财务报表——现金流量表——现金流量表编制(经典总结)
三大财务报表的编制方法(资产负债表、利润表、现金流量表)
㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。
1、全资子公司借:实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷:合并价差贷:长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额投资成本>所有者权益借:合并价差投资成本<所有者权益贷:合并价差2、非全资子公司借:实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷:合并价差贷:长期债权投资少数股东权益注意:股权投资差额的摊销.㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销1、借:其他应付款贷:其他应收款2、借:预收账款贷:预付账款3、借:应付票据贷:应收票据利息费用不抵销4、债券投资与应付债券的抵销如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的,一律视为合并价差。
借:应付债券借或贷:合并价差贷:长期债权投资借:投资收益借或贷:合并价差贷:在建工程(财务费用)5、应收账款与应付账款抵销借:应付账款贷:应收账款借:坏账准备贷:管理费用①跨年度,应收账款余额不变借:应付账款贷:应收账款借:坏账准备(上年数)贷:年初未分配利润(上年数)②跨年度,应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化,先把上年的坏账抵销. 借:应付账款贷:应收账款借:坏账准备(上年数)贷:年初未分配利润(上年数)借:坏账准备(应收账款增加额×计提比例)贷:管理费用(应收账款增加额×计提比例)③跨年度,应收账款余额减少借:应付账款贷:应收账款借:坏账准备(上年数)贷:年初未分配利润(上年数)借:管理费用(应收账款减少额×计提比例)贷:坏账准备(应收账款减少额×计提比例)㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关1、当期购进的存货,当期全部向外销售,不存在跨年度抵销。
借:主营业务收入(母公司收入)贷:主营业务支出(子公司成本)2、当期购进的存货,当期全部未对外销售。
借:主营业务收入(母公司收入)贷:主营业务支本(母公司成本)存货(母公司未实现的毛利)3、当期购进的存货,当期部分对外销售,部分形成存货。
现金流量表的编制口诀[最新]
财务报表——现金流量表——现金流量表编制(经典总结)一、现金流量表主表项目(一)经营活动产生的现金流量1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其它业务收入+应交税金(应交增值税-销项税额)+(应收帐款期初数-应收帐款期末数)+(应收票据期初数-应收票据期末数)+(预收帐款期末数-预收帐款期初数)-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理(不含三个账户内部转帐业务),如果借:应收帐款、应收票据、预收帐款等,贷方不是“收入及销项税额”则加上,如果:贷应收帐款、应收票据、预收帐款等,借方不是“现金类”科目,则减去。
※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。
2、收到的税费返还=返还的(增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加)等3、收到的其它与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其它经营活动有关的现金4、购买商品、接受劳务支付的现金=[主营业务成本(或其它支出支出)+存货期末价值-存货期初价值)] +应交税金(应交增值税-进项税额)+(应付帐款期初数-应付帐款期末数)+(应付票据期初数-应付票据期末数)+(预付帐款期末数-预付帐款期初数)+库存商品改变用途价值(如工程领用)+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理,如果借:应付帐款、应付票据、预付帐款等(存贷类),贷方不是“现金类”科目,则减去,如果贷:应付帐款数、应付票据、预付帐款等,借方不是“销售成本或进项税”科目,则加上。
5、支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用的工资,福利费+(应付工资期初数-期末数)+(应付福利费期初数-期末数)附:当存在“在建工程”人员的工资、福利费时,注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况,按下式计算考虑计算关系。
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抽屉中,是所有者权益的一个重要组成部分。 解读资产负债表 资产负债表是财务报告中唯一的主表,为什么这么说呢? 因为要是没有利润表,通过对净资产的期末数与期初数进行比较,照
样可以计算出当年的利润数额;要是没有现金流量表,通过对货币资金的 期初期末余额增减的比较,也是可以计算出当年的现金及现金等价物净 增加额。多了这两张表,只是多了明细反映而已。
解读利润表 为什么要有虚账户?实际上所有的虚账户都是实账户“本年利润”的明 细账户,说明企业净资产增减变化的原因。如果没有虚账户,也可以得 出本年利润数。在外部投入资本不变的情况下,净资产的增减变化数就 是本年利润。但我们要了解其产生的原因,所以就有明细的虚账户,就 有了利润表。 解读现金流量表 从资产负债表上完全可以计算出本年度现金的增减变化数额,为什么 还要编现金流量表?那完全是由于外界想了解这个现金流量的来源,是来 自企业经营活动,还是投资活动,抑或是融资活动。假定企业经营活动 产生负现金流,如果企业利润表还有赢利的话,就可以看出应收账款里 面可能有水分了。 现金流量表编制:记账凭证法 将全部会计科目划分为现金类和非现金类,这样记账凭证可划分为三 类: 1.借贷双方都是现金类科目的记账凭证;
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会计是一门很基础的学科,无论你是企业老板还是投资者,无论你是 税务局还是银行,任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说,不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了,社会是不断向前进步的,具体到 我们的工作中也是会不断发展的,我们学到的东西不可能会一直有用, 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它,这就是专业能力 的保持。因此,那些只把会计当门砖的人,到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来,会计实操经验也不是一天两天可以学到的,坚持一天 学一点,然后在学习的过程中找到自己的缺陷,你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案,只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
现金流量表(自己整理)
现金流量表一、现金流量表概述1. 现金流量表概述:现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
我国企业现金流量表采用报告式结构,分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量,最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。
2. 经营活动产生的现金流量:经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。
3. 投资活动产生的现金流量:投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。
4. 筹资活动产生的现金流量:筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
筹资活动产生的主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。
偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动,不属于筹资活动。
5. 企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。
直接法是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。
采用直接法编制经营活动的现金流量时,一般以利润表中的营业收入为起算点,调整与经营活动有关的项目的增减变动,然后计算出经营活动的现金流量。
采用直接法具体编制现金流量表时,可以采用工作底稿法或T型账户法,也可以根据有关科目记录分析填列。
二、现金流量表分类本准则将现金流量分为三类,即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。
1.经营活动:经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
从经营活动的定义可以看出,经营活动的范围很广,它包括了除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
对于工商企业而言,经营活动主要包括:销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等等。
现金流量表如何编制(经典总结)(三)
现金流量表如何编制(经典总结)(三)5、预提费用增加(减:减少)假设企业预提行政部门固定资产修理费5000元,此外未发生任何其他经济业务。
则企业应做分录如下:借:管理费用5000贷:预提费用5000显然,企业的净利润=-5000元,而企业的经营活动现金流量净额为0元。
由此可见,经营活动现金流量净额、净利润及预提费用之间的关系为:经营活动现金流量净额(0)=净利润(-5000)+预提费用增加(5000)假设企业行政部门以存款支付预提的固定资产修理费1000元,此外未发生任何其他经济业务。
则企业应做分录如下:借:预提费用1000、贷:银行存款1000 显然,企业的净利润=0元,而企业的经营活动现金流量净额为-1000元。
由此可见,经营活动现金流量净额、净利润及预提费用之间的关系为:经营活动现金流量净额(-1000)=净利润(0)-预提费用减少(1000)若上述两种情形同时存在,不难得出经营活动现金流量净额、净利润、预提费用增加及预提费用减少之间的关系为:经营活动现金流量净额(-1000)=净利润(-5000)+预提费用增加(5000)-预提费用减少(1000)=净利润(-5000)+预提费用净增加(4000)由此可见,预提费用增加(减:减少)是指预提费用净增加(减:净减少),一般情况可以通过该项目在资产负债表中的期末数与期初数相抵减获得。
6、处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失(减:收益)假设企业处置一台设备,原价10000元,已提折旧4000元,售价5000元,无其他经济业务,则企业应做分录如下(此处只写简化分录):借:银行存款5000累计折旧4000营业外支出1000贷:固定资产10000显然,企业的净利润=-1000元。
同时,企业产生的现金流量净额为5000元,但这5000元的现金流量属于投资活动现金流量,与经营活动无关。
因此,该笔业务下经营活动现金流量净额仍为0.由此可见,经营活动现金流量净额、净利润及处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失之间的关系为:经营活动现金流量净额(0)=净利润(-1000)+处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失(1000)若将上述固定资产的售价改为7000元,则不难得出经营活动现金流量净额、净利润及处置固定资产、无形资产及其他长期资产的收益之间的关系为:经营活动现金流量净额(0)=净利润(1000)-处置固定资产、无形资产及其他长期资产的收益(1000)若企业在同一期间既实现处置收益、又有处置损失,则应按收益与损失相抵后的净损益金额列示于该项目。
(财务报表管理)财务三大报表
1.财务三大报表财务报表亦称对外会计报表,是会计主体对外提供的反映会计主体财务状况和经营的会计报表,包括资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注。
财务报表是财务报告的主要部分,不包括董事报告、管理分析及财务情况说明书等列入财务报告或年度报告的资料。
对外报表即指财务报表。
对内报表的对称,是以会计准则为规范编制的,向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部使用者披露的会计报表。
财务报表是随着商业社会对会计信息披露程度要求越来越高而不断发展的。
主要有:资产负债表(balance sheet),损益表(income statement),现金流量表(statement of cash flow),财务报表注释,其他财务报告和会计界争论的第四财务报表。
1、资产负债表(balance sheet),是总括地反映会计主体在特定日期(如年末、季末、月末)财务状况的报表;资产负债表的雏形产生于古意大利,随着商业的发展,商贾们对商业融资的需求日益加强。
高利贷放贷者出于对贷款本金安全性的考虑,开始关注商贾们的自有资产状况,资产负债表于是孕育而生;2、利润表(也称收益表、损益表)(income statement),它是总括反映企业在某一会计期间(如年度、季度、月份)内经营及其分配(或弥补)情况的一种会计报表;随着近代商业竞争不断加剧,商业社会对企业的信息披露要求越来越高,静态的、局限于时点的会计报表——资产负债表已无法满足信息披露的要求,人们日益关注的是企业持续生存能力,即企业的盈利能力,于是,期间报表——损益表开始走上历史舞台。
另一种观点认为,损益表出现的直接原因是近代税务体系发展的要求。
3、财务状况变动表是反映企业在一定会计期间(通常是年度)内资金的来源渠道和运用去向的会计报表,是一张综合反映企业理财过程,以及财务状况变动的原因与结果的报表。
以现金为基础编制的财务状况变动表又叫做现金流量表(statement of cash flow),它是反映在一定会计期间现金收入和现金支出的会计报表。
(财务报表管理)财务三大报表
(财务报表管理)财务三大报表财务三大报表财务报表亦称对外会计报表,是会计主体对外提供的反映会计主体财务状况和经营的会计报表,包括资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注。
财务报表是财务报告的主要部分,不包括董事报告、管理分析及财务情况说明书等列入财务报告或年度报告的资料。
对外报表即指财务报表。
对内报表的对称,是以会计准则为规范编制的,向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部使用者披露的会计报表。
财务报表是随着商业社会对会计信息披露程度要求越来越高而不断发展的。
主要有:资产负债表(balancesheet),损益表(incomestatement),现金流量表(statementofcashflow),财务报表注释,其他财务报告和会计界争论的第四财务报表。
1、资产负债表(balancesheet),是总括地反映会计主体在特定日期(如年末、季末、月末)财务状况的报表;资产负债表的雏形产生于古意大利,随着商业的发展,商贾们对商业融资的需求日益加强。
高利贷放贷者出于对贷款本金安全性的考虑,开始关注商贾们的自有资产状况,资产负债表于是孕育而生;2、利润表(也称收益表、损益表)(incomestatement),它是总括反映企业在某一会计期间(如年度、季度、月份)内经营及其分配(或弥补)情况的一种会计报表;随着近代商业竞争不断加剧,商业社会对企业的信息披露要求越来越高,静态的、局限于时点的会计报表——资产负债表已无法满足信息披露的要求,人们日益关注的是企业持续生存能力,即企业的盈利能力,于是,期间报表——损益表开始走上历史舞台。
另一种观点认为,损益表出现的直接原因是近代税务体系发展的要求。
3、财务状况变动表是反映企业在一定会计期间(通常是年度)内资金的来源渠道和运用去向的会计报表,是一张综合反映企业理财过程,以及财务状况变动的原因与结果的报表。
以现金为基础编制的财务状况变动表又叫做现金流量表(statementofcashflow),它是反映在一定会计期间现金收入和现金支出的会计报表。
编制现金流量表最简单的方法
编制现金流量表最简单的方法
编制现金流量表是企业财务管理中重要的一部分,它可以帮助企业掌握现金的流动情况,从而做出合理的财务决策。
在这篇文章中,我们将介绍编制现金流量表最简单的方法。
第一步:准备工作
在编制现金流量表之前,首先需要准备一些材料。
这包括企业的资产负债表和利润表,以及其他相关的财务信息。
确保这些信息是准确和完整的,这样才能编制出准确的现金流量表。
第二步:确定现金流量表的格式
现金流量表通常分为三个部分:经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
在确定现金流量表的格式时,需要根据企业的实际情况选择合适的格式。
第三步:填写现金流量表
填写现金流量表时,需要将相关的财务信息填入到相应的表格中。
在填写过程中,要确保数据的准确性和完整性。
根据企业的经营活动、投资活动和筹资活动情况,填写现金流量表的各个部分。
第四步:分析现金流量表
填写完成现金流量表后,需要对其进行分析。
通过分析现金流量表,可以了解企业的现金流动情况,评估企业的经营状况和财务稳定性。
根据分析结果,可以做出相应的决策和调整。
总结
编制现金流量表是企业财务管理中重要的一环,只有掌握了企业的现金流动情况,企业才能做出明智的财务决策。
通过以上简单的方法,可以帮助企业更快更准确地编制现金流量表,实现财务管理的有效运作。
希望本文对您有所帮助!。
现金流量表的编制与分析-现金流量表的编制与分析
第一部分:现金流量表的基本概念一、现金流量表概述《企业会计准则第30号—财务报表列报》中,财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
财务报表至少应当包括下列组成部分:1.资产负债表;2.利润表;3.现金流量表;4.所有者权益(或股东权益)变动表;5.附注。
在《企业会计准则第31号--现金流量表》中,现金流量表定义为是反映企业在一定期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金流量表是一个期间报表,其反映的是现金和现金等价物在一定会计期间内的流入和流出情况.现金流量表不是一个时点报表,1.本期现金从何而来。
2.本期的现金用向何方。
3.现金余额发生了什么变化。
资产负债表是静态地表现企业的资产、负债和所有者权益的状况。
利润表则动态地反映了企业在这段会计期间内的经营成果,它记录的是,企业以什么样的成本费用,获得了多少收入,最终的实际盈亏情况如何。
净利润是评价一个企业经营成果的重要指标,客观地反映了企业经营效益情况。
净利润指标的计算,是以权责发生制为编制基础。
在净利润的计算中,大量运用了应计、摊销、递延和分配程序,使得净资产和净利润信息中含有大量主观的估计。
权责发生制又称应收应付制原则,是指以应收应付作为确定本期收入和费用的标准,而不问货币资金是否在本期收到或付出。
也就是说,一切要素的时间确认,特别是收入和费用的时间确认,均以权利已经形成或义务(责任)已经发生为标准.净利润评价指标的不足:存在大量的人为估计反映的损益信息存在一定的固有限制,比如,实现的利润并不一定已取得现金,仍存在收不到现金而发生坏账的可能性。
净利润和净现金流量都是反映企业盈利能力和盈利水平的财务指标.净现金流量是现金流量表中的一个指标,是指一定时期内,现金及现金等价物的流入(收入)减去流出(支出)的余额(净收入或净支出),反映了企业本期内净增加或净减少的现金及现金等价物数额.净利润是静态指标,净现金流量是动态指标.解析:在现金流量表中,净现金流量的计算过程列示如下:现金流入量:1 000万现金流出量:600万现金净流量=现金流入—现金流出1 000万—600万=400万计算依据:收付实现制在利润表中,净利润的计算过程列示如下:企业的净利润=收入-费用=2 000万—600万=1 400万计算依据:权责发生制导致两者不相等的主要原因是:一是有大量的应收账款没有收回,使得企业现金没有更多的增加;二是企业偿还了大量的债务或者购买了大量的材料而未使用,导致现金没有随利润的实现而增加,但却可能为下一期现金增加创造了条件;三是企业发生对外投资或者归还了银行贷款等等。
中级财务会计财务报表的编制
反应企业一定会计期间经营成果旳报表。
利润表
利润表旳作用
(二)利润表旳构造 1.单步式利润表 将全部旳收入和收益相加后减去全部旳费用和损失,一步计算出本期净利润。 2.多步式利润表 经过多种环节完毕利润旳计算,以提供形成最终利润旳中间信息。中间信息涉及:销售利润、营业利润、利润总额和净利润。
3.下列三个项目应该单独列示: “公允价值变动损益”项目,该项目核实直接记入当期损益旳公允价值变动金额。 “资产减值损失”项目,该项目核实当期计提旳各项资产减值项目金额。 “非流动资产处置损益”项目,该项目核实当期处置非流动资产所引起旳损益旳变动金额。 4.关注利润表附注,如会计政策变更对利润总额旳影响等
中国会计准则
《企业会计准则第30号——财务报表列报》 《企业会计准则第31号——现金流量表》
国际会计准则
《IAS1——财务报表列报》 《IAS7——现金流量表》
(五)新准则要求 1.新准则下资产类至少应该单独列示反应下列信息旳项目: 交易性投资 持有至到期投资 投资性房地产 生物资产、递延所得税资产 货币资金 应收及预付款项 存货 长久股权投资 固定资产 无形资产
根据总账科目旳余额计算填列
货币资金、存货、待摊费用、预提费用、未分配利润
根据有关明细科目旳余额计算填列
应收及预付款项、应付及预付款项、交易性投资
根据总帐科目和明细科目旳余额分析计算填列
长久借款、应付债券、长久应付款、应付职员薪酬
根据资产科目和备抵科目填列
存货、在建工程、持有至到期投资、投资性房地产、生物资产、 固定资产
四、现金流量表(一)概念和作用
反应企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出旳报表。
现金流量表
利润表旳作用
现金流量表编制方法有哪些
现⾦流量表编制⽅法有哪些现⾦流量表是财务报表的三个基本报告之⼀,所表达的是在⼀固定期间内,⼀家机构的现⾦的增减变动情形。
那么编制现⾦流量表有哪些⽅法呢?下⾯店铺⼩编来为你解答,希望对你有所帮助。
⼀、直接法编制现⾦流量表的系统性缺陷⽤直接法编制现⾦流量表时,⽬前使⽤的是⼯作底稿法和T型账户法,采⽤的⼿段是编制调整分录。
将权责发⽣制记录的经济业务转换为收付实现制反映。
但是,由于现⾦流量表是在期末编制,调整分录的综合性很强,账户之间的关系错综复杂,涉及到多个资产负债表、利润表项⽬,有些资产负债表、利润表项⽬⼜涉及多个调整分录。
这样,调整过程⾮常繁琐和复杂,其难度很⼤,出错的可能性也⼤。
⼯作底稿法和T型账户法主要存在以下缺陷:(⼀)不利于审查、核对和更正现⾦流量表的编制不是按照账务处理程序完成的,因此不利于会计⼈员进⾏对账和查账。
另外,调整分录在期末时编制,⽇常⽆法查询、核对现⾦流量。
(⼆)不利于⼈员的分⼯企业会计⼈员职权划分很细,⽇常业务均为分散处理,各⾃拥有部分明细科⽬权限。
然⽽,编制现⾦流量表的调整分录彼此牵连,⽽且调整⽅式⼜具有多样性,所以必须由专门会计⼈员完成。
这样造成⽇常处理与期末处理时的⼈员发⽣变动,缺乏连贯性,难以保证数据的准确性。
(三)对会计⼈员的素质要求⽐较⾼要求编制调整分录的会计⼈员不但有较⾼的理论⽔平和实践能⼒,还必须熟悉全年的会计业务,并且准确掌握各科⽬的明细科⽬增减变动情况。
与资产负债表、利润表相⽐,这需要耗费⼤量的时间和精⼒。
⼆、账户法的编制程序从以上分析可以看出,有必要改进现⾦流量表的编制⽅法,其⽬的是变繁琐为简单,变孤⽴为循环,变事后为事中,使其完全融于⽇常会计核算⽅法体系中。
笔者在此提出现⾦流量表的另⼀编制⽅法⼀账户法,即通过设置会计科⽬、账户,以记账凭证为依据,逐笔登记现⾦流量各项⽬,于期末进⾏结账,并编制现⾦流量表。
具体⽅法如下:(⼀)设置科⽬按照现⾦流量项⽬的分类,设置“经营活动现⾦”、“投资活动现⾦”和“筹资活动现⾦”三个⼀级科⽬,在⼀级科⽬下,按经济内容设置明细科⽬。
10分钟看懂财务三张表(深度,建议)
10分钟看懂财务三张表(深度干货,建议收藏)1第一部分解读财务报表看透数字背后的真相,让财务数据成为管理依据1.含义财务报表是企业根据会计准则、会计制度的规定,对企业已经发生的交易或事项进行确认、计量、分类、加工、处理后编制的用以说明企业财务状况和经营成果的总结性书面文件。
2.“四表一注”一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”:资产负债表、损益表(利润表)、现金流量表、所有者权益变动表、附注。
(1)解读资产负债表•资产负债表含义:是一张反映公司在某一特定时点资本来源和资本使用状况的报表。
编表会计等式:资产=负债+所有者权益时点报表,静态报表报表内的项目按流动性大小排列•资产负债表提供的信息公司所掌握的经济资源公司所负担的债务公司的偿债能力公司所有者所享有的权益公司经营模式特点•资产负债表反映的财务管理内容(2)解读损益表•损益表含义:反映公司在过去一段时间销售收入、成本和盈利关系的报表编表会计等式:收入-费用=利润•损益表提供的信息反映公司获利情况、反映公司利润的构成、反映税金交纳情况、预测公司未来发展趋势企业净利润来自三个方面:1、营业利润 2、投资收益3、营业外收支净额•损益表反映的财务管理内容(3)解读现金流量表•现金流量表含义:提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的信息。
编表会计等式:资产=负债+所有者权益•现金流量表结构•现金流量表提供的信息反映净收益与现金余额的关系预测未来现金流量评价企业取得和运用现金的能力确定企业支付利息、股利及到期债务能力表明公司生产性资产组合的变化情况•各类现金流入与流出•现金流量表反映的财务管理内容•三大财务报表勾稽关系2第二部分预算管理用财务思维驱动业绩1、计划与预算管理普遍存在的问题(1)计划存在的问题•较弱的计划编制与汇报技巧•计划与指标与公司的战略和目标不符•主要关注财务指标•各部门编制的计划比较零散,部门内部和部门之间的计划缺乏协调性,容易发生公司资源分配的冲突•信息很难传达给员工并影响员工的行为•管理者“擦边”管理,没有集中于计划•员工的目标和评估与业务目标的关联性小•个人表现与奖惩结合不紧密(2)预算管理存在的问题•认为预算与公司的战略关系不大,缺乏明确手段对公司整体战略、发展目标和年度计划的进展状况进行细化•认为预算是财务部的事情•认为预算编制中基于的市场因素不断的变化,可能使预算流于形式•各部门的经营目标定的过低,没有达到本部门经过努力可以达到的目标•预算确定的目标与各负责人员的职责不相匹配•各部门的经营目标在执行过程中没有相应的工具进行监控和考察其进展状况2.预算管理的概念预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法,是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排。
现金流量表怎么填最简洁方便方法
现金流量表怎么填最简洁方便方法现金流量表怎么填最简洁方便方法现在注册会计师备考已经进行了一段时间,相信各位考生现在已经能够发现一些难解的问题了,现金流量表作为三大财务报表之一,重要程度自然不用店铺多说,它反映了企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出。
其中的现金,是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款,不能随时用于支付的存款不属于现金。
现金流量表怎么填最简洁方便?下面是店铺归纳总结的方法,希望对您有所帮助!现金流量表怎么填最简洁方便篇1根据企业业务活动的性质和现金流量的来源,现金流量可以分为三类:即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
现将现金流量表内各项目,具体填列方法总结如下:一、经营活动产生的现金流量流入量1.销售商品、提供劳务收到的现金①本期销售商品和提供劳务本期收到的现金(含增值税销项税额)营业收入+应交税费—应交增值税(销项税额)②前期销售商品和提供劳务本期收到的现金+(应收票据年初余额-应收票据期末余额)+(应收账款年初余额-应收账款期末余额)③本期预收的商品款和劳务款等+预收款项期末余额-预收款项年初余额④本期收回前期核销的坏账损失-当期计提的坏账准备⑤-本期发生销货退回而支付的现金⑥+销售材料、代销业务收到的现金⑦-本期收回的非现金资产抵偿应收账款、应收票据的金额⑧-本期销售商品发生的现金折扣⑨+收到的带息票据的利息注意:无需考虑本期计提的坏账准备,仅需考虑本期核销及本期收回前期核销部分即可2.收到税费返还反映企业收到返还的各种税费。
如收到的增值税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等3.收到的其他与经营活动有关的现金反映企业除上述项目外,收到的其他与经营活动有关的现金。
如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等。
流出量1.购买商品、接受劳务支付的现金①本期购买商品、接受劳务本期支付的现金(含增值税进项税额)营业成本+应交税费—应交增值税(进项税额)+(存货期末余额-存货年初余额)②本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项+(应付账款年初余额-应付账款期末余额)+(应付票据年初余额-应付票据期末余额)③本期预付的购货款+(预付款项期末余额-预付款项年初余额)④-本期发生购货退回而收到的现金⑤-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费⑥+未实现销售的存货减少数等特殊事项调整数⑦-非购买业务的存货增加数等特殊事项调整数+或-债务重组、非货币性资产交换等特殊事项调整数2.支付给职工对职工支付的现金①反映本期实际支付给职工的工资、奖金、津贴、补贴、养老、失业等社保、补偿养老保险、商业保险金、住房公积金、住房困难补助、福利费等。
现金流量表全面总结(一)-[会计实务-会计实操]
现金流量表全面总结(一) [会计实务, 会计实操]一、现金流量表的概念现金流量表,是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
二、现金流量表的编制基础现金流量表以现金及现金等价物为基础编制,划分为经营活动、投资活动和筹资活动,按照收付实现制原则编制,将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。
(一)现金现金,是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
不能随时用于支付的存款不属于现金。
现金主要包括:1.库存现金。
库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金,与“库存现金”科目的核算内容一致。
2.银行存款。
银行存款是指企业存入金融机构、可以随时用于支取的存款,与“银行存款”科目核算内容基本一致,但不包括不能随时用于支付的存款。
例如,不能随时支取的定期存款等不应作为现金;提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内。
3.其他货币资金。
其他货币资金是指存放在金融机构的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等,与“其他货币资金”科目核算内容一致。
(二)现金等价物现金等价物,是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
其中,“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。
例如可在证券市场上流通的3个月内到期的短期债券等。
现金等价物虽然不是现金,但其支付能力与现金的差别不大,可视为现金。
例如,企业为保证支付能力,手持必要的现金,为了不使现金闲置,可以购买短期债券,在需要现金时,随时可以变现。
权益性投资变现的金额通常不确定,因而不属于现金等价物。
三、现金流量的分类及列示根据企业业务活动的性质和现金流量的来源,现金流量表准则将企业一定期间产生的现金流量分为三类:经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
1.经营活动。
经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。
【最新精选】一步一步教你,现金流量表该怎么编制
一步一步教你,现金流量表该怎么编制现金流量表是拆出来的,不是凑出来的!我刚开始做报表的时候拿过交接人的电子版底稿,点开每项后找公式,看每一项数据来源,然后对着教材上的公式去理解是怎么调整的,非常痛苦,最后还是配不平,看了一下别人配不平的时候把差的数放在经营活动现金流量某个项目里凑平(我第一次做的时候差了近百万无处安放,直接懵了),看了网上所谓的“现金流量表编制口诀,秒杀现金流量表”也没什么新意,无非是把理论简化了一下而已。
以我自己的经验,现金流量表可以这么编,原则加方法:(原则看不明白请直接跳过往下看,看完后自己做一遍再来体会)原则一:现金流量表是拆出来的,不是凑出来的。
教材上的编制方法、网上流传的各种口诀、各种秒杀,大部分都只针对后期调整项目的方法,而且是单向调整,缺乏整体概念,尤其是对于初学者来说,就算把这些公式记住,实际应用的时候仍然力不从心,因为这种调整属于开放式的调整,很容易遗漏,一旦有遗漏,不得不把之前做过的调整每条翻一遍,到最后基本上是“凑”出现金及现金等价物增加额,我的方法是封闭式的调整,没有遗漏,一开始是平的,一步步“拆”,到最后也是平的。
因为编制现金流量表的时候遵循了借贷相等的原则原则二:有借必有贷,借贷必相等,对,这是一句无比正确的废话,但绝对是真理,既然你的资产负债表和利润表是根据这个原理来的,那由此二表衍生出来的现金流量表不遵循这个原则,绝对是走入歧途,感谢我的领导教我T型账户编制法,让我对现金流量表原理恍然大悟,虽然我的方法不是纯粹的T型账户法,但基本原理依然是T型账户法,有兴趣的可以学一下,学不下去的,往下看步骤一:立框架。
编制的现金流量表的基本原理是从资产负债表右下角未分配利润科目(期末减期初,即本期净利润),推导出资产负债表左上角货币资金科目(期末减期初,即现金净增加额),这其实是教材上的间接法,但我不说从利润表的净利润调,而是从资产负债表的未分配利润,就是为了有一个整体的概念,把利润表和现金流量表都纳入到资产负债表中,这样三表之间的关系就更明确了。
(财务管理表格)表格式总结会计
第一章总论第2章金融资产金融资产的计量减值损失:交易性金融资产:为了近期内出售的金融资产,不能重分类。
可供出售金融资产:在活跃市场上有报价。
交易性金融资产,“投资收益”:交易费用;企业为发行金融工具所发生的差旅费等,不属于此处所讲的交易费用。
计息、股利发放;处置差额;结转“公允价值变动损益”。
金融资产的分类金融资产:金融资产转移继续涉入:第3章存货:第4章长期股权投资:通常我们认为:一、取得时,首先根据题意判断长期股权投资的取得方式,不同方式的初始投资成本确定方法不同二、取得投资后,根据题意判断采用何种核算方式,成本法还是权益法?三、成本法和权益法的转换:成本法和权益法的转换成本法→权益法权益法→成本法增资(追溯调整留存收益、资本公积)增资(追溯调整留存收益、资本公积)(1)原持有长期股权投资原来多投不调,少投调“盈余公积、利润分配——未分配利润”。
借:长期股权投资——成本贷:盈余公积利润分配——未分配利润(2)新增长期股权投资新增部分:多投不调,少投调“营业外收入”借:长期股权投资——成本贷:银行存款*营业外收入★★(3)追加投资后,公允价值变动相对于原持股比例的部分①以前实现的净损益:借:长期股权投资——损益调整贷:盈余公积利润分配——未分配利润②追加以后实现的净损益:借:长期股权投资——损益调整贷:投资收益③公允价值(追加后-追加前-以前实现的损益)×原持股比例:借:长期股权投资——其他权益变动(净损益×原持股比例)贷:资本公积——其他资本公积(差额)1.因追加投资导致原持有的对联营企业或合营企业的投资转变为对子公司的投资,应将权益法追溯调整为成本法,即多次交易达到企业合并。
(1)将权益法下被投资单位实现净利调回:借:盈余公积利润分配——未分配利润贷:长期股权投资(原来份额)(2)将权益法下其他权益变动调回:借:资本公积——其他资本公积贷:长期股权投资减资(不追溯调整,但要明细转总帐)2.因减少投资等原因导致对被投资单位不再具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的,应将权益法改为成本法:(1)这种情况下不用进行追溯调整。
如何根据财务报表快速编制一份现金流量表
如何根据财务报表快速编制一份现金流量表一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额;现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额;现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。
一般企业很少有现金等价物,故该公式未考虑此因素,如有则应相应填列。
二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1.吸收投资所收到的现金=(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数)!2.借款收到的现金=(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数)3.收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。
4.偿还债务所支付的现金=(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息)5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出6.支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票,退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产,除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。
<三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1.收回投资所收到的现金=(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数)该公式中,如期初数小于期末数,则在投资所支付的现金项目中核算。
2.取得投资收益所收到的现金=利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数)3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)4.收到的其他与投资活动有关的现金—如收回融资租赁设备本金等。
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5、支付给职工及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用的工资,福利费 +(应付工资期初数-期末数)+(应付福利费期初数-期末数)附:当存在“在建工程”人员的工资、福利费时,注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况,按下式计算考虑计算关系。本期支付给职工及为职工支付的工资 =(期初总额-包含的在建工程期初数) +(计提总额-包含的在建工程计提数) -(期末总额-包含的在建工程期末数)当题目只给出本期列入生产成本的工资及福利,期初无在建工程的工资及福利时,公式为:生产成本、制造费用、管理费用的工资、福利费 +(应付工资、应福利费期初数-期末数) -(应付工资及福利费在建工程期初数-应付工资及福利费中在建工程期末数)
10、处置固定资产无形资产和其它长期资产收到的现金 =收到的现金-相关费用的净额(包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿)(如为负数,在支付的其它与投资活动有关的现金项目反映)
11、收到的其它与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其它与投资活动有关的现金流入
4、待摊费用减少(减:增加)假设企业新增一笔待摊费用5000元,此外未发生任何其它经济业务。则企业应做分录如下:
借:待摊费用 5000
贷:银行存款 5000
显然,企业的净利润=0,而经营活动现金流量净额=-5000元。经营活动现金流量净额、净利润及待摊费用的增加的关系为:经营活动现金流量净额(-5000)=净利润(0)-待摊费用的增加(5000)又假设企业仅摊销待摊费用1000元,此外未发生任何其它经济业务。则企业应做分录如下:
※①与收回坏帐无关 ②客户用商品抵债的进项税不在此反映。
2、收到的税费返还=返还的(增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加)等
3、收到的其它与经营活动有关的现金 =除上述经营活动以外的其它经营活动有关的现金
4、购买商品、接受劳务支付的现金 =[主营业务成本(或其它支出支出) +存货期末价值-存货期初价值)] +应交税金(应交增值税-进项税额) +(应付帐款期初数-应付帐款期末数) +(应付票据期初数-应付票据期末数) +(预付帐款期末数-预付帐款期初数) +库存商品改变用途价值(如工程领用) +库存商品盘亏损失 -当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费 -当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费 -库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资 ±特殊调整事项特殊调整事项的处理,如果借:应付帐款、应付票据、预付帐款等(存贷类),贷方不是“现金类”科目,则减去,如果贷:应付帐款数、应付票据、预付帐款等,借方不是“销售成本或进项税”科目,则加上。
6、处置固定资产、无形资产及其它长期资产的损失(减:收益)假设企业处置一台设备,原价10000元,已提折旧4000元,售价5000元,无其它经济业务,则企业应做分录如下(此处只写简化分录):
借:银行存款 5000
累计折旧 4000
营业外支出 1000
贷:固定资产 10000
显然,企业的净利润=-1000元。同时,企业产生的现金流量净额为5000元,但这5000元的现金流量属于投资活动现金流量,与经营活动无关。因此,该笔业务下经营活动现金流量净额仍为0.由此可见,经营活动现金流量净额、净利润及处置固定资产、无形资产及其它长期资产的损失之间的关系为:经营活动现金流量净额(0)=净利润(-1000)+处置固定资产、无形资产及其它长期资产的损失(1000)若将上述固定资产的售价改为7000元,则不难得出经营活动现金流量净额、净利润及处置固定资产、无形资产及其它长期资产的收益之间的关系为:经营活动现金流量净额(0)=净利润(1000)-处置固定资产、无形资产及其它长期资产的收益(1000)若企业在同一期间既实现处置收益、又有处置损失,则应按收益与损失相抵后的净损益金额列示于该项目。另外,固定资产报废也是固定资产清理的范畴,其核算与固定资产处置的核算是一样的,因而经营活动现金流量净额、净利润及固定资产报废损失之间的关系为:经营活动现金流量净额=净利润+固定资产处置损失
3、无形资产摊销假设企业摊销无形资产1000元,此外未发生任何其它经济业务。则企业应做分录如下:
借:管理费用 1000
贷:无形资产 1000
显然,企业的净利润=-1000元,而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见,经营活动现金流量净额、净利润及无形资产摊销之间的关系为:经营活动现金流量净额(0)=净利润(-1000)+无形资产摊销(1000)同理,经营活动现金流量净额、净利润及长期待摊费用摊销之间的关系为:经营活动现金流量净额=净利润+长期待摊费用摊销
2、固定资产折旧假设企业行政部门计提固定资产折旧1000元,此外未发生任何其它经济业务。则企业应做分录如下:
借:管理费用 1000
贷:累计折旧 1000
显然,企业的净利润=-1000元,而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见,经营活动现金流量净额、净利润及计提的固定资产折旧之间的关系为:经营活动现金流量净额(0)=净利润(-1000)+计提的固定资产折旧(1000)由于期初的累计折旧不影响当期的净利润,所以在编制现金流量表补充数据时,固定资产折旧项目应按当期实际计提数填列。
7、财务费用假设企业以存款支付金融机构手续费1000元,此外未发生其它经济业务,则企业应做分录如下:借:财务费用1000、贷:银行存款1000 显然,净利润=-1000元。由于支付给金融机构的手续费用属于筹资活动的内容,故虽然企业发生现金流出1000元,但却不属于经营活动现金流出,故企业的经营活动现金流量净额为0.由此可见,经营活动现金流量净额、净利润财务费用之间的关系为:经营活动现金流量净额(0)=净利润(-1000)+财务费用(1000)财务费用可以从损益表中获得,但这里财务费用的内含是指因筹资活动而产生的财务费用。
6、支付的各项税费(不包括耕地占用税及退回的增值税所得税) =所得税+主营业务税金及附加 +应交税金(增值税-已交税金) +消费费+营业税 +关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税 +教育费附加+矿产资源补偿费
7、支付的其它与经营活动有关的现金 =剔除各项因素后的费用+罚款支出+保险费等
(二)投资活动产生的现金流量
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
8、收回投资所收到的现金(不包括长期债权投资收回的利息) =短期投资收回的本金及收益(出售、(广告内容,已被删除)、到期收回) +长期股权投资收回的本金及收益(出售、(广告内容,已被删除)、到期收回) +长期债券投资收到的本金。学会计
9、取得投资收益收到的现金 =长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息
由此可见,经营活动现金流量净额、净利润及计提的资产减值准备之间的关系为:经营活动现金流量净额(0)=净利润(-1000)+计提的资产减值准备(1000)企业也可能因资产价值回升而相应地结转已计提的资产减值准备,而结转资产减值准备与计提资产减值准备对净利润的影响相反,所以,对于转销的资产减值准备,应作为减项调整,即:经营活动现金流量净额=净利润-转销的资产减值准备
18、偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金
19、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 =支付的(现金股利+利润+借款利息+债券利息)
20、支付其它与筹资活动有关现金 =除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金流出(如捐赠现金支出、融资租赁租赁费)
二、实例解析现金流量表补充资料的编制
由此可见,经营活动现金流量净额、净利润及预提费用之间的关系为:经营活动现金流量净额(-1000)=净利润(0)-预提费用减少(1000)若上述两种情形同时存在,不难得出经营活动现金流量净额、净利润、预提费用增加及预提费用减少之间的关系为:经营活动现金流量净额(-1000)=净利润(-5000)+预提费用增加(5000)-预提费用减少(1000)=净利润(-5000)+预提费用净增加(4000)由此可见,预提费用增加(减:减少)是指预提费用净增加(减:净减少),一般情况可以通过该项目在资产负债表中的期末数与期初数相抵减获得。
(一)基本原理 或许你不知道现金流量表补充资料中的加加减减是基于何种理由,这使得你不得不花很多时间去死背,但苦于项目太多,增减复杂,结果是越背越胡涂,仔细看看这篇解析,掌握其基本分析方法,将有助于你在短时间内掌握补充数据的编制方法。这印证那句古话:授之以鱼不如授之以渔!
1、计提的资产减值准备假设企业计提存货跌价准备1000元,此外未发生任何其它经济业务。则企业应做分录如下:借:管理费用1000、贷:存货跌价准备1000 显然,企业的净利润=0-1000=-1000元。由于上述分录并未涉及任何现金资产,所以企业并未发生任何经营活动现金流量,即企业的经营活动现金流量净额为0元。
借:管理费用 1000
贷:待摊费用 1000
显然,企业的净利润=-1000,而经营活动现金流量净额=0元。经营活动现金流量净额、净利润及待摊费用的减少的关系为:经营活动现金流量净额(0)=净利润(-1000)+待摊费用的减少(1000)若上述两种情形同时存在,则经营活动现金流量净额、净利润、待摊费用减少及待摊费用增加间的关系为:经营活动现金流量净额(-5000)=净利润(-1000)+待摊费用减少(1000)-待摊费用增加(5000)=净利润(-1000)-待摊费用净增加(4000)由此可见,待摊费用减少(减:增加)是指待摊费用净减少(减:净增加),一般情况可以通过该项目在资产负债表中的期末数与期初数相抵减获得。
(三)筹资活动产生的现金流量