房地产企业涉及的税费共有11种

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我国房地产业对地方财政收入贡献率实证研究

我国房地产业对地方财政收入贡献率实证研究

1 我国房地产业对地方财政收入贡献率实证研究一、我国房地产税收概况一房地产税收体系自1949年新中国成立以来我国房地产税制经历了建立时期1950-1957年、发展时期1958-1993年从而形成了现阶段房地产税制的基本框架。

到目前为止涉及到房地产的税费主要有11种即营业税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、契税、耕地占用税、印花税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加。

已完成了对土地开发环节、交易环节、保有环节的全部税收规定形成了一套相互联系、相互补充的房地产税收体系。

在房地产税收体系各环节中土地使用权取得环节涉及的税种有耕地占用税、契税、印花税。

房地产开发商在开发阶段缴纳的税种主要有印花税、营业税、企业所得税、个人所得税、城镇土地使用税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加。

在房地产经营环节房地产开发商缴纳的税种主要有营业税、土地增值税、企业所得税、个人所得税、契税、城市维护建设税、教育费附加、印花税。

在房地产的保有环节若自用房屋缴纳的税种主要有城镇土地使用税和房产税若出租房屋缴纳的税种主要有营业税、房产税、企业所得税、个人所得税、印花税。

表1 我国房地产税收体系开发阶段交易阶段保有阶段取得土地使用权开发阶段印花税营业税契税企业所得税城市维护建设税房产税印花税个人所得税教育费附加城镇土地使用税耕地占用税营业税印花税城市维护建设税土地增值税教育费附加企业所得税土地增值税个人所得税城镇土地使用税契税我国目前的房地产税收体系由房地产开发、交易和保有三个阶段的税收制度2 构成。

各阶段的税种分布情况如表1所示。

二主要房地产税种概念与功能目前我国的房地产税收体系结构是极其繁琐和复杂的在现行的房地产税收体系中有专门针对不动产而设置的税种即房地产“五税”分别为房产税、城镇土地使用税、契税、耕地占用税、土地增值税。

这五个税种涵盖了房地产开发交易的所有环节是房地产税收体系中的主体税种。

由于这五个税种收入直接来源于不动产因此重点考察这五个税种的收入情况可以更好的了解当前我国房地产税收对地方财政收入的贡献情况。

房地产企业涉及的税费共有11种

房地产企业涉及的税费共有11种

房地产企业涉及的税费共有11种(11税1费)税:营业税、增值税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、契税、耕地占用税企业所得税、个人所得税、印花税、城市维护建设税。

费:教育费附加一、营业税1.转让不动产销售房屋要按销售不动产缴纳营业税,赠送的空调、家具视同销售缴纳增值税。

若房屋包括空调等附属设施,则空调包括在房款内,不需要单独计缴增值税。

2.房屋租赁(出租)属于服务业——租赁业3.房地产销售公司买断商品房出售超过买断价格外的收入作为手续费收入,按“营业税--服务业”缴纳营业税4.单位将不动产或土地使用权无偿赠与他人视同销售不动产5.销售不动产时连同不动产所占土地使用权一并转让的行为比照销售不动产征收营业税6.纳税人自建后销售房屋自建自用的房屋不纳税;如纳税人将自建的房屋对外销售,其自建行为应按建筑业缴纳营业税,再按销售不动产征收营业税。

二、增值税销售房屋的同时赠送空调、家具要视同销售缴纳增值税。

三、土地增值税(一)一般规定1.出售——征包括三种情况:(1)出售国有土地使用权;(2)取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售;(3)存量房地产买卖其中对于(2)新建房地产转让(出售)的扣除项目:①取得土地使用权所支付的金额;②房地产开发成本③房地产开发费用④与转让房地产有关的税金⑤财政部规定的其他扣除项目对于(3)对于存量房地产转让的扣除项目①房屋及建筑物的评估价格。

评估价格=重置成本价×成新度折扣率②取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用。

③转让环节缴纳的税金。

2.房地产抵押(1)抵押期——不征;(2)抵押期满偿还债务本息——不征;(3)抵押期满,不能偿还债务,而以房地产抵债——征。

3.房地产交换单位之间换房,有收入的,征;4.将开发的产品用于职工福利等房地产开发企业将开发的产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币资产等,发生所有权转移时应视同销售房地产。

房地产交易税费一览表

房地产交易税费一览表

房地产交易税费一览表1. 介绍本文档旨在提供房地产交易中涉及的税费一览表,以帮助买卖双方了解并计划相关的财务开销。

在房地产交易中,除了房价本身外,买卖双方还需要支付一系列的税费。

了解这些额外的费用可以帮助双方做出明智的决策。

2. 买方应支付的税费2.1 印花税印花税是买方必须支付的一项费用,根据房屋交易的总价值计算。

在中国大部分地区,买方需要支付如下的印花税费用:•房屋总价低于90万元:印花税为房屋总价的1%;•房屋总价在90万元至500万元之间:印花税为房屋总价的1.5%;•房屋总价超过500万元:印花税为房屋总价的3%。

2.2 个人所得税如果房屋出售后卖方取得的利润超过2年,买方需要支付个人所得税。

个人所得税的计算公式为:利润金额 × 税率。

目前中国个人所得税的税率为:•不超过36,000元:3%;•超过36,000元至144,000元:10%;•超过144,000元至300,000元:20%;•超过300,000元至420,000元:25%;•超过420,000元至660,000元:30%;•超过660,000元:35%。

2.3 其他税费除了印花税和个人所得税外,买方还需要支付以下税费:•城市维护建设税:根据房屋总价的0.065%计算;•教育费附加:根据房屋总价的0.03%计算;•土地使用税:根据房屋总价的0.06%计算;•其他附加费用(如公证费、评估费等):费用根据具体情况而定。

3. 卖方应支付的税费3.1 个人所得税卖方需要支付个人所得税,该税费根据卖方房屋的持有时间和利润金额来计算。

具体计算方式如下:•房屋持有时间少于2年:利润金额 × 个人所得税率;•房屋持有时间超过2年:利润金额的20%。

3.2 城市维护建设税卖方需要支付城市维护建设税,该税费根据房屋总价的0.05%计算。

3.3 其他税费卖方可能还需要支付其他费用,包括但不限于以下费用:•土地出让金:根据具体情况而定;•房产证办理费:根据具体情况而定;•其他附加费用(如公证费、评估费等):费用根据具体情况而定。

避税那些事儿读后感3000字

避税那些事儿读后感3000字

避税那些事儿读后感3000字所谓避税,指的是在法律允许、不违法税法的前提下,为企业降低缴纳税款的一种办法,它和偷税漏税的区别在于合理避税是合法的。

不过“避”也是一个微妙的字眼,如果不能把握好尺度,和“偷”、“逃”扯上关系,势必会引来牢狱之灾。

举个例子:跨国公司A的总部在美国,并在英、法、中三国分设a1、a2、a3三家子公司,a1为在法的a2提供布料,假设有1000匹布料,按a1所在国正常市场价格,成本为每匹2600元,这批布料以每匹3000的价格出售给a2,再由a2加工成服装后转售给中国的a3,a2利润率20%,各国税率水平分别为英国50%、法国60%、中国30%。

A公司为了规避一定税收,采取了由a1以每匹布2800的价格卖给中国的a3,再由a3以每匹3400的价格转售给法国的a2,再由法国a2以每匹3600的价格在该国市场出售。

在正常交易情况下的税赋:a1应纳所得税=(3000-2600)*1000*50%=200000元。

a2应纳所得税=3000*1000*20%*60%=360000元。

A跨国公司总缴纳560000元。

在税收筹划情况下:a1应纳所得税=(2800-2600)*1000*50%=100000元a2应纳所得税=(3600-3400)*1000*60%=120000元a3应纳所得税=(3400-2800)*1000*30%=180000元A跨国公司总缴纳400000元,少缴纳160000元。

这种避税行为,主要是利用三国税率差异的存在而发生的。

可以说,只要各国之间、不同区域,不同时间点的税收差异存在,纳税人就可以采用变更住所、转移资金、调节成本费用等各种公开、合法的手段,谋求最大限度地减轻纳税义务。

著名的跨国科技公司谷歌,就将其大量收入转移至避税天堂百慕大群岛,把自己的海外税率降低到2.4%,苹果公司也曾通过利用爱尔兰的税收优惠,节省了650.8亿美元的税收。

目前,合法避税的方法主要有:1、利用“预提费用”账户进行避税按照现行企业会计准则的规定,预提费用账户核算企业预先提取、计入当期成本费用中,而在以后可能发生的大额费用,如预提的修理费等。

房地产账务处理

房地产账务处理

房地产账务处理一、房地产涉及的税种:房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加、土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、契税和企业所得税及代扣的个人所得税等。

1、营业税:税率5%。

2、城市维护建设税计税依据是按实际缴纳的增值税税额计算缴纳。

税率分别为7%(城区)、5%(郊区)、1%(农村)。

计算公式:应纳税额=营业税×税率。

3、教育费附加计税依据是按实际缴纳增值税的税额计算缴纳,附加税率为3%。

计算公式:应交教育费附加额=营业税×3%。

4、印花税:(1)财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同,适用税率为千分之一;(2)加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据,税率为万分之五;(3)购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同,税率为万分之三;(4)借款合同,税率为万分之零点五;(5)对记录资金的帐薄,按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花;(6)营业帐薄、权利、许可证照,按件定额贴花五元。

5、个人所得税:工资、薪金不含税收入适用税率表级数应纳税所得额(不含税) 税率(%) 速算扣除数(元)1 不超过500元的部分5 02 超过500元至2000元的部分10 253 超过2000元至5000元的部分15 1254 超过5000元至20000元的部分20 3755 超过20000元至40000元的部分25 13756 超过40000元至60000元的部分30 33757 超过60000元至80000元的部分35 63758 超过80000元至100000元的部分40 103759 超过100000元的部分45 15375计算公式:应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数应纳税额=工资薪金收入-2000-“三险一金”6、所得税(1)所得税的征收方式有两种:查帐征收和核定征收。

(2)如果属于核定征收的,按收入计算缴纳所得税。

房地产开发税费一览表(详解房地产涉及的12个税种)

房地产开发税费一览表(详解房地产涉及的12个税种)

房地产开发税费一览表(详解房地产涉及的12个税种)房地产开发涉及的税费主要有:契税、城镇土地使用税、耕地占用税、印花税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、房产税、土地增值税、企业所得税等。

一、契税(一)纳税人:转移土地、房屋权属,承受的单位和个人;(二)计税依据:市场价格或差额,计征契税的成交价格不含增值税;(三)税率:3%—5%(四)涉税阶段:土地获取阶段二、城镇土地使用税(一)纳税人:在城市、县城、建制镇、工矿区范围内拥有土地使用权的单位和个人;(二)计税依据:实际占用土地面积;(三)适用税额:大城市1.5-30 元,中等城市1.2-24 元,小城市0.9-18 元,县城、建制镇、工矿区 0.6-12 元;(四)纳税义务发生时间:取得土地后次月;(五)涉税阶段:前期准备阶段、建设施工阶段、预售阶段。

三、耕地占用税(一)纳税人:占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人;(二)计税依据:占用的耕地面积(三)适用税额:人均耕地不超过1亩的地区,每平方米为10~50 元;人均耕地占用超过 1 亩但不超过 2 亩的地区,每平方米为 8~40 元;人均耕地占用超过 2 亩但不超过 3 亩的地区,每平方米为 6~30 元;人均耕地超过 3 亩的地区,每平方米为 5~25 元;(三)涉税阶段:土地获取阶段、前期准备阶段。

四、印花税(一)纳税人:经济活动和经济交往中书立、领受应税凭证的单位和个人;(二)应税对象:经济合同、产权转移数据、营业账簿、权利许可证照等;(三)房地产涉及的印花税:取得土地和销售阶段签订的房屋销售合同;建设工程合同、借款合同、财产保险合同、注册资本等;(四)涉税阶段:土地获取阶段、建设施工阶段、预售阶段;五、增值税(一)纳税人:在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务,销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人;(二)计税方法:一般计税和简易计税;(三)预缴增值税:在取得预收款的次月纳税申报期预缴税款(四)房地产开发企业纳税义务发生时间:税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

房地产开发企业的税种及税率

房地产开发企业的税种及税率

房地产开发企业的税种及税率随着中国经济的不断发展,房地产市场也在不断的扩大,成为了国家经济发展的重要推动力。

房地产开发企业作为房地产市场的主体,承担着重要的角色。

在这里我们将介绍房地产开发企业常见的税种及税率。

一、税种1. 增值税增值税是房地产开发企业最为重要的税种之一。

房地产开发企业将房地产进行销售时,需要缴纳增值税。

缴纳增值税的税率在3%至5%之间,具体的税率和计算方式根据地区的不同而有所不同。

除了销售房地产之外,房地产开发企业所从事的其他业务,如金融租赁、装修、佣金等也需要缴纳增值税。

2. 印花税印花税是经过国务院核准的法定税种,主要是对房地产购销、抵押和租赁等交易征收。

房地产开发企业在购置或者销售房地产的时候,需要缴纳印花税。

缴纳印花税的税率也根据地区的不同而有所调整。

3. 房产税房产税是在中国的税制改革中被废除了,自2011年至今,在中国国内缴纳房产税的规定都被取消了。

4. 土地增值税房地产开发企业将已经出售的房产进行了重新评价,若新价格高于前次价格就需要缴纳土地增值税。

土地增值税的税率通常在30%左右。

但是,在一些政策比较松散的地区,尤其是二三线城市的土地增值税会相对较低。

二、税率在中国的税收体系中,税率是根据制定的计税基础来确定的。

在房地产开发企业中,税率通常会根据实际情况而有所不同。

1. 增值税在房地产开发企业的销售利润中,增值税通常是最大的一项缴税。

在大多数地区,增值税的税率是5%左右,在特殊情况下,可能会有其他的税率。

房地产开发企业在进行增值税的缴纳时,除了会有一些抵扣项目之外,例如一个地区的政府可能会减免房地产开发企业在当地的印花税,从而减轻企业的负担。

2. 印花税房地产开发企业在进行购置或者销售房地产时,需要缴纳的印花税在大多数地区会在0.5%左右。

在某些特定的情况下,印花税的税率可能会有所变化。

例如,在北京城六区外的地区,印花税的税率可能会在0.1%左右。

3. 土地增值税土地增值税在大多数地区的税率会在30%左右。

与转让房地产有关的税金

与转让房地产有关的税金

与转让房地产有关的税金在房地产转让过程中,涉及到一系列的税金。

本文将对与转让房地产有关的税金进行详细的介绍和说明。

一、房地产转让所涉及的税金种类房地产转让涉及到的税金种类较多,主要包括增值税、契税、个人所得税和企业所得税等。

1. 增值税:房地产转让中涉及的最主要税金之一是增值税。

根据相关法规,一般情况下,房地产转让按照5%的税率征收增值税。

不过,在某些特殊情况下,如非普通住房的转让或者卖方为个人的情况下,增值税的征收税率可能有所不同。

需要注意的是,房地产开发商转让自己开发的房地产时,一般按照17%的税率征收增值税。

2. 契税:契税是另一个与房地产转让相关的重要税种。

根据相关规定,契税的征收比例是根据房屋的交易价格来确定的,一般为1%至3%之间。

需要注意的是,不同地区可能存在差异,具体的征收比例应根据当地规定执行。

3. 个人所得税:在房地产转让中,如果卖方为个人,根据相关法规,房屋的出售所得将按照个人所得税的相关规定进行征收。

根据个人所得税法的规定,个人在转让房地产时需按照20%的税率缴纳个人所得税。

4. 企业所得税:如果房地产转让的卖方为企业,那么按照企业所得税法的规定,企业所得税将按照企业的所得额和相关税率来计算和缴纳,具体税率根据相关税法规定执行。

二、税金征收的计算方式和注意事项除了了解涉及到的税金种类外,还需要了解税金的计算方式和一些注意事项。

1. 税金计算方式:房地产转让的税金计算一般是按照转让价格来进行计算的。

增值税和契税的计算一般比较简单,按照规定的税率乘以转让价格即可得到相应的税金。

个人所得税和企业所得税的计算方式较为复杂,需要根据相关法规和税法进行计算。

2. 税金征收的时间和途径:税金的征收时间一般是在房地产转让完成后的一定期限内进行缴纳。

具体的征收时间和缴纳途径,可以根据当地税务部门的规定来执行。

3. 免税政策和减免税政策:在房地产转让中,根据相关规定,卖方可能享受到一些免税或减免税的政策。

房地产开发建设税费汇总表

房地产开发建设税费汇总表

房地产开发建设税费汇总表1. 背景介绍房地产开发项目是指开发商在购置土地后,按照规划和设计要求进行建造和销售房屋的活动。

在房地产开发过程中,开发商需要缴纳各种税费,这些税费对于项目的开发和成本管理至关重要。

本文将对房地产开发建设所需的税费进行汇总和介绍。

2. 印花税印花税是指在房地产交易或者转让过程中需要交纳的一种税费,税率根据交易金额的不同而有所区别。

一般而言,购买商品房需要缴纳的印花税税率为3%,而二手房的印花税税率为1%。

开发商在销售商品房时需要承担印花税的缴纳。

3. 城市维护建设税城市维护建设税是指在城市建设和发展中,为了满足城市发展所需而征收的一种税费。

房地产开发商在购置土地后,进行建设和销售房屋时需要缴纳城市维护建设税。

该税费的税率为7%。

4. 房产税房产税是对房地产拥有者按照其房地产的价值征收的一种税费。

对于房地产开发商而言,房产税可以分为两种情况,一种是在拥有房地产期间需要缴纳的房产税,另一种是在房地产销售时需要缴纳的房产税。

房产税的税率根据不同地区和房产的价值有所不同。

5. 增值税增值税是对企业在生产经营过程中的增值部分征收的一种税费。

对于房地产开发商而言,增值税是其中一项重要的税费。

开发商在购置土地、施工建设和销售房屋的过程中需要缴纳增值税。

增值税的税率根据不同地区和项目的性质有所不同。

6. 土地使用税土地使用税是对土地使用权人按照土地使用权价值征收的一种税费。

房地产开发商在购置土地后,需要按照土地使用权价值缴纳土地使用税。

土地使用税的税率根据土地面积、土地等级和土地使用年限等因素进行计算。

7. 教育费附加教育费附加是指为了发展教育事业而征收的一种附加税费。

房地产开发商在进行房地产交易和转让时需要缴纳教育费附加。

该税费的税率为3%。

8. 基本建设税基本建设税是指为了发展基础设施和公共事业而征收的一种税费。

房地产开发商在进行房地产交易和转让时需要缴纳基本建设税。

该税费的税率根据交易金额的大小而有所不同。

房地产11个主要产税目

房地产11个主要产税目

房地产开发企业主要涉及的税费有11种:营业税、城建税、教育费附加,土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、企业所得税、耕地占用税、个人所得税以及契税等。

1、营业税⑴税目与税率营业税涉及转让无形资产和销售不动产(包括销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物)两个税目,税率都是5%。

⑵特殊规定转让不动产有限产权或永久使用权,以及单位将不动产无偿赠与他人,视同销售不动产。

(《营业税暂行条例实施细则》第四条)在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为,比照销售不动产征税。

以不动产投资入股,参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为,不征营业税。

但转让该项股权,应按本税目征税。

2002年12月《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]191号)对这种行为征税办法重新作出规定,自2003年1月1日起,对以无形资产、不动产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税。

土地租赁和不动产租赁,不按转让无形资产和销售不动产纳税,而是按照租赁业税目纳税。

土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为,不征营业税。

在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为,比照销售不动产征税。

⑶纳税地及纳税时间纳税人销售不动产、转让土地使用权,向土地房屋所在地主管税务机关申报缴纳营业税。

营业税的纳税义务发生时间,为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。

纳税人转让土地使用权或者销售不动产,采用预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

单位赠与不动产的,纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。

⑷抵减问题单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权,以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。

单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的,以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。

房企涉税及会计处理

房企涉税及会计处理

房地产企业所涉税种及会计处理耕地占用税1、纳税环节:在纳税人获准占用耕地的环节一次性征收。

2、会计处理:借:开发成本——土地征用及拆迁补偿费贷:应交税金——耕地占用税土地使用税1、纳税环节:房地产开发企业所开发的项目土地,从闲置、施建到完工销售全过程,每年须缴纳土地使用税。

房屋完成销售,产权转移完成后,房地产开发企业停止缴纳。

2、会计处理:①施工前的土地使用税借:开发成本——土地征用及拆迁补偿费贷:应交税金——土地使用税②施工开发过程的土地使用税借:开发成本——前期工程费贷:应交税金——土地使用税③完工销售过程的土地使用税借:管理费用——税金贷:应交税金——土地使用税建设期间的土地使用税属于开发成本中的土地成本,在计算土地增值税时可以扣除,并且可以加计20%扣除。

契税1、纳税环节:房地产企业取得土地使用权,缴纳土地出让金时缴纳契税,税率一般为3%-5%。

2、会计处理:借:开发成本——土地征用及拆迁补偿费贷:应交税金——应交契税在计算土地增值税时可以扣除,并且可以加计20%扣除。

印花税1、纳税环节:①房地产企业取得土地使用权,税率为万分之5。

②房地产企业签订房产销售合同时缴纳,税率为万分之5。

2、会计处理:①借:开发成本——土地征用及拆迁补偿费贷:应交税金——应交印花税②借:管理费用——印花税贷:应交税金——应交印花税营业税1、纳税环节:房地产企业完成销售时,就全部营业收入缴纳,税率为5%。

2、会计处理:借:主营业务税金及附加——营业税贷:应交税金——应交营业税城建税和教育费附加1、纳税环节:按实际缴纳的营业税计征,与营业税纳税环节相同。

税率有7%、5%、3%,按当地政策。

2、会计处理:借:主营业务税金及附加——城建税和教育费附加贷:应交税金——应交城建税和教育费附加土地增值税1、纳税环节:在完成销售环节,按转让房地产所取得的增值额按超率累进税率30% - 60%缴纳。

2、会计处理:借:主营业务税金及附加——土地增值税贷:应交税金——应交土地增值税3、征收管理针对之前央视发布的房企上市公司欠缴巨额土地增值税的报道,统计了房地产企业的财务报表中“应交税费——应交未交土地增值税”科目的余额。

财政学案例分析新

财政学案例分析新

财政学案例分析要求:1、每个班级由班长负责分为5-7个小组,每个小组原则上不超过10人。

在一起上课的两个班级分组数目应一致。

2、每个小组选择一个案例分析,以财政学的角度进行分析;然后每个小组推选1-2人上台发言并负责回答其他同学提出的问题。

每个小组回答的问题不超过3个。

每个小组用时不超过10分钟。

3.凡是积极上台发言与提出的同学,均计入平时成绩。

案例1 原标题:自付近10万还欠医院1万多南都讯南京确诊的第一例H 7N 9禽流感患者在IC U治疗的费用每天近万元,目前治病花费近10万元,家属打算卖掉家里的二手房付医药费的消息引发热议。

广东省卫生厅副厅长廖新波认为,可按照《突发公共卫生事件应急条例》规定由政府部门提供必要资金保障感染病患得到及时、有效的救治。

患者:费用能否报销无人告知昨日,南都记者到达南京找到这家人。

患者丈夫叶英(化名)称,自从妻子徐丽(化名)患病以来,家里花掉9万多元的积蓄。

民政部门捐助了1万元钱,社区民警也捐了2000元,但在重症监护室每天要花费近1万元。

“现在我们已经欠了医院17000多元,只是医院没催我们交。

”叶英说,关于费用能否报销,没有人告知他们。

在徐丽还未确诊感染时,叶英就与儿子开始商量卖房子筹钱的事情,不过,这一计划一直没有实施。

前日,叶英家的地址在网上被曝光,这让他很不高兴,卖房子的计划也不得不停止。

但他一定要澄清,“卖房子是为了救人,可不是因为这里有病毒才卖的。

”昨晚,叶英与儿子在凳子上铺开写纸条,算计着家里钱能支持多久。

南都记者查阅发现,此前卫生部门一般将人禽流感病例归类为突发公共卫生事件处置。

根据2003年5月施行的《突发公共卫生事件应急条例》第43条:县级以上各级人民政府应当提供必要资金,保障因突发事件致病、致残的人员得到及时、有效的救治。

其次,2009年实施的《关于进一步完善城乡医疗救助制度的意见》中也有关于对经济困难家庭人员纳入医疗救助范围的规定。

不过南都记者查询发现,目前我国尚无针对人感染禽流感的单项医保报销政策。

房地产企业涉及税种及其计算缴纳方法

房地产企业涉及税种及其计算缴纳方法

房地产企业涉及税种及其计算缴纳方法房地产行业是一个涉及多个税种的行业,其中涉及的主要税种包括土地增值税、企业所得税、契税、居民个人所得税、增值税等。

以下是对这些税种及其计算缴纳方法的详细解释。

1.土地增值税:土地增值税是指在土地变现时,增值部分需要纳税的税款。

计算方法一般为出让价款减去土地成本、土地收购税和相关费用后的销售额,再按税率要求计算缴纳税款。

2.企业所得税:企业所得税是指企业利润的一部分需要纳税的税种。

计算方法为企业年度利润减去允许扣除的项目后的应纳所得额,再按适用税率计算缴纳税款。

3.契税:契税是指在买卖不动产时,按照买方支付的房屋交易价格的一定比例来计算缴纳的税款。

具体的税率根据不同的省份和城市而有所不同。

4.居民个人所得税:居民个人所得税是指个人在获取各种收入时需要缴纳的税款。

房地产行业相关的个人所得税主要涉及出售不动产的差额收入和出租不动产的租金收入。

计算方法为差额收入(或租金收入)减去相关抵扣项后的应纳税额,再按适用税率计算缴纳税款。

5.增值税:增值税是指在销售商品、提供劳务时,按照销售额的一定比例计算缴纳的税款。

对于房地产企业来说,增值税主要涉及房地产开发中的销售额。

计算方法为销售额减去销售成本后的增值额,再按适用税率计算缴纳税款。

在房地产企业的税务管理中,需要提前认真规划,合理安排税款的计算和缴纳。

同时,房地产企业还需要严格遵守税收法律法规,及时、正确地申报纳税,并按规定缴纳税款。

对于不同的税种,还需要掌握相关政策和法规的变化,确保税务工作的合规性。

此外,房地产企业还可以通过合理的税务筹划和优化税务结构,降低企业税负,提高经营效益。

这包括合理利用相关税收优惠政策、合理安排资金流动以减少税费支出、合理设置企业的投资和融资结构等等。

总之,房地产企业涉及的税种众多,对于企业来说,合规缴纳税款,遵守税收法律法规是重要的责任和义务。

加强税务管理,提升税收合规性,是房地产企业可持续发展的重要保障之一。

我国房地产业对地方财政收入贡献率实证研究

我国房地产业对地方财政收入贡献率实证研究

我国房地产业对地方财政收入贡献率实证研究• 2012—11—12 10:38:02 来源:《住宅与房地产》2012年第10期(下)一、我国房地产税收概况(一)房地产税收体系自1949年新中国成立以来,我国房地产税制经历了建立时期(1950-1957年)、发展时期(1958年-1993年),从而形成了现阶段房地产税制的基本框架.到目前为止,涉及房地产的税费主要有11种,即营业税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、契税、耕地占用税、印花税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加。

已完成了对土地开发环节、交易环节、保有环节的全部税收规定,形成了一套相互联系、相互补充的房地产税收体系。

我国目前的房地产税收体系由房地产开发、交易和保有三个阶段的税收制度构成.各阶段的税种分布情况如表1所示。

(二)主要房地产税种概念与功能目前我国的房地产税收体系结构是极其繁琐和复杂的,在现行的房地产税收体系中有专门针对不动产而设置的税种即房地产“五税”,分别为房产税、城镇土地使用税、契税、耕地占用税、土地增值税。

这五个税种涵盖了房地产开发交易的所有环节,是房地产税收体系中的主体税种。

由于这五个税种收入直接来源于不动产,因此重点考察这五个税种的收入情况可以更好地了解当前我国房地产税收对地方财政收入的贡献情况.1。

房产税房产税是以房产为征税对象,依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。

我国现行的税收制度对个人所有(土地为占有)的非营业房地产,包括房产和土地,在财产税类中,都给予了免征的优惠。

我国开征房产税的目的一方面是运用税收杠杆,加强对房产的管理,提高房产的使用效率,合理调节房产所有人和经营人的收入;另一方面,由于房产税的税源稳定,易于征管,能够成为地方财政收入的重要来源。

2.城镇土地使用税城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象,对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

该税种的征收有利于促进土地的合理使用、调节土地级差收入以及筹集地方财政资金的作用.3.契税契税是土地、房屋权属转移时向其承受者征收的一种税收,在中国境内取得土地、房屋权属的企业和个人,应当依法缴纳契税。

房地产开发企业总成本比例分析

房地产开发企业总成本比例分析

房地产开发企业总成本比例分析房地产开发企业的总成本包括直接成本和运营成本。

在直接成本项下又包括前期工程成本、土地成本(缴纳给政府的土地出让金)、建安工程成本、市政工程成本、公共配套设施和不可预见费等6个子项;在运营成本项下又包括销售费用、财务费用和开发间接费用等3个子项。

在总成本中,直接成本所占比例为83.50%,间接成本所占比例为16.70%,房地产开发企业的总成本主要放在了直接成本上。

分城市来看,深圳开发企业的直接成本在总成本中,土地成本所占比例最高,达到了41.20%,土地成本占直接成本的比例更是高达58.20%。

从总成本构成中,开发企业的运营成本所占比例并不是很高,在运营成本中销售成本所占比例最高,为40.40%,但销售成本占总成本的比例只有6.49%。

房地产开发企业总成本构成情况土地成本占总成本的比例在不同的城市有很大的差异。

所调查的9城市平均的土地成本占总成本的比例41.20%。

土地成本占比最高的是上海,其次是苏州、成都和北京、广州、青岛、深圳、西安,最低的是呼和浩特。

这种分布基本上呈现出土地成本从沿海城市到中部和西部地区、从一线城市到二线和三线城市逐次递减的趋势。

城市的土地成本也基本上反映了各个城市房地产的需求和土地紧缺的程度。

三、房地产业中的税收状况房地产业的税收共有11种 (12种)。

按照规定,在保有阶段涉及2种(3种)税收,而且对于非经营用住宅是免税的,所以报告没有分析保有阶段的税收。

在我们的调查中,在开发环节涉及到4种税收:房产税、土地使用税、契税和印花税;在销售环节涉及到4种税收:营业税、城市建设税和其他地方附加税、企业所得税和土地增值税。

在开发环节税收中,契税所占比例最大-64.51%, 其次是土地使用税-20.26%、印花税-10.85%和房产税-4.39%。

房产税的征缴只涉及经营写字楼和商业用房屋的开发企业所以比例较小。

在销售环节税收中所占比例最高的是营业税及地方附加税-57.42%,其次是企业所得税-26.40%和土地增值税-16.18%。

房产交易税费一览表

房产交易税费一览表

房产交易税费一览表
一、契税
1.1 契税计算公式
契税金额 = 房屋买卖价格 × 契税率
1.2 契税率
•一般住房:1% - 3%
•独栋别墅:3% - 5%
•商业用途房产:5% - 7%
二、印花税
2.1 印花税计算方法
印花税金额 = (房产买卖价格 / 1000) × 印花税率
2.2 印花税率
•一般住房:1.5%
•商业用途房产:3%
三、个人所得税
3.1 个税计算公式
个税金额 = (房产卖出价格 - 购入价格 - 建筑面积折旧费 - 个税免征额) × 个税率3.2 个税率
•普通住房:20%
•二套房:30%
•本人唯一住房:免征
四、土地增值税
4.1 土地增值税计算方法
土地增值税金额 = (土地增值额 × 土地增值税率) - 家庭住房限额
4.2 土地增值税率
•50% - 60%
五、房产维修资金
5.1 维修基金计算公式
维修基金 = 建筑面积 × 维修基金单价
5.2 维修基金单价
•普通住房:10元/m²
•高端住房:20元/m²
以上为各种房产交易税费的一览表,希望对您有所帮助。

房地产会计全套账务处理1(非常全)

房地产会计全套账务处理1(非常全)

房地产会计全套账务处理和涉及(shèjí)税目一、房地产涉及的税种:房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加、土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、契税和企业所得税及代扣的个人所得税等。

1、营业税:税率5%。

2、城市维护建设税计税依据是按实际缴纳的增值税税额计算缴纳。

税率分别为7%(城区)、5%(郊区)、1%(农村)。

计算公式:应纳税额=营业税×税率。

3、教育费附加计税依据是按实际缴纳增值税的税额计算缴纳,附加税率为3%。

计算公式:应交教育费附加额=营业税×3%。

4、印花税:(1)财产租赁合同、仓储保管(bǎoguǎn)合同、财产保险合同,适用税率为千分之一;(2)加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据,税率为万分之五;(3)购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同,税率为万分之三;(4)借款合同,税率为万分之零点五;(5)对记录资金的帐薄,按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花;(6)营业帐薄、权利、许可证照,按件定额贴花五元。

5、个人所得税:工资、薪金不含税收入适用税率表级数应纳税所得额(不含税) 税率(%) 速算扣除数(元)1 不超过500元的部分 5 02 超过500元至2000元的部分 10 253 超过2000元至5000元的部分 15 1254 超过5000元至20000元的部分 20 3755 超过20000元至40000元的部分 25 13756 超过40000元至60000元的部分 30 33757 超过60000元至80000元的部分 35 63758 超过80000元至100000元的部分 40 103759 超过100000元的部分 45 15375计算公式:应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数应纳税额=工资薪金收入-2000-“三险一金”6、所得税(1)所得税的征收方式有两种:查帐征收和核定征收。

房地产企业税务筹划及其风险防控研究探讨

房地产企业税务筹划及其风险防控研究探讨

摘 要:当前,我国房地产行业被列为缴纳税种最多的行业之一,应当缴纳税种高达11项。

如何在高额的税负背景下,提高企业经济利润最大化问题成为了房地产行业中各企业关注的重点,企业经济最大化是企业内部结构实力的主要衡量标准。

房地产企业财务管理人员如何通过有效的税务筹划来降低经营风险,增加企业经济利润,提高企业在行业激烈角逐中的优势是一个极为重要的命题。

本文将对房地产企业财务管理人员税务筹划的近况进行分析,并提出专业性的建议帮助房地产企业节约经济成本,降低常规业务的涉税风险。

关键词:房地产企业;税务筹划;业务类型;缴纳方式;发票类型;税率中图分类号:F299.23…………文献标识码:A…………文章编号:1671-6728(2020)25-0104-02房地产企业税务筹划及其风险防控研究探讨余思榆(佛山市美的房地产发展有限公司,广东 佛山 528200)房地产企业在进行开发、经营、售卖业务时,需要缴纳土地增值税、附加税、企业所得税、房产税等等。

房地产企业想要进入或退出该行业都需要投入较高的费用,同时需要承担很大的成本风险,企业所收益的利润值直接可以决定企业能否在激烈的竞争中存活下去。

房地产企业在发展过程中会遇到多次的挫折和挑战,在开展各项业务时存在诸多的难点和困惑,尤其是税务筹划和成本防范风险。

一、房地产企业税务筹划内涵(一)税务筹划近况我国房地产企业需要在筹资环节、采买土地环节、开工建设环节、销售环节等都需要按照不同的税率缴纳不同的税金,同时房地产开发项目是长久的、一体化的项目,全部业务完成后需要一到五年的时间,因此非常有可能在这短短的几年内我国的经济政策发生改变,这不仅会给财务管理人员带来很大的工作难度,甚至会影响房地产企业的经营结果。

2019年,我国房地产经济市场已经逐渐呈现过渡趋势,从独立开发模式逐渐向并购开发模式过渡。

之所以我国房地产出现并购市场的情况,是因为房地产企业外部融资环境、交易结构均发生变化,房地产企业合作开发需要注意的是,要协调好收购方和被收购方之间的利润和风险,平衡两方的配置诉求,提高长期产企业融资成本的回报率。

房产相关税费制度

房产相关税费制度

房产相关税费制度
是指购买、卖出、持有或出租房产而产生的税费规定。

下面是一些常见的房产相关税费制度:
1. 房产购买税费:购买房产时需要支付一定比例的契税,根据当地政府的规定,契税的税率通常在1%-3%之间。

2. 房产所有权登记费:购买房产后,需要进行所有权登记,登记费根据房屋的价值以及地方政府的规定而定。

3. 房产增值税:在一些地区,如果房产持有不满两年,出售时可能需要缴纳增值税。

增值税的税率根据不同地区的规定而定。

4. 房屋租赁税:出租房产时,需要缴纳一定比例的房屋租赁税,税率通常为租金的一定比例。

5. 地方性房产税:一些地方还会对房产征收地方性的房产税,税率根据不同地区的政策和房产的市值而定。

需要注意的是,以上税费制度可能根据地区的不同而有所差异,具体的规定还需以当地政府的官方公布为准。

此外,税费规定可能会随着时间的变化而调整,购买房产前最好向当地相关部门了解最新的税费政策。

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房地产税务明细

房地产税务明细

房地产税务明细1. 税收政策背景近年来,随着经济的发展,房地产行业成为我国经济增长的重要支柱产业之一。

为了调控房地产市场,促进房地产行业的健康发展,税收政策在这一领域发挥着重要作用。

房地产税务明细是指相关税收政策下,房地产行业的税务细节以及纳税人的申报和缴纳流程等内容。

2. 房地产税种概述房地产税务明细涉及到的税种主要有以下几种:2.1 不动产税不动产税是针对所有不动产(包括住宅、商业用房、办公楼等)的一种税收。

不动产税的纳税依据通常是房产的评估价值,税率根据当地税收法规确定。

2.2 增值税和营业税在房地产交易过程中,涉及到的增值税和营业税也是房地产税务明细的重要组成部分。

增值税主要针对房地产开发商的销售行为,营业税则主要针对房地产中介和相关服务业务的收入。

2.3 房产税房产税是对个人和企业所有的房产征收的一种周期性税收。

房产税的纳税依据通常是房产的评估价值,税率根据当地税收法规确定。

3. 纳税人的申报和缴纳流程根据相关税收法规,纳税人需要按时申报和缴纳房地产税款。

以下是一般的纳税流程:3.1 申报房地产纳税人需要准备相关纳税申报材料,如房产评估报告、个人或企业登记信息等,根据当地地方税务局的规定,按时进行纳税申报。

3.2 审核税务部门将对纳税人提交的申报材料进行审核,核实房产的评估价值和其他相关信息。

3.3 缴纳税款一旦审核通过,纳税人需要根据税务部门的通知,按时缴纳房地产税款。

缴纳方式通常包括银行转账、支付宝、微信等电子支付方式。

3.4 监督和检查税务部门对房地产纳税人的申报和缴纳情况进行监督和检查,确保纳税人遵守税法规定并履行纳税义务。

4. 税务优惠政策为了促进房地产行业的发展,税务部门还会针对房地产行业制定一系列的税务优惠政策,以鼓励企业投资和个人购房等行为。

具体的优惠政策包括减免税额、减免税率、税收补贴等。

5. 财务报表和税务申报的关联房地产企业在纳税申报过程中需要提供相应的财务报表,包括资产负债表、利润表和现金流量表等。

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产企业涉及的税费共有11种(11税1费)税:营业税、增值税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、契税、耕地占用税企业所得税、个人所得税、印花税、城市维护建设税。

费:教育费附加一、营业税1.转让不动产销售房屋要按销售不动产缴纳营业税,赠送的空调、家具视同销售缴纳增值税。

若房屋包括空调等附属设施,则空调包括在房款内,不需要单独计缴增值税。

2.房屋租赁(出租)属于服务业——租赁业3.房地产销售公司买断商品房出售超过买断价格外的收入作为手续费收入,按“营业税--服务业”缴纳营业税4.单位将不动产或土地使用权无偿赠与他人视同销售不动产5.销售不动产时连同不动产所占土地使用权一并转让的行为比照销售不动产征收营业税6.纳税人自建后销售房屋自建自用的房屋不纳税;如纳税人将自建的房屋对外销售,其自建行为应按建筑业缴纳营业税,再按销售不动产征收营业税。

二、增值税销售房屋的同时赠送空调、家具要视同销售缴纳增值税。

三、土地增值税(一)一般规定1.出售——征包括三种情况:(1)出售国有土地使用权;(2)取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售;(3)存量房地产买卖其中对于(2)新建房地产转让(出售)的扣除项目:①取得土地使用权所支付的金额;②房地产开发成本③房地产开发费用④与转让房地产有关的税金⑤财政部规定的其他扣除项目对于(3)对于存量房地产转让的扣除项目①房屋及建筑物的评估价格。

评估价格=重置成本价×成新度折扣率②取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用。

③转让环节缴纳的税金。

2.房地产抵押(1)抵押期——不征;(2)抵押期满偿还债务本息——不征;(3)抵押期满,不能偿还债务,而以房地产抵债——征。

3.房地产交换单位之间换房,有收入的,征;4.将开发的产品用于职工福利等房地产开发企业将开发的产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币资产等,发生所有权转移时应视同销售房地产。

(房地产清算)5.合作建房建成后自用——不征;建成后转让——征。

6.企业兼并转让房地产——暂免。

7.纳税人建造普通标准住宅出售增值额未超过扣除项目金额之和百分之二十的,免征土地增值税。

8.将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时,如果产权未产生转移——不征收(清算时不扣除相应的成本和费用)(二)房地产企业土地增值税清算1.土地增值税的清算单位对于分期开发的项目,以分期项目为单位清算。

开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的。

应分别计算增值额。

2.土地增值税的清算条件(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;(3)直接转让土地使用权的。

3.土地增值税的扣除项目①扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有关税金,须提供合法有效凭证;不能提供合法有效凭证的,不予扣除。

②清算所附送的凭证或资料不符合清算要求或不实的,地方税务机关可核定开发成本的单位面积金额标准,并据以计算扣除。

③房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场(库)、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通信等公共设施:A.建成后产权属于全体业主所有的;B.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的;C.建成后有偿转让的,应计算收入,并准予扣除成本、费用。

④房地产开发企业销售已装修的房屋,其装修费用可以计入房地产开发成本。

房地产开发企业的预提费用,不得扣除。

⑤属于多个房地产项目共同的成本费用,应按清算项目可售建筑面积所占比例等合理方法,计算清算项目的扣除金额。

四、房产税1.地产开发企业建造的商品房,在出售前,不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

2.在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋,在施工期间,一律免征房产税。

但工程结束后,施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的,应从基建单位接收的次月起,照章纳税。

五、城镇土地使用税1.城镇土地使用税对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据。

2.房地产开发公司建造商品房的用地,原则上应按规定计征城镇土地使用税。

但在商品房出售之前纳税确有困难的,其用地是否给予缓征或减征、免征照顾,可由地方税务局结合具体情况确定。

六、契税(承受方)1.企业公司制改造非公司制企业,整体改建为有限责任公司(含国有独资公司)或股份有限公司,或者有限责任公司整体改建为股份有限公司的,对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属,免征契税。

非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司,以其部分资产与他人组建新公司,且所占股份超过50%的,对新设公司承受该国有独资企业(公司)的土地、房屋权属,免征契税。

2.企业股权重组——不征3.企业合并——免征合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属,免征契税。

4.企业分立——不征企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业,对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属,不征收契税。

5.企业出售买受人妥善安置原企业30%以上职工的,对其承受所购企业的土地、房屋权属,减半征收契税;全部安置原企业职工的,免征契税。

6.企业关闭、破产债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的,免征契税;对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属,凡妥善安置原企业30%以上职工的,减半征收契税;全部安置原企业职工的,免征契税。

7.房屋的附属设施对于涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的,征收契税,不涉及的,不征。

七、企业所得税(一)预缴企业所得税房地产开发企业按当年实际利润据实分季(或月)预缴企业所得税的,对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品,在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入,按照规定的预计利润率分季(或月)计算出预计利润额,计入利润总额预缴,开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整。

(二)预计利润率1.非经济适用房开发项目:(1)位于省、市、县城区和郊区的不得低于20%;(2)位于地级市、地区、盟、州城区及郊区的不得低于15%;(3)位于省、其他地区的,不得低于10%。

2.经济适用房开发项目,不得低于3%。

八、个人所得税1.职工(高管)工薪(取得的一次性的奖金)2.企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动,通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等),应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得(按劳动报酬所得),依法征收个人所得税,并由提供费用的企业和单位代扣代缴。

九、印花税1.财产(房屋)租赁合同——1‰。

2.产权转移书据。

包括土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权力转移合同。

3.营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额其他账簿——每件5元。

4.领受房屋产权证、工商营业执照、土地使用证——每件5元。

十、城市维护建设税以营业税、增值税(赠送空调需要视力同销售征增值税)等为基数十一、耕地占用税占用耕地建房或从事非生产建设,按占用面积征税。

十二、教育费附加同城市维护建设税新准则下房地产企业会计科目序号科目编号一级会计科目名称明细帐的设置一、资产类1 1001 库存现金2 1002 银行存款按照开户银行和其他金融机构、存款种类等,分别设置“银行存款日记账”3 1012 其他货币资金设置外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等明细科目4 1101 交易性金融资产按照交易性金融资产的类别和品种,分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。

5 1121 应收票据按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算,并设置“应收票据备查簿”,逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料,商业汇票到期结清票款或退票后,应当在备查簿内逐笔注销。

6 1122 应收账款按照开发项目及债务人进行明细核算7 1123预付账款按照开发项目及供应单位、施工单位进行明细核算81131 应收股利按照被投资单位进行明细核算9 1132 应收利息按照借款人或被投资单位进行明细核算10 1221其他应收款按照开发项目及其他应收款的项目和对方单位(或个人)进行明细核算11 1231 坏账准备按照应收帐款的类别进行明细核算12 1321代理业务资产按照有无风险和委托单位、资产管理类别(如定向、集合和专项资产管理业务)、贷款对象,分别“成本”、“已实现未结算损益”等进行明细核算13 1402 在途物资按照开发项目及供应单位进行明细核算14 1403原材料按照开发项目及材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算15 1405 开发产品按照开发项目,分别开发产品的种类(商铺、住宅等)进行明细核算16 1406发出商品按照购货单位及商品类别和品种进行明细核算171408 委托加工物资按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进行明细核算18 1411周转材料按照周转材料的种类(如低值易耗品、包装物等),同时还应分别“库存”、“摊销”进行明细核算19 1471 存货跌价准备按照存货项目和类别进行明细核算20 1501持有至到期投资按照持有至到期投资的类别和品种,分别“投资成本”、“溢折价”、“应计利息”进行明细核算。

21 1502持有至到期投资减值准备按照持有至到期投资类别和品种进行明细核算22 1503 可供出售金融资产按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算23 1511长期股权投资按照被投资单位进行明细核算。

长期股权投资核算采用权益法的,应当分别“投资成本”、“损益调整”、“所有者权益其他变动”进行明细核算。

24 1512长期股权投资减值准备按照被投资单位进行明细核算251521 投资性房地产按照投资性房地产类别和项目进行明细核算,采取公允价值计量的,还应分别“成本”和“公允价值变动”进行明细核算。

26 1531 长期应收款按照承租人或购货单位(接受劳务单位)等进行明细核算27 1532未实现融资收益按照未实现融资收益项目进行明细核算281601 固定资产按照固定资产类别或项目进行明细核算29 1602 累计折旧按照固定资产类别或项目进行明细核算30 1603固定资产减值准备按照固定资产类别或项目进行明细核算311604 在建工程核算企业开发的自有工程,按照“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程进行明细核算。

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