年底结账流程结账与账务处理

会计年底结账流程及年底结账注意事项

年底结账是核算企业经营成果，申报缴税（特别是企业所得税）的关健节点，对会计专业水

平最终的考验，也是会计人员最忙的时间，那年底结账的步骤有哪些，年底结账又有哪些注意事项？

年底应在财务、账务清理完毕，账目核对相符的基础上进行年底结账。年底结账工作一

般分为3个步骤，即年底转账、结清旧账和记入新账。

1年底转账

年底转账的程序如下：

（1）计算出各账户的借方和贷方的12月份合计数和全年累计数，结出12月月末的余额；

（2）编制结账前的资产负债表”并试算平衡；

（3 ）按年底转账办法—” 31日的记账凭证，并记入有关账户。

2.结清旧账

结清旧账的做法如下：

（1）将转账后无余额的账户结出全年累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清；

（2）对年底有余额的账户，在全年累计数”下行的摘要”栏内注明结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年底余额转入新账，结束旧账。

3.记入新账

根据本年度各账户余额，编制年底决算的资产负债表"和有关明细表，按表列出各账户的年底余额数，不编制记账凭单，直接记入新年度相应的各有关账户，并在摘要”栏注明上

年结转”字样，以区别新年度发生数。

年底结账前需要注意的事情：

一、发票问题

1、费用性的支出：根据所得税的有关规定，没有发票不能税前扣除。结账前需要检查有没有应该取得发票但是还没有取得的情况，如果有就要督催有关人员催要发票。

2、存货：购进材料，货到票未到，有没有暂估入库，如果平时没有暂估，那么在年底结账前一定要先估价入账，并督促有关的人员尽快索要发票。估价入账是会计制度的要求，

但是估价入账的时间要有合理性，如果所得税汇算清缴申报前还未取得发票，应在所得税汇

算清缴申报时做纳税调整。

二、防止已发生的成本费用跨年列支

企业发生的支出应根据权责发生制原则入账，当年的费用一定要计入当年的损益。所得

税法规定，可以税前扣除的，必须是实际发生的与取得收入有关的、合理的支出。年底结账

前应对所有预提、计提、待摊费用项目进行清理，防止企业已发生的成本费用遗漏，防止造成跨年度费用入账的情况，一般来说应尽量避免大额成本费用跨年度入账。注：日常报销的

差旅费等可以跨年底，但应合理，一般在出差回来后应及时报销。

三、各项往来账］

财务人员应对本年度的应收、应付往来账项余额与供应商或客户核对清楚，尤其是长年

往来交易额比较大的账项，年底结账前科目发生额及余额应重点关注。对于无法收回的应收

账款应确定为坏账，对于不再支付的应付账款，取得相关证据并经内部审批后及时进行账务处理。

四、个人借款

的款项应及时处理。

五、财产损失

企业发生的资产损失，应在按税收规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除，不得提

前或延后扣除。因各类原因导致资产损失未能在发生当年准确计算并按期扣除的，经税务机

关批准后，可追补确认在损失发生的年度税前扣除，并相应调整该资产损失发生年度的应纳

所得税额。调整后计算的多缴税额，应按照有关规定予以退税，或者抵减企业当期应纳税款。

财务人员在年底结账前检查企业当年发生的财产损失是否及时报批，有关的进项税是否

转出，以免增加增值税和企业所得税的纳税风险。

六、当年的税费缴纳情况

税务机关的稽查选案，往往从年度税负率异常的企业中甄选，所以企业要在年底总体计

算一下自己的税负情况。财务人员应检查企业的税金缴纳是否及时足额，有无漏缴，对当年

的各项税费做一个总的分析，再计算一下当年的税负情况，与当地税务机关规定的税负作一

个比较，根据税务机关规定的税务进行适当调整。

七、检查企业当年的账务处理

根据选择执行的会计准则和会计制度，查看会计科目的设置、账务处理的方式是否正确。企业会计应针对会计准则、会计制度的规定重点检查一下自身的会计处理情况，是否有不符

合会计准则规定的处理事项。

如有，则应在结账前调整。

会计年终结账与账务处理岁末年初会计必看

导读】岁末年初是企业财务人员一年中最繁忙的时候，不但要清查资产、核实债务，而且要对账、结账一直到最后编制财务分析报告。在这一系列工作中，有一些需要企业财务人员重

点关注的问题，比如涉税事项的调整等。

一、检查当年的税费缴纳情况

年终时，企业应对当年的各项税费做一个总的分析，再计算一下当年的税负情况，然后

与当地税务机关规定的税负作一个比较，根据税务机关规定的税负率进行适当调整。这是因

为税务机关的稽查选案，往往从年度税负率异常的企业中甄选，所以企业要在年终总体计算

一下自己的税务情况。如果异常，请及时作相应的税收调整。如计算企业增值税税负率，计

算公式为：企业某时期增值税税负率=当期各月“应纳税额”累计数十当期“应税销售额”

累计数，月“应纳税额”即为每月《增值税纳税申报表》应纳税额合计数。月“应税销售额”=每月《增值税纳税申报表》中按适用税率征税货物及劳务销售额+按简易征收办法征

税货物销售额。

《企业所得

某时期增值税“税负率”还可以用以下公式计算:

某时期增值税“税负率” =｛当期各项税额-（进项税额-进项税额转出）-上期留抵

税额］累计数+当期简易征收办法应纳税额累计数 -当期应纳税额减征额累计数 ｝十当期“应 税销售额”累计数；或=｛当期［销项税额累计数-（进项税额累计数-进项税额转出累计数）- 期初留抵税额+期末留抵税额］+当期简易征收办法应纳税额累计数 -当期应纳税额减征额累 计数｝十当期“应税销售额”累计数。

注：上面［销项税额-（进项税额-进项税额转出）-上期留抵税额》 0 （无负数，负数实为

期末留抵税额），即与申报表中“按适用税率计算的应纳税额”计算口径一致。

二、 避免已发生的成本费用跨年列支

企业在年底结账前应对待摊费用项目进行清理， 防止公司已发生的成本费用遗漏和跨年

度费用入账的情况。企业尽量避免大额成本费用跨年度入账。 依照税法规定，纳税人发生的

费用应配比或应分配入当期申报扣除， 纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或

滞后申报扣除。也就是说成本费用只能在所属年度扣除，不能提前或结转到以后年度扣除。

三、 结账前应注意所得税扣除项目处理

（一） 税务罚款的处理《企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支

出不得税前扣除：（1 ）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（ 2）企业所

得税税款；（3 ）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（ 5 ）本法第九条规 定以外的捐赠支出；

（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）与取得收入无关 的其他支出。倘若企业将税务罚款进行了税前扣除， 在结账前应进行调账， 以免带来不必要 的麻烦。

（二） 预提、待

摊会计处理企业预提费用和待摊费用一般是按权责发生制来扣除的。 对

于待摊费用直接按规定摊销入成本费用， 可以所得税税前扣除。 但预提费用，则要注意符合

确定性原则，按权责发生制确认的预提费用是可以扣除的。对待摊费用的处理， 税法》及其实施条例规定，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的， 准予