税务会计与纳税筹划 第十版 (盖地)第1章+总论
税收筹划与税务会计
税务会计与税务筹划目录第1章税务会计概论1.1税务会计概念结构1.2税制构成要素1.3纳税人权利与义务第2章增值税会计2.1增值税概述2.2增值税的计算2.3增值税进项税额及其转出的会计处理2.4增值税销项税额的会计处理2.5增值税结转、上缴的会计处理第3章消费税会计3.1消费税概述3.2消费税的计算3.3消费税的会计处理第4章关税会计4.1关税概述4.2关税的计算4.3关税的会计处理第5章营业税会计5.1营业税概述5.2营业税的计算5.3营业税的会计处理第6章所得税会计6.1企业所得税概述6.2企业所得税的计算6.3企业所得税会计基础6.4企业所得税的会计处理第7章其他税会计7.1资源税会计7.2土地增值税会计第8章税务筹划概论8.1价格、税收与税收负担8.2税务筹划的概念与意义8.3税务筹划的目标与原则8.4税务筹划的动因与特点8.5税务筹划的原理与流程8.6避税与特别纳税调整8.7税收法律责任第9章税务筹划的基本规律与技术6.1特定条款筹划规律与技术9.2税制要素筹划规律与技术9.3寻求差异筹划规律与技术9.4税负转嫁筹划规律与技术9.5规避平台筹划规律与技术9.6组织形式筹划规律与技术9.7会计政策筹划规律与技术9.8棱镜思维筹划规律与技术第10章主要税种的税务筹划10.1增值税的税务筹划10.2消费税的税务筹划10.3营业税的税务筹划10.4所得税的税务筹划第11章企业经营活动的税务筹划11.1 企业组织形式的税务筹划11.2 企业采购活动的税务筹划11.3 企业生产过程的税务筹划11.4 企业销售活动的税务筹划11.5 企业筹资活动的税务筹划11.6 企业投资活动的税务筹划第1章税务会计概论1.1税务会计概念结构1.1.1税务会计概念税务会计是以国家现行税收法令为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳（即税务活动引起的资金运动），进行核算和监督的一门专业会计。
盖地—税务筹划学章后案例参考答案
税务筹划学（人大版）2016-4章后案例参考答案第1章案例分析题案例1：这种转让安排，转让方出于未来税制改革公司所得税税率的下降，并希望通过获得贷款的方式，延期获得出售对方公司所有权的所得，以此来降低其在当下可能要支付的所得税。
收购方希望通过此次收购，对旗下农用化学品板块进行整合，做大做强，这明显利好其所控股的三家农化类上市公司，不排除中国化工对旗下农化类板块公司的整合上市可能。
并且有可能享受相关的税收优惠政策，达到降低税负的目的。
案例2：苹果公司利用国际税收协定和地睡去避税法进行避税。
苹果公司之所以选择在爱尔兰“收钱”，其中一个原因是爱尔兰是欧盟国家，爱尔兰与欧盟其他成员国之间的交易，免缴所得税。
同时，爱尔兰的企业所得税非常低，只有12.5%，远低于美国和其他欧盟国家。
不仅如此，苹果为爱尔兰在科克郡环保区建了一座玻璃墙环绕的工厂，而爱尔兰政府以苹果为当地提供了就业机会为由，为苹果提供税务减免的优惠条件。
据统计，2011年，“苹果国际销售”为220亿美元的销售额仅支付了1千万美元的所得税，税率仅为0.05%。
爱尔兰的税率尽管已经够低，但世界上还有免税的地方，那就是像开曼群岛、百慕大、英属维尔京群岛之类的“避税天堂”。
为了尽可能地少缴所得税，苹果要把大部分营收以成本最低廉的方式转移到避税天堂去。
爱尔兰恰好又提供了向避税天堂转移营收的独特通道。
根据爱尔兰独特的税法，即使是在爱尔兰注册的公司，只要其母公司（控制权）或总部（管理权）设在外国，就被认定为外国公司。
案例3：根据美国国会调查报告，自 1997 年开始，毕马威便以“积极的市场策略”营销其避税产品服务，共计给 350 位左右的富豪提供了服务，并赢得大约 1.24 亿美元的赢利。
毕马威推销的四种避税产品包括债券相关发行溢价结构、外国杠杆投资项目、离岸投资组合策略等。
美国国会调查促使毕马威于 2005 年 6 月 16 日公开承认，其部分前合伙人在税务服务上有不法行为，滥用规则、利用税务漏洞为客户营销避税产品，造成美国国库约 14 亿美元的损失。
税收筹划-第一章
避税是纳税人在熟知税法及其规章制度的基础上, 避税是纳税人在熟知税法及其规章制度的基础上, 是纳税人在熟知税法及其规章制度的基础上 在不触犯税收法律的前提下,通过对筹资活动、 在不触犯税收法律的前提下,通过对筹资活动、 投资活动、经营活动等一系列涉税行为的安排, 投资活动、经营活动等一系列涉税行为的安排, 达到规避或减轻税负的活动。 达到规避或减轻税负的活动。 避税分为顺法意识避税和逆法意识避税， 避税分为顺法意识避税和逆法意识避税，顺法意 识避税行为属于税收筹划的范围。 识避税行为属于税收筹划的范围。
——税率上的差异性 案例］ ——税率上的差异性 ［案例］
杨先生是一位业界颇负声誉的撰稿人, 杨先生是一位业界颇负声誉的撰稿人,年收入预 计在50万元左右。 50万元左右 计在50万元左右。在与报社合作方式上有以下三 种方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家； 种方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家；自 由撰稿人。三种合作方式的税负比较如下： 由撰稿人。三种合作方式的税负比较如下： 第一, 调入报社。在这种合作方式下, 第一, 调入报社。在这种合作方式下,其收入属 于工资、薪金所得,应适用5％～45 45％ 于工资、薪金所得,应适用5％～45％的九级超额 累进税率。杨先生的年收入预计在50万元左右, 50万元左右 累进税率。杨先生的年收入预计在50万元左右, 则月收入为4万元左右,预计适用税率为25％～30 25％～ 则月收入为4万元左右,预计适用税率为25％～30 ％。
会计师事务所税务筹划手册
会计师事务所税务筹划手册第一章税务筹划概述 (2)1.1 税务筹划的定义与意义 (2)1.1.1 定义 (2)1.1.2 意义 (2)1.2 税务筹划的原则与目标 (3)1.2.1 原则 (3)1.2.2 目标 (3)1.3 税务筹划的基本方法 (3)1.3.1 税收优惠政策利用 (3)1.3.2 税收筹划策略 (3)1.3.3 税收筹划技术 (3)1.3.4 税收筹划的风险管理 (3)第二章企业所得税筹划 (4)2.1 企业所得税优惠政策分析 (4)2.2 企业所得税筹划策略 (4)2.3 企业所得税筹划案例分析 (5)第三章增值税筹划 (5)3.1 增值税政策与税率 (5)3.1.1 增值税政策 (5)3.1.2 增值税税率 (5)3.2 增值税筹划方法 (6)3.2.1 选择合适的纳税人身份 (6)3.2.2 合理安排采购和销售 (6)3.2.3 利用税收优惠政策 (6)3.2.4 优化税务核算和管理 (6)3.3 增值税筹划案例分析 (6)第四章个人所得税筹划 (7)4.1 个人所得税政策解析 (7)4.2 个人所得税筹划策略 (7)4.3 个人所得税筹划案例分析 (8)第五章企业税负优化 (8)5.1 企业税负优化方法 (8)5.2 企业税负优化案例分析 (9)5.3 企业税负优化与税收筹划的关系 (9)第六章财务报表与税务筹划 (10)6.1 财务报表与税务筹划的关系 (10)6.2 财务报表调整策略 (10)6.3 财务报表筹划案例分析 (10)第七章国际税收筹划 (11)7.1 国际税收筹划概述 (11)7.2 国际税收筹划方法 (11)7.3 国际税收筹划案例分析 (12)第八章跨区域税收筹划 (12)8.1 跨区域税收筹划概述 (12)8.2 跨区域税收筹划策略 (12)8.3 跨区域税收筹划案例分析 (13)第九章税收优惠与补贴政策 (13)9.1 税收优惠政策概述 (13)9.2 税收优惠政策的利用 (14)9.3 税收筹划与补贴政策 (14)第十章税务筹划风险与防范 (15)10.1 税务筹划风险类型 (15)10.2 税务筹划风险防范策略 (15)10.3 税务筹划风险案例分析 (15)第十一章企业重组与税务筹划 (16)11.1 企业重组概述 (16)11.2 企业重组税务筹划方法 (16)11.3 企业重组税务筹划案例分析 (16)第十二章税务筹划与合规 (17)12.1 税务筹划合规性分析 (17)12.2 税务筹划合规策略 (17)12.3 税务筹划合规案例分析 (18)第一章税务筹划概述1.1 税务筹划的定义与意义1.1.1 定义税务筹划是指在法律、法规和税收政策允许的范围内，通过对企业或个人经济活动的合理安排，达到减轻税负、提高经济效益的一种合法行为。
浙江工商大学_税收筹划_《纳税筹划与税务会计概述》复习资料
第一章纳税筹划与税务会计概述纳税筹划的内容包括：节税避税正确运用税收法律制度来维护自己的权益降低税务风险，避免税收滞纳金和罚款根据国家宏观政策和税收政策的预期变化提前对企业的生产经营活动做出安排，以获取尽可能大的税收收益，同时实现企业价值的最大化第二章增值税的筹划和会计处理增值税的范围销售或进口货物提供加工、修理修配劳务增值税的纳税筹划1选择合理的纳税人身份 2充分享受增值税的优惠3选择合理销售结算方式（折扣、买一赠一、返现） 4选择合理购货对象（一般、小规模）销售额的确定1全部价款+价外费用，不包括销项税额2销售折扣：在同一发票：销售额-折扣不在同一发票：不可扣除，即全额3以旧换新：新货物的同期价格4还本销售：全额5以物换物：视作购销6包装物押金：单独核算则不并入销售额，逾期未收则征收进项税额1增值税专用发票完税凭证2农产品13% 购销运费 7%3开具普通发票 1000/(1+17%)*17%4小规模纳税人不得抵扣销项：10300/(1+3%)*3%兼营增值税不同税率的项目在增值税的征税范围中，既有适用17%的货物，也有适用13%税率的项目，对此税法规定：纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。
未分别核算销售额的，从高适用税率。
注意问题（1）收款与发票同步进行。
即在求得采购方理解的基础上，未收到货款不开发票，这样可以达到延期缴纳税款的目的。
（2）尽量避免采用托收承付与委托收款的结算方式，以防止垫付税款。
（3）在不能及时收到货款的情况下，采用赊销或分期收款的结算方式，可以有效避免垫付税款。
（4）尽可能采用支票、银行本票和汇兑结算方式销售产品。
（5）多用折扣销售刺激市场，少用销售折扣刺激销售和回款。
纳税人应在上述原则的基础上，综合考虑企业各方面的实际情况，综合运用多种方式来减轻企业的税收负担。
第三章消费税的纳税筹划与会计核算计算方法（1）从价定率计算应纳税额＝应税消费品的销售额×适用税率（2）从量定额计算应纳税额＝应税消费品的销售数量×单位税额（3）从价定率和从量定额复合计算应纳税额＝应税销售额×比例税率＋应税消费品的销售数量×单位税额纳税人自产自用的应税消费品（1）用于连续生产应税消费品的，不纳税。
税务会计10-1章
一、税收的概念、职能和作用 税收的概念、 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力， 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力， 按照法律规定，无偿地参与社会剩余产品分配， 按照法律规定，无偿地参与社会剩余产品分配， 取得财政收入的一种方式。 取得财政收入的一种方式。 1、税收是一种分配 、
税 收 的 含 义
4、纳税环节和纳税地点 、
纳税环节： 纳税环节：是指按税法规定对运动中的征 税对象选定的应当征税的环节。 税对象选定的应当征税的环节。 只在一个环节征税的称为一次课征制 凡在两个环节征税的称为两次课征制 凡在两个以上的环节征税称为多次课征制 纳税地点： 纳税地点：是指税法规定的纳税人缴纳税款 的地点。 的地点。
应纳税额=计税依据×适用税率(或单位税额) 应纳税额=计税依据×适用税率(或单位税额) 应税所得=应税收入－扣除费用 应税所得=应税收入－
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
四、税务会计的任务
税务会计的任务概括起来有以下两个方面： （1）反映和监督企业对国家税收法规的 贯彻执行情况。 （2）充分利用税收法规所赋予企业的各 种权利，认真分析企业各种税务活动， 不断提高涉税核算和税务管理水平，积 极进行税务筹划，降低企业的纳税成本， 实现企业税收利益最大化。
二、 税 务 会 计 的 对 象
1．税基 ：是计算缴纳税金的依据 。包括： 流转额 、成本费用额 、应纳税所得额 、 财产额 、行为计税额 。 2．应纳税额的计算与核算。它是税务会计 的核心内容。包括征税范围的界定，计税 依据的确定，应纳税额的计算和核算。 3．税款的缴纳、退补与减免 4．税收滞纳金与罚款
（三）税收法律关系的保护
税收法律关系的保护实质是: 保护国家正常的经济秩序， ①保护国家正常的经济秩序，保障国家 财政收入，维护纳税人的合法权益。 财政收入，维护纳税人的合法权益。 税收法律关系的保护对权利主体双方 ②税收法律关系的保护对权利主体双方 对等的 是对等的。 对权利享有者的保护， ③对权利享有者的保护，就是对义务承 担者的制约。 担者的制约。
第一章税收筹划总论
三、宏观视野下的税收筹划（一）税收筹划的宏观定位税收筹划具有两个特点： ①税收筹划是在合法的条件下进行的。 ②它符合政府的政策导向。（二）税收筹划的宏观环境及微观博弈税收的存在对企业来讲有着直接或间接的约束。一方面，征税会增加税收负担，直接减少企业的净利润；另一方面，征税会导致企业现金流出，企业现金流量匮乏，影响其偿债能力。
第一章 税收筹划概论
税收筹划的内涵税收筹划的基础理论税收筹划的最新发展
第一节 ห้องสมุดไป่ตู้税收筹划的内涵
一、税收的本质与纳税意识（一）税收的本质税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力参与社会产品分配，强制地无偿取得财政收入的一种手段。从历史的发展看，我国最早出现的确实是农业税。夏代“任土作贡”，商代“井田制”，春秋时期鲁国“初税亩”。现代社会，政府征税更是涉及社会经济生活的各个方面。税收从本质上说是一种政府行为，即政府依法征税，纳税人依法纳税。纳税人还可以间接地从国家的公共支出中得到补偿。“依法治税”是税收的本质要求
2、企业战略——税收筹划的导向企业战略与税收筹划的关系：企业战略是首要的，其次才是税收筹划，税收筹划只有在企业战略确定的情况下才能充分发挥其作用。税收筹划不能起决定性作用，下面从多个角度分析其原因：（1）市场超越一切。（2）税收筹划为企业战略服务。（3）企业战略目标决定税收筹划的范围。
《税收筹划大纲》word版
. ； :《税收筹划》课程教学大纲第1章 税收筹划概述税收筹划概念纳税行为发生之前,在不违反法律、法规的前提下,通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排,以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动.税收筹划的特点⏹ 合法性⏹ 预期性⏹ 风险性⏹ 目的性⏹ 收益性税收筹划与偷税⏹ 偷税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报,或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴税款的行为⏹ 法律责任：⏹ 追缴偷税款、滞纳金,并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚金⏹ 偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%,且偷税数额在1万元以上10万元以下；或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的,处3年以下有期徒刑或拘役,并处1倍以上5倍以下罚金⏹ 偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的,处3年以上7年以下有期徒刑,并处1倍以上5倍以下罚金⏹ 编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处5万元以下的罚款.税收筹划与欠税⏹ 欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为.⏹ 法律责任：⏹ 50%以上5倍以下的罚款⏹ 故意欠税：不能获得减税、免税待遇,停止领购增值税专用发票⏹ 逃避追缴欠税罪：纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,致使税务机关无法追缴税款的行为.应同时具备的四个条件：⏹ 有欠税的事实存在⏹ 转移或隐匿财产⏹ 致使税务机关无法追缴⏹ 数额在1万元以上⏹ 法律责任：⏹ 数额在1万元以上10万元以下的,处3年以下有期徒刑或拘役,并处1倍以上5倍以下罚金⏹数额在10万元以上的,处3年以上7年以下有期徒刑,并处1倍以上5倍以下罚金税收筹划与抗税⏹ 抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为⏹ 法律责任：⏹ 行政责任：1倍以上5倍以下罚金⏹刑事责任税收筹划与骗税⏹骗税：采取弄虚作假和欺骗手段,骗取出口退〔免〕税或减免税款的行为⏹法律责任：⏹行政责任：1倍以上5倍以下罚金⏹刑事责任税收筹划与避税⏹合法税收筹划的原那么⏹法律原那么⏹合法性原那么⏹合理性原那么X性原那么⏹规⏹财务原那么⏹财务利益最大化⏹稳健性原那么⏹综合性原那么⏹社会原那么⏹经济原那么⏹便利性原那么⏹节约性原那么税收筹划的分类⏹按税收筹划服务对象分类⏹法人、非法人⏹按税收筹划的区域分类⏹国内、国外⏹按税收筹划的对象分类⏹一般税收筹划、特别税收筹划⏹按税收筹划的人员划分⏹内部、外部⏹按税收筹划采用的方法分类⏹技术派、实用派⏹按税收筹划实施的手段分类⏹政策派、漏洞派⏹按企业决策项目⏹投资、经营、成本核算、成本分配税收筹划的经济和社会效应⏹维护纳税人的合法权利⏹促进国家税收政策目标的实现⏹促进纳税人依法纳税⏹促进税制的不断完善第2章税收筹划产生的原因和实施条件纳税人的权利⏹延期申报权⏹延期纳税权⏹申请减免税权⏹多缴税款申请退还权⏹委托税务代理权⏹要求赔偿权⏹##权⏹申请复议和提起诉讼权税收筹划产生的原因⏹国家间税收管辖权的差别⏹税收执法效果的差别⏹税制因素⏹各国税法要素界定不同⏹税基、税率、税收优惠不同⏹税收制度因素⏹税种的税负弹性⏹纳税人定义上的可变通性⏹课税对象金额上的可调整性⏹税率上的差异性⏹税收优惠⏹税法相对稳定性与现实活动的复杂性⏹各国对避税的认可程度及在反避税方法上的差别⏹通货膨胀⏹关境与国境的差异⏹技术进步⏹资本流动实施税收筹划的前提条件⏹具备必要的法律知识⏹级别高的优于级别低的法律⏹特别法优于普通法⏹国际法优于国内法⏹法律不溯及既往⏹实体从旧、程序从新⏹具备相当的收入规模⏹具备税收筹划意识税收筹划的税种选择⏹不同税种在经济活动中的地位和影响⏹不同税种的税负弹性税收筹划应注意的问题⏹正视税收筹划的风险性⏹了解理论与实践的差异⏹关注税收法律的变化⏹树立正确的税收筹划观第3章税收筹划的工作步骤⏹熟练把握有关法律规定⏹了解纳税人的财务状况和要求⏹签订委托合同⏹制定筹划计划并实施第4章税收筹划的原理本章为先用章节.在将要进行的教材修订版中此章将省略.但在此暂将此章列上,供参考.绝对节税原理⏹直接节税原理：直接减少某一个纳税人税收绝对额的节税⏹间接节税原理：指某一个纳税人的税收绝对额没有减少,但这个纳税人的税收客体所负担的税收绝对额减少,间接减少了另一个或一些纳税人税收绝对额的节税.相对节税原理⏹是指一定纳税总额并没有减少,但因各个纳税期纳税总额的变化而增加了收益,从而相当于冲减了税收,使税收总额相对减少.相对节税原理主要利用的是货币的时间价值.风险节税⏹风险节税是指一定时期和一定环境下,把风险降低到最小程度去获取超过一般节税所节减的税额.风险节税主要是考虑了节税的风险价值.第5 章税收筹划的基本方法利用税收优惠政策税收优惠与税收利益⏹税收优惠：政府为了达到一定的政治、社会策略经济目的,而对纳税人实行的税收鼓励.⏹发达国家与发展中国家税收优惠手段的差异⏹我国税收优惠政策的调整方向免税技术⏹免税：国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况〔特定的纳税人或纳税人的特定应税项目,或由于纳税人的特殊情况〕所给予纳税人完全免征税收的照顾或奖励措施.⏹照顾性免税⏹奖励性免税⏹免税技术：指在合法和合理的情况下,使纳税人成为免税人,或使纳税人从事免税活动,或使征税对象成为免税对象而免纳税收的税收筹划技术⏹免税技术的特点⏹属于绝对节税⏹技术简单⏹适用X围狭窄⏹具有一定的风险性⏹免税技术的方法⏹尽量争取更多的免税待遇⏹尽量使免税期最长化减税技术⏹减税：国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况〔特定的纳税人或纳税人的特定应税项目,或由于纳税人的特殊情况〕所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励措施.⏹照顾性免税⏹奖励性免税⏹减税技术：指在合法和合理的情况下,使纳税人减少应纳税收而直接节税的税收筹划技术⏹减税技术的特点⏹属于绝对节税⏹技术简单⏹适用X围狭窄⏹具有一定的风险性⏹免税技术的方法⏹尽量争取更多的减税待遇并使减税最大化⏹尽量使减税期最长化税率差异技术⏹尽量寻求税率最低化⏹尽量寻求税率差异的稳定性和长期性扣除技术⏹扣除技术：指在合法合理的情况下,使扣除额增加而直接节税,或调整各个计税期的扣除额而相对节税的税收筹划技术.⏹扣除技术的特点：⏹可用于绝对节税和相对节税⏹技术较为复杂⏹适用X围较大⏹具有相对稳定性⏹扣除技术要点⏹扣除项目最多化⏹扣除金额最大化⏹扣除最早化抵免技术⏹税收抵免：从应纳税额中扣除税收抵免额⏹避免双重征税的税收抵免：免税法、费用法、抵免法⏹税收优惠或奖励的税收抵免：设备购置投资抵免⏹抵免技术：在合法合理的情况下,使税收抵免额增加而绝对节税的税收筹划技术⏹抵免技术特点：⏹绝对节税⏹技术较为简单⏹适用X围较大⏹具有相对确定性⏹抵免技术要点⏹抵免项目最多化⏹抵免金额最大化退税技术⏹多缴税款的退还⏹再投资退税〔外商投资企业〕⏹出口产品⏹退税技术的特点⏹绝对节税⏹技术较为简单⏹适用X围较小⏹具有一定的风险性⏹退税技术要点⏹尽量争取退税项目最多化⏹尽量使退税额最大化纳税期的递延⏹即允许企业在规定的期限内,分期或延迟缴纳税款.⏹方法⏹递延项目最多化⏹递延期最长化纳税递延税负转嫁⏹税负转嫁的影响因素商品供求弹性一般而言,当供给弹性大于需求弹性,企业应优先考虑税负前转的可能性；反之,那么进行税负后转或无法转嫁的可能性较大.市场结构与税负转嫁完全竞争市场结构下的税负转嫁不完全竞争市场结构下的税负转嫁寡头垄断市场结构下的税负转嫁完全垄断市场结构下的税负转嫁课税制度与税负转嫁税种性质税基宽窄课税对象课税依据税负轻重选择合理的企业组织形式子公司与分公司合伙制企业分、子公司的税收待遇⏹子公司是独立的法人实体,在设立地负全面纳税义务⏹分公司不是独立的法人实体,负有限纳税义务,其利润、亏损与总公司合并计算合伙制企业⏹有的国家或地区把合伙制企业当作一个纳税实体,甚至当作公司法人进行征税第6章增值税的税收筹划增值税税收筹划空间–纳税人–征税X围–税率–计税依据纳税人的税收筹划一般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额∵进项税额=购进项目金额×增值税税率增值率=〔销售额－可抵扣购进项目金额〕÷销售额购进项目金额=销售额-销售额×增值率=销售额×〔1-增值率〕注：销售额与购进项目金额均为不含税金额∴进项税额=可抵扣购进项目金额×增值税税率=销售额×〔1-增值率〕×增值税税率因此,一般纳税人应纳增值税额=销项税额－进项税额=销售额×增值税税率－销售额×〔1-增值率〕×增值税税率=销售额×增值税税率×[1－〔1－增值率〕]=销售额×增值税税率×增值率小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率〔6%或4%〕当两者税负相等时,其增值率那么为无差别平衡点增值率.即：销售额×增值税税率×增值率=销售额×征收率增值率=征收率÷增值税税率无差别平衡点增值率无差别平衡点抵扣率判别法一般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额∵进项税额=可抵扣购进项目金额×增值税税率增值率=〔销售额－可抵扣购进项目金额〕÷销售额=1－可抵扣购进项目金额/销售额=1－抵扣率注：销售额与购进项目金额均为不含税金额∴进项税额=可抵扣购进项目金额×增值税税率=销售额×〔1-增值率〕×增值税税率因此,一般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额=销售额×增值税税率-销售额×〔1－增值率〕×增值税税率=销售额×增值税税率×[1－〔1－增值率〕]=销售额×增值税税率×增值率=销售额×增值税税率×〔1－抵扣率〕小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率〔6%或4%〕当两者税负相等时,其抵扣率那么为无差别平衡点抵扣率.即：销售额×增值税税率×〔1－抵扣率〕=销售额×征收率抵扣率=1－征收率/增值税税率当增值税税率为17%,征收率为6%时,抵扣率=1-6%÷17%=1-35.29%=64.71% 无差别平衡点抵扣率应注意的问题税法对一般纳税人的认定要求●财务利益最大化●企业产品的性质及客户的类型增值税纳税人与营业税纳税人的筹划●无差别平衡点增值率判别法–从两种纳税人的计税原理来看,一般纳税人的增值税的计算是以增值额作为计税基础,而营业税纳税人的营业税是以全部收入作为计税基础.在销售价格相同的情况下,税负的高低主要取决于增值率的大小.一般来说,对于增值率高的企业,适于作营业税纳税人；反之,那么选择作增值税纳税人税负会较轻.在增值率达到某一数值时,两种纳税人的税负相等.这一数值我们称之为无差别平衡点增值率.其计算公式为：一般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额∵进项税额=购进项目金额×增值税税率增值率=〔销售额－可抵扣购进项目金额〕÷销售额购进项目金额=销售额-销售额×增值率=销售额×〔1-增值率〕注：销售额与购进项目金额均为不含税金额∴进项税额=可抵扣购进项目金额×增值税税率=销售额×〔1-增值率〕×增值税税率因此,一般纳税人应纳增值税额=销项税额－进项税额=销售额×增值税税率－销售额×〔1-增值率〕×增值税税率=销售额×增值税税率×[1－〔1－增值率〕]=销售额×增值税税率×增值率营业税纳税人应纳税额=含税销售额×营业税税率〔5%或3%〕=销售额×〔1+增值税税率〕×营业税税率〔5%或3%〕注：营业税的计税依据为全部销售额.当两者税负相等时,其增值率那么为无差别平衡点增值率.即：销售额×增值税税率×增值率=销售额×〔1+增值税税率〕×营业税税率〔5%或3%〕增值率=〔1+增值税税率〕×营业税税率÷增值税税率当增值税税率为17%,营业税税率为5%时,增值率=〔1+17%〕×5%÷17%=34.41%这说明,当增值率为34.41%时,两种纳税人的税负相同；当增值率低于34.41%时,营业税纳税人的税负重于增值税纳税人,适于选择作增值税纳税人；当增值率高于34.41%时,增值税纳税人的税负高于营业税纳税人,适于选择作营业税纳税人.同理,可以计算出增值税纳税人增值税税率为13%或营业税纳税人的税率为3%时的无差别平衡点的增值率.无差别平衡点抵扣率判别法一般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额∵进项税额=可抵扣购进项目金额×增值税税率增值率=〔销售额－可抵扣购进项目金额〕÷销售额=1－可抵扣购进项目金额/销售额=1－抵扣率注：销售额与购进项目金额均为不含税金额∴进项税额=可抵扣购进项目金额×增值税税率=销售额×〔1-增值率〕×增值税税率因此,一般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额增值税税率=销售额×增值税税率×[1－〔1－增值率〕]=销售额×增值税税率×增值率=销售额×增值税税率×〔1－抵扣率〕营业税纳税人应纳税额=含税销售额×营业税税率〔5%或3%〕=销售额×〔1+增值税税率〕×营业税税率当两者税负相等时,其抵扣率那么为无差别平衡点抵扣率.即：销售额×增值税税率×〔1－抵扣率〕=销售额×〔1+增值税税率〕×营业税税率抵扣率=1－〔1+增值税税率〕×营业税税率/增值税税率当增值税税率为17%,营业税税率为5%时,抵扣率=1-〔1+17%〕×5%÷17%=1-34.41%=65.59% 这也就是说,当增值率为65.59%时,两种纳税人的税负相同；当抵扣率低于65.59%时,营业税纳税人的税负轻于增值税纳税人,适于选择作营业税纳税人；当增值率高于65.59%时,增值税纳税人的税负轻于营业税纳税人,适于选择作增值税纳税人.同理,可以计算出一般纳税人增值税税率为13%或营业税纳税人的税率为3%时的无差别平衡点的抵扣率.无差别平衡点抵扣率●兼营●混合销售增值税计税依据的税收筹划●计税依据的法律界定–一般纳税人应纳税额的计算–销项税额–进项税额–小规模纳税人和进口货物应纳税额的计算●销项税额的税收筹划●销售方式的税收筹划–折扣销售–还本销售–以旧换新–以物易物●纳税义务发生时间的规定–应收货款一时无法收回的情况下,选择分期收款结算方式–选择委托代销方式●销售价格的税收筹划●进项税额的税收筹划●购货对象的筹划增值税出口退税的税收筹划•出口退税的有关规定•出口退税的适用X围和出口退税的条件•出口货物的退税率出口退税业务的税收筹划•选择经营方式•自营出口〔含进料加工〕----免、抵、退•来料加工----不征不退第7章消费税的税收筹划纳税人的税收筹划●纳税人的法律界定–生产应税消费品的纳税人–委托加工应税消费品的纳税人–进口应税消费品的纳税人●纳税人的税收筹划–消费税是针对特定的纳税人,因此可以通过企业的合并,递延纳税时间–合并会使原来企业间的购销环节转变为企业内部的原材料转让环节,从而递延部分消费税税款.–如果后一环节的消费税税率较前一环节的低,那么可直接减轻企业的消费税税负计税依据的税收筹划●计税依据的法律界定–我国现行的消费税的计税依据分为销售额和销售数量两种类型.–销售额的确定–纳税人销售应税消费品向购买方收取的除增值税税款以外的全部价款和价外费用–组成计税价格=〔成本+利润〕/〔1－消费税税率〕–组成计税价格=〔材料成本+加工费〕/〔1－消费税税率〕–组成计税价格=〔关税完税价格+关税〕/〔1－消费税税率〕–销售数量的确定●计税依据的税收筹划●关联企业转移定价–消费税的纳税行为发生在生产领域而非流通领域〔金银首饰除外〕,如果将生产销售环节的价格降低,可直接取得节税的利益.因而,关联企业中生产〔委托加工、进口〕应税消费品的企业,如果以较低的价格将应税消费品销售给其独立核算的销售部门,那么可以降低销售额,从而减少应纳消费税税额.而独立核算的销售部门,由于处在销售环节,只缴增值税,不缴消费税,因而,这样做可使集团的整体消费税税负一目了然,增值税税负保持不变.●选择合理的加工方式–委托加工的应税消费品与自行加工的应税消费品的计税依据不同,委托–加工时,受托方〔个体工商户除外〕代收代缴税款,计税依据为同类产品销售价格或组成计税价格；自行加工时,计税依据不产品销售价格.在通常情况下,委托方收回委托加工的应税消费品后,要以高于成本的价格售出.不论委托加工费大于或小于自行加工成本,只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后的直接出售价格,委托加工应税消费品的税负就会低于自行加工的税负.对委托方来说,其产品对外售价高于收回委托加工应税消费品的计税价格部分,实际上并未纳税.●税率的法律界定–消费税税率分为比例税率和定额税率.同一种产品由于其产品性能、价格、原材料构成不同,其税率也高低不同.如酒类产品,分为粮食白酒、薯类白酒、酒精、啤酒、黄酒和其他酒等,分别适用不同的税率●税率的筹划–当企业兼营多种不同税率的应税消费品时,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量.因为税法规定,未分别核算销售额、销售数量,或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品出售的,应从高适用税率,这无疑会增加企业的税收负担.–根据税法的有关规定对不同等级的应税消费品进行定价筹划.第8章营业税的税收筹划税人的税收筹划●纳税人的法律界定●纳税人的税收筹划–纳税人之间合并–合并以后,由于变成了一个营业税纳税主体,各方相互提供服务的行为属于企业内部行为,而这种内部行为是不缴纳营业税的–利用兼营销售与混合销售征税X围的税收筹划●征税X围的法律界定●征税X围的税收筹划–建筑业的税收筹划–纳税人可以通过筹划,使其经营项目排除在营业税的征税X围之中,从而获得节税收益.–选择合理的合作建房方式●选择合理的材料供应方式–《营业税暂行条例》规定,从事建筑、修缮、装饰工程作业,无论怎样结算,营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款.因此,纳税人可以通过控制工程原料的预算开支,减少应计税营业额.–《营业税暂行条例》规定,从事安装工程作业,凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的,营业额包括设备价款.因此,建筑安装企业在从事安装工程作业时,应尽量不将设备价值作为安装工程产值,可由建设单位提供机器设备,建筑安装企业只负责安装,取得的只是安装费收入,使得营业额中不包括所安装设备价款,从而达到节税的目的.●不动产销售的税收筹划–在不动产销售业务中,每一个流转环节都要缴纳营业税,并以销售额为计税依据.因此,应尽量减少流转环节,以取得节税利益.计税依据的税收筹划●计税依据的法律界定●计税依据的税收筹划–加大税前扣除项目–分解营业额税率的税收筹划●税率的法律界定●税率的税收筹划–工程承包适用税率–对工程承包与建设单位是否签订承包合同,将营业税划分成两个不同的税目.建筑业适用的税率是3%,服务业适用的税率是5%.●兼营不同税率的应税项目–纳税人兼营不同税率的应税项目,应分别核算各自的营业额.避免从高适用税率的情况.如餐厅既经营饮食业又经营娱乐业,而娱乐业适用的税率高达20%,对未分别核算的营业额外负担,就应按娱乐业适用的税率征税.第9章企业所得税的税收筹划纳税人的税收筹划–纳税人的法律界定–纳税人的税收筹划–纳税人的税收筹划主要是通过纳税人之间的合并、分立、集团公司内设立子公司或分公司的选择,以达到规避高税率、享受税收优惠的目的.合并的筹划●合并筹划的法律依据–企业合并是指两个或两个以上的企业,通过签订合并协议,依法律程序,合并为一个企业的法律行为.合并可以采取吸收合并和新设合并两种形式.吸收合并是指两个或两个以上的企业合并时,其中一家企业吸收了其他企业而成为存续企业,被吸收的企业解散；新设合并,又称创立合并或联合,是指两个或两个以上的企业合并成为一个新企业,合并各方解散.–合并筹划的法律依据●纳税人的认定–被吸收或兼并的企业和存续企业依照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细那么规定,符合企业所得税纳税人条件的,分别以被吸收或兼并的企业和存续企业为纳税人；被吸收或兼并的企业已不符合企业所得税纳税人条件的,应以存续企业为纳税人,被吸收或兼并企业的未了税务事宜,应由存续企业承继–企业以新设合并方式合并后,新设企业条例企业所得税纳税人条件的,以新设企业为纳税人,合并前企业的未了税务事宜,应由新设企业承继●减免税优惠的处理–企业无论采取何种方式合并、兼并,都不是新办企业,不应享受新办企业的税收优惠照顾.–合并、兼并前各企业应享受的定期减免税优惠,且已享受期满的,合并或兼并后的企业不再享受优惠.–合并、兼并前各企业应享受的定期减免税优惠,未享受期满的,且剩余期限一致的,经。
纳税筹划复习与指导
第一章税收筹划的基本理论第一部分复习指导纳税筹划是在对税收制度和税收政策充分了解的基础上，通过对公司组织结构、筹资形式、投资方向及财务管理制度的设计等途径，或通过对纳税人个人具体情况的分析，为纳税人提供合理的纳税建议，以合法减轻纳税负担的一门实践性很强的课程。
本课程从理论到实践，详细介绍了纳税筹划的基本概念和基本理论问题；以我国现行税制中的主要税种为研究对象，分别介绍了各个税种的基本筹划方法；并重点对纳税筹划所涉及的三个方面：避税筹划、节税筹划和转嫁筹划的内容作了深入的比较分析；从纳税筹划角度进行讨论，介绍纳税筹划的基本理论问题和纳税筹划的基本方法。
本课程的文字教材共有九章。
本章概要：本章总括地论述了税收筹划的概念，总结了税收筹划的特点、实施条件和一般流程。
本章是对全书内容的概括。
复习时，应对本章作深入的领会，逐节逐个问题作细致把握，它是掌握全书内容的关键。
第二部分标准化习题一、单选题1.在经济行为已经发生，纳税项目、计税依据和税率已成定局后，再实施少缴税款的措施，无论是否合法，都不能认为是税收筹划。
该观点体现了税务筹划的哪一项原则（）。
A.事先筹划B.守法性C.实效性D.保护性2. 税收筹划和偷税、逃税、抗税最本质的区别在于（）A、合法性B、目的不同C、手段不同D、发生的时间不同3. 下列哪项不是税收筹划的客观条件（）。
A、具备必要的法律知识B、具备相当的收入规模C、具备税收筹划意识D、具备一定的社会声望4.纳税人利用税法漏洞或者缺陷，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为是（）。
A．偷税 B.欠税 C.骗税 D.避税５. 我国实体税法改革的基本原则是（）。
A．简税制、宽税基、低税率、严征管B．简税制、窄税基、高税率、严征管C．简税制、宽税基、高税率、严征管D．简税制、宽税基、中性税率、严征管二、多选题1.税收筹划的特点（）A.不违法性B.事先性C.风险性D.方式多样性E.综合性2. 税收筹划产生的原因( )A.企业纳税人追求经济利益最大化B.税收制度的复杂化、差异性C.税收管理体制日益完善D.纳税人的纳税意识日益加强3.实施税收筹划的前提条件( )A.具备必要的法律知识B.具备相当的收入规模C.具备税收筹划意识。
税务会计与纳税筹划知识点归纳
税务会计与纳税筹划知识点归纳欢迎阅读税务会计与纳税筹划第一章税务会计概述一、税务会计的概念1.税务会计基础：财务会计依据：国家现行税收法律法规2.3.1.2.正确进行税务会计处理；合理进行纳税筹划。
三、税务会计的模式1.立法背景角度：立法会计、非立法会计、混合会计2.税制结构角度：所得税为主体、流转税为主体、二者并重的税务会计四、税务会计的对象：概括地说，是企业中凡是能够用货币计量的涉税事项，即应纳税款的形成、计算、缴纳、退补和罚没等经济活动的货币表现。
具体而言，就是税务会计要素，也是税务会计报表要素：1.计税依据：是指税法中规定的计算应纳税额的根据，又称税基。
纳税人的各种应纳税款是各税种的计税依据与其税率的乘积。
2.应纳税额：又称应缴税额，它是计税依据与适用税率（或单位税额）的乘积。
3.应税收入：是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入，因4.5.1.2.3.4.六、1.2.3.4.七、税务会计一般原则1.法定性原则2.修正的应计制原则3.以财务会计核算为基础原则4.划分营业收益与资本收益原则5.配比原则6.税款支付能力原则第二章纳税筹划概述一、纳税筹划的概念纳税筹划，又称税务筹划、税收筹划狭义的纳税筹划：节税广义的纳税筹划：避税及税负转嫁二、纳税筹划的特点宏观层面：1、有利于国民经济健康、持续、稳定发展2、有利于发挥税收的经济杠杆作用3、有利于国家不断地完善税法和税收政策微观层面：1、促进纳税人会计管理水平提高2、有助于纳税人实现经济利益最大化1.2.3.4.第三章（二）特点：不重复征税；既普遍征收又多环节征收；若同种产品售价相同则其税负相同。
（三）起征点与免征额起征点：不达不征税、达则全部征税免征额：征收超过免征额部分。
（四）增值税的纳税范围一般范围：在我国境内销售和进口货物、提供劳务；销售服务、无形资产和不动产。
视同销售：1、手续费方式或视同自购自销方式的委托代销和受托代销2、实行统一核算的纳税人下的不同县市机构移送货物用于销售；3、自产或委托加工货物用于非应税项目、集体福利或个人消费；4、自产或委托加工或购进货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人5、将资产用于市场推广、交际应酬、职工奖励、对外捐赠兼营：兼营不同征收率或税率货物或服务，从高征收率或税率混合销售：销售额和运费均按17%计税12341、税率17%13%11%6%23%5%按5%征收率计算应纳税额，取得的不动产非自建时须从销售额总减去作价后的余额2%预征率：一般纳税人跨县市提供建筑服务3%预征率：房地产企业采取预收款方式销售开发的房地产项目5%预征率：一般纳税人转让不动产，选择一般计税方法时二、增值税的纳税筹划（一）纳税人类别的纳税筹划●税负平衡点增值率为D，一般纳税人的适用税率为T1，小规模纳税人的征收率为T2，则，一般纳税人应纳税额=不含税售价×T1×D小规模纳税人应纳税额=不含税售价×T2当两者税负相等时，均衡点增值率的计算如下：不含税售价×T1×De=不含税售价×T2De=T2÷T1（四）结算方式的筹划1.直接收款方式：只要将提货单交给购货方并开具发票，风险是税款的时间价值，坏账损失2.赊销或分期收款：按合同约定的收款日期，风险是推迟纳税义务发生3.托收承付或委托银行收款：发出货物并办妥托收手续，风险较小，仅垫付税款第四章消费税会计与筹划一、消费税的税制要素（一）性质：价内税（二）特点：选择性、税率调节性、单一征收环节（除卷烟）、征收方式多样（三）纳税范围：过度消费危害人类健康、社会秩序：烟、酒非环保消费品：鞭炮、木质一次性筷子、实木地板、电池和涂料奢侈品：高档化妆品、高尔夫、高档手表、游艇、贵重首饰及珠宝玉石高能耗品：小汽车、摩托车1.2.3.4.5.1.2.收回后用于连续生产：从最终销售的应税消费品的应纳税额中扣除原已缴纳的消费税。
税收筹划知识点总结
第一节概念问题一偷税、避税、节税比较1、偷税有意识违反国家税收法规，采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，多列支出不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报手段，2、避税利用税法漏洞或者其他不足之处钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税义务最小的经济行为。
3、节税在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动事先进行的涉税选择行为。
1、共同点：税收的最小化2、区别（1）法律性质不同：偷税违法；避税合法但不合理；节税合法、合理（2）行为过程的内容不同：偷税通过违法手段将应税行为转变为非应税行为；避税纳税人对模糊行为进行人为安排；节税避免应税行为发生或事前以轻税行为替代重税行为（3）后果（社会影响）不同：偷税、避税直接减少国家财政收入违背国家政策导向，使国家为防范这些行为花更多人、财、物力；节税符合国家的立法意图（政策导向），（4）国家的态度不同偷税：坚决给予严厉打击；避税国家一般通过完善税收法规来反对；节税无权干预，鼓励、认可。
二狭义税收筹划：节税广义：节税+避税+税负转嫁三税负转嫁: 税负转嫁是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调整和变动，将税收负担转移给他人的经济行为。
1转嫁方式：`1前转（提高销售价格,将税负转嫁给购买者）2后转（压低商品的购进价格，将税收负担转嫁给商品的供应者）3混转（既前转，又后转）4税收资本化（一项资产出售时，买方事先将以后所应纳税款折算成现值从购进价格中预先扣除，即压低资产购买价格的方法，向后转嫁给卖方。
）2转嫁规律：（1）税负转嫁的基本前提条件：物价自由浮动①商品供求弹性需求弹性＜供给弹性，税负容易前转。
（2）影响税负转嫁的因素：需求弹性＞供给弹性，税负容易后转。
②税种：流转税比较容易转嫁，而财产税等很难转嫁。
③课税范围：越宽广越普遍，则容易，课税范围越窄小，则越困难。
税务会计学-盖地-第1章
6
（三）协调性
因税务会计是从财务会计中分离出来的， 对财务会计确认、计量、记录和报告的事 项及其结果，只要与税法规定不悖，就可 以直接采用；只有对不符合税法规定者， 才进行纳税调整，即进行税务会计处理， 使之符合税法的要求。
（四）广泛性
11
企业以货币表现的税务活动，主要包括 以下几个方面：
（一）计税基础、计税依据
1.流转额（金额、数额） 2.成本、费用额。 3.利润额与收益额 4.财产额（金额、数额） 5.行为计税额
（二）税款的计算与核算
按税法规定的应缴税种，在正确确认计税 依据的基础上，正确计算各种应缴税金， 并作相应的会计处理。
17
一、纳税会计主体
税法规定的直接负有纳税义务并享有纳税权利的 实体，包括单位和个人（法人和自然人），即 “纳税权利人”。 纳税主体与财务会计中的“会计主体” 有密切 联系，但不一定等同。纳税主体必须是能够独立 承担纳税义务的纳税人。 在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特 殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体， 纳税主体也不一定就是会计主体。
18
二、持续经营
持续经营这一前提意味着该企业个体将继续存 在足够长的时间以实现其现在的承诺，如预期 所得税在将来被继续课征。这是所得税款递延、 亏损前溯或后转以及暂时性差异能够存在并且 能够使用纳税影响会计法进行所得税跨期摊配 的理论依据。
3
三、税务会计模式
基本上可以归为非立法会计、立法会计和 混合会计三种模式，也可以分为立法与非 立法两种模式。
财务会计与税务会计属于不同会计领域， 两者分离有利于形成具有独立意义、目标 明确、科学规范的会计理论和方法体系， 应是会计发展的主流方向。
《纳税筹划》教学大纲
《纳税筹划》教学⼤纲中央⼴播电视⼤学会计学专业（开放本科）《纳税筹划》教学⼤纲第⼀部分⼤纲说明根据中央⼴播电视⼤学会计学专业、⼯商管理专业（本科）的教学计划及有关规定制定本⼤纲。
⼀、课程性质纳税筹划是随着经济体制改⾰的不断推进和中国税收制度的不断完善，纳税⼈权利意识不断增强的形势应运⽽⽣的⼀门课程。
作为⼀门新兴的学科，纳税筹划涉及税收理论与实务、财务管理、现代企业管理等多学科的内容，是⼀门综合性的交叉学科。
纳税筹划是在对税收制度和税收政策充分了解的基础上，通过对公司组织结构、筹资形式、投资⽅向及财务管理制度的设计等途径，或通过对纳税⼈个⼈具体情况的分析，为纳税⼈提供合理的纳税建议，以合法减轻纳税负担的⼀门实践性很强的课程。
本课程从纳税筹划的基本概念和基本理论出发，在介绍纳税筹划基本⽅法的基础上，以我国现⾏税制中的主要税种为研究对象，分别介绍筹划的思路与技巧。
是⼀本理论与实践紧密结合的专业性教材。
纳税筹划贯穿于企业运⾏或个⼈家庭理财的全过程，是各类⾼校税收、会计、企业管理等专业学⽣的重要课程，也是相关专业⼈员实际⼯作迫切需要的基本知识与技巧。
⼆、课程任务通过纳税筹划课程的教学，能使学⽣较全⾯地了解纳税筹划的基础理论和基本知识；掌握纳税筹划的⽅法与技巧。
在熟悉我国现⾏的税收政策、法律制度的前提下，根据国家税收政策的导向，通过对企业各项⾏为的调整，或者个⼈家庭理财⽅案的选择降低⾃⾝的税收负担。
理论联系实际，提⾼学⽣解决企业纳税筹划实际问题的能⼒。
使学⽣养成随时追踪国家税收政策变化信息，并据此调整筹划⾏为与⽅案的习惯，为学⽣将来从事的财务规划与管理⼯作打下坚实的基础。
三、与相关课程的关系纳税筹划必须要有税收理论、税收制度、财务会计、财务管理、经济法知识作为基础，才能更好地统筹规划，处理好纳税筹划问题。
因此最好安排在上述基础课程之后学习。
四、课程教学基本要求在纳税筹划课程的教学中系统讲授纳税筹划的基本概念、基本理论和思路、⽅法，由浅⼊深，由表及⾥，从实践出发，提出和分析理论问题，培育学⽣认识问题、分析问题和解决问题的能⼒。
税务会计与纳税筹划-教学大纲
《税务会计与纳税筹划》课程教学大纲Tax Accounting & Tax Planning课程编号：040563B课程类型：专业选修课学时：48学分：2适用专业：会计、财务管理、注册会计师先修课程：财务会计、税法一、课程的教学目标随着我国社会主义市场经济的发展，缴纳税款的行为过程已经成为企业进行经营决策和会计核算的一个重要组成部分。
这是因为税收已涉及到会计核算的各个环节,相互影响而又相互制约。
随着社会经济发展而产生与发展的税务会计，是一门跨界学科。
它是集税法与会计为一体的一门专业会计，在会计学体系中占有重要的一席之地。
税务会计学作为会计学科体系中的一个组成部分，在美国、英国等发达国家早已成型，并且与管理会计学和财务会计学共同构成了会计学体系。
我国税务会计学的研究起步较晚，但是在这几年则有了长足的发展。
对于税务会计的认识，美国的汉弗莱·和H·纳什在其所著的《未来会计》（中国财经出版社，2001年版）一书中阐述到“公司的目标是在税务会计的限度内实现税负最小化及税后利润的最大化。
在永无休止的税务战争中，税务会计只能算是一组‘争战法则’。
”在2001年7月的劳动人事部披露的一份人才需求报告中预测，“会计类中的税务会计师”位居榜首。
所以越来越多的高校开设了“税务会计”课程。
随着我国经济的稳定发展和对外经济贸易、跨国并购的日益增多，对这类人才需求将日趋旺盛。
为了适应社会上对该方面人才的需求，我校会计学院在2002年的教学计划中增设了《税务会计学》课程。
《税务会计学》课程的前导课程应该是《税法》、《会计学》和《财务会计》，与其平行或者后续的课程是《高级会计》、《成本会计》、《管理会计》、《财务管理》。
本课程的教学目的与要求可以归纳为三个方面：一是,让学习者了解《税务会计学》是会计学科中一门独立的门类，具有独特的研究领域和对象；二是,将税务会计理论与实务，税收的法律、规章、制度与涉税会计核算、涉税会计政策的选择这三方面的内容组合起来，从而构成税务会计学的完整知识体系。
《税务会计与税务筹划》课程整体设计【好】
《税务会计与税务筹划》课程整体设计一、课程设置：税务会计与税收筹划是我院会计电算化专业开设的9门核心课程之一，它是在原“国家税收”基础上形成的一门充分实现工作过程“四结合”的系统化课程，我将从课程历史沿革、课程定位、课程作用三个方面进行阐述。
1．课程历史沿革：本课程在我院会计专业的开设经历了四个不同的阶段：第一阶段：中专教育阶段（原东营市财经学校至2000年）。
该阶段本课程一直作为专业基础课开设，课程名称为《国家税收》。
课程内容分为税收理论、税收实体法和税收征管理论三部分，教学学时各占占总学时的20%、50%、30%。
教学方法主要采用传统的讲授法，没有教学实训课，教学中学生的角色定位基本为代表国家征税人和代表企业纳税人并重。
第二阶段：高职初级阶段（2001年至2007年）。
本阶段我们在会计专业课程体系设置上首先将《国家税收》这门课程改为《税务会计》，在整体课程内容安排上仍然保留原来《国家税收》课程的三部分，新增税收实践教学，但在具体教学时间安排上作了适当调整，减少了税收理论和税收征收管理理论的教学学时，增加税收实体法和税收实践教学学时。
调整后四部分在总学时中所占比例分别为5%、65%、10%、20%，此阶段课程名称的改变和教学课时的调整体现的改革思路是让课程内容尽可能贴近学生就业岗位知识需求。
此阶段在教学方法和课程内容处理上注重的是对法律条文的解读，有一定数量但不系统的实训教学。
由于教学过程仍偏重理论教学，理论教学与实际岗位技能需求脱节现象仍比较严重。
第三阶段：改革探索阶段（2008年至2009年）。
经济系适时地对税务会计进行调整，调整为税务会计与税收筹划且率先在五年一贯大专班实施，09年开始在普高会计电算化专业开设。
几年来我们对本课程的课程内容、教学组织、教学方法进行了全面的改革和探索，进一步明确了以直接面向企业财会部门的纳税申报、税收筹划岗位和会计中介机构的税务代理业务岗位为教学定位，选择企业纳税申报、税收筹划岗位的工作任务作为课程内容，以企业纳税申报、税收筹划岗位的工作流程来组织教学，采用“教、学、做”一体化的教学方式，实现与企业纳税业务工作岗位的零距离对接。
税收筹划 第一章 绪论[精]
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[1] 蔡昌：《税收筹划方法》，广东经济出版社2003年6月，第7页 [2] 方卫平主编：《税收筹划》，上海财经大学出版社2001年版，第3页。 [3] 王兆高主编：《税收筹划》，复旦大学出版社，2003年版，第3页
第一节 税收筹划的概念与分类 • 法人税收筹划主要是对法人的组建、分支机构设置、
筹资、投资、运营、核算、分配等活动进行的税收筹 划。由于我国现阶段的税制模式是流转税和所得税为 主，企业是税收的主要缴纳者，因此法人税收筹划是 我国税收筹划的主体。 • 自然人税收筹划主要是在个人投资理财领域进行。自 然人数虽众多，西方许多国家以个人所得税或财产税 为主体税种，而且税制设计复杂，因而自然人税收筹 划的需求有相当规模。目前我国税制模式决定了自然 人不是税收的主要缴纳者，虽然涉及自然人的税种不 少，但纳税总数并不大，因此自然人的税收筹划需求 规模相对法人税收筹划要小些。目前自然人税收筹划 主要体现在个人所得税以及财产税的税收筹划。
即谁需要进行税收筹划。税收筹划是应需求主体的需 要而产生的，不同的需求主体有不同的税收筹划需求。 广义的税收筹划主体是泛指一切需要税收筹划的纳税 人，由于纳税人分为法人和自然人，因此税收筹划需 求主体也可分为法人和自然人。依据税收筹划需求Байду номын сангаас 体的不同，税收筹划可分为法人税收筹划和自然人税 收筹划两大类。
[1] 《中国税务辞典》，国家税务总局税收科学研究所，中国税务出版社，第356页
第一节 税收筹划的概念与分类 • 站在法律的角度来看，尽管纳税人的避税活动事实上造
第一章纳税筹划概述
查明属实，纳税人就要为此承担相应的法律责任，
受到制裁。世界各国的税法对偷逃税行为都有处
纳 罚规定。
• 纳税筹划是通过某种合法的形式承担尽可能少
税 的税收负担，其经济行为对于法律规定的要求，
筹
无论从形式上还是事实上都是吻合的，各国政府 一般是默许和保护的。如果纳税筹划比较严重地
划 影响到政府的财政收入，对其所采取的措施，只
利用税法的漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其纳
纳 税义务的行为”(《国际税收辞典》)。从目前的
税 情况看，避税已不再是中性的行为，而是法律条
款或者立法精神反对、至少不支持的行为。
筹•
综上所述，避税的构成要件包括以下三个：
划•
(1)纳税义务尚未产生；
• (2)通过不为法律所明确禁止的行为对其交易进
行安排；
税 纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为作
筹
出事先安排，以达到尽量地少缴所得税，这个过程 就是纳税筹划。”
划•
印度税务专家N．J．雅萨斯威在《个人投
资和税务筹划》一书中说，税务筹划是“纳
税人通过财务活动的安排，以充分利用税务法规提
供的包括减免在内的一切优惠，从而获得最大的税
zym 收利益”。
2019/11/20
意伪造、变更、隐瞒、擅自销毁账簿、凭证，在
账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者采用
虚假的纳税申报的手段，从而不缴或者少缴税款
的行为，是偷税”。
zym
2019/11/20
11
•
纳税筹划与偷税有以下几点不同：
•
1．在行为性质上，偷税是公然违反税法、
与税法对抗的一种行为。偷税的主要手段表现为
纳税人通过有意识地谎报和隐匿有关纳税情况和
第一章 税收筹划的基本理论
个体工商户的生产、经营所得适用税率表
级数 1 2 全年应纳税所得额 不超过15 000元的部分 超过15 000元至30 000元的部分 税率% 5 10
（注：2011年9月1日开始执行）
速算扣除数（元） 0 750
3
4 5
超过30 000元至60 000元的部分
超过60 000元至100 000元的部分 超过100 000元的部分
1、合法性——最本质特征。尊重法律、不违反国家税收法规； 2、筹划性（预期性）——事先规划、设计、安排； 3、风险性——筹划条件风险、时效性风险及征纳双方认定差异等风险； 4、方式多样性——各国法律差异、不同税种差异、优惠政策等 ； 5、综合性——关注资本总收益的长期稳定增长； 【注】做到趋利避害、综合决策、务实前行，总体收益最大化； 6、专业性——纳税筹划不单是财务、会计等专业人员来进行； 【注】会计师事务所，律师事务所及税务代理与咨询等应运而生。
请勿转发
第二节 税收筹划的分类
一、按税收筹划需求主体的不同进行分类：法人和自然人 1、法人税收筹划 是指对法人的组建、分支机构设立、筹资、投资、运营、核算、 分配等活动进行的纳税筹划。 2、自然人税收筹划 主要是指个人投资理财领域。
【注】从我国目前税制结构看： 1）间接税：即增值税、消费税、营业税占税收总收入的60%左右； 2）直接税：即企业所得税、个人所得税占税收总收入的25%左右； 3）其他辅助税种数量多，但所占比重不大。
请勿转发
3、税收筹划与抗税
抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为。 与纳税筹划的不同： （1）性质不同。抗税非法，严重的要追究刑事责任 纳税筹划合法，为社会所接受。 （2）手段不同。抗税是以暴力或威胁方法拒不缴税。 纳税筹划是采取不违法手段合理筹划。 （3）目的不同：抗税是为了减轻税负，不计后果。 而纳税筹划是为了实现企业价值最大化。 法律责任： （1）行政责任：由税务机关追缴抗税款、滞纳金，并处拒缴税款 1 倍以上5倍以下罚款。 （2）刑事责任： 构成犯罪的，依法追究刑事责任。
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盖地 编著
中国人民大学出版社
第 1章
引
税务会计总论
言
在学习财务会计时，总会出现“税金”这个 “干扰项”，影响我们的思路，增加我们的烦恼， 财务会计能不能摆脱“税金”这个“幽灵”，以 使我们连贯、系统地掌握财务会计要素的确认、 计量、记录和报告？当然可以，因为计算应税收 入（收益）和计税成本所用的会计方法一般与企 业所用的财务会计方法不同，所以有可能而且有 必要从财务会计中分离出一门课——— 税务会计。
1.3
税务会计基本前提
纳税主体：税法规定的直接负有纳税义务并享有纳税人权利 的实体，包括单位和个人（法人和自然人）。 持续经营这一前提意味着该企业个体将继续存在足够长的时 间以实现其现在的承诺，如预期所得税在将来被继续课征。
货币时间价值：货币（资金）在其运行过程中具有增值能力。 纳税会计期间是指纳税人按照税法规定选定的纳税年度期间。
1.1 税务会计概述
1.1.2 税务会计的概念
本书作者认为：税务会计是以所涉税境的现行税收 法规为准绳，运用会计学的理论、方法和程序，对 企业经营过程中的涉税事项进行计算、调整和税款 缴纳、退补等，即对企业涉税会计事项进行确认、 计量、记录和申报（报告），以实现企业最大税收 利益的一门专业会计。
1.1 税务会计概述
1.2
1.2.3
税务会计对象、任务与目标ห้องสมุดไป่ตู้
税务会计目标
税务会计目标
基 本 目 标
遵守或不违反税 法，即达到税收 遵从（正确计税、 纳税、退税等）， 从而降低税法遵 从成本。
最 终 目 标
向税务会计信 息使用者提供 有助于其进行 税务决策、实 现最大涉税利 益的会计信息。
特 定 目 标
根据税务会计 信息使用者的 不同，向其信 息的使用者提 供具有决策相 关性的信息。
应税所得 是应税收 入与法定 扣除项目 金额（扣 除费用） 的差额， 也是所得 税的计税 依据。
应纳税 额是计 税依据 与其适 用税率 或（和） 单位税 额的乘 积。
应税收入－ 扣除费用＝ 应税所得
计税依据× 适用税率 （或单位税 额）＝应纳 税额
1.6
税务会计计量属性
1.历史成本（实际成本）
2.重置成本（现行成本） 3.现行市价 4.公允价值
（1）以所得税会计为主体的税务会计——如美国、 英国
（2）以流转税（商品劳务税）会计为主体的税务会 计。 （3）流转税与所得税并重的税务会计——德国、意 大利、中国
1.1 税务会计概述
1.1.4 税务会计特点
税法导向性（或法定性） 税务筹划性 协调性 广泛性
1.1 税务会计概述
1.1.5 税务会计与财务会计之异同
现代所得税法的诞生和不断完善
1.1 税务会计概述
1.1.2 税务会计的概念
日本税务会计专家武田昌辅：税务会计是为计算法人 税法中的应税所得而设立的，它不是制度会计，而是 以企业会计为依据，按照税法的要求对既定盈利进行 加工、修正的会计。
台湾税务会计专家卓敏枝、卢联生、庄傅成：税务会计是 一门以法令规定为准绳，以会计技术为工具，平时负责汇 集企业各项交易活动、股东可抵扣税额与未分配盈余计算 之合法凭证，并加以整理、记录、分类、汇总，进而年度 终了加以结算、编表、申报、纳税的社会（人文）科学。
第1章
1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6
税务会计总论
税务会计概述 税务会计对象、任务与目标 税务会计基本前提 税务会计原则 税务会计要素 税务会计计量属性
会计学科三大分支
财 务 会 计
税 务 会 计
管 理 会 计
1.1 税务会计概述
1.1.1 税务会计的产生
税收走上法治化轨道 社会走向工业经济
1.1.3 税务会计模式
（1）非立法会计（盎格鲁撒克逊模式，社会公认型） （2）立法会计（大陆模式，法治型） （3）混合会计（准法治型）
财务会计与税务会计的关系模式：
（1）财税分离会计模式 （2）财税合一会计模式 （3）财税混合会计模式
1.1 税务会计概述
1.1.3 税务会计模式
• 税务会计一般可以分为以下三种类型：
1.税务会计与财务会计的联系——是以财务会计为 基础 2.税务会计与财务会计的区别 （1）目标不同 （2）对象不同 （3）核算基础、处理依据不同 （4）计算损益的程序不同
1.2
1.2.1
税务会计对象、任务与目标
税务会计对象
税务会计的对象是独立于会计系统之外的客体， 是运用会计的特定程序和方法对客体进行的分类和 表述。
年度会计核算是税务会计中最基本的前提，各国税制都建立 在年度会计核算的基础上，而不是建立在某一特定业务的基 础上。
1.4
税法导向原则
税务会计原则
以财务会计核算为基础原则 应计制原则与实现制原则 历史（实际）成本计价原则
相关性原则
配比原则 确定性原则 合理性原则 税款支付能力原则 筹划性原则
1.5
注意：与财务会计计量属性的适用范围及条件。
课外阅读材料
• 《企业会计准则——基本准则》（2006） • 《税收征管法2015年修订版》
税务会计要素
税务会计要素：对税务会计对象的进一步分类
计税 依据 是税 法中 规定 的计 算应 纳税 额的 根据。
应税收入 是企业因 销售商品、 提供劳务 等应税行 为所取得 的收入， 即税法所 认定 的收入。
扣除费用是 企业因发生 应税收入而 必须支付的 相关成本、 费用、税金、 损失，即 税法所认可 的允许在计 税时扣除项 目的金额。
计税基础、 计税依据
税款的计 算与核算
税款的缴 纳、退补 与减免
税收滞纳 金与罚款、 罚金
1.2 税务会计对象、任务与目标
1.2.2 税务会计任务
（1）反映和监督企业对国家税收法令、制度的贯彻执 行情况，认真履行纳税义务，正确处理企业与国家的 关系。
（2）按照国家现行税法规定的税种、计税依据、纳税 环节、税目、税率等，正确计算企业在纳税期内的各 种应缴税款，并进行相应的会计处理。
（3）根据主管税务机关的审定，及时、足额地缴纳各种税 金，并进行相应的会计处理。
1.2 税务会计对象、任务与目标
1.2.2 税务会计任务
（4）正确编制、及时报送会计报表和纳税申报表，认 真对待税务机关的审查意见。 （5）正确进行企业税务活动的财务分析，不断提高企 业执行税法的自觉性，不断提高涉税核算和税务管理 水平，降低纳税成本。 （6）充分利用现行税法和有关法规、制度赋予企业的 权利，积极进行税务筹划，尽可能降低企业的税务风 险和税收负担。