2019-2020学年第二学期审计学作业题

2019-2020学年第二学期审计学作业题

一、简答题（每小题5分，本大题共80分）

1.审计的职能主要有哪些？

2.财务审计报告有哪四种意见类型？

3.简述经济效益审计的特征。

4.什么是审计的独立性原则？

5.什么是审计风险？具体风险有哪几种，它们之间的关系是什么？

6.风险导向审计的基本程序包括哪些步骤？

7.主营业务收入实质性程序的主要内容是什么？

8.简述审计证据的充分性、适当性及其关系。

9.为什么说注册会计师需要关注小金额的错报？

10.简述注册会计师尚未更正错报的汇总数对审计程序或审计意见的影响。

11.内部控制的内容有哪些？

12.注册会计师在确定应收账款函证的数量与范围的主要取决因素是什么？

13.注册会计师甲和乙在审计D公司的年度财务报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为D公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。请问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款？

14.简述货币资金内部控制测试的主要内容。

15.负债类筹资审计需要注意哪些问题？

16.简述注册会计师确定计划的重要性水平时应考虑的因素。

二．分析题（1-4小题，每题3分，5-6小题，每题4分，本题共20分，）ABC会计事务所于2018年2月10日接受委托，对甲公司2017年度财务报表实施审计。甲公司在未经审计的2017年度财务报表中列报的资产总额为20,000

万元，营业收入3,000万元，利润总额为100万元。项目合伙人A注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为180万元。其他相关事项如下：1）在2016年度财务报表审计中，由于甲公司未能接受注册会计师关于调增固定资产减值准备50万元的建议，A注册会计师出具了保留意见的审计报告，该事项对于2017年度的影响已经消除。

2）甲公司未经审计的存货余额为1,005万元，已于2017年12月31日进行了盘点。由于这部分存货的80%已于2017年l月出售，导致项目组无法证实其存在性。

3）甲公司于2018年l月20日收到某客户账龄为20个月的500万元货款后，冲回了原已计提的50万元坏账准备。

4）2017年11月2日，甲公司向某客户销售一批产品并且确认收入200万元，该批产品成本为90万元，12月5日，该批产品因质量问题被客户退回，甲公司未做会计调整处理。

5）甲公司财务报表状况严重恶化，巨额逾期债务无法偿还，且存在巨额对外担保。截止审计报告日，甲公司管理层在其书面评价中表示已从2018年3月开始采取多项措施。

6）甲公司的货运司机因2017年12月肇事逃逸于2018年2月10日被公安机关侦破。受害者家属要求承担连带赔偿责任200万元，法院尚未判决。甲公司根据董事会决议在财务报表附注资料中增加了针对性披露内容。A注册会计师实施追加审计程序后认为甲公司的处理适当。

要求：

请分别针对上述每个事项，不考虑其他情况，简要说明注册会计师应当如何在审计报告中进行反映，并说明相应的审计意见类型。

(1)恰当。

(2)不恰当。理由:因为ABC会计师事务所首次接受委托，且甲公司处于高风险的新兴行业，面临较大的市场竞争压力，应考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性，如财务报表整体重要性的50％。

(3)恰当。

(4)不恰当。理由:需要对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序，因为存在单个低于实际执行的重要性项目汇总起来可能金额重大，或者识别出存在舞弊风险的财务报表项目，或者存在低估风险的财务报表项目。

(5)不恰当。该错报虽然低于财务报表整体的重要性，但会使甲公司税前利润由盈利转为亏损，属于重大错报。