的有（）。
A.民间借贷利息8 .个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金C.在超市购物中获得的中奖收入D.本单位自行规定发给的补贴、津贴答案:B9 .经营所得，适用（）的超额累进税率。
税务会计习题答案
第1章习题答案参考答案：一、单选题1.A2.D3.C4.B5.D6.C二、多选题1.ABD2.BC3.BCD4.ACD5.BC6.ABCD三、判断题1. ×2. √3. √4. ×5. √6. ×第2章习题答案参考答案：一、单选题1．B 2．C 3．B 4．A 5．C 6．A 7．C 8．B 9．A 10．C 11．D 12．B 13．A 14．A 15．B 16．C 17．D 18．A 19．B 20．A二、多选题1.ACD2.ABD3.ABC4.ABC5.ABCD6.ACD7.ABCD8.ACD9.BCD 10.ABCD11. ABCD 12. ABC 13. ABCD 14. ABCD 15. ABCD三、实务题1．根据资料，编制相应会计分录如下：（单位：万元）（1）借：银行存款 96.24贷：主营业务收入 85.17应交税费——应交增值税（销项税额） 11.07（2）借：应收账款 29.25贷：主营业务收入 25.88应交税费——应交增值税（销项税额） 3.37（3）借：在建工程 22.86贷：库存商品 20应交税费——应交增值税（销项税额） 2.86（4）借：银行存款 5贷：固定资产清理 4.35应交税费——应交增值税（销项税额）0.65（5）借：原材料 66应交税费——应交增值税（进项税额） 13.2贷：银行存款 79.2（6）购进农产品：借：原材料 26.88应交税费——应交增值税（进项税额） 3.12贷：银行存款 30支付运费：借：原材料 5应交税费——应交增值税（进项税额）0.45贷：银行存款 5.45购进农产品的20%用于本企业职工福利：借：应付职工薪酬 6.78贷：原材料 6应交税费——应交增值税（进项税额转出） 0.78 2．根据资料，编制相应会计分录如下：（1）借：应收账款 28 250贷：主营业务收入 25 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 250（2）借：固定资产 1 530 000应交税费——应交增值税（进项税额） 198 900贷：应付票据 1 728 900（3）借：应交税费——应交增值税 59 000——应交消费税 3 100贷：银行存款 62 100.（4）借：税金及附加 645贷：应交税费——应交消费税 645（5）借：本年利润 645贷：税金及附加 6453.(1)当期增值税可抵扣的进项税=1 300+135+3900=5 335（元）(2)当期增值税销项税=5 384.07（元）(3)当期应纳增值税=5 384.07-5 335=49.07（元）(4)编制有关会计分录○1借:库存商品 10 000 应交税费-应交增值税(进项税额) 1 300贷:应付账款 11 300○2借:原材料 1 365 应交税费-应交增值税(进项税额) 135贷:应付账款 1 500○3借:在途物资 30 000 应交税费-应交增值税(进项税额) 3900贷:预付账款 33 900○4借:银行存款 46 800贷:主营业务收入 41 415.93 应交税费-应交增值税(销项税额) 5 384.07○5借：工程物资 22 600 贷:应付账款 22 600 4.若该企业为小规模纳税人借：银行存款 12 051贷：主营业务收入 11 700应交税费——应交增值税 351借：原材料 2 260贷：应付账款2 260借：银行存款 3 012.75贷：其他业务收入 2 925应交税费——应交增值税 87.75当月应交增值税=351+87.75=438.75（元）借：应交税费——应交增值税 438.75贷：银行存款 438.75若该企业为一般纳税人借：银行存款 12 051贷：主营业务收入 10 664.6应交税费——应交增值税（销项税额） 1386.40借：原材料 2 000应交税费——应交增值税（进项税额）260贷：应付账款 2 260借：银行存款 3 012.75贷：其他业务收入 2666.15应交税费——应交增值税（销项税额） 346.60当月应交增值税=1386.40+346.60=1733（元）借：应交税费——应交增值税（已交税金） 1 733贷：银行存款 1 7335.业务1：不正确。
税务会计与税务筹划(第3版)课后习题答案
税务会计与税收筹划习题答案第一章答案一、单选题1. A2. D3. B4. D5. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。
纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。
二、多选题1. ABCD2. BCD3. ABD4. ABCD5. ABCD6. BD三、判断题1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。
纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。
在一般情况下，会计主体应是纳税主体。
但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。
2. 对3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。
4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。
因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。
四．案例分析题提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”.第二章答案一、单选题1. C2. A3. A4. C5. B6. C二、多选题1. ABCD2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。
房屋属于不动产，不在增值税范围之内。
3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。
装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。
转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。
4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。
5. BC 解析：增值税混合销售行为指一项销售行为既涉及货物和营业税劳务，不涉及其他。
6. ACD7.ABCD8.ACD9.ABC10.BD三、判断题1. 错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。
《税务会计(人大第3版)》 习题及答案 0603综合所得应纳个人所得税额的计算
综合所得应纳个人所得税额的计算习题与答案一、判断题L同一作品在报刊上连续取得收入的，以连载一个月内取得的收入为一次，预缴个人所得税。
（）J2.张教授业务时间为一出版社翻译稿件，得到6000元的报酬。
张教授取得报酬时应按劳务报酬所得预缴960元个人所得税。
（）V3.稿酬所得每次以收入减除20%的基础上，再减按70%计算，故实际按收入的56%计征。
（）V4.专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。
（）V5.专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等，即“三险一金”。
（）J二、单项选择题1.子女教育专项附加扣除是指纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每月（）的标准定额扣除。
A. 1000 元B. 300 元C. 400 元D. 1200 元答案：A2.继续教育专项附加扣除中，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的年度，按照每年（）定额扣除。
A. 14400 元B. 3600 元C. 4800 元D. 9600 元答案：B3.某公司从个人手中购买一项非专利技术的使用权，合同约定应支付使用费50 000元（含税），应预扣预缴个人所得税额为（）oA. 8000 元B. 9 000 元C. 10 000 元D. 12 000 元答案:A解析：预扣预缴个人所得税额= 50000X （1-20%） X20%=8000 （元）4.某画家于2019年3月将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬10万元。
该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的所得工程是综合所得中的（）A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.特许权使用费所得D.工资薪金所得答案：B5.王某取得稿酬20 000元，讲课费4 000元。
根据税法规定，王某取得收入时应预缴的个人所得税（）元。
《税务会计》习题参考答案
借：委托加工物资
3806.8
应交税费——应交增值税（进项税额）
563.2
贷：银行存款
4370
12、借：固定资产
175500
贷：银行存款
175500
13、销项税额=171000×（1+10%）×17%=31977
借：应付职工薪酬
202977
贷：库存商品——B 产品
171000
应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：主营业务收入——A 产品
300000
应交税费——应交增值税（销项税额）
51000
6、销项税额=（252000+4500）×17%=43605
借：银行存款
300105
贷：主营业务收入——B 产品
252000
其他业务收入——周转材料
4500
应交税费——应交增值税（销项税额）
43605
7、销项税额=29250/（1+17%）×17%=4250
6
1
126000
16380
10%扣除率
7
7%扣除率
8
2
26260
1838.2
6%征收率
9
4%征收率
10
（三）期初已征税款 当期申报抵扣进项税额合计
11
——
12
6
—— 1100260
179378.2
二、进项税额转出额
项目
栏次
税额
本期进项税转出额
13
19194.5
其中：免税货物用
二、判断题
1、×
2、×
3、√
4、√
6、×
7、×
8、×
9、√
《税务会计(人大第3版)》 习题及答案 0102税制的构成要素
税制的构成要素习题与答案一、判断题1.单一比例税率是指对同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例征税。
（）X2.对同一征税对象，不管其数额多少，均按同一比例征税的税率称为定额税率。
（）X3.通过直接减少应纳税额的方式实现的减免税形式叫税基式减免。
（）X4.我国的增值税实行的是一次课征制。
（）X5.定额税率又称“固定税额”。
J6.税率是应纳税额占征税对象数额的比例，也是衡量税负轻重的重要标志。
（）V7.免征额是指对课程对象的数额到达或超过事先确定数额的，可按扣除其该数额后的余额计税。
（）V8.向税务机关缴纳或解缴税款的单位和个人是纳税人。
（）X9.减免税由税务机关按税收法规确定，纳税人不得申请。
（）X10.负税人就是纳税人。
（）X11.纳税时间与地点均由纳税人自行确定。
（）X12.税目是征税对象的具体化，而计税依据那么是征税对象的数量化。
（）V13.起征点是开始征税的起点，如果纳税人的收入或所得超过起征点，将对超过起征点的收入或所得征税。
（）X14.对同一商品在商品流转的各个环节屡次课征同一税种，称为屡次课征制，也叫“多次征”或“道道征税”。
（）V15.纳税期限是指纳税人在发生纳税义务后，应向税务机关申报纳税并解缴税款的起止时间。
纳税人的纳税期限由税收法规规定，或由税务机关根据纳税人具体情况依法确定。
（）V16.税法上规定负有纳税义务的单位和个人是纳税人。
（）V17.我国的消费税实行的是一次课征制。
（）V二、单项选择题1.以下关于纳税人的表达不正确的有（）oA.纳税人是由税法直接规定的B.当存在税负转嫁时，纳税人和负税人就不一致C.扣缴义务人是纳税人的一种特殊的形式D.纳税人可以是法人，也可以是自然人答案：C2 .税法规定的纳税人是指（）的单位和个人。
A.直接负有纳税义务B.最终负担税款 C.代收代缴税款D.承当纳税担保答案：A3 .税制构成要素中，用以区分不同税种的是（）o A.税率B.征税对象C.纳税人D.税目答案：B4 .在税制构成要素中，（）是计算应纳税额的尺度，表达纳税人的税收负担。
税务会计教材习题答案
税务会计与纳税筹划各章习题参考答案第1章1.1（1）B（2）C（3）D1.2（1）BCD（2）AC（3）ABD（4）ABCD1.3（1）×（2）×（3）×（4）√第2章□知识题•知识应用2.1单项选择题（1）D（2）C（3）A2.2多项选择题（1）ABC（2）B（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD2.3判断题（1）×应为视同销售（2）√（3）×组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4）× 13%（5）×不得扣减旧货物的收购价格（6）√（7）√□技能题•计算分析题2.1 （1）借：原材料30 930应交税费——应交增值税（进项税额）5 170贷：库存现金 1 000应付票据35 100 （2）借：在途物资30 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款35 100借：应收账款30 000贷：在途物资30 000借：银行存款35 100贷：应收账款30 000（3）借：在途物资100 000应交税费——应交增值税（进项税额）17 000贷：银行存款117 000借：其他应收款 1 170贷：在途物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额转出）170（4）借：原材料10 000 000应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000贷：应付账款 3 000 000 银行存款8 700 000 （5）借：固定资产9 000贷：银行存款9 000借：固定资产 5 850贷：银行存款 5 850（6）借：管理费用 6 000制造费用24 000应交税费——应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款35 100借：管理费用 3 000制造费用27 000应交税费——应交增值税（进项税额）1 800贷：银行存款31 800（7）借：固定资产292 500贷：实收资本292 500借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：实收资本23 400（8）借：固定资产292 500贷：营业外收入292 500借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：营业外收入23 400（9）借：制造费用 3 000应交税费——应交增值税（进项税额）510贷：银行存款 3 510（10）借：委托加工物资 4 000贷：原材料 4 000 借：委托加工物资 1 500应交税费——应交增值税（进项税额）255贷：银行存款 1 755借：委托加工物资193应交税费——应交增值税（进项税额）7贷：银行存款200（11）借：原材料 5 850贷：银行存款 5 850借：固定资产20 000贷：银行存款20 000 （12）借：库存商品70 000应交税费——应交增值税（进项税额）11 900贷：应付账款81 900借：销售费用279应交税费——应交增值税（进项税额）21贷：银行存款300借：应付账款81 900贷：银行存款81 9002.2（1）借：银行存款40 950贷：主营业务收入35 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 950借：销售费用186应交税费——应交增值税（进项税额）14贷：银行存款200（2）借：银行存款7 020贷：其他业务收入 6 000应交税费——应交增值税（销项税额）1 020（3）借：应收账款11 700贷：主营业务收入10 000应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700（4）确认销售时借：长期应收款90 000贷：主营业务收入90 000同时借：主营业务成本60 000贷：库存商品60 000收到款项时借：银行存款35 100贷：长期应收款30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100（5）借：银行存款46 900贷：主营业务收入40 000其他业务收入85.47应交税费——应交增值税（销项税额） 6 814.53（6）借：应收账款贷：主营业务收入借：销售费用279应交税费——应交增值税（进项税额）21贷：其他应付款300（7）借：应收账款贷：主营业务收入（8）借：应收账款贷：主营业务收入（9）开出同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额，可按折扣后的余额作为计算销项税额的依据借：银行存款210 600贷：主营业务收入180 000应交税费——应交增值税（销项税额）30 600（10）双方都要作购销处理借：原材料40 000应交税费——应交增值税（进项税额）6 800贷：库存商品40 000应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800 （11）借：在建工程 4 850贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额）850 （12）借：长期股权投资 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本 4 000贷：库存商品 4 000 （13）借：应付利润 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850 （14）借：应付职工薪酬 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本 4 000贷：库存商品 4 000 （15）借：营业外支出 4 850贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额）850 （16）借：应收账款73 710贷：主营业务收入60 000其他业务收入 3 000应交税费——应交增值税（销项税额）10 7102.3（1）借：原材料300 000应交税金——应交增值税（进项税额）51 000贷：银行存款351 000 借：主营业务成本12 750贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）12 750 （2）借：应交税金——应交增值税（已交税金）800贷：银行存款800 （3）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800 借：应交税费——应交增值税（销项税额）900贷：应交税费——应交增值税（进项税额）900（4）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1 000贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1 000（5）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1 200贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1 200第3章□知识题•知识应用3.1单项选择题（1）D （2）C （3） B （4） B （5）A3.2多项选择题（1）ABC （2）ABCD （3）AB （4）ABC3.3判断题（1）×不包括代收代缴的消费税（2）×材料成本不包括辅助材料成本（3）×不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方（4）×消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税□技能题•计算分析题3.1（1）应纳消费税额=585×1 000÷（1+17%）×30%=150 000元（2）应纳消费税额=20×220=4 400元（3）应纳消费税额=（10 000+2 000+1 000）÷（1-30%）×30%=5 571.43元（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 000×30%=1 800元本月应纳消费税额=6×150+30 000×30%-1 800=8 100元如果是外购的，应纳消费税额也是8 100元（5）消费税组成计税价格=70 000×150×（1+200%）÷（1-8%）=34 239 130.43元应纳消费税额=34 239 130.43×8%=2 739 130.44元增值税组成计税价格=70 000×150+70 000×150×200%+2 739 130.44=34 239 130.44元应纳增值税额=34 239 130.43×17%=5 820 652.18元3.2（1）借：银行存款585 000贷：主营业务收入500 000应交税费——应交增值税（销项税额）85 000借：营业税金及附加150 000贷：应交税费——应交消费税150 000（2）借：应付职工薪酬34 400贷：库存商品30 000应交税费——应交消费税 4 400（4）取得收入时借：银行存款35 100贷：主营业务收入30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100计提消费税时应纳消费税=6×150+30 000×30%=9 900元借：营业税金及附加9 900贷：应交税费——应交消费税9 900当月准予抵扣的消费税借：应交税费——应交消费税 1 800贷：待扣税金——待扣消费税 1 800当月实际上缴消费税时借：应交税费——应交消费税8 100贷：银行存款8 100（5）应纳关税=70 000×150×200%=21 000 000元借：物资采购34 239 130.44应交税费——应交增值税（进项税额）5 820 652.18贷：银行存款29 559 782.62 应付账款——××外商10 500 000 3.3应纳增值税额=500×17%=85元应纳消费税额=500×30%=150元借：银行存款585贷：其他业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）85借：其他业务支出150贷：应交税费——应交消费税1503.4应纳增值税额=2 000÷（1+17%）×17%=290.60元应纳消费税额=2 000÷（1+17%）×30%=512.82元借：其他应付款 2 000贷：其他业务收入 1 709.40应交税费——应交增值税（销项税额）290.60借：其他业务支出512.82贷：应交税费——应交消费税512.823.5应纳增值税额=4 000 000×17%=680 000元应纳消费税额=4 000 000×10%=400 000元借：长期股权投资 3 080 000贷：库存商品 2 000 000应交税费——应交增值税（销项税额）680 000——应交消费税400 0003.6(1)购入原材料借：原材料30 000应交税费——应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款35 100（2）购入已税烟丝借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存款23 400（3）将自产的烟丝用于广告组成计税价格=40 000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6 000元应交消费税=6 000×30%=1 800元应交增值税=6 000×17%=1 020元借：销售费用 6 820贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额） 1 020——应交消费税 1 800（4）委托加工烟丝后直接销售组成计税价格=（10 000+1 000）÷（1-30%）=15 714.29元应交消费税=15 714.29×30%=4 714.29元①借：委托加工物资10 000贷：原材料10 000②借：委托加工物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额）170贷：银行存款 1 170③借：委托加工物资 4 714.29贷：银行存款 4 714.29④收回后借：库存商品15 714.29贷：委托加工物资15 714.29⑤销售借：银行存款23 400贷：主营业务收入20 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400⑥借：主营业务成本15 714.29贷：库存商品15 714.29（5）本月销售卷烟应纳增值税额=90 000×17%=15 300元应纳消费税额=90 000×45%+150×6=41 400元借：银行存款105 300贷：主营业务收入90 000应交税费——应交增值税（销项税额）15 300借：营业税金及附加41 400贷：应交税费——应交消费税41 400（6）本月应纳消费税=1 800+41 400=43 200元，另有4 714.29元由受托方代收代缴。
税务会计课后习题参考答案
借：所得税费用-当期所得税费用1587000
贷：应交税费-应交所得税1587000
2005年会计利润=5000000
管理用设备账面价值=2100000计税基础=1527272.73
产生应纳税暂时性差异572727.27递延所得税负债436363.64*33%=189000
递延所得税负债减少0-61363.64=-61363.64
借：递延所得税负债61363.64
贷：所得税费用-递延所得税费用61363.64
当期应纳税所得额=会计利润+-纳税调整额=10000000+245454.55=10245454.55
当期所得税费用=10245454.55*25%=2561363.64
年初应纳税暂时性差异572727.27年初递延所得税负债572727.27*25%=143181.82
递延所得税负债减少109090.91-143181.82=-34090.91
借：递延所得税负债34090.91
贷：所得税费用-递延所得税费用34090.91
当期应纳税所得额=会计利润+-纳税调整额=10000000+136363.63=10136363.63
P12-P14
单选DACCA CBCAB
多选ABC ABCD ACD ABCD BCD ABCD BCD AB CD ABCD
判断题正确的为R错误的为W
R W R W R W R W W R
P42-P44
单选BCDCD BBDCB CA
多选ABC AD BCD ABC BC ABCD ABCD ACD ABCD D BD AB CD AC CD
《税务会计(人大第3版)》 习题及答案 0107税款缴纳
税款缴纳习题与答案一、判断题1 .税务机关对可不设或应设未设账簿的或虽设账簿但难以查账的纳税人，可以采取查定征收方式。
（）V2 .只要税务机关有根据认为纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或应纳税收入等行为或迹象的，就可以对纳税人采取税收保全措施。
（）V3 .因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征；有特殊情况（即数额在10万元以上），税务机关可以无限期追征。
（）X4 .税务机关可依法到纳税人的生产、生活、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产；（）X5 .纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。
（）V6 .纳税人逃税数额不满1万元或者逃税数额占应纳税额不到10%的，由税务机关追缴其逃税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。
（）V二、单项选择题1 .对账簿、凭证、会计等核算制度比拟健全的纳税人应采取的税款征收方式为（） A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.邮寄申报答案：A2 .因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在（）内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
A. 1年B. 2年C. 3年D. 5年答案：C3 .对逃税、抗税、骗税的，税务机关的税款追征期是（）A. 3年B. 5年C. 10年D.无限期答案：D4 .以下情形中，构成逃税罪的是（）。
D5 .逃税数额占应纳税额的10%以上的B.逃税数额超过1万元的C.逃税数额占应纳税额10%以上或逃税数额超过1万元的D.逃税数额占应纳税额10%以上且逃税数额超过1万元的答案：D5.出租车司机张某打给税务所长：如不容许减免应缴未缴的3万元税款，就伺机将其撞死。
张某的这种行为属（）o BA.骗税行为B.抗税行为C.逃税行为D.逃税行为答案：B6,扣缴义务人未按规定期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告的，由税务机关责令限期改正，可处以（）罚款；情节严重的，处以（）罚款。
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《税务会计》（3版）课后技能题参考答案第三章增值税会计一、计算题1. 『答案解析』销项税额=800×280×13%+500×280×13%+ 60 000/（1+13%）×13 %=54 222.65（元）进项税额=8 000×9%+18 200=18 920（元）当月应纳增值税 =54 222.65-18 920=35 302.65（元）2. 『答案解析』业务1：对方支付的提前竣工奖属于价外费用，应包括在计税依据中。
应该缴纳的增值税=（3000＋200）÷（1＋9%）×9%-1080÷（1＋13%）×13%=264.22-124.25=139.97（万元）业务2：纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1＋9%）×2%。
应预缴的增值税=（4500-800）÷（1＋9%）×2%=67.89（万元）该业务应纳增值税=4500÷（1＋9%）×9%-800÷（1＋9%）×9%=371.56-66.06=305.5(万元）业务3：增值税销项税额=（20＋7＋5）÷（1＋9%）×9%=2.64（万元）业务4：增值税销项税额=11÷（1＋9%）×9%=0.91（万元）该公司当月合计应缴纳增值税=139.97＋305.5＋2.64＋0.91=449.02万元）二、会计核算题1. 『答案解析』1．会计分录如下：（1）借：在途物资——铸铁 180 000应交税费——应交增值税（进项税额） 23 400贷：银行存款 203 400（2）借：银行存款 210 000应交税费——应交增值税（进项税额） 27 300贷：在途物资 237 300（3）借：原材料 360 000应交税费——应交增值税（进项税额） 56 800贷：实收资本 416 800（4）借：委托加工物资 168 000贷：原材料 168 000（5）支付加工费。
借：委托加工物资 18 000应交税费——应交增值税（进项税额）2 340贷：银行存款 20 340（6）借：半成品 186 000贷：委托加工物资 186 000（7）借：在途物资 380 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 49 400贷：应付账款 429 400 （8）销项税额＝10 900÷（1＋13％）×13％＝1 253.98（元）借：银行存款 10 900贷：其他业务收入 9 646.02应交税费——应交增值税（销项税额） 1 253.98（9）借：银行存款 3 118 800贷：主营业务收入 2 760 000应交税费——应交增值税（销项税额） 358 800（10）借：主营业务收入 198 000应交税费——应交增值税（销项税额） 25 740贷：银行存款 223 7402. 『答案解析』甲公司总包人会计处理：（1）完成合同成本时：借：工程施工—合同成本 500贷：原材料等500（2）收到总承包款：借：银行存款 1000贷：工程结算 970.88应交税费——未交增值税29.12（3）分包工程结算：借：工程施工——合同成本 291.26应交税费——未交增值税8.74贷：应付账款——乙公司 300（4）全额支付分包工程款时：借：应付账款——乙公司 300贷：银行存款300（5）甲公司确认该项目收入与费用：借：主营业务成本 791.26工程施工——合同毛利179.62贷：主营业务收入 970.88（6）工程结算与工程施工对冲结平：借：工程结算 970.88贷：工程施工——合同成本 791.26——合同毛利179.62（7）向项目所在地B国税局预缴税款=（1000-300）÷（1+3%）×3%）=20.38（万元），借：应交税费——未交增值税20.38贷：银行存款20.38第四章消费税会计技能题一、计算题1．『答案解析』（1）采用分期收款方式销售应税消费品的，增值税和消费税的纳税义务发生时间均为销售合同约定的收款日期的当天。
应缴纳的消费税=300×30%×5%=4.5（万元）。
（2）纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
将自产实木地板作价投资给商店应缴纳的消费税=220×5%=11（万元）（3）外购已税素板用于继续生产高级实木地板，可以按照生产领用数量计算准予扣除的外购素板已纳的消费税税款。
甲实木地板厂当年1月应缴纳的消费税=4.5+（30×5%-10×80%×5%）+30×5%+11+80×（1+5%）÷（1-5%）×5%=22.52（万元）2．『答案解析』（1）乙企业受托加工酒精应代收代缴的消费税=（85+10）÷（1-5%）×5%=5（万元）（2）纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
用于抵偿债务的白酒应缴纳的消费税=10×3×20%+10×2000×0.5/10000=7（万元）（3）赠送给关联企业的新型白酒应缴纳的消费税=[1.5×0.8×（1+10%）+0.8×2000×0.5/10000]÷（1-20%）×20%+0.8×2000×0.5/10000 =0.43（万元）二、会计核算题『答案解析』业务（1）以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。
销项税额＝进项税额＝250×350×13％＝11 375（元）消费税＝350×295×15％＝15487.5（元）借：原材料 87 500（250×350）应交税费——应交增值税（进项税额）11 375贷：库存商品 87 500应交税费——应交增值税（销项税额） 11 375借：税金及附加 15487.5贷：应交税费——应交消费税 15487.5业务（2）销项税额＝360×60×13％＝2 808（元）消费税额＝360×60×15％＝3 240（元）借：应收账款 24 308贷：主营业务收入 21 600应交税费——应交增值税（销项税额） 2 808借：税金及附加 3 240贷：应交税费——应交消费税 3 240业务（3）国外进口货物应按组成计税价格计征消费税和增值税。
进口香粉应纳消费税＝（60 000＋35 000）÷（1－15%）×15%＝16 764.71（元）进口香粉应纳增值税＝（60 000＋35 000）÷（1－15%）×13%＝14 529.41（元）进口环节的（消费税和增值税）税金合计＝16 764.71+14 529.41＝31 294.12（元）借：库存商品 111 764.71应交税费——应交增值税（进项税额） 14 529.41贷：应付账款 60 000银行存款 66 294.12业务（4）为影视制作公司生产上妆油不属于消费税的征收范围；销项税额＝500×60×13％＝3 900（元）借：银行存款 33 900贷：主营业务收入 30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 900业务（5）进项税额＝70 000×13％＝9 100（元）借：原材料 70 000应交税费——应交增值税（进项税额） 9 100贷：银行存款 79 100业务（6）委托加工的应纳消费品，应于提货时由受托方按其同类消费品的销售价格代收代缴消费税，没有同类销售价格的，按组成计税价格计算应代收代缴的消费税。
代收代缴消费税＝（8 000+25 000）÷（1-15％）×15％＝5 823.53（元）进项税额＝8000×13％＝1 040（元）1）发出材料时。
借：委托加工物资 25 000贷：原材料 25 0002）支付加工费时。
借：委托加工物资 80 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 040贷：银行存款 81 0403）支付代收代缴消费税时。
借：委托加工物资 5 823.53贷：银行存款 5 823.53第五章关税会计技能题一、计算题1.『答案解析』关税完税价格=离岸价+软件费+卖方佣金-买方佣金+运保费=1 520+50+10-20+30=1 590（万元）进口环节关税＝1 590×7 % = 111.3 （万元）2. 『答案解析』出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。
出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。
该公司出口锌锭应缴纳的出口关税＝（170-12）×20%=31.6（万元）二、会计核算题『答案解析』完税价格＝（20 000×15+3 000）×6÷(1-0.3%)=1 823 470.41（元）关税＝1 823 470.41×12％=218 816.45（元）外贸单位向委托单位收取关税和手续费借：银行存款 298 816.45贷：代购代销收入——手续费 80 000应交税费——进口关税 218 816.45委托单位承付关税及手续费借：材料采购 298 816.45贷：银行存款 298 816.45第六章资源税会计技能题一、计算题1. 『答案解析』手续费和延期付款利息应该作为价外费用计算纳税，价外费用视为含税收入。
应纳税额＝[1350000＋（1695＋2260）/（1＋10%）]×6%＝81215.724（元）。
2. 『答案解析』洗选煤应纳税额＝洗选煤销售额×折算率×适用税率，洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。
该企业销售洗煤应缴纳的资源税＝5000×80%×8%＝320（万元）二、会计核算题『答案解析』1.应纳资源税＝(400 000+50 000)×600×6%＝1620（万元）会计分录如下：借：税金及附加 1620贷：应交税费——应交资源税 1620实际上缴时。