企业所得税纳税筹划研究
新税法下企业所得税纳税筹划研究
企业所得税 法对资源综 合利用没有 专 收政策 ， 新税法规定的优惠对象扩大为 门的税收优 惠规定 ， 而内资企业利用废 所有安置特殊就业人员的企业 ， 并在依
进行生产 的， 则有 ５年 内减征或免征所 之上 ，按支付给残疾职工工资的 １０ ０ ％
学合 理 的减 计 收入 税 收 优 惠 方式 。
和国残疾人保障法》 的相关规定 。以鼓 浦 东 新 区 ，新 税 法 对 新 设 高 新 技 术 企
（ ） 二 税额抵免优惠
励各类企业安排 特殊人 员就业 ， 障社 业 ，即在此区域 内于 ２０ 保 ０ ８年 １ １日 月
（ ）之后 完成 登 记 注 册 的 国 家需 要 重 含
税收筹 划是指纳税人 或其代理机 的一定 比例抵扣应纳税所得额 。 创业投 １００万元 。 ０ 显然 ， 企业所得税在临界点
构在既定 的税制框架 内， 合理规划纳税 资企 业从事 国家需 要重点扶持 和鼓励 ３ ０万元上下税赋差异较大 ，纳税人应
人的战略、 经营 、 投资活动， 巧妙安排相 的创业投资时 ， 采取股权投 资方式投资 该 在此方面做好 纳税筹划 。 关财务 、 涉税事项 ， 以实现 纳税人价值 于未上市 的中小 高新技术企业 ２年 以
活动。
一
税 法规定对 国家需要重 点扶持 的
最大化和涉税 风险最小化 的财税管理 上的， 可以按照其投资额 的 ７ ％在股权 高新技术企业实行 １％的优惠税率 ， ０ ５ 并 持有 满 ２年的 当年抵 扣该创业 投资企 对其不再有地域 的限制 ， 全国范围内都 新《 企业所得税 法》 规定的税收 业 的应纳税所得额 ；当年不 足以抵扣 适用 。 国家需要重点挟持 的高新技术企 的， 可在 以后纳税年度结转抵扣 。 （ 加计扣除优惠 三） 业， 是指拥有 核心 自主知识 产权 ， 同 并 时符合 以下五大条件 的企业 ：． １ 产品ｆ 服
科研课题论文：高新技术企业所得税纳税筹划探讨
104003 企业研究论文高新技术企业所得税纳税筹划探讨一、纳税筹划原则分析在合法纳税的前提下，高新技术企业可结合自身的特征，深入分析所得税优惠政策，以获取针对性的所得税筹划方案，进一步促进企业收益增加，但应遵循以下原则[1]：（1）合法性原则。
企业纳税人要充分掌握税法，并遵从国家税法立法精神，通过主动与税务部门人员沟通，让自身对税法进一步理解，以控制纳税、涉税风险。
（2）事前性原则。
正常情况下，国家税收征收工作是在企业经营活动落实后才具体实施的，给予了企业较大的缓冲空间，企业可按照相关规定，事先制定计划，以保证纳税筹划充分发挥作用，以降低企业运作成本，为企业带来更大的经济效益。
（3）时效性原则。
纳税筹划不可能凭空产生，需要结合当时的社会背景、政治环境、政策环境、法律环境等进行综合性分析，再具体实施，才能保证纳税筹划充分发挥作用。
换句话说，纳税筹划需要充分把握时机，才能最大程度上利用税收政策来降低企业税负。
二、高新技术企业所得税优惠政策分析目前，高新技术企业所得税优惠政策主要体现为以下几个方面[2]：（1）环保说的免征、减增所得税。
对于环保、节能减排技术以及节水技术项目等，国家给予大力扶持，具有减征或收益免征政策。
（2）技术转让免征、免征减征收入。
该政策主要是为了促进高新技术推广而制定。
随着高新技术企业技术能力水平的不断提升，且达到相关标准时，国家对技术转让收益所得税实施免征或减征。
通常情况下，以年度为单位，转让费收益低于500万元时，可免征收益所得税；超出500万元的部则减半征收。
（3）研发费用加计扣除。
在进行汇算清缴时，高新技术研发费经税务局备案后可加计扣除。
对于无法形成无形资产的部分，会被记录当期损益，并可按照加计扣除的研发费用的50%进行加计扣除；对于已经形成无形资产的部分，则按无形资产的150%进行摊销。
（4）资产折旧优惠。
受市场环境及客户需求影响，相关产品的迭代速度越来越快，市场周期也逐渐缩短。
企业所得税纳税筹划浅议
得 税纳税筹划就 是指在 国家税 收法规允许 供 了思想保证
最大 努力取得所 地 门治机关的支持 ，进
的范围 内，企 业经营 者充分享受 已有的税
由于纳税 筹划在 我国起 步较晚，依法 而事 有免征或减 所得税的优惠 。
收优惠政 策 ，尽量 减轻 企业税收 负担 ，实 治税 水平和纳税 意识都落后 于发达国家 ， （三 ）利用收入规定 进行 筹划
市的中小高新技术企业 。而且进行生产 时 是企业重要的财务管理活动之 ，合理 的
应优先考虑综合利用 资源 ，充分考虑 罔家 税 收筹划不仅可 以减轻企业税负 ，还有利
产业政策。 外，企业还可以积极 购置有 于企业成本意识的增强和企业竞争力的提
利于保护环境 和节约 资源 的专用设备 ，以 高。已经颁 布并成功实施 的新企业所得税
本 ，企 业 选 用 恰 当 的 崮 定 资 产折 旧核 算 管理 和 人 力 资源 管 理 等 方 面 ，由 于 多样 复
方法 ，而 日．该方法小能违 反现行 的税法和 杂的 经济 活动和 不断 修改 变化 的税收 政
财务会计制度的有关规定 。 实行 累进税 策，使纳税筹划的工作非常艰 巨。因此 ，企
率的条件下 ，直线摊销法使企 业承担最轻 业应根据企业 内外部 的实 际情况 ，做 到对
【参 考 文 献】 １、 刘 芬 芳 ：浅 谈 新 税 法 下 的 企 业 所 得税筹划［Ｊ］．中国管理信 息化 ，２Ｏ１ ０
ｆＯ９）．
２、 朱静 玉 ：浅 议 新 企 业 所 得 税 法 下 的纳税筹划［Ｊ］．会计之友 ，２０００（０６）． ５、 蔡 秀 英 ：基 于 企业 财 务 战略 的税 收 筹 划 ｆＪ］．财 会 研 究 ２００８ （Ｉ５）． ４、 项 华 录 ：新 《企业 所 得 税 法 》 的 变化 及 纳税 筹 划 研 究［Ｊ］．经 济研 究导 刊 ，２００８（Ｉ ８）． ５、 朱纯 ：谈 新 企 业 所 得 税 法下 的 纳 税 筹 划 ［Ｊ］． 财会 月刊 ，２００７（３４）． ６、杨志锦 ：：新法下的 企业所得 税筹 划［Ｊ］，税 收征 纳》，２００７（１ １）
当代中小民营企业企业所得税纳税筹划研究
当代中小民营企业企业所得税纳税筹划研究【摘要】新企业所得税法给中小民营企业进行纳税筹划带来了机遇，企业应潜心钻研，在筹划中为企业创造经济效益。
本文在研究中小民营企业特点的基础上，提出了相关的企业所得税纳税筹划思路。
【关键词】中小民营企业，企业所得税，筹划一、中小民营企业具有的特点1、生产规模小。
中小民营企业由于资本小，资信低，筹措资金难，因此生产规模扩张缓慢，技术创新能力弱，生产规模相对较小。
2、经营范围涉及面广。
中小企业经营范围广泛，几乎涉及社会经济和生活的各方面，在制造业、服务业、建筑业、农业、运输业、批发零售业等竞争性领域无所不在，分布在全国各地。
3、经营方式灵活多样。
中小企业有投资少、见效快的特点，其经营范围宽和经营项目丰富，经营体制灵活。
4、中小高新技术企业发展迅速。
近几年来，随着国家对高新技术人才的大力培养，中小高新技术企业的扶持，中小高新技术企业发展迅猛，一些高新技术中小企业办出了特色，技术含量大大提高。
目前的高新技术产业的中小企业，尽管生产规模不大，从业人员少，但其技术含量不低。
5、小型微利企业不断增加。
国家为了增加就业率，积极鼓励发展小型微利企业，小型微利企业的数量急剧增加，推动了社会的就业，稳定了社会秩序。
二、中小民营企业企业所得税筹划思路1、用足、用好、用巧现有的产业优惠政策的纳税筹划由于中小民营企业经营范围涉及面广，企业所得税关于产业优惠政策较多，如：从事农、林、牧、渔业项目的所得（大部分政策都免征、减征）；从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得（3免3减半）；从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（3免3减半）；综合利用资源，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额；用于环境保护等专用设备的投资额的l0%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免；关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策等等。
企业所得税纳税筹划论文
企业所得税纳税筹划研究中图分类号：f243 文献标识：a 文章编号：1009-4202(2011)10-000-02摘要目前在我国，新的企业所得税法和相关的实施条例已经于2008年开始执行，与过去的企业所得税法相比有很多改动，新的法规更贴合实际，而且考虑到了企业自身的经营特点等，做到了更全面更细致的纳税筹划工作，同时也大大提高了企业和股东的价值。
本文通过对纳税筹划的研讨与分析，从成效和一些主要项目来阐述了企业所得税的纳税筹划问题。
关键词企业所得税纳税筹划一、引言纳税对于每一个有收入的公民来说都是必须的，在没有颁发新的税法之前，我国的总收入中就有百分之八九十是税收收入，其中企业所得税占了百分之二十左右。
由此可见企业所得税的纳税筹划是非常重要的。
二、纳税筹划在国家的相关政策允许的范围之内，通过对一些基本项目的合理筹划以及安排，来实现企业与股东的价值最大化，这些项目主要包括企业的设立与筹资，然后是投资与运营等。
这样的一种“节税”活动就被称为纳税筹划[1]。
三、能让纳税筹划取得成效的方法为了使纳税筹划取得良好的成效，我们需要采取一些办法。
首先，自身要努力培养与训练一些管理者的意识，然后再逐一推广。
只要每个人都有了纳税筹划意识，这样纳税筹划就可以联系到企业运营的每一个环节。
其次，还要认真了解有关纳税筹划的一些资料与细节，还要积极的与一些税务部门联系以便于我们更好的进行纳税筹划。
最后，我们要根据相关的法律要求，严格遵守其规范，按照程序来执行，保证资料的真实性、完整性，使之做到充分与合理，这样才会取得良好的效果。
四、主要考虑的涉税项目首先要考虑到的涉税项目主要有捐赠支出，包括公益活动等，业务招待费，企业中对下收取的管理费，还有就是“三新”研发费，下面做具体讲解。
（一）管理费企业之间互相收取的管理费或者是租金等费用是不得扣除的，筹划方案应该遵守企业所得税法的规定，集团或企业不得对下收取费用，但是可以使用一些其它方法来收取费用。
企业所得税的纳税筹划研究
款 等 方面 都有 较 大 变化 。主 要 变化 可 以 概 括 为“ 四个 统一 ” 即 内资 、 资企 业 适 ， 外 用统 一 的企业 所 得税 法 ；统 一 并将 企 业 所 得 税税 率 适 当 降低 为 ２ ％ ； 一 税前 ５ 统 扣除 办法 和标 准 ； 一税 收优 惠 政策 ， 统 实
在 国外 ， 比如 股 东大 会 、 事会 会 议 在外 董 国举 行 ， 国外 设 立重 大决策 机构 等 。 在 ２子公 司和 分公 司的 选择
影 响。这部分 非居民纳税人 可以利用我国 和其他 国家或 地区 的税收协定 合理避 税 。 如 目前 中国香 港 、 尔兰 、 爱 毛里 求斯 、 巴 巴 多斯 等 国家和地 区 ， 与我 国的税 收协 定均
税 收优 惠体 系 。同时 ， 老企 业规 定一 个 对 五年 的过 渡期 。这 些 变化 对 企 业 的纳税
筹 划产 生 了较大 的影 响。比 如 ， 法取 消 新
新《 业 所 得 税 法 》 定 ， 我 国境 企 规 在 内设 立不 具 备法 人 资格 营 业机 构 的 居 民 企业 ， 当汇 总纳税 。这意 味着 不具 备法 应
划提 供 了空 间 。企 业 应 及 时转 变思 路 ， 取 新 的 策 略 方 法 ， 应 这 一 变化 。 采 适
【 关键词 】 企业所得税 法； 纳税 筹划； 方法
一
、
新企 业所 得 税 法的 主要 变 化 及
“ 际 管理机 构 地标 准 ” 结 合 的办 法来 实 相 判 断居 民企 业 和 非居 民企 业 。这 一 新 变
例 》将 其 定 义 为 对企 业 的 生产 经 营 、 人
企业所得税纳税筹划分析
企业所得税纳税筹划分析企业所得税是我国税制中的一个重要税种，对于企业而言，如何合理地筹划企业所得税，降低税负，提高经济效益，是每个企业必须重视和研究的问题。
本文将对企业所得税纳税筹划进行分析和探讨。
一、企业所得税基本情况企业所得税是指在中国范围内设立或者实际控制的企业、经营单位，从事生产经营所得取得的税金。
其税率为25%，是国家税收收入的重要来源。
企业所得税的应纳税所得额主要包括企业收入、减除费用和税前利润三个部分。
其中，企业收入主要包括销售收入、投资收益、承包工程收入等；减除费用主要包括生产经营费用、财务费用、所得税费用等；税前利润则是指企业的净利润。
企业所得税纳税筹划是指企业运用各种合法手段，通过调整企业经营行为和财务状况，以达到降低企业所得税负的目的。
企业所得税纳税筹划既要符合法律法规的规定，又要遵循税收政策的指导，以避免违法违规。
下面简单介绍一些常见的企业所得税纳税筹划措施。
1、减少应纳税所得额企业可以通过合理的减除费用进行企业所得税的筹划。
减除费用包括生产经营费用、财务费用、所得税费用等。
其中，生产经营费用是企业在生产或经营过程中实际发生的支出，包括原材料、人工、租金、水电费、保险费等；财务费用则是指企业为筹集资金所支付的利息和费用；所得税费用是企业按规定缴纳的所得税。
在减少应纳税所得额时，企业可以采取以下措施：（1）合理计提资产折旧，降低固定资产成本；（2）适当提高管理费用的比例，扣除企业的合理费用；（3）加强合同管理，合理降低成本支出。
2、通过财务机构转移利润在跨国公司中，跨国企业可以通过财务机构转移利润，以有效地实现企业所得税的降低。
企业的财务机构通常采取独立于其母公司的形式，以实现其所属企业的商业利益。
这些财务机构主要承担跨国公司的融资和资金管理职能，通过财务和税务工程，对减少企业所得税贡献重要作用。
3、用增值税转移企业所得税企业可以通过增值税的转移，降低企业所得税的负担。
增值税是企业向消费者收取的税款，通常由企业在销售商品或提供服务时向其消费者收取。
企业所得税纳税筹划研究
究 ，不仅减轻 了纳税人 的税 收 负担 ，同时也 有利 于国家税 收工 作 的开展 。然 而在 我 国纳税 筹划 一直都 不太 重视 。 因此 本文
以企业 所得税 为例 ，通 过分 析 固定资产 折 旧方法、存货 计价 方 法、资产摊销 方法等筹 划方 法， 旨在启 示企业对会计核 算方 法、经 营活动等进行恰 当选择 ，以获取更大的税后收 益。 关键词： 企业所得税 纳税筹划
计诚 信度 得有 效提高。 ６ ． 完善和健全相应的会计 监督 体系 在 当前 的信息环境之下 ，虽然会计监督其 自身 的重要性 以 及必要性 已经被大多 数人所认 可 ，但 在 当前 的现实生活 当中 ， 其 实施和执行结果却不尽人意。 因此这就要求我们应依据 当前 的会计监 督现状 ，进一步的完善和健全相应 的法律与法规 ，同 时加大 执法力 度 ，规 范会 计监督 细则 以及条 例 ，做 到有法 可 依 ，有例可循 。此外还应从企业 的内部 以及外部人手 ，增强监 督力 度 ，切实提高会计信息的质量 ，进而有效 的解决会计诚信
［ ２ ］ 徐 贵 丽． 会 计信 息失真一基 于博弈论观 点的分析 英 才
高职论坛 ，２ ０ ０ ８（ ０来自２ ）． 缴 ，年终汇算清缴 。而合理 的纳税筹划指 的是纳税人为实现利
益最大化 ，在不违反法律 、法规等 的前提下 ，对 尚未发生 的应 税行为进行的各种巧妙安 排。 实践证 明 ，在 国家税 收政策导 向正确 ，税收法规制度建设
完善 的前提下 ，实施纳税筹划对企业 、国家 、社会都有十分积
极 的意义 。首先追求税后利益最大化是市场经济条件下 ，企业 生存与发展 的客观要求 。纳税人在法律许可 的范 围内进行税收
司内部 的治理 结构 ；依 据现行的法律以及法规 ，来不断 的健全 和完善相应 的会计准则 。 ３ ． 对会 计诚 信环境进 行进 一步的优 化 利益驱动是 当前企业在运营过程 中造成会计诚信缺失 的一 个最 直接也最根本 的原因 ，因此这就要求我们应依据 目前企业 发展 的现状 ，采取相关的措施与手段去不断的优化和完善企业 的经 济环境 ，构建一个相对健全 以及相对完善 的法规体 系，并 对相关财务人员进行定期的诚信 教育。
对新企业所得税纳税筹划的研究
《 实施条例》 的颁布 ， 有效的增强了高新技术企业的认 使得免税收入或低税收入的比例进一步增加和提升 ， 与此
标 为 ： 新 技术 产 品 收入 占总 收入 的 比例 、 发 费 用 占销 高 研
么 本 文将从 以下几 个 方面进行 阐述。 ２ 降低 税率 ２１ 设 立 自主创 新型高 新技术 企业 ．
定标 准和 规范 。 对 自主创 新 的高新 技术 企业 的认定 ， 其基 本条 件 就是 要拥 有 “ 心 自主知 识 产权 ” 其相 关的具 体 指 核 ，
４２ 尽 量投 资免 税 收入 ． 企 业应 该从 整体 考 虑 ， 可 能的去 投 资一 些 少征 活免 尽 。 税 收的项 目， 征 也就 是说 ， 果企 业想 投 资时 ， 如 应尽 可 能 的
研究新《 企业所得税法》 把国家给的优惠政策和条件充分 的支出比例做适 当的调整和分配 ， ， 使有效的支出获得最大
应 用 在 企业 的发 展 中 ， 对企 业 进行 纳 税 筹划 ， 时在 筹 划 同 的利 益 。
中给企 业 带来 良好 的经济效 益。纳税 筹划 的定义 是指 纳税 ４ 降低收 入 人 在 税 法所 允许 的范 围 内 ， 对企 业 的投 资 、 财、 营 、 理 经 交 ４ １ 推迟 收入确 认 的时 间 ． 易、 组织 等各 项 活动进 行 事先 安排 的过 程。 纳税 筹划 是企 企 业 应 该按 照 实 际 情况 选 择 相 应 的适 当 的符 合企 业 业在 市场 经济 条 件下 所 享有 的一 项基 本 的权 利 ， 它具 有合 发展 的销售 结算 方 式 ， 这样 才能 对企 业 的发展 有利 ， 使得 法性 、 先筹 划性 、 事 目的性 和专 业性 等几 个鲜 明的特征 。 所 企业 不用 先 垫支 税 款 ，而 且还 能够 尽 量推 迟 确 认 销售 收 以 ， 以为企 业 寻找 一个 新 的适合 企业 的纳税统 筹 方法 迫 入 ， 所 这样 从而 达到 了延缓 纳税 的功 效。 企业还 应 特 别注 意 在眉 睫 ，这 样 才有 可能 保证企 业 自身 的利 益 不受影 口 ， 向 那 临近年终 所发 生 的销售 收入确 认 时点 的筹划。
我国企业所得税税收筹划研究DT公司所得税纳税筹划案例分析
我国企业所得税税收筹划研究DT公司所得税纳税筹划案例分析一、本文概述随着全球经济一体化的深入发展，税收筹划作为企业财务管理的重要组成部分，对于提升企业竞争力、实现经济效益最大化具有越来越重要的作用。
特别是对于我国的企业所得税，合理的税收筹划不仅可以降低企业的税收负担，还可以优化企业的资金结构，提高企业的市场竞争力。
本文旨在通过对我国企业所得税税收筹划的深入研究，结合DT公司的所得税纳税筹划案例分析，探讨企业所得税税收筹划的理论基础、筹划方法、实施策略及其对企业经济效益的影响。
本文首先对企业所得税税收筹划的基本概念、原则和重要性进行阐述，明确税收筹划在企业财务管理中的地位和作用。
接着，通过对国内外企业所得税税收筹划的理论研究和实践经验的梳理，总结出适用于我国企业所得税筹划的主要方法和策略。
在此基础上，结合DT 公司的实际情况，对其所得税纳税筹划案例进行深入分析，探讨其筹划过程中的成功经验与存在的问题，并提出相应的改进措施和建议。
本文的研究旨在为我国企业提供更加科学、有效的所得税税收筹划方法和策略，帮助企业更好地应对日益复杂的税收环境，提高税收筹划的针对性和实效性，从而促进企业的可持续发展。
也希望通过本文的研究，能够引起更多学者和企业对所得税税收筹划的关注和重视，共同推动我国企业所得税税收筹划的理论研究和实践应用不断向前发展。
二、企业所得税税收筹划理论基础企业所得税税收筹划是指在合法、合规的前提下，通过合理、有效地安排企业的经营活动和财务活动，以达到降低企业税负，增加税后收益的目的。
这一过程不仅要求企业深入了解税法和税收政策，还需要掌握一定的税收筹划技巧和方法。
企业所得税税收筹划的理论基础主要包括税收法规、税收优惠政策、税务风险管理等方面。
税收法规是企业进行税收筹划的基础。
企业必须严格遵守税收法规，确保所有筹划活动都在法律允许的范围内进行。
税收优惠政策是企业所得税税收筹划的重要手段。
国家为了鼓励某些行业的发展或支持某些特定项目，会制定一系列的税收优惠政策。
基于税收优惠政策视角下的企业所得税纳税筹划研究
基于税收优惠政策视角下的企业所得税纳税筹划研究一、引言税收优惠政策是国家为促进经济发展和支持特定行业或企业而采取的一种措施，其中企业所得税的优惠政策是其中的重要组成部分。
在我国，企业所得税税收优惠政策已经成为了吸引投资、促进企业发展和激励创新的重要手段。
企业所得税纳税筹划也成为了企业需要重视和研究的课题之一。
本文将从税收优惠政策的角度出发，探讨企业所得税纳税筹划的相关问题，包括税收优惠政策的意义、企业所得税的计税基础、税收优惠政策对企业的影响以及企业如何通过纳税筹划来充分利用税收优惠政策等方面展开研究。
二、税收优惠政策的意义税收优惠政策是国家通过减少税收负担、提高企业收入等方式来促进经济发展和支持特定行业或企业的政策。
企业所得税是企业在获得收入后需要向国家缴纳的税金，因此税收优惠政策对企业来说具有重要意义。
税收优惠政策可以降低企业的税收负担，增加企业的盈利空间。
这对于企业来说意味着可以在原有的生产经营中获得更多的资金用于投资和发展，提高企业的竞争力。
税收优惠政策可以引导企业加大对特定领域或行业的投资。
通过给予特定行业或企业税收优惠，可以鼓励企业增加对这些领域的投资，推动这些领域的发展，促进经济结构的优化和升级。
税收优惠政策也可以激励企业进行技术创新和产品研发。
通过给予技术创新企业税收优惠，可以鼓励企业增加对科技研发的投入，促进科技创新和产业升级。
三、企业所得税的计税基础企业所得税是企业所得额按法定税率征税的税收，计算的基础主要包括企业利润总额和应纳税额。
企业利润总额是指企业在一定会计期间内取得的应税所得，包括企业的主营业务收入、投资收益、营业外收入等。
企业的主营业务收入是企业利润的主要来源，也是计算企业所得税的重要依据。
应纳税额是指企业根据税法规定应当缴纳的税额，主要取决于企业的应纳税所得额和企业所得税的税率。
应纳税所得额是企业利润总额经过一系列的减除和调整后的实际应税所得额，税率则是国家规定的企业所得税税率。
企业所得税税收筹划研究--XX科技股份有限公司为例
企业所得税税收筹划研究--XX科技股份有限公司为例一、背景介绍XX科技股份有限公司成立于2010年，是一家专注于研发和销售高科技产品的企业。
2019年，公司实现销售收入10亿元，利润2亿元，应纳税所得额1.8亿元。
随着公司规模的扩大和税务政策的变化，为了降低企业所得税负担，需要进行税收筹划。
二、税收筹划目标降低企业所得税负担，合法合规，确保公司税收风险最小化。
三、税收筹划方案1. 合理利用扣除项目公司可以从以下方面利用扣除项目，降低应纳税所得额：（1）研发费用：公司积极开展研发工作，在符合国家政策的情况下，将研发费用纳入扣除项目，降低应纳税所得额。
（2）贷款利息：公司可以申请银行贷款，将贷款利息纳入扣除项目，减少企业所得税负担。
（3）职工教育经费：公司可以合理安排职工培训和教育，将相关费用纳入扣除项目，降低应纳税所得额。
2. 合理运用优惠政策（1）高新技术企业认定：公司可以申请高新技术企业认定，获得国家税收优惠政策。
（2）地方税收优惠政策：根据当地的税收优惠政策，公司可以合理利用各种税收优惠政策，降低企业所得税。
（3）跨地区经营优惠政策：公司可以合理规划业务，利用跨地区经营优惠政策，降低企业所得税。
3. 合理利用关联交易公司可以合理利用关联交易，通过调整内部价格等方式，将部分利润转移到其他关联公司名下，从而降低公司应纳税所得额。
但需要注意，关联交易应符合税务政策要求，避免税务风险。
四、总结XX科技股份有限公司可以从合理利用扣除项目、运用税收优惠政策、利用关联交易等方面，进行有效的税收筹划，降低企业所得税负担，确保公司税收风险最小化。
同时，企业也要注意合法合规，避免造成税务风险和不良影响。
企业所得税的纳税筹划研究
绪论企业所得税的纳税筹划研究一、绪论企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
纳税人范围比公司所得税大。
企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：（1）国有企业；（2）集体企业；（3）私营企业；（4）联营企业；（5）股份制企业；（6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。
企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。
包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
从20世纪70年代末起，中国开始改革开放，税制建设进入了一个新的发展时期，税收收入逐步成为政府财政收入最主要的来源，同时税收成为国家宏观经济调控的重要手段。
在这二十多年间，中国的所得税制度有了很大的发展，大体可以分为三个阶段：第一个阶段是20世纪80年代初期。
在这一时期的税制改革中，建立涉外所得税制度（包括中外合资经营企业所得税、外国企业所得税和个人所得税）是作为中国对外开放的一项重要措施先行出台的，它标志着中国所得税制度改革的起步。
第二个阶段是20世纪80年代中期至80年代后期。
在这一时期的税制改革中，开征国营企业所得税是作为中国继农村改革成功以后的城市改革、国家与企业分配关系改革的一项重要措施出台的，它标志着中国企业所得税制度改革的全面展开。
同时，完善了集体企业所得税制度，建立了私营企业所得税制度。
为了适应个体经济的发展和调节个人收入，开征了城乡个体工商业户所得税和个人收入调节税。
第三个阶段是20世纪90年代初期至今。
在这一时期的税制改革中，所得税制度的改革适应了中国改革开放深入发展的大趋势，体现了统一税法，简化税制，公平税负，促进竞争的原则。
在具体实施步骤上，企业所得税的改革分为三步走，先后完成了外资企业所得税的统一、内资企业所得税的统一，并即将完成外资企业所得税与内资企业所得税的统一；个人所得征税制度的统一则于1994年一步到位。
浅析企业所得税纳税筹划
浅析企业所得税纳税筹划在当今竞争激烈的商业环境中，企业所得税纳税筹划对于企业的财务管理和可持续发展具有至关重要的意义。
企业所得税作为企业的一项重要支出，通过合理的筹划，可以在合法合规的前提下降低税负，提高企业的经济效益和竞争力。
一、企业所得税纳税筹划的重要性企业所得税纳税筹划有助于企业降低成本。
税收是企业的一项重要支出，通过合理筹划减少税负，意味着企业可以将更多的资金用于生产经营、研发创新、扩大规模等方面，从而增强企业的发展实力。
能够提升企业的竞争力。
在同行业中，如果一家企业能够有效地进行纳税筹划，降低运营成本，就有可能在产品价格、服务质量等方面具有更大的竞争优势，从而在市场中占据更有利的地位。
促进企业的财务规划和战略决策。
纳税筹划需要综合考虑企业的财务状况、经营模式、发展战略等因素，这有助于企业优化资源配置，提高财务管理水平，制定更加科学合理的发展规划。
二、企业所得税纳税筹划的基本原则合法性原则是首要原则。
纳税筹划必须在法律法规允许的范围内进行，任何违法的避税行为都将给企业带来巨大的法律风险。
前瞻性原则要求企业提前规划。
在开展经济业务之前，就应当充分考虑到税收因素，制定合理的纳税方案，而不是在业务完成后再进行补救。
综合性原则强调统筹考虑。
纳税筹划不能仅仅关注税收成本的降低，还要综合考虑企业的整体财务状况、经营目标、风险承受能力等多方面因素。
成本效益原则要求筹划方案的收益大于成本。
在进行纳税筹划时，需要考虑到实施筹划方案所需要的人力、物力、财力等成本，如果筹划带来的收益小于成本，那么这样的方案是不可取的。
三、企业所得税纳税筹划的主要方法利用税收优惠政策是常见的筹划方法之一。
国家为了鼓励某些行业或地区的发展，会出台一系列税收优惠政策，企业应当充分了解并合理运用这些政策。
例如，对于高新技术企业，国家给予了较低的企业所得税税率优惠；对于从事环保、节能节水等项目的企业，也有相应的税收减免政策。
合理选择企业组织形式。
企业所得税纳税筹划研究
企业所得税纳税筹划研究郑㊀健摘㊀要：近年来，越来越多的企业重视税务筹划工作，企业所得税在企业的税收总额中占比较大，对此加强所得税筹划能够改善企业的税后收益，并防范各类可能存在的风险㊂对此文章探讨企业所得税的税务筹划工作，以期为相关企业降本增效工作的开展提供参考㊂关键词：企业所得税；税务筹划；研究一㊁引言随着经济的高速发展，企业为了适应市场竞争的需要，有必要通过优化自身的管理实现可持续发展，尽力降低各类可能产生的成本㊂税务成本作为企业的重要成本，影响着企业股东利益和企业价值，对此有必要通过合理合法的方式降低企业的各项税务支出㊂税务筹划长期来受到国内外学者的关注，但是我国的税收体系还不够成熟，税务筹划开展的时间不长㊂２００７‘企业所得税法“颁布，２０１７年该法案进一步完善，为我国企业开展税务筹划工作奠定了法律基础，在这一背景下开展企业所得税税务筹划工作也成为企业所需要重视的内容㊂二㊁企业所得税税务筹划常见问题（一）收入筹划的问题在收入的所得税筹划方面，目前，很多企业将不征税收入计入营业外收入中，没有在企业纳税所得中扣除，主要原因是很多企业没有认真研究企业所得税的税收优惠政策，也导致企业没有充分享受不征税收入的优惠条件，导致企业所得税的应纳税所得额增加，给企业带来了不必要的税务负担㊂针对这一现象，有必要让企业设置不征税收入科目，例如对于政府拨款的款项以专项资金补助减少企业所得税税额㊂（二）费用筹划的问题部分公司针对研发费用没有设置专账，即便设置专账，在登记研发费用方面存在着随意的问题，账簿设置较为简单，容易导致生产性支出与研发支出相混淆，致使部分研发费用无法清晰核算，增加了企业应纳税所得额㊂在业务招待费和宣传费方面，部分没有开展良好的筹划，导致在费用抵扣时不能充分抵扣，增加了企业所得税税负㊂从其他费用方面来看，部分企业的账目过多，这也导致部分企业还存在着管理费用和产品成本划分不清晰的问题，例如，对于生产中质检员工资可以计入成本，也可以计入管理费用在当期扣除，但是部分企业却计入了产品成本中㊂（三）固定资产与存货筹划的问题在固定资产与存货的税务筹划方面，由于经济的高速发展，固定资产更新的速度越来越快，企业为了让固定资产能够跟上时代发展的需求，需要花费较多的资金用于固定资产维护和更新，但是大部分企业都将固定资产的维修和更新资本化处理㊂同时很多企业存在着固定资产大修费用支出，根据企业所得税法规定，大修支出计入固定资产原值或在不少于五年的期限内分期摊销㊂在存货方面，很多企业没有优化存货的管理，存货数量巨大，不同的存货计价方式导致企业所得税的税负也会有所差异㊂同时较大数额的存货，也会导致企业具有一定的存货管理压力㊂三㊁企业所得税筹划策略（一）收入筹划对于收入的筹划方案而言，目前，大部分企业在收入处理上的问题是将不征税收入计入了营业外收入，让企业缴纳了不必要的企业所得税，对此应对专项资金计入不征税收入，最大限度减轻税负㊂（二）费用筹划在费用筹划的方面㊂首先针对研发费用，很多公司研发费用账目过于简化，在账目简化的背景下，很容易导致经营支出和研发支出混淆，这就要求企业优化对研发费用的核算方式㊂例如，研发所产生的原材料支出，需要在入库单中明确注明用途，从而实现分别核算㊂企业要根据自身的实际需求对企业的会计科目进行优化，准确地记录每笔费用，从而避免与税务机关发生争议的可能性㊂为了优化研发费用的管理，企业在设置一级科目㊁二级科目的基础上，要进一步细化三级科目，根据研发项目的编号进行有针对性的管理㊂近年来我国对于研发费用的重视不断加强，优惠政策不断改革，扩大了研发费用的加计扣除范围㊂企业的财务人员在管理研发费用时要研究最新的政策，准确了解税法的最新要求，准确收集各项关于研发费用的资料㊂研发费用从事前审批转向备案管理，企业在五年内要面临税务机关对研发费用的后续核查，因此，企业要准确把握税务机关的要求，避免在税务核查中产生风险㊂其次，业务招待费与宣传费的税务筹划㊂业务招待费只能按照发生额６０％，且上限不高于销售收入０．５％为扣除限额，企业选择最佳的招待费用支出额度，从而降低纳税支出，明确企业业务招待费的最高扣除限额㊂如果不符合这一条件，就需要用合理的方法控制业务招待费㊂在企业工作的过程中，宣传费和业务招待费在企业经营过程中可能会存在可转换的现象，企业根据自身的需求调节两者之间的关系㊂例如可以将预计发生的业务招待费用，如接待㊁餐饮等调整为企业宣传用品的赠送㊂赠送的物品要注明用途为宣传业务，并在产品上印上公司标志及产品介绍，起到宣传公司产品的作用，以此实现业务招待费的降低和宣传费的提高㊂最后，管理费用的税务筹划㊂随着企业的扩张，企业的２８金融观察Һ㊀管理活动和生产活动越来越密切，管理费用和成本的划分也不再那么清晰㊂对于同一支出项目而言，可能即能计入成本，又能计入费用㊂选择不同的会计处理方式，所达到的税收减免效应也是不同的㊂产品成本只能对当期销售的产品部分进行税前扣除，未实现收入的部分在以后年度确认收入时才扣除，如果进行费用化处理，则可以当期实现全额扣除，实现延迟纳税的目标㊂（三）固定资产筹划大部分企业的固定资产主要投入到研发和生产环节㊂随着社会高速发展，企业花费更多的时间用于固定资产的维修更新方面，但是很多公司都将维修和更新的费用进行资本化处理，导致固定资产的折旧费远高于其价值的增长㊂根据所得税法的规定，大修支出符合条件的才计入固定资产原值计提折旧或在不短于５年内的时间内摊销㊂因此企业在大修支出和固定资产计提折旧方面，要进行良好的税务筹划㊂对固定资产的大修支而言，如果修理改造的费用相对较小，可以将这笔支出费用化一次性抵扣㊂固定资产的大修支出要满足以下两个条件：第一，修理费用占原值比重５０％以上；第二，修理之后使用年限延长达到两年㊂如果对固定资产修理不满足任意一个条件，就可以将相关费用实现费用化处理㊂对于固定资产折旧，根据国税函（２００９）９８号文件，在公司的固定资产中，运输设备折旧年限最低调至４年，办公用品最低调至三年㊂如果公司的运输设备折旧年限为５年，可以将其缩短为最低的４年㊂对办公用品也可以缩短其折旧年限，将延迟纳税所获得的资金投入到生产经营中，相当于取得无息贷款，降低资金压力㊂同时，所得税法规定，对于符合条件的可采用加速折旧法，最低折旧年限不得低于规定年限的６０％㊂因此，企业可以根据企业所得税法的规定，对更新速度快的设备资产缩短折旧年限㊂从固定资产的折旧方式来看，符合采用加速折旧法的企业可以采用加速折旧法，加速折旧法主要包括双倍余额递减法及年数总和法㊂（四）存货筹划大部分企业的生产都是在客户下单之后根据生产历史和未来预期，设置合理的库存㊂企业采用先进先出法㊁加权平均法等方式实现的税负也有所不同㊂移动加权平均法核算发出存货，在原材料价格不稳定时更能够实现递延纳税，有利于实现当期销售成本的提高与应纳税所得额的下降㊂当材料成本在下降时，采用先进先出法使发出存货㊂对此，企业有必要在选择存货计价政策之前，对企业的市场充分分析，对存货的价格变动趋势进行合理预测，选择使企业税负最小的计价方法㊂四㊁结语税收是国家对纳税人进行再分配的方式，企业作为以利润最大化为目标的组织，要思考如何在实现依法纳税目标的同时减轻税负压力㊂随着经济下行压力的加大，企业之间的竞争不断加剧，为了实现企业的监控发展，如何在当前实现企业的生存与发展也成为企业未来的方向㊂对此，企业有必要加强对所得税税务筹划的研究，从而实现税负最小化目标㊂参考文献：［１］张莎．企业所得税纳税筹划分析：利用税收优惠政策视角［Ｊ］．中国物流与采购，２０１９（１３）．［２］张雪华．税收优惠政策视角下的企业所得税纳税筹划分析［Ｊ］．纳税，２０１９（１３）．作者简介：郑健，上汽时代动力电池系统有限公司㊂（上接第８１页）行区域经营成本的降低，使得企业的参保能力得到有效提升㊂除此之外，根据智能化的信息技术进行参保人员的信息数据统计，结合相关社会保障部门进行养老保险基金征管面的拓展，及时深入群众与企业内部进行数据信息的更新㊂对所收集的信息数据进行总结分析，精确掌握企业经营与参保情况㊂进行参保流程的便捷化改进，增加社会保障养老保险的办理窗口，提高服务水平，以此来强化企业与群众进行参保缴费的热情㊂（四）严格执行基金督查与缴纳情况，保障基金征管的协调性基金的征收与使用需要人力资源和社会保障部门与劳动监察部门共同作业，首先由私营工业园区进行参保人员的统计与实际基金的征收情况进行汇总，劳动监察部门在其中起到监督作用，将其中存在的漏账㊁错账揪出，按照相关政策对出现上述情况的企业进行限期整改与征收横面的拓展㊂此外，对以往企业或个人存在的漏保㊁欠保情况进行排查，如果出现经营确有困难的企业，应当给予一定程度的支持，在具备缴纳社保的能力时及时进行催促工作的进行㊂最后是将全体公民与企业进行缴纳社保的情况进行信息共享，并且安排专业人员进行定期排查，对错领㊁冒领㊁重复领取的情况进行杜绝，在一定程度上挽回基金损失㊂四㊁结语文章对企业养老保险的基金征管问题进行探讨，针对基金征管工作中所产生的问题进行分析，得出解决上述问题，首先，要强化企业的参保意识，提升职工获得养老保险的权利；其次，将原有养老保险制度进行有效改进，更加契合时代发展；最后，对相关企业进行内部督查，扩大养老保险的基金征收面，深化执行基金督查的执法力度的深入，避免出现基金损失情况的发生㊂参考文献：［１］谢高虹．浅谈如何强化企业职工养老保险基金征管工作［Ｊ］．中国乡镇企业会计，２０１９（１１）：６－７．［２］周贤日，高杨．企业职工养老保险地方立法需要处理好的几个问题：以广东省为例［Ｊ］．温州大学学报（社会科学版），２０１９．作者简介：张报文，山西省汾阳市企业养老保险管理服务中心㊂３８。
企业所得税纳税筹划研究
数 扣 除 ， 过 标 准 的 只能 按 标 准 扣 除 。 因 此 ， 准 确 确 定 工 资 、 金 超 在 薪
企业纳税筹划的方法 ， 为企业节约纳税成本 ， 高经济效益提供参考 。 提 【 关键词 】 企业所得税 ； 所得税 法； 纳税 筹划； 税 收优 惠
随着我 国社会主义市场经济体制的建立及不断的发展 ， 税收环 居 民企业” 概念 ， 以法人主体 为标准 纳税。 居民企业承担全面纳税义
（ ） 瞻 性 二 前
但是 ， 在收入计量 中， 还经 常存在各种收入抵免 因素 ， 这就 给企 业在保证收入总体不 受较大影响的前提 下， 提供 了税收筹划的空间。
如各 种商业折让、 销售退回 ， 口商品销售 中的外 国运费 、 出 装卸费 、 保 险费、 佣金等于实际发生时冲减了销售 收入 。因此 ， 在计算商品销售
场所等来综合判断。 企业所得税法实施条例》 《 将其定 义为对企 业的
一
、
纳 税 筹 划 涵 义
生产经营 、 人员、 账务 、 财产等实施实质性全面管理和 控制的机 构。
（ ） 二 计税依 据的筹划
１收 入 的筹 划
随着企业纳税筹划意识 的不断提 高 ， 理论 界对纳税筹划的理论 研究也在不断的发展 深化。对于纳 税筹划的涵义 ， 不同国家有不同 的界定。笔者将纳税 筹划归纳 为： 在遵循税（（ ｆ糕 冀 ＿ １ （ 辩 蔫 、 Ｊ 、ｉ 黑 蘩 烹 壁 ， ｆ 爨
企业所得税纳税筹划论文
企业所得税纳税筹划论文摘要：随着市场经济的发展，企业面临的竞争日益激烈，纳税筹划作为企业财务管理的重要组成部分，对于降低企业税负、提高经济效益具有重要意义。
本文通过对企业所得税纳税筹划的理论和实践进行研究，分析了企业所得税纳税筹划的基本原则、方法和策略，并结合实际案例探讨了纳税筹划在企业中的应用，旨在为企业提供有益的参考和借鉴。
关键词：企业所得税；纳税筹划；税收优惠一、企业所得税纳税筹划的意义（一）降低企业税负企业所得税是企业的一项重要支出，通过合理的纳税筹划，可以在合法合规的前提下，减少应纳税所得额，降低税率，从而减轻企业的税负，增加企业的可支配资金。
（二）提高企业经济效益纳税筹划可以优化企业的资源配置，提高资金使用效率，增强企业的竞争力。
通过合理安排生产经营活动，选择合适的会计政策和税务处理方法，企业可以降低成本，提高利润水平。
（三）增强企业纳税意识纳税筹划要求企业熟悉税收法律法规和政策，了解自身的纳税义务和权利，从而促使企业自觉遵守税法，规范纳税行为，增强纳税意识。
（四）促进企业可持续发展合理的纳税筹划可以为企业创造良好的税收环境，使企业能够将更多的资金投入到研发、生产和市场拓展等方面，促进企业的技术创新和产业升级，实现可持续发展。
二、企业所得税纳税筹划的基本原则（一）合法性原则纳税筹划必须在法律法规允许的范围内进行，不得违反税法的规定，不得偷税、漏税、逃税。
（二）事前筹划原则纳税筹划应在企业的生产经营活动发生之前进行，对各项经济活动进行事先规划和安排，以达到降低税负的目的。
（三）效益性原则纳税筹划应以降低税负、提高经济效益为目标，在进行纳税筹划方案的选择时，应综合考虑成本和收益，确保筹划方案的实施能够为企业带来实际的经济利益。
（四）综合性原则纳税筹划应综合考虑企业的整体经营情况和财务状况，将纳税筹划与企业的发展战略、财务管理、会计核算等相结合，实现企业整体利益的最大化。
三、企业所得税纳税筹划的方法（一）利用税收优惠政策1、高新技术企业优惠国家对高新技术企业给予 15%的企业所得税优惠税率。
企业所得税纳税筹划探究
其次， 要对纳税 筹划有一定 的认识 ， 主要从其 定义 、 特征 和原则 三方 面来 看。 ２ ． １ 纳税筹划的定义
纳税筹 划是纳税人在法律 规定许可 的范 围内 ， 通过对投 资、 筹资 、 经营 、 理财等 活动进行 事先安 排和筹划 ， 尽 可能减 少不必 要的纳税支 出 ， 以谋 求最 大限度 的纳税 利益 ， 实现企 业税后利润或现金流量最大化 。
定的了解 ， 下 面笔者将从其定 义、 特征 、 及其税制现状 三方面 来进行简单 阐述 。
１ ． １ 企业所得税 的定 义
经营活动发生之前就把税收 当作一个 内在 的成本做 出考虑。 纳税行为相对 于经济行 为而 言 ， 具有 滞后性 的特点 ： 如企业 实现销售后 ， 才有 增值 税或销售税的纳税 义务 ； 收益实现后 ，
２ ． ２ ． ２时间的事前性 事前性 指纳税人对各项纳税事宜事先做 出安排 ， 在各项
得和其他所得 为征税 对象的一种税种 ． 是盈利企 业普遍 缴纳
的税金 。
关键词 ： 企业所得税 ； 纳税筹 划； 税收优 惠
１ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ． 企业所得税 的基本理论 要探究企业所得税 纳税筹划 ， 首先应对企业所得税 有一
经营、 投 资活动等进行 全面 的统 筹规划 与安排 ， 达到减 少或 降低税负 的目的。 因此开展纳税筹划必须着眼于生产经营全 过程 ， 注 重于事先筹划 ， 如果 经济业务 已经发生 ， 纳 税项 目、
１ ． ２ ． ２征税 以量 能负担为原则 企业所得税 以所 得额为课税对 象 ， 所得税 的负担轻重与 纳税人 所得 的多少有着 内在联 系 ， 所得多、 负担能力 大 的多 征， 所得少 、 负担能力小 的少征 ， 无所 得 、 没有 负担能力 的不 征， 以体现税收公平的原则 。 １ ． ２ － ３实行按年计 算 ， 分期预缴 的征 收办法 企 业所得税 的征 收一般是 以全年 的应 纳税所得 额为计 税依据 的 ， 实行按年计算 、 分月 或分季预缴 、 年终汇算清缴 的 征 收办法 。对经 营时间不足 １年的企业 ， 要将 实际经营期 间 的所得额换算成 １ 年 的所得额 计算 缴纳所得税。
企业所得税纳税筹划研究评述
８ ０ ０ ０ ０元 ， “ 短 期借款” 也增加 了 ８ ０ ０ ０ ０元 。 因 “ 银 行存 款” 是 资产类 账户 ， 增 加应计入该 账户 的借方 ， 而“ 短期 借款” 是 负 债类账 户 ， 增 加应计入该账 户的贷方 ， 编制会计 分录如下 ： 借： 银行 存款 ８ Ｏ ０ ０ ０ 贷： 短期 借款 ８ ０ ０ ０ ０ 例２ ： 收 到某投资者投入 的资金 ２ ０ ０ ０ ０ ０元 ， 存 人银行 。 分析 ： 这项 经济业务 发生后 ， 企业 的 资本金 和企 业 存人 银 行 的 钱 两 个 方 面 发 生 了变 化 。涉 及 到 的 两 个 账 户 一 是 投
２ ０ ０ ８年 １ 月 １日前 ， 我 国 对 内 外 资 企 业 实行 不 同 的 所 资方式 和融 资方式 两方面提 出： （ １ ） 非 股权 支付额 不 高 于所 得 税 征 纳 方 式 。 当 时 企 业 所 得 税 纳 税 筹 划 是 一 项 新 兴 业 支 付 的 股权 票 面 价 值 （ 或 支付 股本 的账 面价 值） 的２ Ｏ ， 企
贷： 银 行 存 款 又 或 者 借： 应 付账款 （ 宏 大 公 司） 贷： 银 行 存 款
１ ０ ０ ０ ０ ０
１ ０ ０ ０ ０ ０ １ ０ ０ ０ ０ ０ １ ０ ０ ０ ０ ０
是企 业存人银 行 的钱 即“ 银 行存 款” ， 另 一 个 是 企 业 欠 银 行 ５个 月 的 借 款 “ 短期借款” 账 户 。“ 银 行 存 款” 增加了
务， 许 多企 业都处于探索 时期 ， 但是 企业 所得 税纳 税筹 划的 业可 以 自行 选择 ： 一被 合并 企业 不 确认 全 部资 产 的转 让 所 对 象 并 没 有 严 格 区分 内 外 资 企 业 ， 学 者 提 出 的 方 案 通 常 均 得或损 失 ， 不 计算交纳企业 所得税 ； 二 被合 并企 业 的股 东 以
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企业所得税纳税筹划研究—以YL电力有限公司为例第一章绪论1.1研究背景及意义1.1.1研究背景1.1.2研究意义1.2文献综述1.2.1国外研究现状1.2.2国内研究现状1.3研究内容和研究方法1.3.1研究内容1.3.2研究方法第二章企业所得税纳税筹划的理论基础2.1 纳税筹划的理论基础2.1.1纳税筹划的含义2.1.2纳税筹划与偷税，避税，节税的比较2.1.3纳税筹划的原则2.1.4纳税筹划的基本方法2.2本章小结第三章YL电力有限公司企业所得税纳税筹划的现状及存在的问题3.1 YL公司概况3.1.1 YL公司基本情况3.1.2 YL公司组织结构图及部门职能3.1.3 YL公司纳税环境分析3.2 YL公司企业所得税纳税筹划的现状分析3.2.1 YL公司企业所得税缴纳现状3.2.2 YL公司收入筹划现状分析3.2.3 YI公司费用管理现状分析3.3 YL公司企业所得税纳税筹划存在的问题3.3.1 YL公司纳税筹划组织结构不明确且责任不具体3.3.2 YL公司纳税筹划在在流程设计上未达到科学有序的要求3.3.3 YL公司在纳税筹划未充分利用税收优惠政策3.3.4 YL公司在筹划收入的确认原则上及赊销收入发票上不明确3.5本章小结第四章 YL公司企业所得税纳税筹划存在问题的原因和改进措施4.1 YL公司企业所得税纳税筹划存在问题的原因4.1.1 YL公司未考虑纳税筹划的风险性4.1.2企业纳税筹划意识淡薄4.2 YL公司企业所得税纳税筹划的改进措施4.2.1收入项目的纳税筹划改进措施4.2.2扣除项目纳税筹划改进措施4.2.3明确纳税筹划的组织结构和责任主体4.2.4利用企业所得税优惠政策纳税筹划改进措施4.5本章小结结论参考文献致谢第一章绪论1.1 研究背景及意义1.1。
1 研究背景纳税筹划现在已经不只是受到发达国家的重视，而是越来越受到来自是世界各国的社会人士的广泛。
有关电力企业的文章和相关研究也是比比皆是。
对于各类型的经济实体尤其是近些年迅猛发展起来的跨国公司而言，纳税筹划已经成为其制定发展战略的一个重要组成部分，并作为现代企业财务管理制度的一个环节来实施。
相比国外来说，境内的一些发电企业对于企业纳税情况的分析稍微肤浅了一些，归根结底还是由于中国纳税筹划起步较晚，经济发展结构和企业组织形式相对比较落后。
在此情况下，公司为了增加收益并同时减少费用必然会选择税务筹划的方式，并将其作为日常经营的一部分内容。
电力企业属于资金密集型产业，也是非常重要的基础能源产业和国有经济命脉，因此电力企业的健康发展关系到国民经济的发展和整个社会的发展进步。
它仅仅关系到国家经济的安全战略，而且与人们的生活、社会稳定息息相关。
从电力行业的地位的重要性的分析得知，对我国电力企业的企业所得税进行更加深入和广泛地研究是非常有必要的。
近年来，我国电力体制的改革对于规范电力行业的发展以及优化我国的产业结构、提高经济的运行效果具有非常巨大的影响。
为了适应竞争激烈的经济环境，电力公司必须不断加强成本管理。
随着税制改革的不断推进，税收法律法规不断健全合理，有法可依使得纳税筹划的实施具备了可行性和现实意义。
1.1.2 研究意义通过企业所得税纳税筹划可以促进YL 电力公司内部会计人员核算能力的进步和财务管理水平的提高，进而在整体上提高企业的经营管理水平和财务状况。
通过对该企业资料的询问、查阅分析，以及与该电力公司财务工作人员的探讨交流，使得企业相关人员，尤其是资格较深的财务人员，加强了对于企业所得税的纳税筹划意识，促进了他们对于新的财税政策的学习和运用。
YL 电力公司企业所得税纳税筹划是以经济利益最大化为最终目的的，财务人员必须熟悉国家最新税法和税制要求，并且在遵从税法规定的前提下去完成纳税筹划，因此 YL 电力公司纳税人的依法纳税的观念和依法进行纳税筹划的意识是纳税筹划的前提和基础。
1.2 文献综述纳税筹划是市场经济发展到一定阶段的产物,也是税收经济职能在一定的经济环境的体现。
随着工业革命的发展,股份公司的出现,一方面股东为维持自身的权益而对经营者施加越来越大的压力,另一方面各国不断完善自己的税收制度,加大了对各种税收违法行为的打击力度。
在税法允许的范围内,以增加税后利润为主要目标,以节税为主要手段,以谋取股东权益最大化为目的的纳税筹划应运而生。
1.2.1 国外纳税筹划的研究现状纳税筹划并不是自古就有的,它是一定历史时期的特定产物'。
作为合法增加企业收益的一种手段,真正意义上的纳税筹划节税,在上世纪年代以后,逐步得到西方国家法律界的普遍认同。
经过近一个世纪的发展和完善,西方的纳税筹划在理论及实践方面都己较为成熟。
据记载,纳税筹划最早可以追溯到世纪中叶的意大利,那时意大利的商业呈现一派欣欣向荣的景象,法制也比较健全,从事税务咨询这一职业的专业人员在当时也被人们所尊敬。
可见,当时的意大利就己出现为纳税人提供纳税筹划服务的机构,税务专家的地位不断提高,他们的业务范围中己经包括税务咨询业务。
而且在当时,进入这一行业的门槛非常低,不需要任何注册,任何人都可以从事这一职业,而税务咨询的一项重要业务就是纳税筹划。
纳税筹划为社会关注并被法律认可,最为典型的是年代英国一则判例。
在年,英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案,作了有关纳税筹划的声明,对纳税筹划有过较为准确的理论评价,即“任何一个人都有权安排自己的事业,依据法律这样做可以少缴税。
为了保证从这些安排中得到利益……只要是法律许可的,不能强迫他多缴税。
”汤姆林爵士的观点赢得了法律界的认同,这也是国际上第一次对纳税筹划做了法律上的认可,随后在各国中得到不断完善和实际运用,英国、澳大利亚、美国经常援引这一原则精神。
从此以后,越来越多的税务专家和学者对纳税筹划有关理论进行研究,纳税筹划在理论和实践方面不断向深度和广度发展。
一般认为,纳税筹划的研究是从二十世纪年代末真正开始并开始呈现专业化发展的趋势。
年,欧洲税务联合会在法国巴黎成立,标志着西方国家正式开始了对纳税筹划的研究。
它明确提出税务专家是以税务咨询为中心开展税务服务,作为税务咨询重要内容的纳税筹划业务从此开始在世界各地发展壮大。
欧洲税务联合会是由个欧洲国家的从事税务咨询的专业人员和团体发起成立的,其成员遍及奥地利、比利时、瑞士、德国、英国、丹麦、西班牙、法国、意大利、卢森堡、荷兰等欧洲国家。
德国人伐克主编的《德国与国际税收百科全书》中的“税务筹划”条目中引用最早的文献是肖肯霍夫写的《企业税收筹划》,,它刊登于年的《企业工作计划》里。
由此,税务筹划开始从企业经营计划中独立出来,使税务顾问和从事税务咨询及纳税筹划人员有了自己的行业组织,引起了人们的重视并由此带动了对税务筹划的全面研究,开辟了一个新的研究领域。
70年代以来,国外税收筹划的论著新作不断,而且都颇具影响。
如,年代刊登税收筹划内容的杂志《会计师税务》、《评估期刊》、《律师》等。
同时出现了不少税收筹划的专业书籍,如由编写的《税收指导》,在世纪年代以后每年都在修订并再版年由查里德·欧文有限公司出版的《联邦政府税收与管理决策》,每隔一年修订一次并再版,还有,编写的《在困境中公司的税务筹划》一书,都具有较大的影响。
20世纪80年代开始,在纳税筹划业务广泛开展的同时,对纳税筹划理论的研究亦蓬勃发展,相关的文章、刊物、书籍亦新作频频,这进一步推动了纳税筹划研究的纵深发展。
伍德赫得·费尔勒国际出版公司年出版的《跨国公司的税收筹划》,该书前言开门见山地把读者定位在财务经理、会计师和公司的律师的身上,向他们讲述如何优化纳税方案。
书中提出的论点及税收筹划的技术在一些跨国公司中颇有影响。
它系统地论述了跨国公司的纳税筹划活动,从而开辟了税收筹划研究的新视野。
以税收的国际筹划为主要内容的霍瓦斯公司出版的《国际税收》一书,旁征博引了包括我国在内的个国家和地区的资料,它不仅仅局限于跨国公司的纳税筹划,而是扩展到所有国际经济活动中的所得税领域。
英国朗曼公司曾经出版过一套税收实务系列丛书,其中有一本是索尔思执笔的《信托与纳税筹划》,曾经风靡一时,从年年连续出了三版。
以提供税收信息而驰名的一家公司五,除了出书以外,还定期出版两本知名度很高的国际税收专业杂志《税收管理国际论坛》和《税收筹划国际评论》,这两本杂志中很大一部分篇幅是讲纳税筹划。
纳税筹划已成为国外企业战略管理及日常财务管理的重要组成部分,尤其一些跨国公司,纳税筹划方案是其管理层进行重大决策的重要依据。
在西方发达国家,纳税筹划的研究已经开始走向成熟,并将纳税筹划的方法系统化、特定化。
随着社会经济的发展,我们不难发现,纳税筹划日益成为企业经营管理中不可缺的一个重要组成部分,尤其近三十多年来,其在许多国家中的发展更是蓬蓬勃勃。
20世纪50年代以来,纳税筹划专业化趋势愈来愈明显。
随着纳税筹划的广泛运用,为企业带来的可观效益对企业形成了很大的诱惑力,但由于纳税筹划的复杂性,企业的管理者一般难以自如地驾驭这一管理工具。
因此,作为中介机构的税务代理行业呈现欣欣向荣的发展趋势,税务顾问、税务律师等从事专业税务筹划的事务所、研究院等机构大量涌现。
近年来,纳税筹划活动领域的专业化现象越来越明显。
这里所谓的专业化是指纳税筹划人员专门为某特定经济活动出谋划策。
在美国金融领域纯粹因为税收利益所驱动的交易大量存在,导致了纳税筹划活动的不断专业化。
另外,许多国家的企业都设置了专门的税务会计,在企业纳税筹划中发挥着显著作用.随着西方国家的企业跨国投资活动和国际贸易活动的不断扩张,使得经济全球化程度日益加深。
但是,由于税收制度是基于各个主权国家的法律框架建立起来的,在不同的经济发展水平、文化背景和管理制度下,国际之间的税收制度存在着很大的差异。
面对日益复杂的国际税收环境,跨国税收筹划也就不可避免地成为当今跨国投资和经营中日益普遍的现象。
1.2.2 我国纳税筹划的研究现状我国对纳税筹划相关研究较早的是唐腾翔、唐向,他们在年编著的《税收筹划》中提出税收筹划在法律规定允许的范围内,通过对经营、投资、理财等活动的事先安排和策划取得“节税”收益的构想。
其要点在于合法性、筹划性和目的性。
他们将税收筹划界定为“节税”并分别从不同的企业组织形式和国别介绍了国外的纳税筹划取得的一些研究成果`。
盖地在他主编的《纳税申报与纳税筹划》一书中采用了税务筹划这个概念,并将其定义为税务筹划是纳税人法人、自然人依据所涉及到的现行税法不限一国一地,在遵守税法、尊重税法的前提下,运用纳税人的权利,根据税法中的“允许”与“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非应该”的项目、内容等,对组建、经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。