税收原理(PPT 59页)
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税收原理理论PPT课件
11
第二节 税收的财政原则
• 二、适度的原则
– 适度的原则是指税收要取之有度 – 税负率=税收收入总量/国内生产总值 – 拉弗曲线
• 三、弹性的原则
– 税收收入应有弹性是指在设计税收政策 和税收制度时应当选择对国民经济增长 和税率变化有一定弹性的税种，保证税 收收入增长的自动性。
12
第二节 税收的财政原则
第四章 税收原理理论
学习的目的和要求 本章重点难点 本章结构
1
第四章 税收原理理论
• 学习的目的和要求
– 本章属于税收一般理论。 – 税收原则是税收理论的中心内容之一。通过本
章的学习，要求掌握：现代税收原则，包括税 收的财政原则、税收的公平原则和税收的效率 原则。税收的财政原则包括充分的原则，适度 的原则，弹性的原则。税收公平原则包括税收 的负担公平、税收的机会公平和税收的社会公 平，税收负担公平可以从横向公平和纵向公平 两个角度来理解。税收效率原则包含行政效率 和经济效率。其中经济效率原则包括税收中性 原则和税收调节原则。
– 受益原则的适用：准公共产品领域
16
第三节 税收公平原则
• 能力原则
– 能力原则及其理论基础 » 能力原则是根据各人纳税能力的大小来确定个人应承担 的税收 » 能力原则的理论基础是义务说
– 客观说：应以能够客观地观察并衡量的某种指标作为衡量纳 税能力的依据 » 收入 » 支出 » 财产
– 主观说：应以个人的福利作为衡量纳税能力的标准 » 均等牺牲说 » 比例牺牲说 » 最小牺牲说
3
第四章 税收原理理论
• 第一节 税收原则概述 • 第二节 税收的财政原则 • 第三节 税收公平原则 • 第四节 税收效率原则
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第一节 税收原则概述
第二节 税收的财政原则
• 二、适度的原则
– 适度的原则是指税收要取之有度 – 税负率=税收收入总量/国内生产总值 – 拉弗曲线
• 三、弹性的原则
– 税收收入应有弹性是指在设计税收政策 和税收制度时应当选择对国民经济增长 和税率变化有一定弹性的税种，保证税 收收入增长的自动性。
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第二节 税收的财政原则
第四章 税收原理理论
学习的目的和要求 本章重点难点 本章结构
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第四章 税收原理理论
• 学习的目的和要求
– 本章属于税收一般理论。 – 税收原则是税收理论的中心内容之一。通过本
章的学习，要求掌握：现代税收原则，包括税 收的财政原则、税收的公平原则和税收的效率 原则。税收的财政原则包括充分的原则，适度 的原则，弹性的原则。税收公平原则包括税收 的负担公平、税收的机会公平和税收的社会公 平，税收负担公平可以从横向公平和纵向公平 两个角度来理解。税收效率原则包含行政效率 和经济效率。其中经济效率原则包括税收中性 原则和税收调节原则。
– 受益原则的适用：准公共产品领域
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第三节 税收公平原则
• 能力原则
– 能力原则及其理论基础 » 能力原则是根据各人纳税能力的大小来确定个人应承担 的税收 » 能力原则的理论基础是义务说
– 客观说：应以能够客观地观察并衡量的某种指标作为衡量纳 税能力的依据 » 收入 » 支出 » 财产
– 主观说：应以个人的福利作为衡量纳税能力的标准 » 均等牺牲说 » 比例牺牲说 » 最小牺牲说
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第四章 税收原理理论
• 第一节 税收原则概述 • 第二节 税收的财政原则 • 第三节 税收公平原则 • 第四节 税收效率原则
4
第一节 税收原则概述
税收原理PPT课件
掌握税收的种类与征收方式
通过本课件的学习，学习者可以掌握不同种类的税收及其 征收方式，了解税收征收的具体操作和管理，为将来从事 财政、税务等相关工作打下基础。
02 税收基本概念
税收定义与特点
税收定义
税收是国家为了实现其职能，按照法 律规定的标准，凭借政治权力参与国 民收入分配和再分配所取得的一种财 政收入。
税收结构
税收结构是指各种税种在税收体系中的比重和相互关系。合理的税收结构能够 保障国家财政收入的稳定性和可持续性，同时也有利于促进经济社会的健康发 展。
税收原则
税收公平原则
税收效率原则有过大的差异或歧视。
指税收制度的制定和执行应当尽可能地减 少成本，提高效率，促进资源的有效配置 和经济社会的健康发展。
资和经济持续发展。
06 税收的国际比较与借鉴
国际税收制度比较
各国税收制度特点
比较不同国家的税收制度特点，包括税制结构、 税种设置、税收征管等。
税收制度的差异
分析各国税收制度之间的差异，探讨这些差异对 经济发展和社会福利的影响。
税收制度的趋同性
研究各国税收制度在发展过程中逐渐趋同的现象， 分析其背后的原因和影响。
税收法定原则
税收社会政策原则
指税收的征收必须依法进行，税收的开征 、停征以及各种税收的减免等都必须依照 法律的规定执行。
指税收的征收必须符合国家的社会政策目 标，有利于实现社会公正和稳定。
03 税收制度与政策
税收制度概述
税收制度定义
税收制度是国家为了取得财政收入而规定征收的各种税的制度，以 及相应的税收管理体制。
税收负担是指纳税人因缴纳税款而承担的义务和负担，包括经济负 担和心理负担。
税收负担的合理配置
通过本课件的学习，学习者可以掌握不同种类的税收及其 征收方式，了解税收征收的具体操作和管理，为将来从事 财政、税务等相关工作打下基础。
02 税收基本概念
税收定义与特点
税收定义
税收是国家为了实现其职能，按照法 律规定的标准，凭借政治权力参与国 民收入分配和再分配所取得的一种财 政收入。
税收结构
税收结构是指各种税种在税收体系中的比重和相互关系。合理的税收结构能够 保障国家财政收入的稳定性和可持续性，同时也有利于促进经济社会的健康发 展。
税收原则
税收公平原则
税收效率原则有过大的差异或歧视。
指税收制度的制定和执行应当尽可能地减 少成本，提高效率，促进资源的有效配置 和经济社会的健康发展。
资和经济持续发展。
06 税收的国际比较与借鉴
国际税收制度比较
各国税收制度特点
比较不同国家的税收制度特点，包括税制结构、 税种设置、税收征管等。
税收制度的差异
分析各国税收制度之间的差异，探讨这些差异对 经济发展和社会福利的影响。
税收制度的趋同性
研究各国税收制度在发展过程中逐渐趋同的现象， 分析其背后的原因和影响。
税收法定原则
税收社会政策原则
指税收的征收必须依法进行，税收的开征 、停征以及各种税收的减免等都必须依照 法律的规定执行。
指税收的征收必须符合国家的社会政策目 标，有利于实现社会公正和稳定。
03 税收制度与政策
税收制度概述
税收制度定义
税收制度是国家为了取得财政收入而规定征收的各种税的制度，以 及相应的税收管理体制。
税收负担是指纳税人因缴纳税款而承担的义务和负担，包括经济负 担和心理负担。
税收负担的合理配置
税收原理PPT
种应征税款的依据或标志，体现所征对象量的规 定性，是应纳税额计算的基础。 （5）税源 ❖ 即税收的经济来源或最终出处，或者说税收负担 的最终归属。
3、税率 （1）概念 ❖ 税率即税额与课税对象之比，是国家征税的比
率，是计算税额的尺度，它反映征税的深度， 体现国家的税收政策。
（2）税率的基本形式 ①比例税率：对同一课税对象，不论其数额大小，
统一按一个比例征税。 ②累进税率：按课税对象数额的大小，划分若干等
级，每个等级由低到高规定相应的税率，课税对 象数额越大税率越高，数额越小税率越。
累进税率的划分
划分级距的标准
绝对额
累进 方式
全累 超累
全额累进税率 超额累进税率
相对额（率、倍）
全率累进税率 全倍累进税率
超率累进税率 超倍累进税率
③定额税率
的惩罚性措施。 （2）违章处理的内容 ❖ ①违反税法所规定的义务的行为； ❖ ②实施税法禁止的行为 （3）处理措施 ❖ ①征收滞纳金； ❖ ②处以税务罚款； ❖ ③追究刑事责任。
（二）税收分类
税收分类
以课税对 象为标准
以税种隶属 关系为标准
以税负能否转 嫁为标准
以课税标 以税收与价格 准为标准 的关系为标准
❖ 案例：纳税人？负税人？
一电视机厂为配合税法宣传，同时也 为扩大电视机的销售量，提高市场占有率， 策划出这样一个营销方案：在产品宣传单 的醒目位置上增加“亲爱的顾客，当您购 买我厂的产品后，您将很荣幸地成为我国 的纳税人”的文字。
2、征税对象 （1）征税对象 ❖ 即课税的客体，也称课税对象，也就是对什么
亦称固定税额，是按课税对象的一 定计量单位直接规定一个固定的税 额，而不规定征收比例。
（3）税率的其他形式 ①名义税率与实际税率 ②边际税率与平均税率 ③税率的特殊形式：附加、加成、减征
3、税率 （1）概念 ❖ 税率即税额与课税对象之比，是国家征税的比
率，是计算税额的尺度，它反映征税的深度， 体现国家的税收政策。
（2）税率的基本形式 ①比例税率：对同一课税对象，不论其数额大小，
统一按一个比例征税。 ②累进税率：按课税对象数额的大小，划分若干等
级，每个等级由低到高规定相应的税率，课税对 象数额越大税率越高，数额越小税率越。
累进税率的划分
划分级距的标准
绝对额
累进 方式
全累 超累
全额累进税率 超额累进税率
相对额（率、倍）
全率累进税率 全倍累进税率
超率累进税率 超倍累进税率
③定额税率
的惩罚性措施。 （2）违章处理的内容 ❖ ①违反税法所规定的义务的行为； ❖ ②实施税法禁止的行为 （3）处理措施 ❖ ①征收滞纳金； ❖ ②处以税务罚款； ❖ ③追究刑事责任。
（二）税收分类
税收分类
以课税对 象为标准
以税种隶属 关系为标准
以税负能否转 嫁为标准
以课税标 以税收与价格 准为标准 的关系为标准
❖ 案例：纳税人？负税人？
一电视机厂为配合税法宣传，同时也 为扩大电视机的销售量，提高市场占有率， 策划出这样一个营销方案：在产品宣传单 的醒目位置上增加“亲爱的顾客，当您购 买我厂的产品后，您将很荣幸地成为我国 的纳税人”的文字。
2、征税对象 （1）征税对象 ❖ 即课税的客体，也称课税对象，也就是对什么
亦称固定税额，是按课税对象的一 定计量单位直接规定一个固定的税 额，而不规定征收比例。
（3）税率的其他形式 ①名义税率与实际税率 ②边际税率与平均税率 ③税率的特殊形式：附加、加成、减征
税收原理PPT课件
边象数额
$48000
课税对
EEccoonommiiccssooffththeePPuublbicliSc eScetcotror
115
比例税率 (Proportional Tax Rate)
对同一课税对象，不论其数额大小， 只规定一个统一比例的税率。可分为：
统一比例税率 差别比例税率——产品差别比例税率 ，行业差别比例税率和地区差别比例税 率。 幅度比例税率
EEccoonommiiccssooffththeePPuublbicliSc eScetcotror
116
累进税率 （Progressive Tax Rate)
是按课税对象数额的大小，将其划分 若干等级，每一等级由低到高分别规 定规定相应的税率，课税对象数额越 大税率越高，数额越小税率越低。分 为：
课税对 113
累进税率结构：
平均税率随课税对象数额增加而上升
税 率 (% )
O 象数额 EEccoonommiiccssooffththeePPuublbicliSc eScetcotror
边际税率（累进税率） 平均税率
课税对 114
累退税率结构：
平均税率随课税对象数额增加而下降
税 率 (%)
15.0 2
4
9.1-1 税收制度的涵义
税收基本法规是税收制度的核心部分，可以分 为三个层次：
第一层次是税收的各种法律、条例，此乃各种 税收的基本法律规范；
第二层次是各种税收法律、条例的实施细则或 实施办法，此乃对各种税收法律、条例所做的扩展 性或限定性、解释性规范；
第三层次是各种税收的具体规定，此乃对税收
法律、条例或实施细则或实施办法所作的补充性规
6
9.1-1 税收制度要素
$48000
课税对
EEccoonommiiccssooffththeePPuublbicliSc eScetcotror
115
比例税率 (Proportional Tax Rate)
对同一课税对象，不论其数额大小， 只规定一个统一比例的税率。可分为：
统一比例税率 差别比例税率——产品差别比例税率 ，行业差别比例税率和地区差别比例税 率。 幅度比例税率
EEccoonommiiccssooffththeePPuublbicliSc eScetcotror
116
累进税率 （Progressive Tax Rate)
是按课税对象数额的大小，将其划分 若干等级，每一等级由低到高分别规 定规定相应的税率，课税对象数额越 大税率越高，数额越小税率越低。分 为：
课税对 113
累进税率结构：
平均税率随课税对象数额增加而上升
税 率 (% )
O 象数额 EEccoonommiiccssooffththeePPuublbicliSc eScetcotror
边际税率（累进税率） 平均税率
课税对 114
累退税率结构：
平均税率随课税对象数额增加而下降
税 率 (%)
15.0 2
4
9.1-1 税收制度的涵义
税收基本法规是税收制度的核心部分，可以分 为三个层次：
第一层次是税收的各种法律、条例，此乃各种 税收的基本法律规范；
第二层次是各种税收法律、条例的实施细则或 实施办法，此乃对各种税收法律、条例所做的扩展 性或限定性、解释性规范；
第三层次是各种税收的具体规定，此乃对税收
法律、条例或实施细则或实施办法所作的补充性规
6
9.1-1 税收制度要素
第八章 税收原理-PPT文档资料
律依据和法律保障。）
(6)地位：税收是国家财政收入的最理想、最普遍（基本） 形式，是财政收入最重要的来源。
(7)本质：国家按法律规定向纳税单位和个人无偿征收实 物或货币所形成的特殊分配关系。
二、税收的基本特征
1、强制性：
①含义： 即国家凭借政治权力，通过颁布法令实施，任何单
位和个人都不得违抗。
税务机关必须依法征税 ②强制性主要体现：
3、累进税率
累进税率是按征税对象数额的大小， 划分若干等级，每个等级由低到高规定相 应的税率，征税对象数额越大税率越高。
全额累进税率：按课税对象适应的最高 级次的税率统一征收。
超额累进税率：把课税对象按数额大小 分为 不同的等级，每个等级由低到高分别规 定不同的税率，各等级分别计算税额，一定 数额的课税对象同时使用几个税率。
15
125元
4 超过５０００元至２００００元的部分
20
375元
5 超过２００００元至４００００元的部分
25
1375元
6 超过４００００元至６００００元的部分
30
3375元
7 超过６００００元至８００００元的部分
35
6375元
8 超过８００００元至１０００００元的部分
40
9 超过１０００００元的部分
45
4、与课税对象密切相关的概念 （1）税源。它是指税收的经济来源，即税收的最终 出处。
各种税因课税对象的不同，都有不同的经济来 源。有的税种税源与课税对象一致，比如个人所得 税的课税对象和税源都是个人所得。但也有不一致 的情况，例如，增值税的课税对象是应税的货物或 劳务，而税源则是包含在销售额中的纯收入；房产 税的课税对象是房产，税源则是房产收益或房产所
(6)地位：税收是国家财政收入的最理想、最普遍（基本） 形式，是财政收入最重要的来源。
(7)本质：国家按法律规定向纳税单位和个人无偿征收实 物或货币所形成的特殊分配关系。
二、税收的基本特征
1、强制性：
①含义： 即国家凭借政治权力，通过颁布法令实施，任何单
位和个人都不得违抗。
税务机关必须依法征税 ②强制性主要体现：
3、累进税率
累进税率是按征税对象数额的大小， 划分若干等级，每个等级由低到高规定相 应的税率，征税对象数额越大税率越高。
全额累进税率：按课税对象适应的最高 级次的税率统一征收。
超额累进税率：把课税对象按数额大小 分为 不同的等级，每个等级由低到高分别规 定不同的税率，各等级分别计算税额，一定 数额的课税对象同时使用几个税率。
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125元
4 超过５０００元至２００００元的部分
20
375元
5 超过２００００元至４００００元的部分
25
1375元
6 超过４００００元至６００００元的部分
30
3375元
7 超过６００００元至８００００元的部分
35
6375元
8 超过８００００元至１０００００元的部分
40
9 超过１０００００元的部分
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4、与课税对象密切相关的概念 （1）税源。它是指税收的经济来源，即税收的最终 出处。
各种税因课税对象的不同，都有不同的经济来 源。有的税种税源与课税对象一致，比如个人所得 税的课税对象和税源都是个人所得。但也有不一致 的情况，例如，增值税的课税对象是应税的货物或 劳务，而税源则是包含在销售额中的纯收入；房产 税的课税对象是房产，税源则是房产收益或房产所
第九章 税收原理 《财政学原理》PPT课件
税收是一个古老的财政范畴，它随国家的产生而 产生，并随着国家的发展而不断得以完善，发挥着日 益重要的作用。实际上，国家征税和公众缴税是社会 成员分摊和负担生产与提供公共商品费用的形式。在 人类社会形成的初期，由于公共活动的规模较小，这 种分摊行动具有偶然性和非规范性。随着人类社会的 发展，公共活动规模的扩大，由社会成员分摊公共费 用成为一种经常性的需要，从而税收就成为以法律形 式体现，由政府专门实施的规范化的筹集公共费用的 方式，正如马克思所说的：“捐税体现着表现在经济 上的国家存在。”
（二）税收存在的依据
税收存在的依据说明国家或政府为什么要征税， 社会公众为什么要缴税的问题。科学地说明税收存 在的依据，对于深入把握税收的本质具有重要意义。
17世纪以来，西方经济学者对这一问题进行 了深入探讨，提出了各种不同的学说，较有代表 性的为“公需说”、“交换说”和“经济调节 说”。
“公需说”起源于17世纪德国官房学派的奥布 利支、克洛克和法国的波丹。这种学说认为，国家职 能在于满足公共需要，增进公共福利，为此需要费用 支出，税收就是实现这种职能的物质条件；换言之， 国家及公共团体为充实公共需要，才要求人民纳税。
表9－1
税级（元） 1000以下 1001-5000 5001-10000 10000以上
税率（%） 10 20 30 40
速算扣除数（元） 0 100 600
1600
累进税率能体现量能负担的原则，主要适 用于所得税，是政府对收入分配进行调节， 实现社会公平的重要手段。
3、定额税率
定额税率是按课税对象的实物单位直接规定 固定税额，而不采取征收比例的形式。如按吨、 平方米、辆等实物单位规定单位税额。定额税率 的特点是计算方便，且税款不受价格变动的影响， 但税负不尽合理，只适用于少数税种或某些税种 中的部分税目。
第七章 税收原理 《财政学》PPT课件
第二节 税收要素
一、税制与税法 税法是税收制度的核心。 二、税制要素 包括：纳税义务人、征税对象、税率、纳税期限、 纳税环节等等。 纳税人解决谁交税的问题，征税对象解决对什么 东西征税的问题，税率解决征多少的问题。纳税 人是纳税主体，征税对象是征税的客体，税率是 税收制度的中心环节。
第三节 税收原则
第四节 税收负担及转嫁
二、税收负担转嫁与归宿的含义 三、税负转嫁的形式
税负转嫁的影响因素
1、商品供求弹性是决定税负转嫁能否转 嫁的关键因素
需求弹性较大，供给弹性较小，很难转嫁
征税
提价 需求量下降
难以转嫁
2、商品价格形式对税负转嫁的影响 市场定价易转嫁；计划价格下则相反
3、税种对税负转嫁的影响 流转税或间接税，容易转嫁，所得税相反
一、税收原则概述 二、公平原则 “能力说”、“受益说” 三、效率原则 行政效率、经济效率 四、适度原则 “拔鹅毛又不让鹅叫” 五、法治原则 依法立税、依法治税
第四节 税收负担及转嫁
一、税收负担的含义及分类 按承受主体，分为宏观税收负担和微观税收负担。 （1）国民生产总值负担率 国民生产总值负担率＝税收收入总额÷GNP×100% （2）国内生产总值负担率 国内生产总值负担率＝税收收入总额÷GDP×100% （3）企业税收负担 总负担率＝纳税总额÷同期销售收入×100% 净产值税收负担率＝纳税总额÷净产值×100% （4）个人税收负担
第七章 税收原理
第一节 税收的特征和职能
一、税收的含义 （一Байду номын сангаас税收是一种分配 （二）税收是以政府为主体，凭借政治权力
进行的分配。 （三）税收分配的对象为剩余产品价值 （四）国家征税的目的是为了满足社会公共
《税收原理》课件
03 税收负担
税收负担的概念与衡量
税收负担的概念
税收负担是指纳税人因缴纳税款而承受的经济负担。它是税收的核心问题，也是 税收政策的核心。
税收负担的衡量
税收负担的衡量通常采用宏观和微观两个角度。宏观税收负担是指一个国家在一 定时期内税收收入占GDP的比重；微观税收负担是指一个纳税人或纳税单位所承 受的税收负担。
04 税收效应
税收对经济的影响
经济增长
通过税收可以调节社会总 需求，促进经济增长。
物价稳定
税收可以影响生产成本和 市场需求，从而影响物价 水平。
就业创造
适当的税收政策可以刺激 投资和消费，增加就业机 会。
税收对收入分配的影响
收入再分配
社会稳定
税收可以通过累进税率、遗产税等手 段实现收入再分配，缩小贫富差距。
税收负担的转嫁与归宿
税收负担转嫁的概念
税收负担转嫁的形式
税收负担转嫁是指纳税人通过经济交 易中的价格变动，将所缴纳的税款转 移给他人负担的过程。
税收负担转嫁有多种形式，包括前转 、后转、消转和资本转嫁等。前转是 指纳税人通过提高商品或劳务的价格 将税款转嫁给购买者；后转是指纳税 人将税款转嫁给商品或劳务的供应者 ；消转是指纳税人通过降低生产要素 的购买价格或提高销售价格将税款转 嫁给消费者；资本转嫁是指纳税人将 税款转嫁给投资者。
税收法制原则要求税制设计应符合法律法规的 规定，不得违反法律规定或超越法律授权。
税收法制原则对于维护法律的权威性和稳定性具有重 要意义，是税收制度设计的基本原则之一。
税收法制原则是指政府征税必须依法进行，税 收法律法规是征税的唯一依据，所有纳税人都 必须依法纳税。
税收法制原则的实现需要制定完善的税收法律法 规，确保税收制度的稳定性和可预测性，保障纳 税人的合法权益。
税收原理课件
06
未来税收发展的趋势与 展望
未来税收制度的发展趋势
1 2
税收制度将更加公平合理
随着社会经济的发展，税收制度将更加注重公平 性和合理性，以减少贫富差距和促进社会和谐。
税收制度将更加透明和规范
随着信息化的推进，税收制度将更加透明和规范， 以保障纳税人的合法权益和防止税收腐败。
3
税收制度将更加灵活和适应性
人才培养和企业研发投入等方面。
税收政策将更加注重民生改善
03
为了提高人民生活水平，税收政策将更加注重减税降费、扶贫
济困和促进就业等方面。
未来税收征收管理的发展趋势
税收征收管理将更加信息化和智能化
随着信息技术的发展，税收征收管理将更加信息化和智能化，以提高税收征管效率和降低 征纳成本。
税收征收管理将更加规范化和法制化
税收政策调整的方式：增税、 减税、免税等
税收优惠政策的制定与实施
税收优惠政策的目标：鼓励投资、促 进创新、支持特定行业等
税收优惠政策的效果评估：经济效应、 社会效应、财政效应等
税收优惠政策的形式：减税、免税、 抵扣等
税收优惠政策的调整与完善：根据政 策目标、实施效果进行调整和完善
03
税收征收管理
03
税收制度设计的影响因 素：经济、社会、政治、 法律等
04
税收制度优化的路径： 简化税制、降低税率、 扩大税基等
税收政策的制定与调整
01
02
03
04
税收政策制定的依据：国家发 展战略、经济形势、社会问题
等
税收政策调整的时机：经济周 期、政策目标变化、税制改革
等
税收政策制定的程序：调研、 起草、征求意见、审议等
04
第九章 税收原理ppt课件
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二、课税原则的现代观点
• （一）税收的效率标准
1．经济效率标准 （1）马歇尔—哈伯格超额负担理论 （2）制度效率标准 • （二）税收的公平原则 （1）受益原则 （2）能力原则 • （三）税收的经济稳定与增长原则
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价格
A B C
O
S+T
S F
E D
D
HG
数量
D
超额负担
P1
A =ABC的面积
税收 收入
A’
A
E
O
C
B 税率
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最适税收理论
• 直接税与间接税的合理搭配理论 • 最适商品课税理论 • 最适所得课税理论
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最优商品税理论
• 拉姆齐法则：如果商品课税是最优的，那么， 其税额的少量增加将会导致全部商品的需求量 以相同的比例下降。
• 一个家庭的社会中的政府课税问题
3.按税负能否转嫁分类
直接税、间接税
4.按税收管理权限和使用权限分类
中央税、地方税和中央与地方共享税
5.按税收主体与客体的关系
对人税、对物税
6.按税收的征收实体分类
实物税、货币税
7.按税收能否作为单独的征税对象 正税、附加税
上海金融学院
税收制度的发展 简单的直接税税制 以直接税为主体的税收制度
△P=P1-P0
P0
=t·P0 C
B
D’
△X=X1-X0
O
X1
X2
X
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第三节 税收负担 • 税收负担的含义 • 税收负担的衡量标准
（1）宏观税பைடு நூலகம் （2）微观税负 • 税负水平分析
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二、课税原则的现代观点
• （一）税收的效率标准
1．经济效率标准 （1）马歇尔—哈伯格超额负担理论 （2）制度效率标准 • （二）税收的公平原则 （1）受益原则 （2）能力原则 • （三）税收的经济稳定与增长原则
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价格
A B C
O
S+T
S F
E D
D
HG
数量
D
超额负担
P1
A =ABC的面积
税收 收入
A’
A
E
O
C
B 税率
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最适税收理论
• 直接税与间接税的合理搭配理论 • 最适商品课税理论 • 最适所得课税理论
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最优商品税理论
• 拉姆齐法则：如果商品课税是最优的，那么， 其税额的少量增加将会导致全部商品的需求量 以相同的比例下降。
• 一个家庭的社会中的政府课税问题
3.按税负能否转嫁分类
直接税、间接税
4.按税收管理权限和使用权限分类
中央税、地方税和中央与地方共享税
5.按税收主体与客体的关系
对人税、对物税
6.按税收的征收实体分类
实物税、货币税
7.按税收能否作为单独的征税对象 正税、附加税
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税收制度的发展 简单的直接税税制 以直接税为主体的税收制度
△P=P1-P0
P0
=t·P0 C
B
D’
△X=X1-X0
O
X1
X2
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第三节 税收负担 • 税收负担的含义 • 税收负担的衡量标准
（1）宏观税பைடு நூலகம் （2）微观税负 • 税负水平分析
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信
2．斯密的课税原则
慎
• 斯密是历史上将课税原则上升到理论高度
敏 ，明确而系统地进行阐述的第一人。
独
• （1）平等原则
• （2）确实原则
廉 • （3）便利原则
尚
• （4）最少征收原则
毅
公
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3．瓦格纳的课税原则
慎
• （1）财政收入原则。
– 充分原则
敏
•
– 弹性原则
（2）国民经济原则。
独
状态引起的。经济学家们认为要减少税收
廉 的额外负担，就应该使税收保持“中性” 尚
。税收中性是指政府课税不应干扰或扭曲
市场机制的正常运行，也就是不能影响私
人部门原有的资源配置状况。
毅
公
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2．税收公平原则
慎
• （1）税收公平原则的含义
敏 • 税收公平就是指纳税人所承担的税负要与 独 其经济状况相适应，并使各个纳税人之间 的税负水平保持均衡
慎
• 政府征税会影响消费者的可支配收入和商
敏
独
品的相对价格水平，进而影响消费者的消
费抉择，税收对消费者的这种影响可以分
廉
尚
为替代效应与收入效应。
毅
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信 税收对消费选择的替代效应 慎
敏
独
廉
尚
毅
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信 税收对消费选择的收入效应 慎
敏
独
廉
尚
毅
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三、税收与私人储蓄
慎
廉 – 与其他类型的财政收入相比，税收具有强制性 尚 、无偿性和固定性三大形式特征。税收的固定 性又称为税收的规范性。
毅
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二、税收的起源与发展
慎
• （一）税收的起源
敏 – 国家行政强权的建立
独
– 私有产权的存在
• （二）税收的发展
– 1．自由贡献时期
廉 – 2．请求援助时期
尚
– 3．专制课征时期
– 慎选税源原则
– 慎选税种原则
• （3）社会正义原则。
– 普遍原则
廉
– 平等原则
尚
• （4）税务行政原则。
– 确实原则
– 便利原则
– 节省原则
毅
公
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（二）现代课税原则
慎
• 1．税收效率原则
敏 • （1）税收效率原则的含义
独
• 税收效率原则要求政府征税活动有利于实 现资源的有效配置和经济机制的有效运行 ，尽可能地使征税的成本等于纳税人所纳
毅
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信
（一）最适课税的涵义
慎
• 最适课税理论也称为最优课税理论或最优 敏 税收理论，用于研究税制设计应当满足什 独
么样的条件，才能在既达到一定的公平目 标并取得一定的税收收入的情况下，又使 得税收的额外负担最小的理论。最适课税 廉 理论从纳税者的福利变化和政府税收收入 尚 角度入手，核心是寻找公平和效率两者之 间的平衡，以最大化社会福利。
经济利益损失。
毅
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税收负担涵义
慎
• 1．绝对税负与相对税负
敏 • 2．名义税负与实际税负
独
• 3．宏观税负与微观税负
廉
尚
毅
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衡量税负的指标体系
慎
• 1．全社会税收负担率。通常包括税收占国
敏 民生产总值的比率和税收占国民收入的比 独 率两个具体指标
• 2．企业税收负担率
• 均等牺牲（等量绝对牺牲）
• 比例牺牲（等量比例牺牲）
• 最小牺牲（等量边际牺牲）
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二、最适课税理论
慎
• 现代的最适课税理论是建立在英国经济学家拉 敏 姆赛1927年发表的经典性论文《对税收理论的 独
贡献》的基础上，使用数学的最优化方法和福 利经济学等理论进行的再研究。目前，从最适 廉 课税理论的内容及发展看，它侧重于规范性研 尚 究，指出最优税制应具备的特征包含人们的价 值判断。
毅
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信
第一节 税收的基本概念
慎
• 一、税收的定义与特征
敏 – 税收在历史上也称为税、租税、赋税或捐税， 独 它是国家为向社会提供公共品，凭借行政权力 ，按照法定标准，向居民和经济组织强制地、 无偿地征收而取得的财政收入。 胡怡建编著，《税收学》，
上海财经大学出版社，2004年版， p1。
须通过征税确保公共利益的实现，而社会成员
则有义务为公共支出分担费用。
毅
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信 • （2）利益税。
慎
• 这一学说的核心在于认为人民从国家的活 动中获得了利益，因此人民为了回报国家
敏 就有义务缴纳税收。法国思想家卢梭提出 独 “国家的各种活动都对人民有利，人民应
按各人所享利益多寡来交纳赋税” 。该学
• 一、课税原则
敏 • 课税原则又称为税收原则，是制定税收政 独 策、设计税收制度的指导思想，也是评价
税收政策好坏、鉴别税制优劣的准绳。课
税原则制定的合理与否主要看两方面：一
廉 是否有利于实现国民经济长期高效稳定增 尚
长；二是否有利于提高人民群众的生活水
平。不同的经济发展阶段课税原则也不同
。
毅
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独
• 这一学说认为市场机制存在失灵领域，例 如不能提供公共品、无法解决外部效应问
题、难以公平社会产品的分配以及实现充 廉 分就业等，市场的周期性波动成为本身难 尚
以克服的顽疾，这些都需要政府进行宏观
调控予以克服，因此税收成为了政府反周
期调节经济的最为常用的手段之一。
毅
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信 第二节 课税原则与最适课税 慎
敏
独
廉
尚
毅
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信 税收对私人储蓄的替代效应 慎
敏
独
廉
尚
毅
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四、税收与私人投资
慎
• 储蓄主要取决于家庭，投资则取决于产商
敏
独
• 一般地，影响纳税人投资行为的因素有：
投资的预期收益（指税后投资收益）、投
廉 资成本及投资的意外风险等，税收主要是 尚
通过影响前两项因素进而影响纳税人的投
廉 税额，减少其他非税款形式引致的额外负 尚 担。
– 税收经济效率
毅 – 税收行政效率
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税收中性
慎
• 税收的额外负担指因政府征税活动带来的
大于税收收入部分的费用损失，这是由于 敏 征税改变了商品的相对价格，从而干扰了 独
由市场决定的纳税人消费、生产等方面的
选择行为，进而使得资源配置偏离了最优
信
慎
信
慎
敏 敏
第十一章 税收原理
独 独
廉
尚
廉
尚
毅毅
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信
学习目标
慎
• 在完成本章的学习之后，您大致可以了解
敏 以下内容：
独
• ◆ 了解税收的定义、起源及其发展
• ◆ 了解课税原则及最适课税理论
廉 • ◆ 会借助无差异曲线等工具分析税收对经 尚 济的影响效应
• ◆ 掌握税负转嫁与归宿的涵义，会应用局 部均衡法分析税负归宿
• 储蓄是经济主体为满足未来消费而放弃即期消 敏 费的一种资金安排。由于储蓄是投资的资金来 独
源，因而储蓄规模对投资数量有很大的制约作
用，并影响经济增长。税收的储蓄效应就是税
廉
尚
收对纳税人储蓄行为的影响，税收的储蓄效应
同样可以区分为收入效应和替代效应。
毅
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信 税收对私人储蓄的收入效应 慎
廉 府对工资收入课税时，劳动者实际可支配 尚
收入减少，为了维持税前的收入和生活水
准，必须减少闲暇时间，更加积极努力地
工作，从而使劳动供给增加。
毅
公
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信 税收对劳动供给的替代效应 慎
敏
独
廉
尚
毅
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信 税收对劳动供给的收入效应 慎
敏
独
廉
尚
毅
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信 税收对劳动供给的总效应分析 慎
说的另一位代表人物法国的孟德斯鸠则认
廉 为“租税是市民欲求财产安全或欲求由财 尚
产而享安乐，乃分割其一部份供给国家”
。
毅
公
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信 • （3）交换说。
慎
• 交换说把国家和人民看作是相互独立的个体， 把个人对政府纳税看作是契约上的一种等额交 换。
敏•
19世纪初，法国蒲鲁东提出“税收是国家勤劳 的代价” ，认为“赋税是交换的代价，国家
– 4．立宪协赞时期
毅
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信 三、税收产生和存在的理论观点 慎
• （1）公需说。
敏 – 17世纪受到德国旧官方学派柯劳克等的倡导， 独 到19世纪，因为得到庸俗经学家的鼓吹而被发
扬，时至今日，仍为不少西方学者所信奉遵守
– 这种学说认为国家的职责在于增进社会福利，
廉
而履行这一职责需要经费开支。因此，政府必 尚
独
– 政府获得的税收为A+C ， B+D部分是一种净损失，即 超额负担（亦称为哈伯格面积）
• 希克斯式度量
– 等价变量指的是由于收入减少而导致的福利损失，由
廉
于课税改变了商品的相对价格，从而相当于减少了消 费者的收入，造成消费者福利损失。