家庭财务报表与预算

家庭财务报表编制与预算

知识点一：家庭财务分析的基本概念

1．Q：家财记账原则中，收入是指经济利益的流入，为什么收入的减少计在借方？增加却在贷方呢？卖出股票进来现金．是借：股票，贷：现金．这样记对吗？（借贷记账法）A：“借”和“贷”只是一个记账符号，不代表其他的含义，没有实际意义。

收入的增加记贷方，减少记借方；支出的增加记借方，减少记贷方；资产的增加记借方，减少记贷方；负债减少记借方，增加记贷方。收入和支出记账是相反的，资产和负债记账是相反的。记忆时只要记住资产和支出增加记借方，其他的相对记忆。

对于卖股票：股票和现金都是资产，股票减少，现金增加，因此，借：现金，贷：股票。

2．Q：为什么理财支出是利息支出加上保障型保费呢？利息支出我有点不理解A：你好，理财支出=利息支出+保障型保费支出是标准课件34页的内容，这个是一种划分方法，需要记忆的。利息支出主要包括房贷的利息部分、私人借款的利息部分。通过财务计算器的摊销功能可以知道每期还款的利息是多少。

3．Q：老师，您好。在考前串讲中，有一道题是个人净值的增减问题。偿还房贷这一项我不太懂。期末净值-期初净值=当期储蓄。储蓄不是包括了偿还房贷本金吗？那么偿还房贷本金使得储蓄减少，那不是就使得净值减少吗？

A：储蓄=收入-支出，计算出储蓄后，把储蓄拿去还房贷本金，是储蓄的运用；还房贷本金，会导致负债减少。

而期末净值-期初净值=净值增加额=储蓄

资产-负债=净值，无论负债减少还是资产增加，都会导致净值增加。

知识点二：家庭财务报表的编制和勾稽关系

1．Q：为什么市价计的净值变动=储蓄+资产价格变动？成本计价的净值变动=储蓄？资产价格变动是如何在资产负债表中体现出来的？

A：首先以成本计价就是不考虑资产由市场引起的价值波动，只考虑资产的实际成本。以市价计就要考虑市场价格的波动情况。例如股票价格的变动，房产市场价格的变动。

以成本计价时，资产负债价值的变动只可能是新增资产、负债减少等。收入减去支出等于储蓄，而储蓄主要是运用在基金定投、缴纳储蓄型保费，这些都是资产的增加；或者储蓄用来还房贷本金，这属于负债的减少。也就是说，每期的储蓄不是用来增加资产就是用来减少负债，就等于本期增加的净值（以成本计）。

而以市价计的资产负债表，由于要考虑市场引起的资产价格波动，所以市值计的本期净值增加除了要考虑储蓄外，还要考虑资产价格变动部分。主要是投资性资产价格的变动和自用性资产价格的变动。

资产价格变动在资产负债表中的体现主要是成本价和市价的不同，例如投资性资产中：股票成本价是10万，市场价是12万，差额2万就是资产价格的变动。

2．Q：请教关于定期寿险在资产负债表中的归属问题。请问在编制资产负债表时需要把定期寿险的金额加到资产项目里吗？

A：资产负债表是计量一个时点上资产负债的价值。而定期寿险是没有现金价值的保险，所以定期寿险保额不能算作资产，不计入资产负债表。定期寿险是在一定保障期限内，如果

没有发生风险事故，是没有任何的现金价值返还，所以购买定期寿险的保费支出，是纯保障性的支出，计入收支储蓄表里的理财支出。

3．Q：储蓄型保险的保费有时是全部作为资产计入资产负债表，但有时又仅现金价值计入资产负债表，这两者存在差别吗？在编制中，怎么处理这个问题？

A：对储蓄型保险，只有储蓄型保费累积的现金价值才记入资产，其余纯保障的部分，记入理财支出。在做题时，题目中一般会给出本期储蓄型保险的保费中有多少为现金价值，这些现金价值就计入资产。当题目只告诉了本期储蓄型保险的保费是多少，没有告诉现金价值是多少，题目就是假设缴纳的保费全部累积为现金价值，全部计入资产。

4．Q：保障型保险发生赔款如何记入收支储蓄表？

A：保障型保费发生的赔款计入转移性收入，属于收支储蓄表的其他收入。

5．Q：自用房还利息属于理财支出还是生活支出？

A：无论是自用房还是投资性房产，还房贷利息都属于理财支出。

6．Q：投资性资产（股票等）变现以后，资本利得部分和本金部分如何记入收支储蓄表和资产负债表？

A：投资性资产（股票等）变现以后，资本利得部分记入收支储蓄表的理财收入。注意没有变现的资产不能记入理财收入，因为那只是账面收入而不是实际收入。

投资性资产（股票等）变现以后本金记资产负债调整，是资产负债调整现金净流入，不体现在资产负债表上。例如现有股票200股，成本价是10元/股，现价是12元/股，现在卖出股票100股，此时资本利得=(12-10)×100=200元，200元记理财收入，本金1,000元是资产负债调整现金净流入。

7．Q：本期发生如下收支项目，哪些不影响收支储蓄表（）

①归还房贷本息②信用卡刷卡购买笔记本电脑，尚未到期③购买基金④住房公积金贷款购房

A：①归还房贷利息计入支出；②家庭信用卡刷卡时不记支出，还款时才记支出；③④购买基金和公积金贷款买房都只是资产结构调整，不涉及收支储蓄表项目。购买基金是现金资产转化为基金资产，公积金贷款买房这个行为不影响收支储蓄表，贷款是负债增加，买房是资产增加。但是以后还贷款时是影响收支储蓄表的，有利息支出。所以②③④都不影响收支储蓄表。

8．Q：什么是储蓄运用表？储蓄运用表记什么？

A：收入减去支出等于储蓄，储蓄运用表是记录储蓄运用在什么地方的一张表，储蓄主要是用来增加资产，减少负债。例如增加基金的定投，购买股票等，这些都是增加资产，而不是支出；储蓄还可以用来减少负债，例如偿还贷款的本金，这里注意偿还的本金是储蓄运用的一种形式，但是贷款利息是属于支出。

所以储蓄运用表主要是记录储蓄用来增加了哪些资产，减少了哪些负债。例如增加资产：购买基金、股票，购买储蓄型保险的保费，增加存款，还有三险一金中的养老保险、医疗保险和住房公积金都可以计入储蓄运用表；减少负债：偿还房贷的本金，偿还贷款的本金。

9．Q：什么是固定用途储蓄？自由储蓄？