第六章货币资金审计案例达美集团货币资金审计案例培训资料
审计证据的案例
3．审计内容
•
达美股份有限公司2001年度的会计报表审计中主 要反映货币资金的审计及相关问题。 • 4．公司背景 • 达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司， 公司主营为零售业务，同时有一部分房地产开发业务， 并与某网站合作，开展网上售货业务。公司对零售业 务部分采用售价金额核算法，毛利率的计算结转采用 分类毛利率法，定期对库存商品进行盘点，有一套相 对严密的内部管理制度。公司自上市后业绩一直较为 平稳，股价波动不大。
书面证据：（3）对现金和银行存款的支付基本能坚持审 批制度，但在审批的职责权限划分上不够明确，从抽查的 支付凭证来看，经常出现对相同业务的审批有时是财务经 理的签字，有时是业务经理的签字，控制不够严格。 在发现了上述问题之后，审计人员确认该公司的内部 控制属于中信赖程度，因此，适当地扩大了对达美股份有 限公司货币资金进行实质性测试范围。实物证据：如采取 盘存法对现金进行突击性盘点；书面证据：采取抽查法现 金日记账和银行存款日记账；采取审阅法、调节法和函证 法对银行存款的真实性和合法性进行审查。
?经过审计人员对上述内容进行认真的检查仔细的核对针对审计过程中发现的达美股份有限公司服装柜组发生短款次数频繁私设小金库出租出借银行账号因购货单位支付空头支票而未及时调账短期贷款未入帐达美劳动服务公司明显存在开阴阳发票和短期投资记账错误等问题与达美股份有限公司进行了交换并严肃地提出了限期改正的要求及其纠正错误的建议
Hale Waihona Puke 经过审计人员对上述内容进行认真的检查、 仔细的核对，针对审计过程中发现的达美股份有 限公司“服装柜组发生短款次数频繁”、“私设 小金库”、“出租出借银行账号”、“因购货单 位支付空头支票而未及时调账”、“短期贷款未 入帐”、“达美劳动服务公司明显存在开阴阳发 票”和“短期投资记账错误”等问题与达美股份 有限公司进行了交换，并严肃地提出了限期改正 的要求及其纠正错误的建议。
达美集团货币资金案例
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在控制性测试中，刘为发现该公司货币资金的 内部控制存在着一定的漏洞，主要表现在以下几 个方面： (1)财务部稽核人员对收款台的现金盘点上坚持 不够好，未能经常进行不定期盘点。 (2)通过查看支票登记簿发现，领用的票据号码 不连续，存在领用支票不登记的现象。 (3)对现金和银行存款的支付基本能坚持审批制 度，但在审批的职责权限划分上不够明确，从抽 查的支付凭证来看，经常出现对相同业务的审批
第三节 现金审计
一、 现金审计的目标
1、 确定被审计单位资产负债表中的现金在会计 报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有； 2、 确定被审计单位在特定期间内发生的现金收 支业务是否均已记录完毕，有无遗漏； 3、 确定现金余额是否正确； 4、 确定现金在会计报表上的披露是否恰当。
2014-6-11
单上有一笔预收款，两天后有一笔相同数额的现金支票开 出，但银行存款日记账上却没有登记，提取现金也未在现 金日记账登记，现金支票的票根不知去向，经核对其他月 份也存在类似问题，审计人员判断该公司存在出租出借账
号问题。该公司对支票的领用与登记控制不严，容易造成
随意使用支票而不入账的问题。
2014-6-11
（3）编制或获取银行存款余额调节表，以发现银行存款核算和管理中存 在的问题。 • 由于达美公司每天送、存、销货款，购货业务也较为频繁，另外还 有大量的代销业务，经常要与客户结算，银行往来业务较多。审计人 员刘为对中所列银行是否存在的 自行编制了银行存款余额调节表如下： 重要程序。 • 银行存款余额调节表 如果经调节后的银行存款余额存在差异，注 • 被审计单位：达美股份有限公司 编制人：刘为 日期：2008/12/19 册会计师应查明原因，并做出记录或进行适 索引号：D16—5 当的调整。 • 会计期间：2007/1/1----12/31 复核人：杨福 日期：2008/2/28 取得调节表后，注册会计师应检查调节表中 页次：07 未达账项的真实性，以及资产负债表日后的 进账情况，如果存在差异，存在应于资产负 银行存款对账 债表日之前进账的，应作相应的调整。 银行存款日记账 967 500 768 520
货币资金审计案例达美集团货币资金审计案例
审计方法和审计过程
• 审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查 表法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合 性测试，确认该公司的内部控制属于中信赖程度。
• 货币资金的内部控制存在一定的漏洞，主要表现在：
（1）财务部稽核人员对收款台的现金未能经常进行不 定期盘点。
（2）领用的票据号码不连续，存在领用支票不登记的 现象。
思考题
• 2004年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了 对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：
（1）实点库存现金（人民币）情况为：
100元币10张 5角币 70张
50元币5张 2角币 35张
10元币10张 1角币 40张
5元币48张 5分币 25枚
2元币60张 2分币 17枚
1元币80张 1分币 56枚
安 （3）对支付现金和银行存款的审批，职责权限划分上
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不够明确，如对相同业务的审批有时是财务经理的签
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字，有时是业务经理的签字，控制不够严格。
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• 适当地扩大对达美股份有限公司货币资金实质性测试 的范围。如采取盘存法对现金进行突击性盘点；采取
（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250 元。
（6）银行核定该公司库存现金限额1000元。
［要求］
（1）根据清点结果编制库存现金盘点表。
（2）指出清点现金中所发现的问题并提出改进
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意见。
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银行存款余额调节表的编制
户口： 账号：
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记账错误
《货币资金审计案例》课件
对象
企业资金管理会计信息化系统、相关业务流 程等。
意义
强化资金管理，预防和发现资金风险。
货币资金流程审计
1
资金收付款流程审计
2
查明资金收付款流程是否符合规定，
避免因操作不当而导致资金闲置、挪
用等问题。
3
凭证审核与记账
审核凭证、核对金额、账务分类和账 户信息等，确保凭证及账务信息真实、 准确。
资金保管审计
款项发送审计
确保资金付款发送到正确的对 象，防止款项迷失、被挪用等 问题。
款项接收审计
对资金收款审核过程进行准确 严格பைடு நூலகம்控制，如邮寄分支、网 银操作等。
发票核查审计
检查开出或收到的发票是否真 实可靠，是否符合法规要求。
货币资金内部控制审计
内部控制的目的是强化公司的风险控制，预防和发现各种风险事项。审计需对一下几个方面进行评估： 1. 财务管理制度 2. 内部账控审核制度 3. 现金的物理保管控制制度 4. 结算体系及其风险控制
货币资金审计案例PPT课 件
本课件将介绍货币资金审计的概述和实务，包括货币资金的定义、流程审计、 账户余额检查、银行对账单审查、内部控制、业务审计等，并通过实际案例 演示货币资金审计的重点和难点。
货币资金审计概述
目的
审计货币资金是否符合会计准则和规章制度 的要求。
内容
账户余额检查、流程审计、内部控制审计、 银行对账单审查等。
案例：保险公司货币资金审计
保险公司的货币资金审计过程中，需特别关注风险控制和资金安全性评估。常见的审计点有： • 保证金存入、转移、取出等过程审计 • 对理赔罚款等款项的审计 • 保险费用的收付管理审计 • 针对保险公司特有的保险业务进行审计
第六章货币资金审计案例达美集团货币资金审计案例第七章
安 徽 广 播 电 视 大 学
(1)现金账实不符。账存1318.1元，实有1113.5元， 现金盘亏204.6元，应查明原因，及时处理。 (2)白条（未经批准的借款单）抵库。 (3)超库存现金限额存放现金，应及时送存银行。
思考题
• 2004年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对 大华公司库存现金的清点工作，其结果如下： （1）实点库存现金（人民币）情况为： 100元币10张 5角币 70张 50元币5张 2角币 35张 10元币10张 1角币 40张 5元币48张 5分币 25枚 2元币60张 2分币 17枚 1元币80张 1分币 56枚 （2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为 2016.20元。 （3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收 款凭证金额为350元。
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审计方法和审计过程
• 审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查表 法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合性测 试，确认该公司的内部控制属于中信赖程度。
• 货币资金的内部控制存在一定的漏洞，主要表现在：
（ 1 ）财务部稽核人员对收款台的现金未能经常进行不 定期盘点。 （ 2 ）领用的票据号码不连续，存在领用支票不登记的 现象。 （ 3 ）对支付现金和银行存款的审批，职责权限划分上 不够明确，如对相同业务的审批有时是财务经理的签字， 有时是业务经理的签字，控制不够严格。
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宏光有限责任公司损益形成审计案例
• 审计过程： （1）符合性测试 他们首先根据审计计划的安排，通过调查表、流程 图等方法对内部控制进行了调查了解，以文字描述的形 式对调查结果进行了描述，并运用检查凭证法、实地考 察法等方法对损益形成的内部控制进行了测试，根据测 试结果他们认为关于损益形成的内部控制有的方面是健 全有效的，而有的方面还存在着缺陷。 （2）实质性测试 A、编制利润总额分析表进行初步分析与复核 本年实际利润总额比上年增加了250万元。其中营业 利润增幅较大。而其他业务利润的增长幅度超过主营业 务利润。
货币资金审计案例分析
货币资金审计案例分析
达美集团
公司背景
• 达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司， 公司主营为零售业务，同时有一部分房地产开发 业务，并与某网站合作，开展网上售货业务。公 司对零售业务部分采用售价金额核算法，毛利率 的计算结转采用分类毛利率法，定期对库存商品 盘点，有一套相对严谨的内部控制制度，公司自 上市后业绩一直较为平稳，股价波动不大。
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• 抽查法：是对被查企业会计凭证和账簿，有针对 性的选择一部分进行检查的一种方法。 • ♪
• 审阅法：是通过对被查单位有关书面资料进行仔 细观察和阅读来去的查账证据的一种查账技术方 法根据有关法规、政策理论、方法等查账标准货 一句对书面资料进行审阅，借以鉴别资料本身所 反应的经济活动是否真实、正确、合理及有。 • ♪
• 财务部稽核人员对收款台的现金盘点上坚持不够 好，未能经常进行不定期盘点。 • 通过查看支票登记本发现，领用的票据号码不连 续，存在领用支票不登记的现象。 • 对现金和银行存款的支付基本上能坚持审批制度， 但在审批的职责权限划分上不够明确，从抽查的 支付凭证上来看，经常出现对相同业务的审批有 时是财务经理的签字，有时是业务经理的签字， 控制不够严格。
• 对银行存款审查应注意未达账项，尤其对长期未 达账项要进行分析： 为了验证未达账项的真实性，应向银行取得会计 截止期后一段时间的对账单，对长期的未达账项 提请被审单位调整，必要时应验证有关的支持性 凭证，对在途时间较长的货币资金应持怀疑态度， 验证其真实性。
第六章货币资金审计案例达美集团货币资金审计案例
借：其他应收款—— 出纳 1000
贷：现金
1000
2020/5/16
to
思考题参考答案
1. 答：关键控制点就是指不加控制就容易产生错误舞弊的 业务环节。 货币资金的关键控制点主要有： （1）记账与出纳分离； （2）登记日记账与登记总账职务分离； （3）对现金进行突击盘点； （4）出纳和登记日记账以外的人员定期编制银行存 款余额调节表； （5）支票领用的审批和登记制度； （6）出纳与财务章分别保管等。
3.答：首先，对现金和银行存款的凭证抽查时，要重点审 核其账户对应关系，分析其合理性，对于一些特殊对应 关系的凭证应进一步审核其所附原始凭证的真实性、合 法性。对于有疑问的业务一定追查到底； 此外，在凭证抽查中对同类业务还应综合分析，如 案例中的修理费舞弊问题，对各种支出和收入要运用分 析性复核的方法，分析其可能性。
对银行存款进行函证－短期贷款未入账、
抽查大额银行存款支出－套取现金、 短期投资
记账错误
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2020/5/16
库存现金的盘点
例：2019年2月27日审计人员对某企业现金进行审计 ，出纳员结出当日现金日记账余额为1318.1元，现 金盘点， 结果为813.5元，另有一张未经批准的借 款单，金额300元，系某管理人员借款。企业库存现 金限额800元。 要求：指出现金管理中存在的问题，并提出审计意 见。
3150 减：公司已付，银 行未付的款项
金额 4200
0 5800
5300
350
42500 调节后的存款余额 4250 0
银行存款余额调节表的编制
审计主管：李玲 会计主管：王红
审计员：张英 会计员：李明
• 从银行存款余额调节表可以看出，A公司2019年12 月31日银行存款调节后的数额与银行对账单调节后的 数额双方都为42500元，从而证明公司银行存款账面余 额35000基本属实。可见，资产负债表上的"货币资金" 项目中的银行存款数33500元的真实性程度很差，应加 以调整。
审计案例分析课程教学辅导三(第六～七章)
《审计案例分析》课程教学辅导一、第六～七章重难点问题辅导第六章货币资金审计案例（一）货币资金内部控制的关键控制点关键控制点就是指不加控制就容易产生错误舞弊的业务环节。
货币资金的关键控制点主要有：（1）记账与出纳分离；（2）登记日记账与登记总账职务分离；（3）对现金进行突击盘点；（4）出纳和登记日记账以外的人员定期编制银行存款余额调节表；（5）支票领用的审批和登记制度；（6）出纳与财务章分别保管等。
（二）银行存款的函证意义：银行存款的函证程序是证实银行存款存在的重要方法，对于企业有可能存在的银行存款多计和少记的舞弊，通过函证可以很容易发现；在函证银行存款余额时，应向企业所有开过户的银行函证，有时年末余额也许为零但审计人员为了查清真实情况，或可能存在的贷款，也必须对其进行函证。
通过函证，还可以发现可能存在的银行贷款。
（三）出租出借银行账户的审查方法首先，从银行对账单与企业日记账的核对中，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中没有登记；企业支票存根也出现缺号现象；其次，有的企业为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作“银行存款”和“应付账款”的增加，过几天后再作退款处理，将账户转平。
第七章损益形成与利润分配循环审计案例（一）损益形成的实质性测试1.编制利润总额分析表进行初步分析与复核。
2.审查利润总额各构成项目的明细账。
（1）对营业利润构成项目明细账的审核。
（2）投资收益明细账的审核。
（3）对营业外收支明细账的审核。
3.调整与审定利润表中各构成项目的金额：注意掌握教材150页“利润表（试算平衡表工作底稿）”。
（二）利润分配的审计目标通过对利润分配的顺序、去向以及利润分配的标准和比例的审查，确定利润分配的真实性、合规合法性。
二、教材中的部分复习思考题解答参考第六章货币资金审计案例案例一金荔科技库存现金审计案例1.库存现金舞弊的表现形式有哪些？现金是流动性最强的资产，因而最容易成为会计舞弊的目标。
货币资金审计案例
货币资金审计案例根据货币资金审计业务具有综合性较强这一特点，因此本文字教材将货币资金的收入审计案例主要放到了销售与收款、投资与酬资案例中；将货币资金的支付审计主要放到了购货与付款和生产循环案例中，所以本章案例主要体现存量货币资金的审计。
这一章，只安排了一个案例：案例一达美集团货币资金审计案例在货币资金的审计案例中，将重点研究货币资金的控制测试程序，货币资金的确认方法，会计核算中可能存在舞弊形式、审核方法及其审计调整，货币资金审计工作所形成的主要审计工作底稿等。
一、审计概况1．审计人诚信会计师事务所。
事务所派以杨福为项目组长及以李力、张同、刘为为组员的项目组2．被审计人达美股份有限公司需要说明：审计人与被审计人是有长期的签约关系。
因为自1998年开始接受达美股份有限公司委托，对进行年度会计报表审计。
3．审计内容达美股份有限公司2001年度的会计报表审计中主要反映货币资金的审计及相关问题。
4．公司背景达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司，公司主营为零售业务，同时有一部分房地产开发业务，并与某网站合作，开展网上售货业务。
公司对零售业务部分采用售价金额核算法，毛利率的计算结转采用分类毛利率法，定期对库存商品进行盘点，有一套相对严密的内部管理制度。
公司自上市后业绩一直较为平稳，股价波动不大。
5．审计方法及存在的问题审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查表法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合性测试的基础上，发现该公司货币资金的内部控制存在一定的漏洞，主要表现在以下几个方面：（1）财务部稽核人员对收款台的现金盘点上坚持不够好，未能经常进行不定期盘点。
（2）通过查看支票登记本发现，领用的票据号码不连续，存在领用支票不登记的现象。
（3）对现金和银行存款的支付基本能坚持审批制度，但在审批的职责权限划分上不够明确，从抽查的支付凭证来看，经常出现对相同业务的审批有时是财务经理的签字，有时是业务经理的签字，控制不够严格。
达美集团货币资金审计案例
达美集团货币资金审计案例公司内部编号：（GOOD-TMMT-MMUT-UUPTY-UUYY-DTTI-审计学双学位作业——审计案例分析院系：统计与数学学院班级：08级风险管理班姓名：苗佳达美集团货币资金审计案例一、审计概况1．审计人:诚信会计师事务所。
事务所派以杨福为项目组长及以李力、张同、刘为为组员的项目组2．被审计人:达美股份有限公司(需要说明：审计人与被审计人是有长期的签约关系。
因为自1998年开始接受达美股份有限公司委托，对进行年度会计报表审计。
)3．审计内容达美股份有限公司2001年度的会计报表审计中主要反映货币资金的审计及相关问题。
4．公司背景达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司，公司主营为零售业务，同时有一部分房地产开发业务，并与某网站合作，开展网上售货业务。
公司对零售业务部分采用售价金额核算法，毛利率的计算结转采用分类毛利率法，定期对库存商品进行盘点，有一套相对严密的内部管理制度。
公司自上市后业绩一直较为平稳，股价波动不大。
5．审计方法及存在的问题审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查表法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合性测试的基础上，发现该公司货币资金的内部控制存在一定的漏洞，主要表现在以下几个方面：（1）财务部稽核人员对收款台的现金盘点上坚持不够好，未能经常进行不定期盘点。
（2）通过查看支票登记本发现，领用的票据号码不连续，存在领用支票不登记的现象。
（3）对现金和银行存款的支付基本能坚持审批制度，但在审批的职责权限划分上不够明确，从抽查的支付凭证来看，经常出现对相同业务的审批有时是财务经理的签字，有时是业务经理的签字，控制不够严格。
在发现了上述问题之后，审计人员确认该公司的内部控制属于中信赖程度，因此，适当地扩大了对达美股份有限公司货币资金进行实质性测试范围。
如采取盘存法对现金进行突击性盘点；采取抽查法现金日记账和银行存款日记账；采取审阅法、调节法和函证法对银行存款的真实性和合法性进行审查。
第六章货币资金审计案例
• (3)第三种情况属于宏光公司提前计入费用的问题。 当年支付的2002年度广告费，按会计制度规定应 计入2004年度的营业费用。在利润表中应调减 2003年度的营业费用11万元。
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第六章货币资金审计案例
第六章[案例一] P98练习思考题2． 为什么对银行存款进行函证？ 当银行存款余额为零时是否还需要向其开户行发函 ？
• 答：银行存款的函证程序是证实银行存款存在的重要 方法，对于企业有可能存在的银行存款多计和少记的 舞弊，通过函证可以很容易发现；在函证银行存款余 额时，应向企业所有开过户的银行函证，有时年末余 额也许为零但审计人员为了查清真实情况，或可能存 在的贷款，也必须对其进行函证。
(2)在"试算平衡表工作底稿-宏光公司2001年度利润 表"（见表7-2）审计前金 额的基础上进行调整， 编制调整后的利润表， 计算出新的审定金额。
光公司 12月6日支付了11万元的
2002年度广告费，均已计入当
年的期间费用。
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第六章货币资金审计案例
答案如下：
• (1)第一种情况是宏光公司当年多结转了主营业务 成本661（61683-61022）万元，对此在利润表中 应调减主营业务成本661万元。
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第六章货币资金审计案例
第六章 [案例一] P98练习思考题5．如果本案例中银行存款余额 调节表的数据，若银行对账单中，企业已收，银行未收 的未达账项234000元经与银行日记账核对后已于1月3日
内部审计--货币资金审计案例( )
第六章 货币资金审计案例
部分思考题解答 （见教材P98）
精选课件
谢 谢！
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第六章 货币资金审计案例
案例一 达美集团货币资金审计案例 一、特点
本案例研究货币资金的控制测试程序、货币资 金的确认方法、针对会计核算中可能存在的舞 弊形式所采用审核方法及其审计调整等。
二、学习重点
（1）货币资金业务中内部控制的关键点及其测 试过程； （2）货币资金的审核程序与方法； （3）审计调整的过程及结果。
5.内部控制存在的问题：
（1）财务部稽核人员对收款台的现金盘点上坚 持不够好，未能经常进行不定期盘点。 （2）通过查看支票登记本发现，领用的票据号 码不连续，存在领用支票不登记的现象。 （3）对现金和银行存款的支付基本能坚持审批 制度，但在审批的职责权限划分上不够明确， 从抽查的支付凭证来看，经常出现对相同业务 的审批有时是财务经理的签字，有时是业务经
理的签字，控制不够严格。
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第六章 货币资金审计案例
6.货币资金管理存在的问题： （1）服装柜组发生短款次数频繁； （2）私设小金库； （3）出租出借银行账号； （4）因购货单位支付空头支票而未及时调账； （5）短期贷款未入帐； （6）达美劳动服务公司明显存在开阴阳发票； （7）短期投资记账错误等问题。
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第六章 货币资金审计案例
三、本案例关键内容
1.审计人——诚信会计师事务所 2.被审计人——达美股份有限公司 3.审计内容 2001年度的会计报表审计中——货币资金的审 计及相关问题。 4.审计方法 “调查表法”、“检查凭证法” “实地考察法” 和审阅法、盘点法、调节法、函证法
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第六章 货币资金审计案例
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达美集团货币资金审计案例
2020/8/2
第六章 货币资金审计案例
▪ 货币资金审计业务综合性较强，固有风险较大，前文
也涉及到一些货币资金收付的业务，本章只安排了一 个案例：
达美集团货币资金审计案例
▪ 在货币资金的审计案例中，将重点研究货币资金的控
制测试程序，货币资金的确认方法，会计核算中可能 存在舞弊形式、审核方法及其审计调整，货币资金审 计工作所形成的主要审计工作底稿等。
借：管理费用－－修理费 300000
贷：银行存款
300000
意见。
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2020/8/2
银行存款余额调节表的编制
户口： 账号：
年月日
项目
A公司银行存款账面余 额
金额
项目
银行对账单余额
金额
加：银行已收，公司未 收的款项
减：银行已付，公司未 付的款项
加：公司已收，银 行未收的款项
减：公司已付，银 行未付的款项
调节后的存款余额
调节后的存款余额
2020/8/2
银行存款余额调节表的编制
编制或获取银行存款调节表－不及时调账、出 租出借银行账号；
对银行存款进行函证－短期贷款未入账、
抽查大额银行存款支出－套取现金、 短期投资
记账错误
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2020/8/2
库存现金的盘点
例：1999年2月27日审计人员对某企业现金进行审计 ，出纳员结出当日现金日记账余额为1318.1元，现 金盘点， 结果为813.5元，另有一张未经批准的借 款单，金额300元，系某管理人员借款。企业库存现 金限额800元。 要求：指出现金管理中存在的问题，并提出审计意 见。
（1）12月21日公司送存转账支票5800元，银行尚未 入账。
（2）12月23日公司开出转账支票5300元，持票人尚 未到银行办理转账手续。
（3）12月25日委托银行收款10300元，银行已收妥入 账，但收款通知尚未到达公司。
2020/8/2
银行存款余额调节表的编制
（4）12月30日银行代付水费3150元，但银行付款通 知单尚未到达公司。
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2020/8/2
发现线索
• 现付47#凭证（摘要为支付拆除地磅的劳务费）：
借：营业外支出－－其他 760
贷：现金
760
• 银付34#凭证（摘要为支付投资款）：
借：交易性金融资产
510000
投资收益
54000
贷：银行存款
564000
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2020/8/2
发现线索
• 2004年8月5日，银付35#，修理制冷设备：
4. 公司背景
2020/8/2
• 适当地扩大对达美股份有限公司货币资金实质性测试 的范围。如采取盘存法对现金进行突击性盘点；采取 抽查法抽查现金日记账和银行存款日记账；采取审阅 法、调节法和函证法对银行存款的真实性和合法性进 行审查。具体如下：
对现金进行突击性盘点－短款次数频繁；
抽查现金日记账－私设小金库；
银行存款余额调节表的编制
单位：A公司
银行存款余额调节表
2004年12月31日
金额单位：元
项目 A公司银行存款账面余额
加：银行已收，公司未收 的款项 减：银行已付，公司未付 的款项 加：企业记账差错数
调节后的存款余额
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金额
项目
35000 银行对账单余额
10300 加：公司已收，银 行未收的款项
3150 减：公司已付，银 行未付的款项
金额 4200
0 5800
5300
350
42500 调节后的存款余额 4250 0
银行存款余额调节表的编制
审计主管：李玲 会计主管：王红
审计员：张英 会计员：李明
• 从银行存款余额调节表可以看出，A公司2004年12 月31日银行存款调节后的数额与银行对账单调节后的 数额双方都为42500元，从而证明公司银行存款账面余 额35000基本属实。可见，资产负债表上的"货币资金" 项目中的银行存款数33500元的真实性程度很差，应加 以调整。
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思考题
（4）查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未 入账的付款凭证金额为212元。 （5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250 元。 （6）银行核定该公司库存现金限额1000元。
［要求］ （1）根据清点结果编制库存现金盘点表。 （2）指出清点现金中所发现的问题并提出改进
例：某会计师事务所接受A公司的委托，对其2004年12 月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“ 货币资金”项目时，发现A公司2004年12月31日的银行 存款数额为33500元，银行存款账面பைடு நூலகம்额为35000元。 派审计员向开户银行取得对账单一张，2004年12月31 日的银行存款余额为42000元。另外，查有下列未达账 项和记账差错；
（1）实点库存现金（人民币）情况为： 100元币10张 5角币 70张 50元币5张 2角币 35张 10元币10张 1角币 40张 5元币48张 5分币 25枚 2元币60张 2分币 17枚 1元币80张 1分币 56枚
（2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为 2016.20元。
（3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收 款凭证金额为350元。
（5）12月15日收到银行收款通知单，金额为3850元 ，公司入账时，将银行存款增加数错记成3500元。
要求：根据上述资料，编制银行存款余额调节表，核 实2004年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中 银行存款数额的公允性。
（审计主管：李玲 审计人员：张英 会计主管：王红 会计员：李明）
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本案例的审计概况
1．审计人 诚信会计师事务所。事务所派以杨福为项目组长及以 李力、张同、刘为为组员的项目组。
2．被审计人 达美股份有限公司 需要说明：审计人与被审计人是有长期的签约关系。 自2001年开始接受达美股份有限公司委托，对其进行 年度会计报表审计。
3．审计内容 达美股份有限公司2004年度的会计报表审计中主要反 映货币资金的审计及相关问题。
(1)现金账实不符。账存1318.1元，实有1113.5元， 现金盘亏204.6元，应查明原因，及时处理。 (2)白条（未经批准的借款单）抵库。 (3)超库存现金限额存放现金，应及时送存银行。
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思考题
• 2004年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了 对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：