企业内部控制体系建设.pptx
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《内部控制体系建设》课件
详细描述
早期的内部控制主要关注于防止财务舞弊和保障资产安全，其手段相对简单，仅限于账 目核对、人员分离等。随着企业规模的扩大和业务范围的拓展，内部控制逐渐涉及到企 业的各个方面，包括采购、生产、销售、投资等。现代的内部控制体系已经发展成为一
个全面、系统的管理工具，旨在保障企业的整体运营效率和风险防范能力。
详细描述
内部控制通过规范企业内部的运作流程，确保各项业务活动的合法合规，提高企业的经营效率。同时 ，内部控制能够保护企业的资产安全完整，防止资产流失和滥用。此外，内部控制还能够预防和降低 企业的风险，确保企业的稳定发展。
内部控制的演变历程
总结词
随着企业规模和业务范围的扩大，内部控制的演变历程经历了从简单到复杂、从局部到 全面的过程。
提高信息披露质量，按照法律法规和监 管要求，真实、准确、完整地披露企业 信息，保障投资者的合法权益。
强化外部沟通，与供应商、客户、监管 机构等相关方保持有效的沟通，保障企 业的外部形象和声誉。
建立健全的信息系统，收集、处理、传 递和保管各类信息，提高信息的有用性 和时效性。
加强内部沟通，建立有效的信息传递机 制，确保各级人员能够及时获取相关信 息和支持其履行职责。
02 内部控制体系建设
内部控制环境建设
01
02
03
组织架构
明确各部门的职责和权限 ，建立有效的制衡和监督 机制。
企业文化
培养积极向上的企业文化 ，强化员工的内部控制意 识。
人力资源政策
建立完善的人力资源政策 ，包括招聘、培训、考核 和激励等。
风险评估机制建设
风险识别
及时发现和确定可能对组 织产生不利影响的风险因 素。
建立科学合理的组织结构，明确各部 门职责和权限，形成有效的制衡机制 。
早期的内部控制主要关注于防止财务舞弊和保障资产安全，其手段相对简单，仅限于账 目核对、人员分离等。随着企业规模的扩大和业务范围的拓展，内部控制逐渐涉及到企 业的各个方面，包括采购、生产、销售、投资等。现代的内部控制体系已经发展成为一
个全面、系统的管理工具，旨在保障企业的整体运营效率和风险防范能力。
详细描述
内部控制通过规范企业内部的运作流程，确保各项业务活动的合法合规，提高企业的经营效率。同时 ，内部控制能够保护企业的资产安全完整，防止资产流失和滥用。此外，内部控制还能够预防和降低 企业的风险，确保企业的稳定发展。
内部控制的演变历程
总结词
随着企业规模和业务范围的扩大，内部控制的演变历程经历了从简单到复杂、从局部到 全面的过程。
提高信息披露质量，按照法律法规和监 管要求，真实、准确、完整地披露企业 信息，保障投资者的合法权益。
强化外部沟通，与供应商、客户、监管 机构等相关方保持有效的沟通，保障企 业的外部形象和声誉。
建立健全的信息系统，收集、处理、传 递和保管各类信息，提高信息的有用性 和时效性。
加强内部沟通，建立有效的信息传递机 制，确保各级人员能够及时获取相关信 息和支持其履行职责。
02 内部控制体系建设
内部控制环境建设
01
02
03
组织架构
明确各部门的职责和权限 ，建立有效的制衡和监督 机制。
企业文化
培养积极向上的企业文化 ，强化员工的内部控制意 识。
人力资源政策
建立完善的人力资源政策 ，包括招聘、培训、考核 和激励等。
风险评估机制建设
风险识别
及时发现和确定可能对组 织产生不利影响的风险因 素。
建立科学合理的组织结构，明确各部 门职责和权限，形成有效的制衡机制 。
企业内部控制制度PPT课件讲义
特点
内部控制制度具有全面性、规范性、经常性、关联性和发展性等特点，它不是 局限于某一业务或某一环节的控制，而是涉及企业所有经济业务和整经营活动的有序开展
提高企业经营效率
内部控制制度通过制定规范的业务流程和 监管措施，确保企业经营活动的有序开展 ，防止出现混乱或舞弊现象。
有效的内部控制制度可以优化企业内部管 理流程，减少不必要的环节和资源浪费， 提高企业经营效率。
保障企业资产安全
提高会计信息质量
内部控制制度通过严格的授权审批和监督 机制，确保企业资产的安全完整，防止资 产流失和被非法侵占。
内部控制制度通过规范会计核算和财务管 理流程，确保会计信息的真实、准确、完 整，为企业的决策提供可靠依据。
企业内部控制制度ppt课 件讲义
• 企业内部控制制度概述 • 企业内部控制制度的要素 • 企业内部控制制度的设计与实施 • 企业内部控制制度的案例分析 • 企业内部控制制度的未来发展与挑战
01
企业内部控制制度概述
定义与特点
定义
企业内部控制制度是指企业为实现经营目标，保障资产安全完整，保证会计信 息资料正确可靠，确保经营方针贯彻执行，促进经营活动经济有效，而在内部 所采取的一系列控制措施的总称。
通。
通过实施持续的监督活动和专项监督，对内部控制的有效性进 行持续监督和专项监督，并适时调整相关策略。
内部控制制度的评价与改进
改进措施
根据评价结果，制定相应的改进措施，不 断完善内部控制制度，确保其始终处于有
效状态。
A 评价方法
采用多种方法对内部控制的效果进 行定性、定量评价，以衡量内部控
制的有效性。
重要性原则
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
内部控制制度具有全面性、规范性、经常性、关联性和发展性等特点，它不是 局限于某一业务或某一环节的控制，而是涉及企业所有经济业务和整经营活动的有序开展
提高企业经营效率
内部控制制度通过制定规范的业务流程和 监管措施，确保企业经营活动的有序开展 ，防止出现混乱或舞弊现象。
有效的内部控制制度可以优化企业内部管 理流程，减少不必要的环节和资源浪费， 提高企业经营效率。
保障企业资产安全
提高会计信息质量
内部控制制度通过严格的授权审批和监督 机制，确保企业资产的安全完整，防止资 产流失和被非法侵占。
内部控制制度通过规范会计核算和财务管 理流程，确保会计信息的真实、准确、完 整，为企业的决策提供可靠依据。
企业内部控制制度ppt课 件讲义
• 企业内部控制制度概述 • 企业内部控制制度的要素 • 企业内部控制制度的设计与实施 • 企业内部控制制度的案例分析 • 企业内部控制制度的未来发展与挑战
01
企业内部控制制度概述
定义与特点
定义
企业内部控制制度是指企业为实现经营目标，保障资产安全完整，保证会计信 息资料正确可靠，确保经营方针贯彻执行，促进经营活动经济有效，而在内部 所采取的一系列控制措施的总称。
通。
通过实施持续的监督活动和专项监督，对内部控制的有效性进 行持续监督和专项监督，并适时调整相关策略。
内部控制制度的评价与改进
改进措施
根据评价结果，制定相应的改进措施，不 断完善内部控制制度，确保其始终处于有
效状态。
A 评价方法
采用多种方法对内部控制的效果进 行定性、定量评价，以衡量内部控
制的有效性。
重要性原则
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
我国企业内部控制规范体系.pptx
忠诚与保证公司在随后的调查中发现，70%的公司破产源
于内部控制的失败，这使得企业蒙受了巨大的损失，而那
些具有有效内控制度的公司则能不断获利，从而迅速扩张。
3
1、失控案例不断爆光，风险管理警钟常鸣
• 1994年，德国MGRM集团高息筹资投资石油期货损失13亿美元。美国加州橘郡 财务长雪铁龙以政府名义筹资,投资票据亏损18亿美元，导致橘郡政府破产。
9
2、我国各部委有关内部控制规范
颁布部门
规范名称
颁布日期
财政部
独立审计准则第9号—内部控制和审计风险
1996.12
中国人民银行
加强金融机构内部控制的指导原则
1999.10
证监会
证券公司内部控制指引
2001.1
财政部
7项内部控制会计规范（试行）
2001.6
中国人民银行
商业银行内部控制指引
外账，投资日经期货指数损失14亿美元，直接导致英国 巴林银行破产。
• 1996年，日本住友商事有色金属业务部长滨中泰男违反公司规定，从事铜的 非法交易长达10年，造成18亿美元亏损。
• 2001年，美国安然公司因虚假经营、虚构利润、隐瞒亏损而导致破产，引发 作为世界“五大”之一的安达信会计师事务所的终结。
里森于1989年7月10日正式到巴林银
行工作。1992年，里森去新加坡后，任职
巴林银行新加坡期货交易部兼清处部经理。 • 作为一名交易员，里森本来的工作是代客
户买卖衍生性商品，并代表巴林银行从事
套利。如果里森只负责清算部门，便没有
机会为其他交易员的失误行为瞒天过海，
造成最后不可收拾的局面。
•
从表面上看是里森的违规操作，但问
第2章 我国企业内部控制规范体系
企业内部控制规范体系88页PPT
2024/2/8
9
❖ 美国2001年至2002年度所爆发的各项公司丑闻事件中，企业 管理阶层无疑应当负有最主要的责任，因而，该法案的主要内 容之一就是明确公司管理阶层责任（如对公司内部控制进行评 估等）、尤其是对股东所承担的受讬责任，同时，加大对公司
管理阶层及白领犯罪的刑事责任。企业会计人员以及外部审计人员 在这些事件中的负面作用，不容否定，比如，安然通过复杂的特殊 目的主体安排，虚构利润、隐瞒债务；而世界通讯则是赤裸裸的假 账，提高财务报告的可靠性，成为该法案的另一个主要内容，法案 的要求包括：
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浏览世界经济发展史，少数企业因成功经营成为百年老店，而大部分 企业则以失败、破产而告终。
而企业最终退出历史舞台则是必然的，不可避免的，只不过有 的企业来的快些罢了。下述一些企业就是如此：
（1）1995年2月，英国巴林银行由于交易员的个人行为在股指期货投 资中损失13.3亿美元；
（2）1997年日本八百半公司破产；
（8）2004年12月，长虹集团发布首次预亏财务报告，主要原因 是美国AFEX六年累计欠款4．67亿美元，预计无法收回，导致巨额 损失；
（9）2004年12月，伊利集团高管郑俊怀等5人因挪用巨额 公款谋取私利被捕，造成股价大跌；
（10）2005年1月，大鹏证券挪用客户保证金，被破产清算；
（11）2005年10月，中储铜事件爆出，中国的期货铜交易巨 额亏损达数亿美元；
❖ 1992年Treadway委员会经过多年研究，针对公司行政总裁、其他高 级执行官、董事、立法部门和监管部门的内部控制进行高度概括， 发布《内部控制一整体框架》报告，即通称的COSO报告。
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❖ 报告共分四部分：
企业内部控制培训精完整版PPT课件
制定盘点计划、组织盘点人员、进行现场盘点、记录盘点结果、编 制盘点报告。
固定资产处置流程
申请处置、评估价值、审批处置、拍卖或转让、完成处置。
流程优化建议
引入信息化管理系统，提高盘点准确性和效率；加强内部审批和监管， 防止资产流失；建立资产处置档案，便于追溯和审计。
存货管理规范化操作指南
存货分类管理 根据存货性质、用途和重要性进行分 类，制定不同的管理措施。
求。
加强供应商管理
对供应商进行严格的筛选和评 估，确保供应商具备合法资质
和良好信誉。
实行采购价格审查
对采购价格进行合理性分析， 防止采购过程中的舞弊行为。
强化采购合同管理
规范采购合同的签订和履行， 确保采购活动的合法性和合规
性。
销售业务风险防范
建立销售管理制度
明确销售策略、客户信用管理、 收款管理等关键环节的管理要求。
数据安全与隐私保护策略
01
数据加密
采用先进的加密技术，确保数据传 输和存储过程中的安全性。
数据备份与恢复
定期备份重要数据，确保在意外情 况下能够及时恢复。
03
02
访问控制
建立严格的访问控制机制，防止未 经授权的用户访问敏感数据。
隐私保护
遵守相关法律法规，保护用户隐私， 不泄露用户个人信息。
04
沟通渠道拓展及效果评估
沟通渠道拓展 充分利用企业内部网络、社交媒体、电 子邮件等多种沟通渠道，提高沟通效率。
沟通效果评估 定期对沟通效果进行评估，了解员工 和相关方的需求和意见，不断改进沟
通方式和方法。
信息发布与反馈机制 建立有效的信息发布和反馈机制，确 保信息及时、准确地传达给员工和相 关方。
培训与宣传 加强员工对信息系统的培训和宣传， 提高员工的信息素养和沟通能力。
固定资产处置流程
申请处置、评估价值、审批处置、拍卖或转让、完成处置。
流程优化建议
引入信息化管理系统，提高盘点准确性和效率；加强内部审批和监管， 防止资产流失；建立资产处置档案，便于追溯和审计。
存货管理规范化操作指南
存货分类管理 根据存货性质、用途和重要性进行分 类，制定不同的管理措施。
求。
加强供应商管理
对供应商进行严格的筛选和评 估，确保供应商具备合法资质
和良好信誉。
实行采购价格审查
对采购价格进行合理性分析， 防止采购过程中的舞弊行为。
强化采购合同管理
规范采购合同的签订和履行， 确保采购活动的合法性和合规
性。
销售业务风险防范
建立销售管理制度
明确销售策略、客户信用管理、 收款管理等关键环节的管理要求。
数据安全与隐私保护策略
01
数据加密
采用先进的加密技术，确保数据传 输和存储过程中的安全性。
数据备份与恢复
定期备份重要数据，确保在意外情 况下能够及时恢复。
03
02
访问控制
建立严格的访问控制机制，防止未 经授权的用户访问敏感数据。
隐私保护
遵守相关法律法规，保护用户隐私， 不泄露用户个人信息。
04
沟通渠道拓展及效果评估
沟通渠道拓展 充分利用企业内部网络、社交媒体、电 子邮件等多种沟通渠道，提高沟通效率。
沟通效果评估 定期对沟通效果进行评估，了解员工 和相关方的需求和意见，不断改进沟
通方式和方法。
信息发布与反馈机制 建立有效的信息发布和反馈机制，确 保信息及时、准确地传达给员工和相 关方。
培训与宣传 加强员工对信息系统的培训和宣传， 提高员工的信息素养和沟通能力。
内部控制制度的建立ppt
加强信息披露和透明度
提高信息披露质量
按照相关法规和规范要求，提高信息披露的及时性、真实性和完整性。
增强透明度
加强内部管理，增加企业运营的透明度，让投资者、债权人和社会公众了解企业 的运营情况和财务状况。
04
内部控制制度的测试和评估
内部控制制度的测试方法
1 2
穿行测试
通过亲自执行或观察某项控制活动，了解内部 控制系统在防止、发现并纠正重大错报方面的 运行有效性。
03
建立有效的内部控制制度
制定明确的原则和标准
合法性原则
全面性原则
内部控制制度必须符合国家法律法规和政策 规定。
内部控制制度应覆盖企业各项业务、部门和 流程，确保无遗漏。
制衡性原则
适应性原则
内部控制制度应设立相互制衡的机制，防范 风险和舞弊。
内部控制制度应适应企业实际情况，并，及时调整战略和业务活动。
沟通机制
03
建立有效的沟通机制，使员工、部门和管理层之间的信息交流
畅通无阻。
监督与监控
日常监督
通过日常监督活动，发现和纠正内部控制缺陷。
专项监督
对特定业务或重大事项进行专项监督，确保内部控制的有效性。
监控机制
建立监控机制，及时发现和纠正内部控制的缺陷和不适应之处，不断完善内部控制体系。
公司C的内部控制制度主要包括预算 、财务管理、人力资源、采购、生产 、销售等环节的控制措施。这些措施 保证了公司财务报告的准确性、经营 管理的合规性和效率性。
实施效果
公司C的内部控制制度实施后，公司 的治理水平得到了显著提升，经营风 险得到了有效控制，公司的合规性和 公信力也得到了大幅度提高。同时， 公司的财务管理和内部管理效率也得 到了大幅度提升。
企业内部控制制度(internal control system) (PPT 130页).ppt
2005年6月
来自 中国最大的资料库下载
什么是内部控制（2）
清华大学会计研究所对内部控制做了如下概述： 内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和
法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系 统。其贯穿于经营活动的全部过程，包括控制环境、风险评估、控制活 动、信息与沟通，监督等要素，并受企业董事会、管理阶层及其他人员
采购和付款
2005年6月
存货管理
来自 中国最大的资料库下载
：包括 控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现
1 层经理人员对企业绩效进行分析。 管理阶层记录经营活动（如：市场的扩展、生产过程改良、成本 的 控制）的结果，然后再与预算、预测、前期及竞争者的绩效相比 较，以衡量目标达成的程度和监督计划（如：新产品开发、合资经 营、融资行为）的执订情况。
▪
政策、计划、程序、法律和标准贯彻失败
▪
资产流失
▪
资源浪费和无效使用
▪
不能达到企业的目的和目标
2005年6月
来自 中国最大的资料库下载
风险的后果(results)
•竞争失败（企业由于竞争失败会遭受诸多的不利） •经营中断（企业的目标将无法达到） •法律诉讼（会给企业带来损失和信誉的破坏等） •商业欺诈（会给企业带来损失） •无益开支（使得企业的收益能力下降） •资产损失（） •决策失误 （）
一、内部控制的基本概念
2005年6月
来自 中国最大的资料库下载
Key Terms - 关键词汇
Objective 目标
可量化，可衡量，可以达到的业务目标
RISK 风险
Any issue which could impact an organization’s
企业内部控制体系建设与监督工作要点.pptx
六、提升内控监督评价质量
针对当前部分企业内控体系监督评价工作中存在的集团监督评价力度不足、子企业内控自评价质量不高，存在 走过场、敷衍塞责等现象，明确提出企业要加强质量控制，切实提升内控监督评价质效。一方面要着力提升子企业 年度内控自评价质量，指导督促各级子企业聚焦重要领域、关键环节及重要岗位规范有效开展内控自评价，确保将 合并范围子企业全部纳入年度自评价范围，对内控自评价“走过场”的子企业，要综合运用通报、约谈、与企业领导 人员业绩考核和薪酬挂钩、严肃问责等多种措施进行惩罚；另一方面要求规范开展集团监督评价，研究制定新一轮 三年集团监督评价全覆盖工作规划，并特别提出：对新并入企业、新型商业模式、新兴业务领域要每年必评，对每 年新发生的大额资金运作、重大投资决策、重大购销业务、重大工程项目承揽、高风险金融业务，以及发生重大经 营风险事件的子企业要实现当年集团监督评价全覆盖。上级将持续组织开展年度内控体系有效性抽查评价工作，对 企业内控监督评价质效及缺陷整改落实情况进行监督检查。
三、深入开展内控专项整治
要求企业围绕综合治理专项行动发现的问题和风险，从缺陷整改落实、信息化管控和追责问责三个方面深入开 展内控管理专项整治工作，切实强化内控体系刚性约束。其中，在缺陷整改落实方面，明确提出要分类研究制定专 项整治工作方案，明确各类问题整改责任部门和单位，建立问题清单和责任清单，确保整改见人见事见制度。在加 强内控信息化管控方面，首次将“内控信息化管控”纳入内控体系刚性约束，强调一方面要加大内控信息化建设力度 ，及时将内控要求嵌入业务系统，切实提高系统自动识别并终止越权、逾矩等违规行为的能力；另一方面，鼓励企 业积极探索利用人工智能、大数据等新技术，实现经营管理决策和执行全程控制、自动预警、跟踪评价等在线监管 ，推动内控工作由“人防人控”向“技防技控”转变。在追责问责方面，要求企业加强内控体系督导检查，对发现的违规 违纪违法问题线索及时移交责任追究部门或纪检监察机构追责问责；对专项整治工作不力或整改落实不到位的，严 格按规定对相关责任部门、单位、责任人进行通报约谈或追责问责。
针对当前部分企业内控体系监督评价工作中存在的集团监督评价力度不足、子企业内控自评价质量不高，存在 走过场、敷衍塞责等现象，明确提出企业要加强质量控制，切实提升内控监督评价质效。一方面要着力提升子企业 年度内控自评价质量，指导督促各级子企业聚焦重要领域、关键环节及重要岗位规范有效开展内控自评价，确保将 合并范围子企业全部纳入年度自评价范围，对内控自评价“走过场”的子企业，要综合运用通报、约谈、与企业领导 人员业绩考核和薪酬挂钩、严肃问责等多种措施进行惩罚；另一方面要求规范开展集团监督评价，研究制定新一轮 三年集团监督评价全覆盖工作规划，并特别提出：对新并入企业、新型商业模式、新兴业务领域要每年必评，对每 年新发生的大额资金运作、重大投资决策、重大购销业务、重大工程项目承揽、高风险金融业务，以及发生重大经 营风险事件的子企业要实现当年集团监督评价全覆盖。上级将持续组织开展年度内控体系有效性抽查评价工作，对 企业内控监督评价质效及缺陷整改落实情况进行监督检查。
三、深入开展内控专项整治
要求企业围绕综合治理专项行动发现的问题和风险，从缺陷整改落实、信息化管控和追责问责三个方面深入开 展内控管理专项整治工作，切实强化内控体系刚性约束。其中，在缺陷整改落实方面，明确提出要分类研究制定专 项整治工作方案，明确各类问题整改责任部门和单位，建立问题清单和责任清单，确保整改见人见事见制度。在加 强内控信息化管控方面，首次将“内控信息化管控”纳入内控体系刚性约束，强调一方面要加大内控信息化建设力度 ，及时将内控要求嵌入业务系统，切实提高系统自动识别并终止越权、逾矩等违规行为的能力；另一方面，鼓励企 业积极探索利用人工智能、大数据等新技术，实现经营管理决策和执行全程控制、自动预警、跟踪评价等在线监管 ，推动内控工作由“人防人控”向“技防技控”转变。在追责问责方面，要求企业加强内控体系督导检查，对发现的违规 违纪违法问题线索及时移交责任追究部门或纪检监察机构追责问责；对专项整治工作不力或整改落实不到位的，严 格按规定对相关责任部门、单位、责任人进行通报约谈或追责问责。
第35讲_企业内部控制体系建设(1)
第二节企业内部控制体系建设一、企业内部控制建设的组织形式（掌握）内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、审计委员会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与并承担相应的职责。
1.董事会。
董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责，定期召开董事会议，商讨内部控制建设中的重大问题并作出决策。
具体包括：科学选择经理层并对其有效监督；清晰了解企业内部控制的范围；就企业的最大风险承受度形成一致意见；及时知悉企业最重大的风险以及经理层是否恰当地予以应对。
公司建立和实施内部控制的直接责任者为董事会（董事长）。
《企业内部控制基本规范》第十二条，董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。
2.审计委员会。
审计委员会是董事会下设的专业委员会。
内部控制建立与实施对审计委员会的人员构成、议事规则、报告机制等均有重要影响，要求审计委员会负责人及其成员必须具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。
审计委员会的职责一般包括：审查企业内部控制的设计；监督内部控制有效实施；领导开展内部控制自我评价；与中介机构就内部控制审计和其他相关事宜进行沟通协调等。
3.监事会。
监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。
监事会监督不同于审计委员会对经理层的监督，是一种层次更高、独立性更高的再监督。
监事会主席及其成员应当定期参加董事会及其审计委员会召开的涉及内部控制的会议，如对有关内部控制的决策持有异议，或认为董事会和经理层成员存在舞弊行为，可提议召开独立的监事会议。
根据《企业内部控制基本规范》第十二条，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。
4.经理层。
经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。
经理作为企业经营管理活动的最高执行者，在内部控制建设过程中承担着重要责任，主要包括：贯彻董事会及其审计委员会对内部控制的决策意见；为其他高级管理人员提供内部控制方面的领导和指引；定期与采购、生产、营销、财务、人事等主要职能部门和业务单元的负责人进行会谈，对他们控制风险的措施及效果进行督导和核查等。
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全面风险管理指引的目 COSO报告1五要素标
标相符
准
10
二、企业内部控制基本规范
◆2006年7月15日，财政部牵头成立跨部门的“企业内部 控制标准委员会”，开始研究、制定一套具有统一性、 公认性和科学性的企业内部规范
◆研究制定内部控制规范，是经济社会发展的迫切要求， 是新形势下监管部门落实科学发展观、服务企业改革与 发展的重要举措
化
息
提出和实施风险管理解决方案 风险管理的监督与改进
风险管理的监督与改进
9
一、企业内部控制理论发展概述——中外对比
内部控制标准
目标
要素
备注
内部控制—整合框架 （简称COSO报告1）
三个目标：经营的有效 性和要素：控制环境； 风险评估；控制活动； 信息与沟通；监控
◆这样就形成了最新理论是企业全面风险管理，法律法规要求企 业建立内部控制体系，对于注册会计师的评价则仅限于财务报 告内部控制。
6
一、企业内部控制理论发展概述—中国
◆内部牵制阶段
1978年《会计人员职权条例》 1984年《会计人员工作规则》 1986年《会计工作基础规范》
◆会计控制阶段
1999年《会计法》将“内部控制”当作会计信息“真实与完整”的 基本手段之一
…治理结构
政府部门
证券交 易所
财政部：《企业内部 控制基本规范》
…
行业监管 部门
《萨班斯法案》
《上海证券交易所上市 公司内部控制指引》
《深圳证券交易所上市 公司内部控制指引》
…
《保险公司风险管理指引（试行）》
《商业银行操作风险管理指引》
3
…
一、企业内部控制理论发展概述——美国
阶 时间 段
企业内部控制体系建设 培训手册
中和正信会计师事务所有限公司
山东中和正信风险管理有限公司
1
2009年6月
主要内容体系:
◆一、企业内部控制理论发展概述 ◆二、《企业内部控制基本规范》框架结构及主要内容 ◆三、企业内部控制体系设计 ◆四、企业内部控制评价
2
越来越多的外部要求
股东
国资委：《中央企业全面风 险管理指引》
监监督控 信信息息和和沟沟通通 控制活动 风险评估 控制环境
8
中国《企业内部控制基本规范》和《中央企业全面风 险管理指引》
财政部：企业内部控制
国资委：中央企业全面风险管理体系
内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督
业子 公务公 司单司 层元 面
收集风险信息 评估风险
制定风险管理策略
文
信
组 织
2001年至2004年财政部发布《内部会计控制基本规范》和7个具体 规范
◆企业内部控制规范体系阶段
财政部等五部委2008年6月28日发布《企业内部控制基本规范》
◆企业全面风险管理阶段
2006年6月国务院国资委发布《中央企业全面风险管理指引》
7
美国COSO的内控框架和风险管理框架
内控控制框架
企业风险管理框架
企业风险管理—整合框架 （简称COSO报告2）
四个目标：在COSO报 告1的基础上，增加了 战略目标，将财务报告
目标改为报告目标；经 营和合规目标未变
八个要素：在COSO报 告1的基础上，将控制 环境目标改为内部环 境要素；新增目标设 定要素；将风险评估 要素进一步细分为事 项识别、风险评估和 风险应对三个要素； 其他三个要素未变
◆在美国，由于企业所处行业、规模大小、发展阶段、管理水平 和监管机构的要求不同，导致企业全面风险管理、企业内部控 制、财务报告内部控制三者同时存在。
◆监管机构和法律代表投资者的利益，考虑到成本效益原则和注 册会计师的专业胜任能力，只要求注册会计师对其财务报告内 部控制系统进行评价并出具鉴证意见，是一种实事求是的选择， 反而一刀切要求所有企业都要建立全面风险管理体系是不现实 的。
管理控制“由组织计划和所有为提高经营效率、 保证管理部门所制定的各项政策得到贯彻执行或 与此直接有关的所有方法和程序构成”。
统计分析；时动研究； 经营报告；雇员培训计
划；质量控制等。 4
一、企业内部控制理论发展概述—美国
阶段 时间
定义
内容
内部控 制结构
1988
美国注册会计师协会第55号审计准则公告提出内部 控制环境； 控制结构这个概念。企业内部控制结构包括为合理 会计系统； 保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序。控制程序。
部 控
1953年 美国注册会计师协会所属的审计程序委员会 对内部控制定义作出修改，把内部控制分为
制
内部会计控制和管理控制。
会计控制由“组织计划和所有保护资产、保护会 计记录可靠性或与此有关的所有方法和程序构 成”。
授权与批准制度；记帐、 编制报表、保管、保护 财务资产等职务分离； 实物控制；内部审计。
内 部
前3600 至1936
牵
制
定义
内容
柯氏会计辞典：以任何个人或部门不能单独 控制任何一项或一部分业务权利的方式，进 行组织上的职责分工，使每项业务通过正常 发挥其他个人或部门的职能进行交叉检查或 交叉控制。
职责分工；交互检 查。
四项职能：实物牵 制、物理牵制、分 权牵制、簿记牵制
内
1936年 美国注册会计师协会第一次从财务审计角度 提出内部控制概念
管理当局和其他人员实施，应用于战略制定并贯穿 2.目标制定
于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，3.事项识别
管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主 体目标的实现提供合理保证。
4.风险评估 5.风险反应
6.控制活动
7.信息与沟通
8.监督
5
企业全面风险管理、内部控制、财务报告内 部控制并存
内部控 制整合
框架
企业风 险管理 整合框
架
1992 2004
内部控制是一个由企业董事会、管理层和其他员工 控制环境； 实施的、旨在为下列各类目标的实现提供合理保证 风险评估； 的 符过 合程 适：用的经法营律的和有法效规性。和效率、财务报告的可靠性、控 信制 息活 与动 沟； 通；
监督。
企业风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、1.内部环境
内部控制是 企业风险管 理不可分割 的一部分， 这份风险管 理框架涵盖 了内部控制 框架
中央企业全面风险管理指引
五个目标：在COSO报 告2的基础上增加了资 产保护目标
未提出要素概念，第
五条指出了风险管理
的五大流程，基本上 涵盖两个COSO报告的 要素内容
企业内部控制基本规范
五个目标：与中央企业 五个要素：采用了