纳税筹划作业讲评2
电大本科纳税筹划形成性考核册作业答案
7.纳税筹划可能遇到哪些形式的风险？
8.防范纳税筹划风险的方法包括哪些？
9.纳税人的纳税筹划主要从哪些角度切入？
10.计税依据的筹划有哪些操作方法？请举例加以说明。
11.比例税率与累进税率有何区别？税收筹划的侧重点有何不同？
12.请举例说明如何利用税收优惠政策进行税收筹划。
A.意识形态风险B.经营性风险C.政策性风险D.操作性风险
6.绝对节税又可以分为（AD）。
A.直接节税B.部分节税C.全额节税D.间接节税
三、判断正误题：
1.（×）纳税筹划的主体是税务机关。
2.（√）纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。
3.（×）欠税是指递延税款缴纳时间的行为。
4.（√）顺法意识的避税行为也属于纳税筹划的范围。
（3）政策性风险。利用国家相关政策进行纳税筹划可能遇到的风险，称为纳税筹划的政策性风险。
（4）操作性风险。由于纳税筹划经常是在税收法律、法规规定的边缘操作，加上我国税收立法体系层次多，立法技术错综复杂，有的法规内容中不可避免存在模糊之处，有的法规条款之间还有一些冲突摩擦。这就使纳税筹划具有很大的操作性风险。
纳税人在进行纳税筹划之前，必须认真分析自身基本情况及对筹划的目标要求，以便进行纳税筹划方案的设计与选择。需了解的情况包括：基本情况、财务情况、以往投资情况、投资意向、筹划目标要求、风险承受能力等。
（3）制定选择筹划方案
在前期准备工作的基础上，要根据纳税人情况及筹划要求，研究相关法律、法规，寻求筹划空间；搜集成功筹划案例、进行可行性分析、制定筹划方案。
（3）事先筹划原则。纳税筹划是筹划者国家对自身未来一段时期困难的经营、理财等行为做出的安排。纳税人的纳税义务是在纳税人的某项行为发生后就已经产生，并不是计算缴纳税款时才需要考虑的问题。
国开电大纳税筹划1-4任务解析
国开电大纳税筹划1-4任务解析任务1: 理解纳税筹划的概念和目的纳税筹划是指通过合法的手段和方法，合理规划个人或企业的财务状况，以最小化纳税负担的一种行为。
其目的是合法地减少纳税额，提高个人或企业的财务效益。
任务2: 掌握纳税筹划的基本原则纳税筹划的基本原则包括合法性、合理性、经济性和自愿性。
- 合法性：纳税筹划必须依法进行，不得违反税法规定。
- 合理性：纳税筹划应遵循经济规律和税法规定，以合理的方式规划财务状况。
- 经济性：纳税筹划应以经济效益为导向，确保筹划后的纳税额最小化。
- 自愿性：纳税筹划是个人或企业自主选择的行为，不存在强制性要求。
任务3: 分析纳税筹划的影响因素纳税筹划的影响因素包括税法规定、税收政策、个人或企业财务状况、经营模式等。
- 税法规定：不同的税法规定对纳税筹划有不同的限制和规定。
- 税收政策：税收政策的变化会直接影响纳税筹划的可行性和效果。
- 个人或企业财务状况：个人或企业的财务状况决定了纳税筹划的具体方式和方向。
- 经营模式：不同的经营模式对纳税筹划的可行性和效果有不同的影响。
任务4: 掌握纳税筹划的实施步骤纳税筹划的实施步骤包括确定纳税筹划目标、收集相关信息、制定筹划方案、实施筹划方案和监控筹划效果。
1. 确定纳税筹划目标：明确个人或企业所追求的纳税筹划目标，例如减少纳税负担、合规遵法等。
2. 收集相关信息：收集个人或企业的财务状况、税务信息、行业政策等相关信息，为筹划提供依据。
3. 制定筹划方案：根据收集的信息，制定合适的纳税筹划方案，包括选择合适的筹划方法和工具。
4. 实施筹划方案：按照制定的筹划方案，执行相应的纳税筹划措施。
5. 监控筹划效果：定期评估和监控纳税筹划的效果，进行必要的调整和优化。
以上是对国开电大纳税筹划1-4任务的解析。
纳税筹划是一项复杂的任务，需要遵循合法合规的原则，并结合个人或企业的实际情况进行具体操作。
关于税收筹划案例点评
税收筹划案例点评酒店分立转让中的税收筹划发文日期：2021-04-01【案例情况】出于专业化运作及战略开展的考虑，A集团公司〔非房地产公司〕决定将其下属的B房地产开发公司正建设中的酒店剥离出往，单独成立公司经营该酒店，酒店直截了当操纵权上移至A集团公司。
目前，B公司账面上这一在建酒店的净值为2.3亿元〔以出让方式取得的土地使用权价值2亿元，占地面积约2.8万平方米，现造价支出3000万元〕，经估算该酒店总造价约54000万元。
尽管从A集团公司角度瞧，重新配置在建酒店仅是酒店所有权和经营主体的变化，但依据现行税法，这一变化将可能涉及营业税、城建税、教育费附加、契税、土地增值税和印花税等，且营业税、土地增值税、契税和企业所得税税负特别重。
依据实际情况，税收筹划的目标为：A公司直截了当操纵酒店，并使总税负最小。
方案一：B公司以酒店投资成立新公司，再转让B公司所持有新公司股权给A集团公司的税收筹划。
依据?财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税咨询题的通知?〔财税[2002]191号〕的相应，B公司采取以酒店投资成立一个新公司，不缴纳营业税，今后再转让新公司股权，也不缴纳营业税依据?财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体咨询题的通知?〔财税字[1995]48号〕：关于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地〔房地产〕作价进股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，可暂免征收土地增值税。
对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。
同时，依据?财政部、国家税务总局关于土地增值税假设干咨询题的通知?〔财税[2006]21号〕同时：关于以土地〔房地产〕作价进股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建筑的商品房进行投资和联营的，均不适用?财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体咨询题的通知?〔财税字[1995]48号〕第一条暂免征收土地增值税的。
【精品】企业纳税筹划课件2-2课件
在仅考虑所得税的情况下，说明某高新技术企业应选择在何地建立 子公司。
大连理工大学出版社
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任务二 国际注册地选择的纳税筹划
任务执行
2.选择方案二 即吉利公司以每张16美元的价格卖给利盟公司，利盟公司再以 每张24美元价格卖给所在国非关联企业，则
企业纳税筹划课件2-2
任务一 国内注册地选择的纳税筹划
任务案例
黑龙江省某高新技术企业，其产品主要在华东地区销售，因此拟在 该地区建立一家生产兼销售的子公司。经调查有两地可供选择：一是上 海浦东新区，二是浙江省宁波市。经测算若选择在上海浦东建厂，每件 产品的成本为800元；若选择在宁波建厂产品每件成本为750元。该产品 在华东地区统一销售价格为1200元。
吉利公司和利盟公司
2400 1000 1400 200 1200 270 930
大连理工大学出版社
任务二 国际注册地选择的纳税筹划
任务执行
转让定价的税收效果
项目
吉利公司
方案2
销售收入
1600
销售产品成本
1000
销售总利润
600
其他支出
100
应纳税所得额
500
所得税(25％／15％) 125
税后利润
375
利盟公司
2400 1600 800 100 700 105 595
单位：万美元
吉利公司和利盟公司
2400 1000 1400 200 1200 230 970
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任务二 国际注册地选择的纳税筹划
纳税筹划案例精讲与分析报告
纳税筹划案例精讲与分析报告纳税筹划是企业为了获得更多的税收优惠和减少税负，通过合法的手段进行税务规划和管理的一种方式。
下面就一宗纳税筹划案例进行精讲与分析。
案例背景：企业是一家以生产销售玩具为主的中型企业，年营业收入约为5000万元，年纳税额约为1000万元。
由于企业发展迅速，为了降低税负，企业希望能进行合理的纳税筹划。
案例分析：1.合理设立公司开展业务企业可以根据自身的发展需求，在合适的时间和地点建立合资公司、分公司等，以降低税负。
比如，可以将一些收入通过子公司进行转移并享受税收优惠。
2.合理安排企业收入和支出的时间企业可以通过合理安排收入和支出的时间，延迟收入和提前支出，以推迟纳税时间和减少纳税额。
例如，合理安排销售时间，将部分销售订单延迟到下一年度，以推迟纳税时间；提前支付一些费用，如租金、水电费等，以提前预支支出并减少纳税额。
3.科学利用税收优惠政策企业应充分了解并利用国家和地方的税收优惠政策。
例如，充分利用企业所得税优惠政策，申请高新技术企业认定、技术创新成果转化等，以享受相关税收优惠。
4.合理进行资产经营和融资企业可以通过合理进行资产经营和融资，降低资金成本和税负。
比如，选择合适的财务方案，灵活运用短期借款和长期融资等，以降低债务成本和纳税负担。
5.合规避税筹划风险企业在进行纳税筹划时，必须合法合规，遵守税法和相关规定，以避免税务风险。
避免利用假发票、虚构交易等违法行为，以免引起税务机关的调查和处罚。
案例总结：通过合理的纳税筹划，企业可以降低税负，提高经济效益。
但要注意，在进行纳税筹划时，应遵守法律法规，避免风险和纳税争议的发生。
同时，企业还应充分了解税收政策，与税务机关保持良好的沟通合作，以获得更多的纳税优惠和减少税负的机会。
纳税筹划效果评估
纳税筹划效果评估在当今复杂的商业环境中，纳税筹划已成为企业财务管理的重要组成部分。
通过合理的纳税筹划，企业可以在合法合规的前提下降低税负，提高经济效益。
然而，纳税筹划方案实施后，如何评估其效果成为了一个关键问题。
有效的纳税筹划效果评估不仅能够帮助企业了解筹划方案的执行情况，还能为未来的决策提供依据，进一步优化纳税策略。
一、纳税筹划效果评估的重要性纳税筹划效果评估对于企业而言具有多方面的重要意义。
首先，它有助于检验纳税筹划方案的合理性和有效性。
通过对实际执行结果与预期目标的对比，可以清晰地看出筹划方案是否达到了降低税负、提高资金使用效率等预期效果，从而判断方案的优劣。
其次，评估能够及时发现问题并进行调整。
如果在实施过程中出现了与预期不符的情况，通过评估可以找出原因，如政策变化、市场波动或者方案本身的缺陷，进而采取相应的改进措施，避免损失的进一步扩大。
再者，为企业的决策提供数据支持。
评估结果可以为企业未来的投资、融资、生产经营等决策提供参考，帮助企业在考虑税务因素的基础上做出更明智的选择。
最后，有助于提升企业的税务管理水平。
通过不断的评估和总结经验，企业能够积累丰富的税务筹划经验，培养专业的税务人才，提高整体的税务管理能力。
二、纳税筹划效果评估的指标体系为了全面、客观地评估纳税筹划效果，需要建立一套科学合理的指标体系。
以下是一些常见的评估指标：1、税负降低率税负降低率是衡量纳税筹划效果的最直接指标。
它通过计算筹划前后企业税负的变化比例来反映筹划方案的减税效果。
税负降低率＝（筹划前税负筹划后税负）／筹划前税负 × 100% 。
税负降低率越高，说明纳税筹划的效果越显著。
2、税收成本节约额税收成本节约额是指通过纳税筹划减少的实际税收支出。
它可以具体到各种税种，如增值税节约额、企业所得税节约额等。
这一指标能够直观地反映纳税筹划为企业带来的经济利益。
3、资金时间价值纳税筹划可能会影响企业的税款缴纳时间，从而产生资金时间价值。
纳税筹划效果评估
纳税筹划效果评估纳税筹划是企业在合法合规的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地减少税负，实现企业价值最大化的一种财务管理手段。
然而，纳税筹划方案的实施是否达到了预期的效果，需要进行全面、系统的评估。
本文将探讨纳税筹划效果评估的重要性、评估的指标和方法，以及如何根据评估结果进行调整和优化。
一、纳税筹划效果评估的重要性1、验证筹划方案的合理性纳税筹划方案在实施之前，往往是基于一定的假设和预测。
通过效果评估，可以检验这些假设和预测是否准确，方案的设计是否合理，是否真正达到了减轻税负、提高经济效益的目的。
2、发现问题及时调整评估过程中能够及时发现筹划方案实施过程中存在的问题和不足，如政策理解偏差、操作不当、未充分考虑风险等，以便及时进行调整和改进，避免造成更大的损失。
3、为后续筹划提供参考对本次纳税筹划效果的评估结果，可以为企业今后的纳税筹划提供宝贵的经验和教训，帮助企业不断完善筹划策略，提高筹划水平。
4、增强企业的税务合规意识通过评估，企业能够更加深入地了解税收法规，增强依法纳税的意识，避免因筹划不当而导致的税务风险。
二、纳税筹划效果评估的指标1、税负降低指标这是最直接也是最常用的评估指标。
通过比较筹划前后企业的税负水平，如增值税税负、所得税税负等，来衡量纳税筹划的效果。
税负降低的幅度越大，说明筹划效果越显著。
2、经济效益指标纳税筹划的最终目的是提高企业的经济效益。
可以通过计算筹划前后企业的净利润、现金流等指标的变化，来评估筹划对企业经济利益的影响。
3、税务风险指标评估纳税筹划方案是否增加了企业的税务风险。
例如，是否存在税收政策的不确定性、是否可能引发税务机关的稽查等。
较低的税务风险表明筹划方案较为稳健。
4、合规性指标检查筹划方案是否完全符合税收法律法规的要求，是否存在违规操作。
合规性是纳税筹划的前提，任何违反法规的筹划都是不可取的。
5、管理效率指标纳税筹划方案的实施是否提高了企业的税务管理效率，如申报纳税的便捷性、税务资料的整理和归档等。
《纳税筹划》作业一讲评
《纳税筹划》作业一讲评中央广播电视大学会计学专业（开放本科）《纳税筹划》作业一讲评（第1-3章）学习小组讨论（从以下两类题目中各任选1题进行讨论）理解内容1、如何理解纳税筹划基本概念的几层涵义？本题考核学生对纳税筹划概念的理解。
参考答案：纳税筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资、经营、理财等活动的事先安排与规划。
以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。
对其更深层次的理解是：(1)纳税筹划的主体是纳税人。
对于纳税人来讲，其在经营、投资、理财等各项业务中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。
只有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法律、法规，可以通过调整自身的涉税行为以期减轻相应的税收负担，纳税筹划更清楚地界定了“筹划"的主体是作为税款缴纳一方的纳税人。
(2)纳税筹划的合法性要求。
是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。
(3)纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。
在市场经济条件下，企业作为独立法人在合理合法的范围内追求自身财务利益最大化是一项正当权利。
个人和家庭作为国家法律保护的对象也有权利谋求自身合法权利的最大化。
纳税是纳税人经济利益的无偿付出。
纳税筹划是企业、个人和家庭对自身资产、收益的正当维护，属于其应有的经济权利。
(4)纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。
这种综合性体现在：第一，纳税筹划是纳税人财务规划的一个重要组成部分，是以纳税人总体财务利益最大化为目标的。
第二，纳税人在经营、投资、理财过程中面临的应缴税种不止一个，而且有些税种是相互关联的，因此，在纳税筹划中不能局限于某个个别税种税负的高低，而应统一规划相关税种，使总体税负最低。
第三，纳税筹划也需要成本，综合筹划的结果应是效益成本比最大。
2、纳税筹划产生的主客观原因有哪些？本题考核学生对纳税筹划产生的原因的理解。
参考答案：纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有客观方面的因素。
纳税筹划作业2讲评
纳税筹划作业2讲评第四章 消费税纳税筹划四、简答题1.简述消费税纳税人筹划原理。
因为消费税只对被选定的“应税消费品”征收，只有生产销售或委托加工应税消费品的企业或个人才是消费税的纳税人。
所以针对消费税纳税人的筹划一般是通过企业合并以递延税款缴纳的时间。
合并会使原来企业间的销售环节转变为企业内部的原材料转让环节，从而递延部分消费税税款的缴纳时间。
如果两个合并企业之间存在着原材料供求关系，则在合并前，这笔原材料的转让关系为购销关系，应该按照正常的购销价格缴纳消费税。
而在合并后，企业之间的原材料供应关系转变为企业内部的原材料转让关系，因此，这一环节不用缴纳消费税，而是递延到以后的销售环节再缴纳。
如果后一个环节的消费税税率较前一个环节低，则可直接减轻企业的消费税税负。
这是因为，前一环节应征的消费税税款延迟到后面环节征收时，由于后面环节税率较低，则合并前企业间的销售额，在合并后因适用了较低税率而减轻了企业的消费税税负。
2.为什么选择合理的加工方式可以减少消费税应纳税额。
《 消费税暂行条例》 规定：委托加工的应税消费品由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。
委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款可以按规定抵扣。
《 消费税暂行条例实施细则》 规定：委托加工的应税消费品收回后直接销售的，不再征收消费税。
根据这些规定，在一般情况下，委托加工的应税消费品收回后不再加工而直接销售的，可能比完全自行加工方式减少消费税的缴纳，这是由于计算委托加工的应税消费品应缴纳的消费税的税基一般会小于自行加工应税消费品的税基。
委托加工应税消费品时，受托方（个体工商户除外）代收代缴税款，计税的税基为组成计税价格或同类产品销售价格；自行加工应税消费品时 ，计税的税基为产品销售价格。
在通常情况下，委托方收回委托加工的应税消费品后，要以高于委托加工成本的价格销售，这样，只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后直接出售的价格，委托加工应税消费品的税负就会低于自行加工应税消费品的税负。
纳税筹划案例精讲与分析报告
纳税筹划案例精讲与分析（全套）重点推荐第二辑（本部分共160页，合计收录案例54套）1.利用纳税人身份认定的避税筹划个人所得税的纳税义务人，包括居民纳税义务人和非居民纳税义务人两种。
居民纳税义务人就其来源于中国境或境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境的所得，向中国缴纳个人所得税。
很明显，非居民纳税义务人将会承担较轻的税负。
居住在中国境的外国人、海外侨胞和、澳门、同胞，如果在一个纳税年度里，一次离境超过30日或多次离境累计超过90日的，简称"90天规则"，将不视为全年在中国境居住。
牢牢把握这个尺度就会避免成为个人所得税的居民纳税义务人，而仅就其来源于中国境的所得缴纳个人所得税。
例：一位美国工程师受雇于美国总公司，从1995年10月起到中国境的分公司帮助筹建某工程。
1996年度，曾离境60天回国向其总公司述职，又离境40天回国探亲。
这两次离境时间相加超过90天。
因此，该美国工程师为非居民纳税义务人。
他从美国总公司收取的96000元薪金，不是来源于中国境的所得，不征收个人所得税。
这就是说，该美国人避免成为居1 / 171民纳税义务人，从而节约了个人所得税5700元，即：12×[（96000／12－4000）×15％－125]＝5700（元）2.利用附加减除费用的避税筹划3.转让增值土地妙用公司分立笔者在房地产公司一直从事资产重组工作，现就采用公司分立的方式转让增值土地的问题谈谈看法。
案例2003年3月，A公司分别以3000万元购得M和N两块土地。
但是，直到2003年6月底，M地块一直处于生地状态；另一N地，已完成前期手续。
A公司银行贷款（土地抵押）3000万元，注册资本3000万元。
因所在城市重新规划给M地块带来的极大利好，导致该地块价格迅速飙升，评估价高达7000万元。
A公司拟以转让方式将M地块出手以获取差价。
....中国最庞大的下载资料库下载B公司系一家房地产集团公司。
(完整word版)纳税筹划作业讲评2
纳税筹划作业讲评21、某企业有1000万元的闲置资金，打算进行投资。
其面临两种选择：一种选择是投资国债，已知国债年利率为4％；另一种选择是投资金融债券。
已知金融债券年利率为5％，企业所得税税率为25％。
从税务角度分析投资那种债券更合适?【分析】《企业所得税法》规定，企业取得的国债利息收入免征企业所得税，而购买其他债券所取得的利息收入需要缴纳企业所得税。
方案1：若企业投资国债，则投资收益=5000×6％=300（万元）根据税法规定国债的利息收入免交所得税，则税后收益为300万元。
方案2：若企业投资金融债券，则投资收益=5000×7.5％=375（万元）税后收益=375×（1-25％）=281.25（万元）表面上看金融债券的利率要高于国债利率.但是由于前者要被征收25％的企业所得税，而后者不用缴纳企业所得税，通过计算，投资金融债券的税后收益要低于投资国债的税后收益，因此，从税收角度分析投资国债对企业更有利。
2、C公司投资有甲、乙两个可选择方案，两年中各年的收入均为100万元。
甲项目第一年成本费用为55万元,第二年成本费用为65万元。
乙项目第一年成本费用为70万元，第二年成本费用为50万元。
每年年终计算缴纳企业所得税。
假设税率为30％，当期利率为10％，第一年复利现值系数为0.909，第二年复利现值系数为0.826。
计算两个方案的应纳税现值，并做出选择分析。
如表所示。
但考虑折现因素后，乙项目第一年成本费用比甲项目数额大，应纳税所得额较少，缴纳所得税额较少；第二年成本费用比甲项目数额小，应纳税所得额较多,缴纳所得税额较大。
实际上是一部分税款递延了缴纳时间，所以降低了所缴纳税款的折现值。
3、某公司2014年年底对下年度生产经营所需资金数量进行预测后得出结论：2015年1月1日将需要借入资金总计6000万元，其中为构建固定资产（普通大型设备）需要借入资金3000万元，日常经营也需要3000万元，考虑到实际情况，2012年只能从银行借入资金4000万元，借款期限2年，年利率4％,其余2000万元需要从其他企业借入，借款期限也是两年，年利率10％。
纳税筹划作业讲评3
纳税筹划作业讲评3纳税筹划作业讲评31、某酒厂接到一笔粮食白酒订单，合同约定销售价格为(不含税)1 000万元。
如何组织该批白酒的生产，共有三种方案可供选择。
方案一：委托加工成酒精，然后由该酒厂生产成白酒。
该酒厂可以价值250万元的原材料交A厂加工成酒精，需支付加工费150万元。
加工后的酒精运回该酒厂后，再由该酒厂加工成白酒，需支付人工费及其他费用100万元。
方案二：委托A厂直接加工成白酒，收回后直接销售。
该酒厂将价值250万元的原材料交A厂加工成白酒，需支付加工费220万元，产品运回后仍以1 000万元的价格销售。
方案三：由该酒厂自己完成白酒的生产过程。
该酒厂生产白酒，需支付人工费及其他费用220万元。
提示：无论采取哪种方案，白酒的从量税额是相等的，这里可不予考虑。
由于三种方案的原材料成本和最终售价相同，因此在进行方案选择时可不考虑增值税，只考虑从价消费税和加工费用，从中选择税费最少的方案答：方案一：加工提货环节应收委托方代收代缴消费税及城建税、教育费附加，其金额为：（250+150）÷（1－5%）×5%×（1+7%+3%）＝23.155（万元）白酒销售后应再计算缴纳消费税及城建税、教育费附加金额为：1000×25%×（1+7%+3%）＝275（万元）白酒的加工费用及消费税税金等金额为：150+23.155+100+275＝548.155（万元）方案二：加工提货环节应由委托方代收代缴的消费税及城建税、教育费附加，其金额为：（250+220）÷（1－25%）×25%×（1+7%+3%0＝172.33（万元）方案三白酒销售后应计算缴纳消费税及城建税、教育费附加金额为：1000×25%×（1+7%+3%）＝250×1.1＝275（万元）白酒的加工费用及消费税税金等金额为：220+275＝495（万元）由以上计算得知，第二种方案最优，第三种方案次之，第一种方税费负担最重，因此应选择第二种方案2、小李是一家公司的职员。
《纳税筹划》作业二讲评
中央广播电视大学会计学专业（开放本科）《纳税筹划》作业二讲评（第4-6章）网上教学活动理解内容1．消费税计税依据的法律规定。
2．消费税税率的筹划思路。
本题考核学生对消费税税率的筹划理解。
参考答案：消费税的税率由《消费税暂行条例》所附的《消费税税目税率(税额)表》规定，每种应税消费品所适用的税率都有明确的界定，而且是固定的。
消费税按不同的消费品划分税目，税率在税目的基础上，采用“一目一率”的方法，每种应税消费品的消费税率各不相同，这种差别性为消费税税率的纳税筹划提供了客观条件。
(1)消费税在一些税目下设置了多个子目，不同的子目适用不同的税率，因为同一税目的不同子目具有很多的共性，纳税人可以创造条件将一项子目转为另一项子目，在不同的税率之间进行选择，择取较低的税率纳税。
(2)应税消费品的等级不同，税法规定的消费税税率也不同。
税法以单位定价为标准确定等级，即单位定价越高，等级就越高，税率也就越高。
同样消费品，税目相同，但子目不同其所适用的税率也不相同。
所以对某些在价格临界点附近的消费品，纳税人可以主动降低价格，使其类别发生变化，从而适合较低税率。
(3)消费税的兼营行为指的是消费税纳税人同时经营两种以上税率的应税消费品的行为。
现行消费税政策规定，纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额和销售数量，未分别核算的，从高适用税率。
这一规定要求企业在有兼营不同税率应税消费品的情况下，要健全财务核算，做到账目清楚，并分别核算各种应税消费品的销售情况，以免由于自身财务核算不明确导致本应适用低税率的应税消费品从高适用税率，增加税负。
(4)在现实生产经营活动中，为促进产品销售，提高产品档次.很多企业选择将产品搭配成礼品套装成套销售。
现行消费税政策规定.纳税人如将适用高低不同税率应税消费品(或将应税消费品和非应税消费品)组套销售，无论是否分别核算均按组套内各应税消费品中适用的最高税率计算缴纳消费税。
纳税筹划效果评估
纳税筹划效果评估在当今复杂的经济环境中，纳税筹划已成为企业和个人财务管理中的重要环节。
通过合理的纳税筹划，可以在合法合规的前提下降低税负，提高经济效益。
然而，纳税筹划方案的实施效果如何评估，是一个值得深入探讨的问题。
纳税筹划效果评估的意义重大。
首先，它能帮助我们确定纳税筹划方案是否达到了预期的目标。
如果方案未能实现降低税负、提高资金使用效率等目标，那么就需要及时调整和改进。
其次，评估能够发现筹划过程中可能存在的风险和问题，以便提前采取措施加以防范和解决。
再者，通过对效果的评估，可以为未来的纳税筹划提供经验和借鉴，不断优化筹划策略。
评估纳税筹划效果，需要综合考虑多个方面的因素。
税负降低程度是一个直观且重要的指标。
通过对比筹划前后的纳税金额，计算出税负的减少比例，可以清晰地了解纳税筹划对降低税负的贡献。
但需要注意的是，不能仅仅关注税负的绝对数值降低，还要考虑相对比例以及企业的实际经营情况。
资金使用效率的提升也是评估的关键之一。
合理的纳税筹划可以优化企业的资金流动，减少资金占用，使企业能够将更多的资金用于生产经营和发展。
例如，通过合理安排税款的缴纳时间，企业可以在不违反税法的前提下，延迟纳税，从而获得资金的时间价值。
合规性是纳税筹划效果评估的前提和基础。
任何纳税筹划方案都必须严格遵守国家的税收法律法规，不能以违法手段来降低税负。
在评估时，要审查筹划方案是否存在潜在的税务风险，如虚假申报、偷逃税款等行为。
只有确保合规，才能保证纳税筹划的可持续性和稳定性。
除了上述因素，还应考虑纳税筹划对企业经营决策的影响。
优秀的纳税筹划方案应该与企业的战略规划和经营决策相匹配，促进企业的发展。
例如，在投资决策中，通过纳税筹划可以选择更有利的投资方式和地区，从而提高投资回报率。
在评估方法上，可以采用定量分析和定性分析相结合的方式。
定量分析主要通过数据计算和比较来评估税负降低程度、资金使用效率等指标。
定性分析则侧重于对合规性、对经营决策的影响等方面进行评估。
纳税筹划模范课件2
子公司B公司
我们可以根据方案分两种情况讨论：
（一）按以上先分配后转让的纳税筹划方
案，如意公司受让价为1220万元，转让价
为1600万元。
如意公司股权转让金额为
（1600－1220）×25%＝95万元
吉祥公司和如意公司总的税负为 14＋95＝109万元
（二）如果吉祥公司不分配利润按1580 万元进行转让股权，如意公司受让价为 1580万元，如意公司先分配利润600万
2008年到2009年未分配利润为400万元）。
A公司成立后一直未进行利润分配。2010年 1月1日，吉祥公司转让股权与如意公司， 转让价款为1580万元。吉祥公司此笔股权 转让涉及的税额为＝（1580―1200）×10% ＝38万元。
纳税筹划方案：
A公司先将600万元的未分配利润分配按比
元后转让，转让价仍为1600万元。
1、如意公司收回股息红利应纳税情 况
依据《企业所得税法》和 《企业所得税法实施条 例》 规定可知 2008年1月1日以后，居民企业之间分配属于2007
年度及以前年度的累积未分配利润而形成的股息、
红利等权益性投资收益，为免税收入
所以:如意公司分回的股息红利全部免税
吉祥公司应纳股权转让税款为：
（1580―1200―600×60%）
×10%＝2万元。
综上所述
吉祥公司纳税筹划方案总共涉税金额为：
2＋12＝14万元
纳税筹划方案节税为： 38－14＝24万元
二、涉税方案的进一步深化
根据公司发布的消息可知，如意公司收购 上述吉祥公司的股权后，准备于2010年2月 将持有的A公司相60%股权全部转让给全资
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纳税筹划作业讲评2
1、某企业有1000万元的闲置资金，打算进行投资。
其面临两种选择：一种选择是投资国债，已知国债年利率为4％；另一种选择是投资金融债券。
已知金融债券年利率为5％，企业所得税税率为25％。
从税务角度分析投资那种债券更合适?
【分析】《企业所得税法》规定，企业取得的国债利息收入免征企业所得税，而购买其他债券所取得的利息收入需要缴纳企业所得税。
方案1：若企业投资国债，则投资收益=5000×6％=300（万元）
根据税法规定国债的利息收入免交所得税，则税后收益为300万元。
方案2：若企业投资金融债券，则
投资收益=5000×7.5％=375（万元）
税后收益=375×（1-25％）=281.25（万元）
表面上看金融债券的利率要高于国债利率.但是由于前者要被征收25％的企业所得税，而后者不用缴纳企业所得税，通过计算，投资金融债券的税后收益要低于投资国债的税后收益，因此，从税收角度分析投资国债对企业更有利。
2、C公司投资有甲、乙两个可选择方案，两年中各年的收入均为100万元。
甲项目第一年成本费用为55万元,第二年成本费用为65万元。
乙项目第一年成本费用为70万元，第二年成本费用为50万元。
每年年终计算缴纳企业所得税。
假设税率为30％，当期利率为10％，第一年复利现值系数为0.909，第二年复利现值系数为0.826。
计算两个方案的应纳税现值，并做出选择分析。
如表所示。
但考虑折现因素后，乙项目第一年成本费用比甲项目数额大，应纳税所得额较少，缴纳所得税额较少；第二年成本费用比甲项目数额小，应纳税所得额较多,缴纳所得税额较大。
实际上是一部分税款递延了缴纳时间，所以降低了所缴纳税款的折现值。
3、某公司2014年年底对下年度生产经营所需资金数量进行预测后得出结论：2015年1月1日将需要借入资金总计6000万元，其中为构建固定资产（普通大型设备）需要借入资金3000万元，日常经营也需要3000万元，考虑到实际情况，2012年只能从银行借入资金4000万元，借款期限2年，年利率4％,其余2000万元需要从其他企业借入，借款期限也是两年，年利率10％。
构建固定资产活动从2015年1月1日开始，到15年12月31日结束。
针对上述情况，提出筹划方案。
方案一：
将从银行借入的款项用于构建固定资产，其他企业借入的款项用于经营性支出。
筹划效果：
计入固定资产的借款利息总额=3000×4％=120（万元）
允许当年税前扣除的利息=3000×4％=120（万元）
不得税前扣除的利息=2000×（10％-4％）=120（万元）
企业多缴纳企业所得税=120×25％=30（万元）
方案二：
将从企业借入的款项以及从银行借入的1000万元用于构建固定资产，从银行借入的3000万元用于经营性支出。
筹划效果：
允许当年税前扣除的利息=3000×4％=120（万元）
计入固定资产的借款利息总额
=2000×10％+1000×4％=240（万元）
可通过折旧的形式弥补
企业不需多缴企业所得税，减轻税负30万元
筹划思路
将不能扣除的一般经营性借款利息转化为固定资产利息。