家庭财务报表与预算

家庭财务报表编制与预算知识点一：家庭财务分析的基本概念1．Q：家财记账原则中，收入是指经济利益的流入，为什么收入的减少计在借方？增加却在贷方呢？卖出股票进来现金．是借：股票，贷：现金．这样记对吗？（借贷记账法）A：“借”和“贷”只是一个记账符号，不代表其他的含义，没有实际意义。

收入的增加记贷方，减少记借方；支出的增加记借方，减少记贷方；资产的增加记借方，减少记贷方；负债减少记借方，增加记贷方。

收入和支出记账是相反的，资产和负债记账是相反的。

记忆时只要记住资产和支出增加记借方，其他的相对记忆。

对于卖股票：股票和现金都是资产，股票减少，现金增加，因此，借：现金，贷：股票。

2．Q：为什么理财支出是利息支出加上保障型保费呢？利息支出我有点不理解A：你好，理财支出=利息支出+保障型保费支出是标准课件34页的内容，这个是一种划分方法，需要记忆的。

利息支出主要包括房贷的利息部分、私人借款的利息部分。

通过财务计算器的摊销功能可以知道每期还款的利息是多少。

3．Q：老师，您好。

在考前串讲中，有一道题是个人净值的增减问题。

偿还房贷这一项我不太懂。

期末净值-期初净值=当期储蓄。

储蓄不是包括了偿还房贷本金吗？那么偿还房贷本金使得储蓄减少，那不是就使得净值减少吗？A：储蓄=收入-支出，计算出储蓄后，把储蓄拿去还房贷本金，是储蓄的运用；还房贷本金，会导致负债减少。

而期末净值-期初净值=净值增加额=储蓄资产-负债=净值，无论负债减少还是资产增加，都会导致净值增加。

知识点二：家庭财务报表的编制和勾稽关系1．Q：为什么市价计的净值变动=储蓄+资产价格变动？成本计价的净值变动=储蓄？资产价格变动是如何在资产负债表中体现出来的？A：首先以成本计价就是不考虑资产由市场引起的价值波动，只考虑资产的实际成本。

以市价计就要考虑市场价格的波动情况。

例如股票价格的变动，房产市场价格的变动。

以成本计价时，资产负债价值的变动只可能是新增资产、负债减少等。

收入减去支出等于储蓄，而储蓄主要是运用在基金定投、缴纳储蓄型保费，这些都是资产的增加；或者储蓄用来还房贷本金，这属于负债的减少。

也就是说，每期的储蓄不是用来增加资产就是用来减少负债，就等于本期增加的净值（以成本计）。

而以市价计的资产负债表，由于要考虑市场引起的资产价格波动，所以市值计的本期净值增加除了要考虑储蓄外，还要考虑资产价格变动部分。

主要是投资性资产价格的变动和自用性资产价格的变动。

资产价格变动在资产负债表中的体现主要是成本价和市价的不同，例如投资性资产中：股票成本价是10万，市场价是12万，差额2万就是资产价格的变动。

2．Q：请教关于定期寿险在资产负债表中的归属问题。

请问在编制资产负债表时需要把定期寿险的金额加到资产项目里吗？A：资产负债表是计量一个时点上资产负债的价值。

而定期寿险是没有现金价值的保险，所以定期寿险保额不能算作资产，不计入资产负债表。

定期寿险是在一定保障期限内，如果没有发生风险事故，是没有任何的现金价值返还，所以购买定期寿险的保费支出，是纯保障性的支出，计入收支储蓄表里的理财支出。

3．Q：储蓄型保险的保费有时是全部作为资产计入资产负债表，但有时又仅现金价值计入资产负债表，这两者存在差别吗？在编制中，怎么处理这个问题？A：对储蓄型保险，只有储蓄型保费累积的现金价值才记入资产，其余纯保障的部分，记入理财支出。

在做题时，题目中一般会给出本期储蓄型保险的保费中有多少为现金价值，这些现金价值就计入资产。

当题目只告诉了本期储蓄型保险的保费是多少，没有告诉现金价值是多少，题目就是假设缴纳的保费全部累积为现金价值，全部计入资产。

4．Q：保障型保险发生赔款如何记入收支储蓄表？A：保障型保费发生的赔款计入转移性收入，属于收支储蓄表的其他收入。

5．Q：自用房还利息属于理财支出还是生活支出？A：无论是自用房还是投资性房产，还房贷利息都属于理财支出。

6．Q：投资性资产（股票等）变现以后，资本利得部分和本金部分如何记入收支储蓄表和资产负债表？A：投资性资产（股票等）变现以后，资本利得部分记入收支储蓄表的理财收入。

注意没有变现的资产不能记入理财收入，因为那只是账面收入而不是实际收入。

投资性资产（股票等）变现以后本金记资产负债调整，是资产负债调整现金净流入，不体现在资产负债表上。

例如现有股票200股，成本价是10元/股，现价是12元/股，现在卖出股票100股，此时资本利得=(12-10)×100=200元，200元记理财收入，本金1,000元是资产负债调整现金净流入。

7．Q：本期发生如下收支项目，哪些不影响收支储蓄表（）①归还房贷本息②信用卡刷卡购买笔记本电脑，尚未到期③购买基金④住房公积金贷款购房A：①归还房贷利息计入支出；②家庭信用卡刷卡时不记支出，还款时才记支出；③④购买基金和公积金贷款买房都只是资产结构调整，不涉及收支储蓄表项目。

购买基金是现金资产转化为基金资产，公积金贷款买房这个行为不影响收支储蓄表，贷款是负债增加，买房是资产增加。

但是以后还贷款时是影响收支储蓄表的，有利息支出。

所以②③④都不影响收支储蓄表。

8．Q：什么是储蓄运用表？储蓄运用表记什么？A：收入减去支出等于储蓄，储蓄运用表是记录储蓄运用在什么地方的一张表，储蓄主要是用来增加资产，减少负债。

例如增加基金的定投，购买股票等，这些都是增加资产，而不是支出；储蓄还可以用来减少负债，例如偿还贷款的本金，这里注意偿还的本金是储蓄运用的一种形式，但是贷款利息是属于支出。

所以储蓄运用表主要是记录储蓄用来增加了哪些资产，减少了哪些负债。

例如增加资产：购买基金、股票，购买储蓄型保险的保费，增加存款，还有三险一金中的养老保险、医疗保险和住房公积金都可以计入储蓄运用表；减少负债：偿还房贷的本金，偿还贷款的本金。

9．Q：什么是固定用途储蓄？自由储蓄？A：收入–支出=储蓄，储蓄的目的是用来实现一些目标，按照目标不同，把储蓄分为固定用途储蓄和自由储蓄。

固定用途储蓄是为实现固定目标而进行的储蓄，主要是实现长期目标，例如养老、医疗、住房、子女教育金等目标。

固定用途储蓄的形式有：定期偿还贷款本金（例如房贷），教育金储蓄，养老储蓄，基金定投等等。

自由储蓄=储蓄–固定用途储蓄，从储蓄中扣除固定用途储蓄剩下的是自由储蓄。

自由储蓄是没有计划的储蓄运用，可以自行支配，主是实现一些短期目标，例如可储蓄运于以后的旅游，提前还贷款等。

10．Q：张先生家庭2006年年收入15万元，家计支出4万元，年初购房向银行贷款80万元，年利率为5%，20年期，按年等额本息偿还。

2006年张先生保障型保费支出1万元，子女教育年金保险支出2万元，定期定额基金支出1万元。

2006年张先生家庭自由储蓄为（）。

这个题怎么计算的？A：当年支出的利息费用为：80万元×5%=4 万元；储蓄=收入–支出=15(年收入）-4（家计支出）-4（房贷利息支出）-1（保障型保费支出）=6 万元。

（注意：每期还款中，本金还款属于储蓄的运用，引起负债减少。

子女教育金年金保险、定期定额基金也属于储蓄运用，累积的余额形成投资性资产。

）自由储蓄=储蓄-固定用途储蓄。

（固定用途储蓄是实现固定目标的储蓄，主要有：定期偿还贷款本金（例如房贷），教育金储蓄，养老储蓄，基金定投等等。

）张先生家每年需偿还银行房贷本息为：5i，20n，80PV，0FV，PMT=-6.42 万元，其中当年利息费用4 万元，所以2006 年偿还的房贷本金=6.42-4=2.42 万元，自由储蓄=6（储蓄）-2（子女教育年金保险支出）-1（定期定额基金支出）-2.42（房贷本金支出）=0.58万元11．Q：请问家庭资产负债表中的净值和收支储蓄表中的储蓄之间有什么关系？请问净值的增加额是等于本期的储蓄？A：净值是过去几年积累的净资产，净值=资产－负债。

储蓄是本期的积累，储蓄=收入－支出。

资产负债表以成本计价时，本期净值增加额=期末净值－期初净值，本期净值增加额=本期储蓄，因为本期的积累不是用来增加资产就是减少负债，资产增加负债的减少就是净值的增加。

而以市价计时，净值的增加可能有两方面：一是储蓄，二是资产的价值因为市场价格变化而发生的变化。

所以市价计，本期净值增加额=本期储蓄＋投资资产账面价值变动+ 自用资产账面价值变动。

12．Q：请问投资现金流量主要有什么？A：投资现金流量主要包括投资收益、资本利得、投资赎回（实际发生）、新增投资(实际发生）4项。

投资收益主要是定期存款获得的利息，基金投资获得的变现收益（增值部分）等，资本利得是股票、债券投资实现的资本利得，投资赎回（实际发生）指的是实际发生的投资本金赎回，新增投资(实际发生）是实际投入的本金。

例：期初有10手股票，成本价8元/股，期末市价10元/股，卖出5手，因此实际发生的投资赎回（本金）是500×8=4000元，资本利得=500×(10-8)=1000元。

13．Q：资产负债调整现金净流量=（本期投资本金赎回-本期投资本金投入）+（本期新增借款-本期本金还款）,基金投资，寿险保单现金价值都是本期投资本金投入吗？哪些现金流可以归类到这4项，请举例说明哪些可以计入资产负债调整项？A：资产负债调整现金净流量就是由于资产负债的调整引起的现金流量的变动，主要是资产负债发生变动时，像资本利得，利息支出等都是记入收支储蓄表，而投资本金的收回，偿还贷款本金等这些现金流不是收入和支出，是资产负债调整引起的现金流量的变动。

基金投资是现金资产转化为基金资产，寿险保单现金价值是现金资产转化为寿险保单的现金价值（资产），只是资产从一种形式转化为另外一种形式，不是支出，但是却影响了现金流的变动，是现金的流出，属于本期投资本金的投入。

需要进行资产负债调整的是那些现金流不是收入，也不是支出，但是却影响现金流的变化的行为。

投资赎回、新增投资、借入本金、还款本金这4项是资产负债调整现金净流量。

投资赎回：实际发生的投资赎回，这里是指赎回的本金部分。

如卖出股票收回的成本。

新增投资：新购买的基金、股票、购买具有现金价值的储蓄型保险等。

借入本金：新增加的贷款。

还款本金：本期偿还的贷款本金，减少的负债。

14．Q：年初购房贷款80万，年利率5%，20年期，按年等额本息还款。

计算年末家庭现金余额时，还款本金计入资产负债调整项，还款利息计入理财支出，那贷款的80万怎么处理呢，也是资产负债调整项里面的吗？A：计算年末家庭现金余额时，还款利息记入理财支出，体现在收支储蓄表里，还款本金是资产负债调整项。

计算现金余额时，贷款购房的80万不是资产负债调整项。

在年初编制资产负债表，贷款80万，记负债80万。

年末编制资产负债表时，负债减少，年末负债=80万－今年偿还的本金，计入年末负债。