会计核算手册(科目式)

合集下载

企业会计核算手册

企业会计核算手册是一本详细阐述企业如何进行会计核算的指导和参考手册。

它包括会计的基础知识、基本原则、会计科目的设置和使用、会计核算的流程和方法、财务报告的编制和分析等内容。

一、会计基础知识1.会计的定义：会计是一个信息系统，它记录、分类、总结和解释企业的经济活动和财务状况。

2.会计的基本假设：会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设、货币计量假设。

3.会计基础：权责发生制（应计制）和收付实现制（现金制）。

二、会计科目设置和使用1.资产类科目：包括现金、银行存款、应收账款、存货、固定资产等。

2.负债类科目：包括应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。

3.所有者权益类科目：包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。

4.损益类科目：包括营业收入、营业成本、营业税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用等。

三、会计核算流程和方法1.填制会计凭证：根据经济业务的发生，填制相应的会计凭证。

2.登记会计账簿：将会计凭证上的信息登记到相应的会计账簿中。

3.编制财务会计报告：根据会计账簿的信息，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报告。

四、财务报告编制和分析1.财务报告的构成：财务报告通常由资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注组成。

2.财务报告的分析：通过对财务报告的分析，可以了解企业的财务状况和经营成果，为决策提供参考。

五、其他会计核算事项1.外币业务核算：涉及外币的经济业务需要进行外币业务核算，包括外币交易和外币报表折算。

2.合并财务报表：对于控股公司和子公司，需要编制合并财务报表，以反映整个集团的财务状况和经营成果。

3.现金流量表编制：现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出情况，有助于评价企业的现金流动性和偿债能力。

4.会计估计和会计政策选择：企业在进行会计核算时，需要根据实际情况选择合适的会计估计和会计政策，以确保财务报告的准确性和可比性。

5.税务处理：企业需要按照税法规定进行税务处理，包括计算应交税费、申报纳税等。

某公司财务会计核算手册

资料范本本资料为word版本，可以直接编辑和打印，感谢您的下载某公司财务会计核算手册地点：__________________时间：__________________说明：本资料适用于约定双方经过谈判，协商而共同承认，共同遵守的责任与义务，仅供参考，文档可直接下载或修改，不需要的部分可直接删除，使用时请详细阅读内容会计核算手册2009年7月目录TOC \o "1-3" \h \z \u 第一章总论 1 第一节目的 1第二节使用指南 2第三节手册维护 3第二章会计政策及会计估计 5第一节财务报表的编制基础 5一、会计年度 5二、记账本位币 5三、会计计量所运用的计量基础 5四、现金和现金等价物的构成 5第二节基本会计政策及会计估计 6五、应收款项及坏账准备 6六、存货7七、长期股权投资7八、固定资产及在建工程8九、无形资产9十、长期待摊费用10十一、收入确认10十二、借款费用11十三、维修及保养支出11十四、研究及开发费用12十五、资产减值准备12十六、所得税13十七、外币业务13十八、预计负债及或有负债13十九、关联方13二十、股利分配14二十一、合并会计报表14二十二、会计政策、会计估计变更和会计差错更正15 第三章会计科目及使用说明16第一节科目及代码16第二节会计科目使用说明19一、资产类科目19二、负债类科目59三、共同类78四、所有者权益类81五、成本类科目89六、损益类科目92第四章公司财务报表105第一节财务会计报告体系105第二节财务报表编制111一、资产负债表111二、利润表113三、现金流量表114四、所有者权益变动表119第五章主要业务的内部会计控制121第一节会计基础工作121一、会计基础工作要求121二、会计工作交接128三、会计档案管理130第二节采购与付款132一、总则132二、岗位分工与授权批准133三、采购订单审批控制134四、入库与验收控制136五、报账与付款控制137六、监督检查139第三节销售与收款140一、总则140二、岗位分工及授权批准140三、销售合同/订单控制142四、劳务提供的控制144五、收入确认和收款控制144六、销售成本结转流程146七、监督检查147第四节成本费用148一、总则148二、岗位分工及授权批准148三、成本费用支出控制149四、监督检查150第五节货币资金151一、总则151二、授权控制151三、岗位控制151四、支付控制程序的关键控制点152五、货币资金管理、备用金、银行贷款管理153六、印鉴管理156七、监督检查157第七节财务会计报告158一、财务会计报告填报要求158二、财务会计报告上报时间要求158三、财务会计报告分析要求158第六章会计组织机构及会计队伍建设160第一节会计组织结构及会计工作岗位设置160一、会计组织机构设置160二、会计工作岗位职责161第二节会计人员要求163一、会计人员基本要求163二、财务部门负责人基本要求164三、会计主管人员应当具备下列基本条件164第三节会计人员培训164一、培训的目的164二、培训的内容和形式164三、培训的组织与实施165第一章总论第一节目的为规范宜人装饰材料有限公司（以下简称“公司”）及所属子公司的会计核算，特制订《宜人装饰材料有限公司会计手册》。

会计核算手册

Xx公司会计核算方法（一）、主题内容和适用范围本标准规定了会计核算的原则，资产、负债、收入、利润及成本费用核算的差不多要求，以及财会部门对价格、税务、会计档案治理的内容、范围，财务报告的要求等。

本标准作为财务会计工作指导。

（二）、会计核算原则1、公司会计核算的会计期间为月份、季度、年度。

月份、季度、年度的起讫日期采纳公历日期。

2、公司的会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，做到记录准确，内容完整，方法正确，手续齐备，符合时限。

3、公司的记账原则是权责发生制原则。

4、公司的收入和费用计算按照相互配比的原则。

5、公司的各项财产物资以历史成本为计价原则。

6、公司的会计核算方法前后各期应保持一致。

如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积阻碍数，以及累积阻碍数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以讲明。

7、公司的会计核算以人民币为记账本位币。

发生涉及外币的业务时，按发生的当日中国人民银行公布的外汇市场汇率的中间价折合本位币记账，并于年中、年末将货币性外币账户的余额按期末中国人民银行公布的外汇市场汇率中间价调整折合人民币金额，调整后折合的人民币余额与原账面余额之差作为汇兑损益，并按规定计入“长期待摊费用”、“财务费用”、“在建工程”等科目。

8、公司采纳借贷复式记账法。

9、公司的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。

凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的，应当作为资本性支出。

10、公司的会计核算应当及时进行，不得提早或延后。

（三）、财务治理的基础工作1、严格原始记录治理，健全财务核算资料。

凡公司生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用、存货的收发、领退、转移以及各类资产的盘盈、盘亏、损毁等环节，原始凭证必须完整，确保原始记录的及时、准确、真实。

记账凭证必须附有合法、合规的原始凭证或汇总的原始凭证。

2、为保障股东权益不受侵犯，并依法计算和缴纳国家税收，将逐步建立和完善以资金筹集治理、投资治理、成本费用治理以及利润分配治理为内容的各项治理制度，并严格执行。

公司会计核算手册

第一章总则第一条为了保证会计数据整个处理过程有条不紊地进行，保证会计记录正确、及时、完整，提高会计核算工作水平，为经济治理及时提供全面、准确、有用的会计信息，减少不必要的核算环节和手续，提高会计核算工作的质量与效率，依照《会计核算体系》特制定本公司会计核算方法。

第二条本公司按照《会计法》和《企业会计制度》的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。

第三条本公司依照会计期间分期结算账目和编制财务会计报告。

会计期间分为年度、季度和月度。

第四条本公司会计核算采纳电算化形式，会计软件选用用友U8总账系统；第五条本公司财务人员在工作中必须遵守以下财务核算治理规定：（一）会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。

（二）财务人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并依照审核的原始凭证编制记账凭证。

（三）财务人员应依照账簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门。

（四）财务人员对本公司实行会计监督。

财务人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。

（五）财务人员发觉账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理书面报告，并请求查明缘故，做出处理。

财务人员对上述事项无权自行做出处理。

（六）财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。

（七）财务人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。

第二章会计政策第六条本公司以下会计政策依照《企业会计制度》及相关准则拟定。

（一）会计年度自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。

（二）以人民币为记账本位币。

（三）发生的非本位币经济业务，均按1：8.2777的汇率折合为人民币入账（除购汇、结汇，购汇、结汇按业务发生当日实际汇价进行账务处理），年末将相关项目中非本位币账户余额按期末市场中间汇价进行调整，由此产生的差额计入当期汇兑损益。

（四）会计核算以权责发生制为基础，以历史成本为计价原则。

会计核算手册(科目格式).(精选)

目录前言..................................... 错误!未指定书签。

第一章资产类科目.......................... 错误!未指定书签。

1.1.库存现金错误!未指定书签。

1.2.银行存款错误!未指定书签。

1.3.其他货币资金错误!未指定书签。

1.4.交易性金融资产错误!未指定书签。

1.5.应收票据错误!未指定书签。

1.5.1.银行承兑汇票面值错误!未指定书签。

1.5.2.银行承兑汇票贴现错误!未指定书签。

1.5.3.银行承兑汇票解付错误!未指定书签。

1.5.4.银行承兑汇票背书转让错误!未指定书签。

1.5.5.转为应收款的银行承兑汇票错误!未指定书签。

1.5.6.商业承兑错误!未指定书签。

1.6.应收账款错误!未指定书签。

1.7.预付账款错误!未指定书签。

1.8.内部往来错误!未指定书签。

1.8.1.内部往来—应收账款错误!未指定书签。

1.8.2.内部往来—应付账款错误!未指定书签。

1.8.3.内部往来—其他应收款错误!未指定书签。

1.8.4.内部往来—其他应付款错误!未指定书签。

1.9.应收股利错误!未指定书签。

1.10.应收利息错误!未指定书签。

1.11.其他应收款错误!未指定书签。

1.12.备用金错误!未指定书签。

1.13.坏账准备错误!未指定书签。

1.14.受托代销商品错误!未指定书签。

1.15.材料采购错误!未指定书签。

1.16.开发产品错误!未指定书签。

1.17.原材料错误!未指定书签。

1.18.库存商品错误!未指定书签。

1.19.发出商品错误!未指定书签。

1.20.委托加工物资错误!未指定书签。

1.21.存货跌价准备错误!未指定书签。

1.22.持有至到期投资错误!未指定书签。

1.23.持有至到期减值准备错误!未指定书签。

1.24.可供出售金融资产错误!未指定书签。

1.25.可供出售金融资产减值准备错误!未指定书签。

1.26.长期股权投资错误!未指定书签。

商业保理业务会计核算规范手册

商业保理业务会计核算规范手册根据《企业会计准则》、《商务部关于商业保理试点有关工作的通知》（商资函〔2012〕419号）、《商务部办公厅关于做好商业保理行业管理工作的通知》（商办秩函〔2013〕718号）《企业会计准则第22号-金融资产工具的确认和计量》、《企业会计准则第23号-金融资产转移》、《企业会计准则第37号—金融工具列报》等文件的要求，现对商业保理业务有关会计处理规定如下：一、会计科目设置（一）设置“应收保理款”一级科目商业保理商（以下简称“保理商”）应当设置“应收保理款”一级科目，核算开展融资性保理业务不超过保理合同规定的折扣比例支付给保理申请人的款项或者非融资性保理业务履行付款保证责任支付代偿的款项、与保理业务相关的各项应收费用。

1.设置“本金”二级科目保理商应在“应收保理款”一级科目下设置“本金”二级科目，用于核算开展融资性保理业务发放的融资款或者非融资性保理业务履行付款保证责任支付代偿的款项，可在二级科目下设置“有追索权”、“无追索权”、“再保理”、“逾期未偿还保理款”、“非融资保理业务垫付款”等明细科目反映不同类型保理业务的本金。

2.设置“应收保理利息”二级科目保理商应在“应收保理款”一级科目下设置“应收保理利息”二级科目，用于核算开展融资性保理和非融资性保理垫付资金应向客户收取的资金使用费。

根据业务管理需要可以设置“未到期保理利息”、“逾期保理利息”、“非融资性保理业务垫付款”明细科目，分别核算开展保理业务应收取的保理利息、逾期未偿还保理利息和业务垫款资金占用费。

3.设置“应收保理服务费”二级科目保理商应在“应收保理款”一级科目下设置“应收保理服务费”二级科目，用于核算提供应收账款管理、应收账款催收、债务人付款保证等非融资性保理服务应向客户收取的服务费。

4.设置“应收保理手续费”二级科目保理商应在“应收保理款”一级科目下设置“应收账款手续费”二级科目，用于核算提供保理业务咨询、方案设计等服务应向客户一次性收取的费用。

税务师事务所会计核算手册文件

税务师事务所会计核算方法(试行)（国税总局）－、总则（一）为加强税务师事务所的会计核算和会计治理工作，依据《企业会计准则》，结合税务师事务所的经营特点和治理要求，制定本方法。

（二）本方法适用于经国家税务总局及其授权机关批准，在我国境内设立的有限责任税务师事务所和合伙税务师事务所（以下简称事务所）。

（三）事务所应按本方法的规定，设置和使用会计科目。

省级注册税务师治理机构依照本方法的规定，在不阻碍会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可结合本地区实际情况，自行增设、减少或合并某些会计科目，并报国家税务总局注册税务师治理机构备案。

本方法统一规定的会计科目编号，是为了便于编制会计凭证、登记帐簿和查阅帐簿、实行会计电算化。

对上述科目编号不得任意改变或打乱重编，需要增设会计科目，其编号必须遵循分类编号原则。

事务所在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科目名称，或者同时填列会计科目名称和编号。

（四）事务所向省级注册税务师治理机构报送的会计报表的具体格式和编制讲明，由本方法规定；事务所内部治理需要的会计报表由事务所自行规定。

事务所的会计报表应按半年、全年报送省级注册税务师治理机构，省级注册税务师治理机构汇总年度会计报表按时报送国家税务总局注册税务师治理机构。

事务所会计报表的编报时刻应遵守以下规定：半年报：应于当年7月15日前报出（如最后一天遇节假日，能够顺延）；年报：应于第二年2月15日前报出。

省级注册税务师治理机构年度汇总报表应于第二年3月31日前报出。

事务所应在规定时刻内按照本方法的规定编制各种会计报表，要做到编报及时、情况真实、内容完整、数字准确、讲明全面，不得借故任意估列数字、弄虚作假、篡改数字。

事务所年度会计报表和省级注册税务师治理机构汇总的会计报表应附送财务报表附注讲明，其内容要紧包括：业务打算、财务收支打算执行情况；业务收支升降缘故；税金及会费上缴情况；事务所内部治理情况；及其它有关财务方面需要讲明的问题。

会计核算标准化手册

会计核算标准化手册会计核算标准化手册是为了提高会计信息的质量和可比性，规范会计核算行为而制定的一系列准则和规范。

下面是一些可能出现在会计核算标准化手册中的相关参考内容。

1. 核算对象和范围：明确了会计核算的基本范围，包括企业内部各项经济业务活动和资产负债状况。

2. 会计核算原则：列举了会计核算的基本原则，如货币计量、权责发生、实质重于形式等。

3. 资产负债表：详细规定了资产负债表的结构和内容要求，确保资产负债的真实、准确和完整。

4. 利润表：明确了利润表的项目和分类，规范了利润表的编制和披露要求。

5. 现金流量表：规定了现金流量表的编制方法和内容要求，确保企业现金流量的真实、准确和完整。

6. 会计科目分类和编码：定义了会计科目的分类和编码规则，便于会计核算和财务报告的比较和分析。

7. 会计处理方法和程序：明确了各种会计处理方法的应用规则，包括计提准备金、计提折旧、费用确认等。

8. 会计凭证和记账规则：规定了会计凭证和记账的规则和要求，确保会计核算的准确性和可追溯性。

9. 会计报告格式和要求：规范了财务报告的内容和格式，包括资产负债表、利润表、现金流量表和财务附注等。

10. 重大会计估计和错误更正：明确了企业在会计核算中如何处理重大会计估计和错误更正的规定。

11. 财务指标和比率分析：提供了一些常用的财务指标和比率计算方法，便于企业进行财务分析和决策。

12. 会计核算管理和内控制度：规定了企业内部会计核算管理和财务内控制度的要求和程序。

13. 会计政策选择和变更：规定了企业在会计政策选择和变更中应遵循的规则和程序。

14. 会计信息披露和报送要求：明确了企业会计信息披露和报送的内容、方式和时限。

15. 会计监督和审计要求：规定了会计监督和审计的标准要求和程序，确保会计信息的真实性和可靠性。

以上是会计核算标准化手册可能包含的一些参考内容，这些准则和规范的制定和遵循，有助于提高会计信息的质量和可比性，保障企业内外部利益相关者的合法权益，提高企业的经营管理水平。

工程施工会计核算手册

公司工程施工会计核算手册（初稿）为加强企业工程施工业务的会计核算工作，根据国家对企业建筑工程会计处理办法的有关规定和结合本公司的实际,本着规范和高效的管理目标,特制定本工程施工会计业务核算手册。

一、工程施工会计核算对象工程施工的核算对象，即会计对施工项目归集成本费用的核算范围。

，（一）会计科目1、在科目编码2202应付账款科目下，设置了220201应付工程款、220202应付生产款、220204应付机械费三个二级科目。

220201应付工程款科目下又设置了应付建筑工程款、应付安装工程款、应付安装设备款、应付工程材料款、应付工程待待摊支出、应付不需要安装设备款三级科目。

2、在科目编码2221应交税费科目下，设置了222101应交增值税、222102应交消费税、222103应交营业税（2016年5月1日建筑业营改增后，此科目不用）、222104应交所得税、222105应交个人所得税、222108应交城建税、222112应交教育费附加、222113应交地方教育费附加、222117应交印花税、222118应交水利建设专项基金等二级科目。

3、在科目编码5401工程施工科目下设置了540101合同成本和540102合同毛利两个二级明细科目。

540101科目下设置了材料费、人工费、机械使用费、其他直接费、间接费用五个三级明细科目，以项目辅助核算。

并在此基础上分设相关明细科目，以下科目表中的三级及以下科目为原则设置，可根据会计业务的需要作增删会计科目名称及编码（二）科目使用说明1、“1122应收账款”科目，核算根据工程进度审核单或者结算单的应收账款，以客商、工程项目辅助核算。

2、“2202应付账款”科目，核算为工程施工而发生的人工费、材料费、设备款、机械费、其他成本的应付数。

3、“222101应交增值税”科目，核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，以工程项目、税率辅助核算。

4、“5401工程施工”科目，相当于生产企业的“生产成本”科目。

会计核算标准化手册

会计核算标准化手册会计核算标准化手册（以下简称“手册”）是指规范企业财务会计核算制度的重要文献，是企业开展财务会计核算工作的基本依据和操作规范。

手册应当系统阐述企业基本会计制度和会计政策，明确会计核算与会计报告的步骤和流程，规范会计核算中各项具体操作流程，保证财务数据的准确度和真实性，有利于企业做出准确的财务决策。

一、会计制度和会计政策企业需制定符合国家会计法及财政部规定的会计制度和会计政策，以确保财务信息的准确、规范。

会计制度应该包括会计核算和会计报告的基本原则和方法，明确会计制度的适用范围、内部控制制度等；会计政策应该明确会计核算的具体实施规则，规定商誉、存货、长期待摊费用等计量和核算方法，确保财务报表反映真实、准确和完整的财务信息。

二、会计科目和账簿会计核算标准化手册需要确立会计科目和账簿，包括资产、负债、所有者权益、成本、收益、费用等科目，明确各项科目的记账基础、记账原则，规定记账方法和账簿管理制度。

三、会计凭证和业务流程企业在开设或者变更会计科目或账簿、确认、核算和报告经济业务时，应该填制会计凭证，以记录会计核算信息。

手册需规定填制会计凭证的格式和内容，以及会计凭证的审核、核对等环节，以确保财务信息的准确性和合法性。

四、会计报表和财务分析会计核算标准化手册还需要指导企业如何编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表及财务报表附注等，规定报表编制的程序、内容、格式以及审计要求等；同时，还需要指导企业如何进行财务分析，包括企业盈利能力、偿债能力、运营能力等各项指标的计算及分析方法。

五、内部控制制度会计核算标准化手册还需要规定企业内部控制制度，包括内部审计、审计计划、审计流程等规定，确保企业的财务数据准确、真实，有效避免企业财务风险的发生。

六、财务会计核算异常处理企业会计核算出现异常情况时，需要及时处理，为此，手册需要指导财务会计核算异常处理程序，规定异常情况的定义、处理流程，确保异常情况得到妥善处理，避免对企业财务造成不良影响。

会计核算指导手册

目录前言7第一章经营活动71。

1.材料采购入库71.1.1.经营性原材料入库71。

1。

普通采购材料入库71.1.1.2。

无法取得增值税专用发票情况71。

1.1.3。

未结算暂估入库71.1。

1.4。

原材料盘盈81.1。

1.5.原材料盘亏81.1。

2.非经营材料采购入库91。

2。

材料领用出库91。

2。

1.用于基本生产活动91.2.2。

用于车间消耗91。

2。

3.用于在建工程91.2。

4.用于公司日常消耗等非生产用途101.3。

采购结算101.3。

1.银行现汇形式支付101。

3.2。

现金支付零星材料款101。

3.3。

银行承兑汇票等其他形式支付101.4。

成本归集、分配及产品入库101.4。

1.生产成本归集101。

4.2.制造费用归集、分配及结转131.4。

2。

1.制造费用归集131。

4.2。

2。

制造费用分配及结转171.4。

3.成本结转、产品入库171.4。

4。

库存商品后续计量171。

4。

1。

库存商品盘盈171.4。

4。

2.库存商品盘亏171.4。

5.主营业务收入及成本结转181.4.5.1。

产成品销售181。

4。

5。

2.外购品销售191。

4。

6。

其他业务收入及成本结转191.4.6.1。

销售原材料、废料191。

4.7。

应收款项回收201.5。

期间费用201.5.1.管理费用201。

5。

1.1.职工薪酬：201.5。

1.2.福利费211。

5.1.3.折旧费221.5.1.4.水电费221.5。

1。

5.办公费221。

5。

1.6.差旅费231。

5。

1。

7.通讯费231.5.1。

8。

业务招待费231.5。

1.9.印花税241。

5。

1。

10。

房产税241。

5.1。

11。

车船使用税251。

5。

1.12.土地使用税251。

5。

1。

13。

诉讼费251.5。

1。

14.招聘费用251。

5.1.15。

职工教育经费261。

5.1。

16。

无形资产摊销261。

5.1.17。

中介及咨询费261.5。

1。

18.物料消耗261.5。

工程施工会计核算手册

一、工程施工会计核算对象工程施工的核算对象，即会计对施工项目归集成本费用的核算范围。

，1、建筑工程为新建、改建或扩建房屋建筑物和附属构筑物设施所进行的规划、勘察、设计和施工、竣工等各项技术工作和完成的工程实体。

2、安装工程指与房屋建筑及其附属设施相配套的电气、给排水、通信、电梯等线路、管道、设备的安装活动。

工程施工土建工程指房屋及附属物建筑混凝土结构方面(静压桩、挤密桩、土石方等工程人工支出。

安装工程屋建筑及其附属设施相配套的电气、给排水、通信、电梯等线路、管道、设备的安装工程人工支出。

材料1、自购材料构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品品等成本支出，材料进项税额可抵扣2、甲供材料材料进项税额不能抵扣，领用材料时进项税需转出。

二、会计科目使用说明（一）会计科目1、在科目编码2202应付账款科目下，设置了220201应付工程款、220202应付生产款、220204应付机械费三个二级科目。

220201应付工程款科目下又设置了22020101应付建筑工程款、22020102应付安装工程款、22020103应付安装设备款、22020104应付工程材料款、22020105应付工程待待摊支出、22020106应付不需要安装设备款三级科目。

3、在科目编码5401工程施工科目下设置了540101合同成本和其他直接费：工程设计费、咨询费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等间接费用：是企业下属各施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用，以及现场财务费用、公司管理费用摊销。

工程施工会计核算手册

工程施工会计核算手册目录一．工程施工会计核算对象 (1)二．会计科目核算 (2)三、工程施工收入 (16)四、工程施工成本 (20)五、完工百分比法 (21)六、工程结算 (26)七、工程施工核算中账务处理的规范性 (35)一．工程施工会计核算对象工程施工的核算对象，即会计对施工项目归集成本费用的核算范围。

1、建筑工程为新建、改建或扩建房屋建筑物和附属构筑物设施所进行的规划、勘察、设计和施工、竣工等各项技术工作和完成的工程实体。

2、安装工程指与房屋建筑及其附属设施相配套的电气、给排水、通信、电梯等线路、管道、设备的安装活动。

二．会计科目核算三、工程施工收入（一）建造合同总收入的组成部分合同初始收入合同因变更、索赔款、奖励款等形成的收入（二）建造合同的分类建造合同主要包括固定造价合同和成本加成合同两类（1）固定造价合同是指按固定的合同价或固定单价确定工程价款的建造合同。

（2）成本加成合同是指以合同允许或其他方式议定的成本为基础，加上该成本的一定比例或定额费用确定工程价款的建造合同.如：建造施工企业与业主签订建造一栋楼房，以建造楼房的实际成本为基础，加收7%的费用作为合同总价款。

（三）.建造合同的确认时间（四）当期确认合同收入的金额当期完成的建造合同收入和成本能可靠计量并合理的确定完成进度，可根据完工百分比法确定和计量当期合同收入和合同费用当期确认的合同收入=合同总收入×完工进度-以前会计期间累计已确认的收入【案例】南方建筑公司与甲公司签订了一项施工合同，合同内容为承建一栋办公大楼，其总造价为3000万元，合同规定的期限为3年，若第一年完工进度为30%，第二年完工进度为70%，合同预计总成本为2400万。

第三年该办公大楼全部完工，累计合同成本为2550万计算：第一年，确认的合同收入为3000万×30%=900万。

确认的合同毛利为（3000万-2400万）×30%=180万确认的合同费用为900-180=720万账务处理：借：主营业务成本720工程施工-合同毛利180贷：主营业务收入900第二年：确认的合同收入=3000×70%-900=1200万元确认的合同毛利=（3000-2400）×70%-180=240万元确认的合同费用=1200-240=960万元账务处理：借：主营业务成本960工程施工-合同毛利240贷：主营业务收入1200第三年：确认的合同收入=3000-（900+1200）=900万元确认的合同毛利=（3000-2550）-（180+240）=30万元确认的合同费用=900-30=870万元。

会计手册

For personal use only in study and research; not f o r c o m m e r c i a l u s e第一篇总则第一章统一会计核算手册目标第二章统一会计核算手册概述第一节参照依据为了规范会计确认、计量和报告，真实完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计准则》及国家其他有关法律、法规，结合公司实际情况，制定本手册。

第二节适用范围本手册适用于公司及其全级次控股企业的各级会计核算主体；对于设立在境外的会计核算主体，如果其财务报告在纳入公司报表合并范围时，应按照本手册转换；参股企业可参照执行。

第三节基本框架本手册主体包括总则、会计政策、行业主要经济事项会计处理、会计科目四大部分。

第四节基本原则一、会计准则公司执行国家《企业会计准则》（2014）的基本准则及其具体准则、应用指南、准则解释等的相关规定。

二、核算总体要求（一）会计核算前提：1、会计主体：企业会计确认、计量和报告的空间范围。

2、持续经营：企业会计确认、计量和报告以持续经营为前提。

3、会计期间：企业应划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。

会计期间分为年度和中期。

公司采用公历年度为会计年度，即每年1月1日起至12月31日止。

中期指短于一个完整的会计年度的报告期间，分为半年度、季度和月度，采用公历日期。

本手册所称的期末，是指各会计期间末。

4、货币计量：公司在中国境内的下属企业均以人民币为记账本位币，境外下属企业的业务收支以人民币以外货币为主的，可选择影响其经济业务（含资金筹措及存放）的主要计价及结算货币作为记账本位币。

但在编制中国会计准则报表时，应按本手册规定折算为人民币。

记账本位币一经确定，不得随意更改。

下属企业如因企业经营所处主要经济环境发生重大变化需要变更记账本位币的，需报经公司总部财务管理部批准。

（二）记账基础：公司采用权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。

会计核算手册

和利润分配后的余额。

2.公司按规定提取的盈余公积，借记“利润分配－提取法定盈余公积、提取任意盈余公积“，贷记“盈余公积－法定盈余公积、任意盈余公积”科目。

3.公司经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润，借记“利润分配－应付现金股利或利润”，贷记“应付股利”。

4.公司用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积－法定盈余公积、任意盈余公积”科目，贷记“利润分配－盈余公积补亏”。

5.年度终了，公司应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配”，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配－未分配利润”，为净亏损的，做相反的会计分录；同时，将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入“利润分配－未分配利润”明细科目。

结转后，“利润分配”科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。

“利润分配”科目年末余额，反映公司历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。

4.成本5.损益5.1主营业务收入本科目内容主要依据：《企业会计准则第14号－收入》。

5.1.1概述1.本科目核算公司根据收入准则确认的在主营业务范围销售商品和提供劳务所产生的收入。

2.商品销售收入应在下列条件均能满足时予以确认：1)公司已将商品所有权的主要风险和报酬转移给购货方；2)公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；3)相关的收入的金额能够可靠地计量；4)与交易相关的经济利益能够流入公司；5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

3.公司应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但合同或协议约定的价款不公允的除外。

4.销售商品现金折扣在实际发生时作为当期费用。

5.公司应按照其产品大类设置“服装”、“鞋”、“器材”、“配件”和“其他”等二级明细科目。

5.1.2销售确认的会计处理公司的主要销售方式为向经销商销售、出口销售等。

1.在向经销商销售方式下，公司在发出商品时确认销售收入。

企业财务会计核算手册应付票据、应付账款、预付账款

企业财务会计核算手册应付票据、应付账款、预付账款一、应付票据（一）定义本科目核算单位购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

（二）主要内容及要求1.企业应当债权人进行明细核算。

2.应付票据的主要账务处理（1）单位开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款时，借记“物资采购”、“库存商品”、“应付账款”、“应交税金——应交增值税-进项税额”等科目，贷记本科目。

（2）支付银行承兑汇票的手续费时，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目，收到银行支付到期票据的付款通知，借记本科目，贷记“其他货币资金”科目，保证金不足部分，贷记“银行存款”。

（3）单位开出的商业票据，如为带息票据，应于月份终了计算应付利息，借记“财务费用”科目，贷记本科目。

票据到期支付本息时，按票据账面余额，借记本科目，按未计的利息，借记“财务费用”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。

若票据期限不长，利息不大，也可以于到期支付利息时，一次记入“财务费用”科目。

（4）单位应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利息、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资料。

应付票据到期结清时应当在备查簿内逐笔注销。

（三）本科目期末贷方余额，反映单位持有尚未到期的应付票据本息。

二、应付账款（一）定义本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。

（二）主要内容及要求1.本科目应当按照债权人进行明细核算。

2.单位购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款)，借记“物资采购”、“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注目的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”等科目，按应付的价款，贷记本科目。

单位接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目，支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

会计科目使用说明

一总说明1、引言。

为了准确的反映公司的经济事项，满足公司对内及对外的管理需求。

根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国外资公司法实施细则》和行业会计制度，结合本公司的实际情况，制定本会计使用手册。

2、会计科目及其它基础代码的设置。

1）、科目代码会计科目编码共8位，格式如下：First 4 digits are in accordance with PRC’s “Classification of Accounts for Investment Industrial Enterprises”前四位为国家标准The 5 & 6 digitsare secondarylevel accsubdivision.第五、六位为二级明细代码The 7 to 8 digitsare the thirdlevel accsubdivision第七、八位为三级明细代码前四位表示总账科目，根据中国的会计制度进行编码；第五、六位用来表示二级明细科目，采用顺序编码方式；如果在二级科目中有“其他”这样的二级，该科目二级编码设为99；第七、八位用来表示三级明细科目，采用顺序编码方式；如果在三级科目中有“其他”这样的三级，该科目三级编码设为99本手册说明的会计科目设置方法及会计科目含义未经部门经理同意，任何人不得随意增加及更改。

2）、物料编码。

原材料编码共11位，格式如下：Y C-X X-X X X-X X X XYC表示原材料表示材质。

01—钢；02—铁；03—铜；04—铝。

表示原材料材质名称流水号产成品编码共9位，格式如下：C H-X X X-X X X XCH表示产成品本三位数表示客户名称流水号3）、部门编码。

部门编码共3位，格式如下：4）、职员编码。

5）、供应商编码。

6）、客户编码。

3、会计科目变更程序。

在日常工作中会计人员如需修改会计科目的代码、会计科目名称、会计科目包含的会计事项，获得经理的同意后，方可更改。

企业财务会计核算手册待处理财产损益

企业财务会计核算手册待处理财产损益一、定义本科目核算清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损的价值。

二、主要内容及要求（一）本科目业务的会计处理盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等，借记“库存现金”、“银行存款”、“原材料”、“库存商品”等科目，贷记本科目。

盘亏、毁损的各种材料、库存现金、银行存款、库存商品以及盘亏的固定资产等，借记本科目和“累计折旧”科目，贷记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“应交税金——应交增值税（进项税额转出）”等科目。

采用计划成本核算的，还应同时结转成本差异。

（二）各种盘盈、盘亏和毁损的财产物资，按照规定程序批准后处理1.现金的盘盈、盘亏(1)如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”或“库存现金”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。

属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。

(2）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目。

2.存货的盘盈、盘亏(1)盘盈的存货，应按其重置成本作为入账价值，并通过“待处理财产损溢”科目进行会计处理，按管理权限报经批准后，冲减当期管理费用。

(2)存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。

按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况进行处理：①属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。

②属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。