管理会计第四章预测分析
管理会计——预测分析
管理会计——预测分析管理会计，预测分析预测分析是管理会计中的一项重要工具，通过对过去和现在的数据进行分析和解读，来预测未来的业务发展趋势和结果。
它可以帮助管理者在决策过程中做出更准确的判断和预测，从而优化公司的经营策略和资源配置。
预测分析在管理会计中的应用非常广泛，可以涉及到从销售、生产、供应链到市场营销等多个领域。
比如，在销售预测方面，管理会计师可以通过分析历史销售数据和市场趋势，预测未来一些产品的销售量和销售额，从而帮助公司合理安排生产和库存，实现供需平衡；在生产预测方面，管理会计师可以通过对生产过程中的数据进行分析，预测生产的效率和成本，以及可能出现的问题和瓶颈，从而帮助公司制定合理的生产计划和调整生产流程；在供应链预测方面，管理会计师可以通过对供应链中各个环节的数据进行分析，预测供应商的交货时间和供应量，从而帮助公司避免供应链断裂和提高供应链的稳定性；在市场营销预测方面，管理会计师可以通过对市场调研和竞争对手的分析，预测市场需求和竞争环境的变化，从而帮助公司调整营销策略和推出更符合市场需求的产品。
预测分析的核心是数据分析，通过对大量的数据进行收集和整理，采用各种统计和数学模型进行分析和预测。
常用的预测分析方法包括时间序列分析、回归分析、决策树分析等。
在这些分析方法中，时间序列分析是最常用的方法之一，通过对历史数据的分析，识别出其中的趋势和周期性变动，从而预测未来的变化趋势。
回归分析则通过建立一个数学模型，来研究多个变量之间的关系，从而预测一个变量的值。
决策树分析是一种基于树形结构的方法，通过构建一个决策树来解决问题，将问题的解决过程分为多个步骤，从而得出最终的预测结果。
在进行预测分析时，管理会计师需要具备一定的数据分析技能和业务知识。
首先，他们需要有良好的数据收集和整理能力，能够从大量的数据中筛选出对预测结果有影响的关键因素。
其次，他们需要具备统计和数学建模的能力，能够选择适当的预测方法和模型，并将数据输入到模型中进行分析和预测。
2019年10月全国自考《管理会计》习题4章
《管理会计》习题2019年8月第四章预测分析一、名词解释预测定量分析法定性分析法贡献毛益安全边际目标利润二、判断题1．定量分析法是根据人们的主观分析判断确定未来的估计值。
（）2．高低点法属于定性分析的方法。
（）3．资金需要量预测常采用销售百分比法。
（）4．在保本点不变的情况下，如果销售量未超过保本点，则销售量越大亏损越大。
（）5．采用趋势分析法对未来进行预测，对不同时期的资料采用不同的权数，越是远期，权数越大。
（）6．成本预测的方法有目标成本预测法、历史成本预测法和因素变动预测法。
（）三、单项选择题（每题只有一个正确答案）1、预测方法分为两大类：定量预测分析法和（）。
A、平均法B、定性分析法C、回归分析法D、指数平滑法2、已知上年利润为100 000元，下一年的经营杠杆系数为1.4，销售量变动率为15%，则下一年的利润预测额为（）元。
A、140 000B、150 000C、121 000D、125 0003、经营杠杆系数等于1，说明（）。
A、固定成本等于0B、固定成本大于0C、固定成本小于0D、与固定成本无关4、假设平滑指数为0.6，9月份的实际销售量为630千克，则预测10月份的销售量为（）千克。
A、618B、600C、612D、6305、已知上年利润为200 000元，下一年的经营杠杆系数为1.8，预计销售量变动率为20%，则下一年的利润预测额为（）元。
A、200 000B、240 000C、272 000D、360 0006、预测分析的内容不包括（）。
A、销售预测B、利润预测C、资金需要量预测D、所得税预测7、下列适用于销售量略有波动的产品的销售预测方法是（）。
A、加权平均法B、移动平均法C、趋势平均法D、平滑指数法8、某企业只生产一种产品，该产品的单位变动成本为6元，固定成本总额为5 000元，企业确定的目标利润为4 000元，产品售价为15元。
则要实现目标利润，该产品的销售量至少应达到（）件。
管理会计 第四章 预测分析
32
4、预测实现目标利润需要降低的成本额
当市场预测的销售额达不到目标利润销售额时，为保证
实现目标利润，就需要另辟新径——降低成本。由于
固定成本在一定业务量范围内保持相对稳定，因而应 主要着眼于如何降低变动成本。因为变动成本总额随 着销售量（或销售额）的变动而变动，所以计算出变 动成本需要降低的程度，然后计算变动后的变动成本 率，再确定单位变动成本。
询与反馈，使各种不同意见渐趋一致，经汇总和用数理
统计方法进行收敛，得出一个比较统一的预测结果供决 策者参考。
18
（三）趋势预测法
这种方法立足于连续性原理，把未来视为过去和 现在的延伸。具体做法是：以过去的信息为基础，运 用一定的数学方法进行加工、改制和必要的延伸，确 定有关指标在未来一定期间的预测值。
（4）利润增长率法
30
2、预测目标利润销售额
固定成本 目标利润 目标销售额= 边际贡献率
固定成本 目标利润 目标销售量= 单位边际贡献
31
3、预测售价变动后为实现目标利润需要完成 的销售额
售价变动后实现目标利润需要完成的销售额=
固定成本 目标利润 1 （毛利率 变动费用率 销售税率） 1 （ ） 1 价格上升（或下降）％
33
二、成本预测
对成本进行预测分析一般都是根据成本的历史数据中，
并按照成本的习性运用数理统计的方法来预测成本发展
的趋势。它的具体做法是将成本发展趋势用y=a＋bx的 直线方程式来表示。在这方程式中，只要求出a与b的值，
就可以从这个直线方程中预测在任何产量（x）下的产
品总成本（y）。 • 最常用的有以下两种方法： 1、高低点法 2、回归分析法
（四）可控性原理
预测对象未来的发展变化是在内外因的共同作用下
第四章管理会计预测分析练习题
第四章预测分析练习题一、单项1、下列项目中，属于管理会计定性分析方法的是（D）A、算术平均法B、平滑指数法C、回归分析法D、判断分析法2、( C )是根据人们的主观分析判断确定未来的估计值A．定量分析法B．因果预测法C．定性分析法D．回归分析法3、下列属于定性分析法的是( C )。
A．趋势分析法B．调查分析法C．因果分析法D．高低点法4、采用加权平均法预测销售量时，确定各期权数的数值应满足的要求是（C）A、近小远大B、前后一致C、近大远小D、逐期递减5、某公司2008年10月份的预测销售量为40000件，实际销售量为42000件，若公司选用0.7的平滑系数进行销售预测，则11月份的预测销售量为（A）A、414000件B、39400件C、40600件D、57400件6、预测的基本程序是（B）①对预测结果进行修正②选择预测方法③收集整理资料④确定预测目标⑤综合分析预测A、①③⑤②④B、④③②⑤①C、⑤②③①④D、②⑤④③①7、预测过程中收集的资料应（B）A、包括过去、现在和未来B、具有可比性、系统性和连续性C、是可以计量的数据D、客观、公正、全面8、下列预测方法中属于数量预测方法的是（A）①趋势分析法②回归分析法③意见集合法④集体思考法⑤高低点法⑥移动平均法⑦指数平滑法⑧专家咨询法A、①②⑤⑥⑦B、①②⑥⑦⑧C、①②④⑤⑥⑦⑧D、②⑤⑥⑦9、某汽车厂今年销售汽车的历史资料如下表所示。
季度 1 2 3 4销量（万量） 13.5 13.2 13.8 14则利用算术平均法预测明年1月份的汽车销售量为( B )。
A．13．6 B．13．625C．13．2 D．13．37510．南方机械厂过去五年的产量和历史成本数据如下表所示。
若1998年度计划产量为420台，请利用高低点法预测1998年总成本为( D )。
年度产量(台) 单位变动成本(元) 固定成本总额(元)1993 200 600 400001994 300 610 520001995 350 605 540001996 400 610 560001997 380 600 54000A．300 600 B．320 600 C．320 040 D．314 00011、筹资预测常用的方法是( A )。
《管理会计》PPT课件(共10章)第四章预测分析
销售预测是企业进行生产经营活动的起点，是进行正 确经营决策的基本前提，是开展其他经营预测的基础。它对 于指导利润预测、成本预测、资金需要量预测，进行长短期 决策，安排经营计划，组织生产等都有重要的作用。
b 6 2 900 21840 2.285 71 6 91 21 21
a 840 （ 2.285 71） 21 148 6
（3）将a和b的值代入公式得出预测模型：
y=148−2.285 71x
（4）将月份x=7代入预测模型，得出7月份的销售量为132吨（148−2.285 71×7）。
原理确定的一条回归直线。常数项a和系数b的值按式（4-5）和式（4-6）
进行计算：
a y b x n
（4-5）
b
n xy x y n x2 （ x）2
（4-6）
二、销售预测的方法 （一）定量分析法
【例4-4】 仍按【例4-1】所示资料，试用回归直线法预测该年7月份的销售量。
（1）编制计算表，如表4-2所示。
问题： 假如你是丰华科技公司外聘的财务顾问，请你利用灵敏度指标进行测算，并给出 你的咨询方案，即企业若要实现目标利润，应该采取哪些单项措施。
一、预测分析的概念及意义
预测分析是指企业根据历史资料和现在的信息，运用一定的科学预测方法，对未 来经济活动可能产生的经济效益和发展趋势做出科学的预计和推测过程，主要包括销 售预测、利润预测、成本预测和资金需求量预测。
二、销售预测的方法 （一）定量分析法
算术平均法的优点是计算过程简单， 缺点是把不同时期的销售量平均化，没有考虑 销售业务量对预测销售量的影响，可能造成预测结 果的较大偏差。 该方法一般适用于各期销售量比较稳定、季节 性波动较小的产品的销售预测。
管理会计第四章预测分析
第一节 保本点的预测分析
一、保本点的意义、性质及表现形式 二、单一产品的保本点预测 三、多品种产品保本点预测 四、安全边际的意义及其计算
一、保本点的意义、性质与表现形式
P=px-bx-a 当p>b时，x增大，P增大
亏损 0
盈利
保本点：企业在这一点处于不营不亏的状态，也成“盈 亏临界点”
“保本点”是预测利润的基础。超过保本点，在扩大销售 量才有利润 保本点两种表现形式 实物量表示（保本量） BEu
盈利区
P
bx
1
a
1
2 3 4 5 6 7 8 9 10
业务量（百合）
销
售 10
收 入9
及8
成 本
7
金6
额
（5 万
元4
）3
亏损2 区
1
保本图（乙式）
BEd5万元 BEP BEU500合
盈利区
P a
bx
1
2 3 4 5 6 7 8 9 10
业务量（百合）
本•量•利之间的规律性
1、保本点不变时，产品销售量超过保本点一个单位 时，可获得一个单位贡献毛益的盈利，销售量越大， 利润越多。反之亦然。
×
各种产品的 预计销售量
）
2、各种产品 = 各种产品的销售额 ×100%
的销售 比 重 全部产品的总销售额
3、各种产品的加权 =∑(
贡 献 毛 益 率合 计
各种产品的 贡献毛益率
×
各销种售产比品重的）
4、综合保 本销售额
=
固定成本总额
各种产品加权的 贡献毛益率合计
5、各种产品的 保本销 售 额
=
综合保本 × 销售额
各种产品的 销售 比 重
管理会计第四章预测分析
第四章预测分析4.1预测分析概述一、预测的含义1、预测——根据现在和过去预测未来，根据已知预测未知；2、经营预测——通过对经济数据和其他信息资料的分析，预测未来经济活动发展趋势。
3、经营预测的意义：经营预测是企业进行经营决策的基础和依据；有利于提高企业竞争能力；是企业进行管理决策的基础。
二、预测分析的特征1、依据的客观性2、时间的相对性3、结论的可检验性4、方法的灵活性三、经营预测的内容销售预测（其他各项经营预测的前提条件）、成本预测、利润预测、资金预测四、预测分析的步骤明确预测对象——搜集整理资料——选择预测方法——检查验证——修正预测数据和预测方法五、预测分析的方法1、定性分析法2、定量分析法4.2销售预测1、定性分析法（1）判断分析法——专家判断法（个人意见综合判断法；专家会议综合判断法；模拟顾客综合判断法）——销售人员意见综合判断法（2）调查分析法——调查对象普遍性和代表性——调查方法简便易行——调查数据科学分析2、定量分析法（1）趋势预测法①算术平均法；②移动平均法（简单移动平均和加权移动平均——预测销售量=最后m期算术平均销售量=∑Xi/m）③加权平均法，Y=∑Xi Wi/∑Wi。
其中Wi是第i个观察值的权数；Xi是第i个观察值。
④趋势平均法，X-=移动平均值+时间滞后期×趋势平均值⑤指数平滑法，预测销售量=平滑系数×上期实际销售量+（1－平滑系数）×上期预测销售量注：！！！平滑系数在0.3与0.7之间较为恰当1）时间序列外推法步骤：收集资料，编成时间序列——分析时间序列（影响因素有：长期趋势、季节变动、循环变动、不规则变动）——求时间序列的长期趋势值（季节变动值S 和不规则变动值I等未知参数）——计算预测值乘法模式：Y=T×S×I ；加法模式：Y=T+S+Ia)长期趋势预测（以时间作为自变量）因为∑t=0，所以a=∑y/n ，b =∑ty/∑t2b)季节变动预测按月（季）平均法计算的季节指数=各年同月（季）平均数/各年各月（季）总平均数（2）因果预测法①一元线性回归模式——两变量之间的线性关系；②多远线性回归模式——两个或两个以上自变量对一个因变量的线性关系；③非线性回归模式——变量之间是非线性关系注：！！！运用二次式以上的回归方程所进行的预测，如抛物线、指数曲线、双曲线等曲线形式4.3成本预测一、成本预测方法步骤：——确定初选的目标成本（包括选择某一先进的成本水平和根据企业预测期的目标利润来预算）——成本初步预测（定性和定量方法结合）——提出各种降低成本的方案（通过价值分析进行产品设计，以最低的成本实现产品必要的功能；改善生产经营管理，合理组织生产；严格控制费用开支，努力降低期间费用。
管理会计2016第四章预测分析(新)
6、产品寿命周期推断法 介绍期、成长期、成熟期、衰退期
判断产品所处的寿命周期通常采用计算增长率的方法，一般规律：
介绍期增长率不稳定；成长期增长率在10%以上；成熟期增长率稳定， 在0.1%～10%之间;衰退期增长率小于零 根据产品所处寿命周期指导预测方法的正确选用：介绍期适合采用 判断分析法进行预测；成长期适合采用因果分析法或修正的时间序列 回归分析法进行预测；成熟期则最好采用平均法进行预测。
管理会计基础
主讲老师：王梅
版权所有：山东财经大学继续教育学院
第四章 预测分析
1
预测分析概述
2
销售预测
3
利润预测
4
成本预测
5
资金预测
4.1 预测分析概述
一、预测分析的意义
1、概念 预测—用科学的预计、推断事物发展的必然性或可能性的行为，即： 根据过去和现在预计未来，由已知推断求知的过程。 20世纪60年代发展起来的综合性学科，称未来学，亦称预测技术。 经营预测—企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事 物的内在联系，对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计 和测算。
10000
说明企业需要降低单位变动成本6元（60-54）。
4.3 利润预测
四、目标利润实现措施预测
（一）单项措施分析——即在考虑某一因素变动时，假定其他因素不变。
3、降低固定成本
a Q(P b) I
[例4-13]假定某企业只生产一种产品，单价100元，单位变动成本60元，固定 成本总额30万元，目前年产销量10000件，若下年度目标利润为16万元， 试计算实现目标利润应达到的固定成本。
管理会计学详细资料(适合自学)unit4经营预测思维导图
4.1 销售预测
一、定性销售预测（定性分析法） 二、定量销售预测（数量分析法）
判断分析法
直觉判断
调查分析法
代表性顾客的消费倾向
算术平均法
各历史时期的销售量看成同等重要，不能体现增减趋势
趋势预测法 因果预测分析法
加权平均法
近期观察值的权数大一些，远期观察值的权数小一些
指数平滑法
公式ppt20
预测产品品种结构变动对利润的影响
全部产品平均利润率ppt62 因产品品种结构变动而增减的利润ppt62
4.4 资金需要量预测
一、资金总需要量预测 二、固定资金需要量预测 三、流动资金需要量预测
资金增长趋势预测法
销售规模 生产规模
预计资产负债表法（销售百分比法）
生产设备需要量的预测
其他固定资产需要量的预测
优点
比较灵活 在不同程度上考虑了以往所有各期的观察值，比较全面
回归分析法（最常用）
回归直线法 多元回归法
y = a + bx 1
季节预测分析法（了解即可）
销售量
加法模型 乘法模型
与前述方法的联系
是前述各种方法在考虑季节因素的情况下的一种调整
4.2 成本预测
目标成本法下的成本预测
目标成本 = 预计销售价格 x 预计销售量 - 响
材料价格降低引起的产品成本降低率 = 直接材料占产品成本比重 x 材料价格降低 率
产品成本 = 直接材料 + 直接人工 + 制造费用 = 直接材料 + 小时工资率 x 工时消耗
定额 + 制造费用
直接人工成本动因变化的影响
人工工时定额降低引起的成本降低率 = 直接人工占产品成本比重 x 人工工时定额 降低率
第四章管理会计预测分析练习题
第四章预测分析练习题一、单项1、下列项目中，属于管理会计定性分析方法的是（D)A、算术平均法B、平滑指数法C、回归分析法D、判断分析法2、（ C ）是根据人们的主观分析判断确定未来的估计值A．定量分析法B．因果预测法C．定性分析法D．回归分析法3、下列属于定性分析法的是（ C ）。
A．趋势分析法B．调查分析法C．因果分析法D．高低点法4、采用加权平均法预测销售量时，确定各期权数的数值应满足的要求是（C）A、近小远大B、前后一致C、近大远小D、逐期递减5、某公司2008年10月份的预测销售量为40000件,实际销售量为42000件，若公司选用0.7的平滑系数进行销售预测,则11月份的预测销售量为（A)A、414000件B、39400件C、40600件D、57400件6、预测的基本程序是（B)①对预测结果进行修正②选择预测方法③收集整理资料④确定预测目标⑤综合分析预测A、①③⑤②④B、④③②⑤①C、⑤②③①④D、②⑤④③①7、预测过程中收集的资料应(B）A、包括过去、现在和未来B、具有可比性、系统性和连续性C、是可以计量的数据D、客观、公正、全面8、下列预测方法中属于数量预测方法的是(A)①趋势分析法②回归分析法③意见集合法④集体思考法⑤高低点法⑥移动平均法⑦指数平滑法⑧专家咨询法A、①②⑤⑥⑦B、①②⑥⑦⑧C、①②④⑤⑥⑦⑧D、②⑤⑥⑦9、某汽车厂今年销售汽车的历史资料如下表所示。
季度 1 2 3 4销量（万量） 13。
5 13.2 13。
8 14则利用算术平均法预测明年1月份的汽车销售量为（ B ).A．13．6 B．13．625C．13．2 D．13．37510．南方机械厂过去五年的产量和历史成本数据如下表所示。
若1998年度计划产量为420台，请利用高低点法预测1998年总成本为( D ）。
年度产量(台) 单位变动成本(元）固定成本总额(元）1993 200 600 400001994 300 610 520001995 350 605 540001996 400 610 560001997 380 600 54000A．300 600 B．320 600 C．320 040 D．314 00011、筹资预测常用的方法是（ A )。
《管理会计》第四章 预测分析
a = ∑y / n ;
b = ∑xy / ∑x2
(二) 二次曲线法(一元二次曲线方程)
y = a + bx + cx2
【例4—5】
【例4—4】
BACK
3/22/2020
14
第二节 销售预测
三、判断分析法 请具有丰富经验的经营管理人员、经济
专家或市场营销人员对计划期间的销售情况进 行综合研究，及时作出判断的预测方法。由于 凭借专门人员的丰富经验进行判断预测，因此 比较适用于历史资料不够完备的企业。
3/22/2020
9
第二节 销售预测
目的:以销定产，做好产销规划,保证企业目标 利润的顺利实现.
销售预测方法:
一、趋势预测分析法 二、因果预测分析法
属于定量分析法
三、判断分析法 四、调查分析法
属于定性分析法
3/22/2020
10
第二节 销售预测
一、趋势预测分析法 又称时间序列分析法，它运用事物发展
3/22/2020
8
第一节 预测分析概述
（二）定性分析法（Qualitative Analysis method）
定性分析法是在缺乏相应的历史资料或数据的条件 下，由熟悉企业的专家凭借他们所掌握的知识技能， 或者是长期积累的实践经验，经过调查研究，结合 预测项目的特点进行综合分析，提出初步意见。然 后对初步意见进行补充、修正，甚至需要几上几下， 最后对某一事项的未来发展趋势作出判断预测的一 种分析方法，因此又称作“判断分析法”或“集合 意见法”。
资金预测的方法很多，本书着重介绍销售百分 比法。
销售百分比法，就是根据各个资金项目与销售 额之间的关联程度，按照计划的销售额增长情 况来预测所需的资金追加情况的一种预测方法。
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（三）加权平均法
企业的综合保本额与产品结构有直接关系。销售额比重不同， 对企业的贡献不同，因此需对每种产品的贡献毛益率按其销 售比重进行加权，然后以固定成本总额除以各种产品的加权 贡献毛益率，得出各种产品的综合保本额，再分别按其比重 求出每件产品的保本销售额。
1、预计全部产=∑(
品的总销售额
各种产品的 销售单价 ×
一、预测分析
是在企业的经营预测过程中，根据过去和现在 预计未来，以及根据已知推测未知的各种科学 的专门分析方法。
预测分析
决策分析
二、预测分析的基本原理和原则
（一）延续性原则 （二）相关性原则 （三）相似性原则 （四）统计规律性原则
三、预测的基本方法
（一）定量分析法
1、趋势预测分析法-----遵循事物发展的“延续 性原则”，并采用数理统计的方法预测事物发展的 趋势。
达到保本点 保本销售量（或销售额） 的开工率 =
正常销售量（或销售额）
某产品贡献毛益率为50%，保本开工率为70%，则该产品的利 润为（） A 35% B 140% C 15% D 40%
解：保本额=a/0.5, 正常销售额=a/0.35 a=0.35*正常销售额， 贡献毛益/正常销售额=0.5 贡献毛益=0.5*正常销售额 ，P= 0.5*正常销售额 - 0.35*正常销售额=0.15正常销售额
本量利分析
本量利分析的基 本公式
P=px-(a+bx) Tcm=px-bx cm=p-b Tcm=cm×x
Tcm=a+p cmR=Tcm/px或
=cm/p bR=b/p或bx/px
cmR+bR=1
DOL=Tcm/P
第四章 预测分析
一、保本点预测分析 二、销售预测分析 三、成本预测分析 四、利润预测分析 五、资金需要量预测
2、销售量不变时，保本点越低，盈利区三角形面积 就有所扩大，亏损区三角形面积有所缩小，反映产 品的盈利能力有所提高。反之亦然。
3、销售收入一定时，保本点的高低取决于单位变动 成本和固定成本的大小，若单位变动成本或固定成 本总额越小，保本点越低。反之，保本点越高。
达到保本点的开工率：保本销售量占正常销售量（额） 的比重
各种产品的 预计销售量
）
2、各种产品 = 各种产品的销售额 ×100% 的销售 比 重 全部产品的总销售额
3、各种产品的加权 =∑(
贡 献 毛 益 率合 计
各种产品的 贡献毛益率
×
各销种售产比品重的）
4、综合保 本销售额
=
固定成本总额
各种产品加权的 贡献毛益率合计
5、各种产品的 保本销 售 额
=
综合保本 ×
亏损2 区
盈利区
P
bx
1
a
1
2 3 4 5 6 7 8 9 10
业务量（百合）
销
售 10
收 入9
及8
成 本
7
金6
额
（5 万
元4
）3
亏损2 区
1
保本图（乙式）
BEd5万元 BEP BEU500合
盈利区
P a
bx
1
2 3 4 5 6 7 8 9 10
业务量（百合）
本•量•利之间的规律性
1、保本点不变时，产品销售量超过保本点一个单位 时，可获得一个单位贡献毛益的盈利，销售量越大， 利润越多。反之亦然。
700
C产品 60
3,000
2,100
要求：采用加权平均法，预测A、B、C三种产品的保本销 售额。
解：1、求加权贡献毛益率。
A产品的贡献毛益率为(p-b)/p=400/1,000=0.4 B产品的贡献毛益率为(p-b)/p=550/1,250=0.44 C产品的贡献毛益率为(p-b)/p=900/3,000=0.3 销售收入总和=20,000+50,000+180,000=250,000 A、B、C三种产品销售比重： A:B:C=8%:20%:72% 加权的贡献毛益=0.4*0.08+0.44*0.2+0.3*72%=33.6%
2、因果预测分析法-----遵循事物发展的相关原 则，来推测事物发展的趋势。
（二）定性分析法----“非数量分析法”
主观判断分析 “德尔斐法”
四、预测分析的一般程序 （一）确定与预测目标 （二）收集、分析信息 （三）选择预测方法 （四）实际进行预测 （五）对预测结果进行验证评价 （六）修正预测结果 （七）输出最后预测结论
三、多品种保本点的预测方法
—只能用保本销售额来表示
（一）按主要品种的贡献毛益率进行预测
生产多种品种，一种主要品种，其余品种销售额比重很小
（二）分算法
固定成本分配给所有产品，其中专属固定成本直接 分配，共同固定成本则按适当标准分配给各种产品 （销售额或量的比例等） 。种类过多时将贡献毛 益率相等的归为一类。每种产品分别按单一品种计 算。
第一节 保本点的预测分析
一、保本点的意义、性质及表现形式 二、单一产品的保本点预测 三、多品种产品保本点预测 四、安全边际的意义及其计算
一、保本点的意义、性质与表现形式
P=px-bx-a 当p>b时，x增大，P增大
亏损 0
盈利
保本点：企业在这一点处于不营不亏的状态，也成“盈 亏临界点”
“保本点”是预测利润的基础。超过保本点，在扩大销 售量才有利润 保本点两种表现形式 实物量表示（保本量） BEu
销售额
各种产品的 销售 比 重
例：假定富裕公司在计划期间拟生产和销售A、B、C三种产 品（若产销平衡），其固定成本总额为19,992元，三种产品 的产销量、销售单价、单位变动成本的有关资料，如图表所 示：
摘要
产销量（台）
A产品 20
销售单价（元） 1,000
单位变动成本（元） 600
B产品 40
1,250
组装过程中应分担为固定成本总额10,000元，若每合
游戏卡销售单价为100元，求保本销售量和保本销售 额。
（二）贡献毛益分析法
P=Tcm-a
保本点：贡献毛益总额(Tcm)=固定成本总量（a）
cm ×x=a
x= a cm
单位贡 献毛益ຫໍສະໝຸດ 保本销售额=p*BEu=p*
a cm
a = cpm
a
= cmR
例：要求用贡献毛益法求保本点。资料如前例
贡献毛 益率
练习：某产品单价20元，固定成本40,000元，贡献毛 益率为40%，则保本量为（D）
A 100,000件 B 2,000件 C 25,000件 D 5,000件
（三）图示法—绘制“保本图”
保本图（甲式）
销
售 10
收
入9
及8
成 本
7
金6
额 （5
BEd5万元 BEP
万
元4 ）3
BEU500合
货币表示 （保本销售额）BEd
二、单一产品保本点的预测方法
（一）本•量•利分析法
px-(a+bx)=P
px-a-bx=0
a
x= p-b
0
a 保本量（BEu）= p-b 保本额（BEd）=销售单价
×保本销售量
例：假定任天堂今年准备组装四合一的游戏卡，根据
有关资料计算，每合游戏卡的单位变动成本为80元，