税务风险防范及案例讲解ppt课件_1
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《企业纳税风险管理》PPT课件
❖ —避免因为纳税问题而给企业带来商誉损 失，间接提高企业经济效益；
❖ —促使企业提高财务管理水平，促进其他 部门加强管理，提高企业的整体管理水平
❖ 2、分析纳税风险的影响因素
❖ （1）内部因素
❖ ①企业经营者的经营理念
❖ 企业经营者的经营风格、个性、法律意识等方 面都会成为影响纳税风险的潜在因素，也是主 要因素。要降低纳税风险，经营者必须转变其 经营理念，树立守法经营的意识。
问题与分析
❖ 1、课堂提问 ❖ 2、补充问题 ❖ 3、课堂分析
案例2
❖ 在西南遇上百年大旱时，中国首富娃哈哈集 团董事长宗庆后通过娃哈哈慈善基金会总共 捐了1159万瓶纯净水，相当于1159万元。
问题与分析
❖ 1、课堂提问 ❖ 2、补充问题 ❖ 3、课堂分析
案例3
葛兰素-史克的逃税案
❖
-美国历史上最大的逃税案
❖ 2006年9月，美国国内收入署和葛兰素－史 克公司双方达成协议，葛兰素－史克公司 向美国国内收入署支付34亿美元，放弃18 亿美元的应得退税款，美国国内收入署撤 销对该公司的逃税指控。
❖ 美国国内收入署此前认为，总部设在英国 的葛兰素－史克公司与其在美国的子公司之 间的一系列内部业务往来有逃税之嫌，并由 此向葛兰素－史克公司提起控诉。
❖ ②员工的素质
❖ 工作人员的教育背景、工作经历、工作态度、 专业能力等方面会对企业纳税风险的大小产 生影响。
❖ （2）外部因素
❖ ①企业的纳税环境
❖ 第一，税务机关的执法环境 ❖ —税务机关能够严格按照税法的规定来征税
和管理、稽核，企业所面临的纳税风险就比 较小
❖ 第二，所属地域纳税人的整体情况
❖ （3）建立合理、科学的考核指标体系
❖ —促使企业提高财务管理水平，促进其他 部门加强管理，提高企业的整体管理水平
❖ 2、分析纳税风险的影响因素
❖ （1）内部因素
❖ ①企业经营者的经营理念
❖ 企业经营者的经营风格、个性、法律意识等方 面都会成为影响纳税风险的潜在因素，也是主 要因素。要降低纳税风险，经营者必须转变其 经营理念，树立守法经营的意识。
问题与分析
❖ 1、课堂提问 ❖ 2、补充问题 ❖ 3、课堂分析
案例2
❖ 在西南遇上百年大旱时，中国首富娃哈哈集 团董事长宗庆后通过娃哈哈慈善基金会总共 捐了1159万瓶纯净水，相当于1159万元。
问题与分析
❖ 1、课堂提问 ❖ 2、补充问题 ❖ 3、课堂分析
案例3
葛兰素-史克的逃税案
❖
-美国历史上最大的逃税案
❖ 2006年9月，美国国内收入署和葛兰素－史 克公司双方达成协议，葛兰素－史克公司 向美国国内收入署支付34亿美元，放弃18 亿美元的应得退税款，美国国内收入署撤 销对该公司的逃税指控。
❖ 美国国内收入署此前认为，总部设在英国 的葛兰素－史克公司与其在美国的子公司之 间的一系列内部业务往来有逃税之嫌，并由 此向葛兰素－史克公司提起控诉。
❖ ②员工的素质
❖ 工作人员的教育背景、工作经历、工作态度、 专业能力等方面会对企业纳税风险的大小产 生影响。
❖ （2）外部因素
❖ ①企业的纳税环境
❖ 第一，税务机关的执法环境 ❖ —税务机关能够严格按照税法的规定来征税
和管理、稽核，企业所面临的纳税风险就比 较小
❖ 第二，所属地域纳税人的整体情况
❖ （3）建立合理、科学的考核指标体系
企业税务风险管理与控制PPT课件
内，依纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项
行为总称。小企业不具备自行进行独立税务核算能力，可选择
外部税务代理机构代劳，但一定要选择合法合规且信誉度较高 倒的代理机构。一旦形成稳定委托关系，因其对本企业相关情 况比较了解，可以长期合作，不宜频繁更换。
9
企业税务风险的管理与控制
• （二）构建税务风险预测系统
•
评估预测税务风险，并采取相应措施化解风险，是防
范企业税务风险的关键。在日常经营过程中，应积极识别
和评价企业未来的税务风险，综合利用各种分析方法和手
段，全面系统地预测企业内外环境的各种资料及财务数据
。比如分析税务风险产生的负面作用。
11
企业税务风险的管理与控制
• 三、企业税务风险的控制 • （一）风险防控的关键，把企业纳税风险消灭在萌芽状态 • （二）适应税收环境，避免税务不明确事项引发涉税违规 • （三）规避企业税务筹划的风险 • （四）防范税务风险要从企业老板做起 • （五）私车公用的风险规避 • （六）规避取得虚开增值税专用发票的风险 • （七）民间借贷：不规范的利息处理潜藏税收风险 • （八）企业亏损弥补注意十项涉税风险
• 1、完善企业内部制度：
•
内部控制能够帮助我们绕过途中陷阱到达目的地。所谓内部控
制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证
会计信息资料的真实完整，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动
的经济性，效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规
划、评价和控制的一系列方法，手段与措施的总称。内部控制实质解
险。
•
二是经营行为适用税法不准确，因多缴税款或未用足税收优惠政策，
多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担，而减少应得的经济利益的风险
企业税收风险课件ppt
税收筹划的实践案例
01
02
03
04
某制造企业通过合理利用政策 ，实现了所得税的减免。
某贸易企业通过调整业务流程 ，实现了增值税的有效控制。
某集团公司通过转移定价法， 成功降低了子公司的税负。
某服务企业通过成本计算法， 优化了所得税的缴纳。
05 税收风险管理与防范
建立税收风险管理体系
制定风险管理政策
通过建立有效的税收风险管理制 度，企业可以预防潜在的税务风 险，避免因违规行为而遭受处罚
和损失。
降低成本
正确的税收处理可以降低企业的税 务成本，提高企业的经济效益。
提高声誉
通过实施有效的税收风险管理，企 业可以树立良好的形象并获得客户 和合作伙伴的信任。
02 企业税收风险识别与评估
税收风险识别方法
个人所得税
涉及个人所得税的税率、扣除项目、税收优惠等 。
国际税收政策
跨国企业税收政策
讲解了跨国企业税收的国际规定 、避免双重征税的方法等。
海外投资税收政策
介绍了海外投资的税收规定、税 收抵免等。
税收法规对企业的影响
合规性要求
企业必须遵守税收法规，否则可能面临税务处罚或法律诉讼。
税收筹划
企业可合理利用税收法规进行税收筹划，降低税负。
01
企业应明确税收风险管理的目标和原则，制定相应的政策和标
准。
建立风险管理团队
02
企业应组建专业的风险管理团队，负责税收风险的分析、评估
和控制。
定期风险评估
03
企业应定期对自身的税收风险进行评估，及时发现和解决潜在
风险。
提高企业税务意识
加强税务培训
企业应加强员工的税务培训，提高员工的税务意识和操作技能。
税收执法风险防范 ppt课件
PPT课件
13
9、淡化责任风险
• 少数人员缺乏工作责任心，办案马虎，对 疑难复杂案件草草了事，导致执法行为无 效和失职、渎职风险。
• 如：忽视程序细节，文书错误、数据错误 ；该签字的未签字、该注明时间的未注明 时间等。
PPT课件
14
10、执法不严风险
• 对法律法规有明确、具体、详细的适用范 围、条件、标准、形式的羁束性行政行为 不严格执行或适用不严谨；滥用自由裁量 权，导致执法不严风险。
PPT课件
23
6、加强税务监督
• 内部：严格按照“选案、稽查、审理、执行四分 离”的分工各司其职，既分工、又相互监督。
• 上级稽查部门对下级稽查部门加强管理，通过案 件复查，交叉检查、大要案督办等方式进行监督 。
• 外部：认真按照审计意见进行整改。 • 按照税务法规部门执法检查中发现的问题认真整
改。 • 整改注重建立长效长效机制。
PPT课件
7
法制缺陷风险
• 目前税收法律体系尚不完善，实体法法律 级次较低，现行税法与相关法律的衔接困 难等造成了执法依据不完备，导致税务稽 查的风险。法律变动的风险。税法、会计 法、税收法规、会计准则频繁变动。问责 制的实行。
• 如：实体法中不少要素不确定，难以把握
、实体法滞后，上级部门以规范性文件加
• 地方领导片面强调当地利益，忽视国家税收政策 的统一性和严肃性，以行政手段阻挠、干扰税务 部门依法行政，导致行政干预风险。
• 如：该处罚未处罚；该移送未移送；该检查未检 查；该征收未征收；已查案件久拖不决；执行不 到位等现象、征收过头税。。
税收行政体制风险和单位内部的人事风险。坚持 党的领导，行政支配税收，单位内部竞争。
意外事件的发生。如自然灾害、 战争、动乱、车祸、人身伤害 等
企业税务管理法律风险防范概述(PPT 108张)
3、税务优惠的方式
减税、免税、加速扣除、出口退税等
（一）税收优惠政策选择中的法律风险
税收优惠政策主要分为： 1、区域税收优惠 2、行业税收优惠 3、所有制形式税收优惠 我国的税收优惠政策，以企业所得税优惠为主。
区域税收优惠
国家对不同地区制定了不同的税收优惠政策
企业所得税的税收优惠：
1、“5+1地区”：五个经济特区+上海浦东新区 2、西部地区的重庆市、四川省等。 3、民族自治地方
（四）税款征收保障措施实施中的法律风险
3、税收强制执行措施行使中的法律风险 （1）税收强制执行的概念
（2）税收强制执行措施适用的情形
（3）税收强制执行措施的形式
（4）税收强制执行企业的风险及其防范措施
（四）税款征收保障措施实施中的法律风险
4、税收代位权、撤销权行使中的法律风险 （1）税收代位权、撤销权的概念
1、什么是防伪税控系统 2、案例：南京双超商贸有限公司 3、案例给我们的启示： 企业应该按照法律法规的要求管理专用设备， 指纳税申报中的法律风险
企业必须依照国家规定确定的申报期限、申报内容 如实办理纳税申报，报送纳税申报表等纳税资料。 1、作为扣缴义务人
2、享受减税免税待遇的
兼营行为纳税筹划中的法律风险
纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的，应分 别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，未分别核 算的，从高适用税率。
由于分别核算和不分别核算所导致的税法上的结果 是不相同的，而且这种是否分别核算是纳税人可以选择 的，因此这就为企业纳税筹划提供了空间。
但是，如果企业做虚假会计账簿，将不同 纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税 税率的货物，统一按低税率核算报税，则构成 劳务和非应税劳务的销售额，不分别核算或不能准确核 了违法行为，要受到行政处罚；如果构成犯罪， 算的，其非应税劳务与货物或应税劳务一并征收增值税， 还要承担刑事责任，企业在其中的法律风险也 对经营不同税率的货物未分开核算的，统一适用高税率。 是很大的。
中小企业税收及风险防范培训讲义(PPT74张)
近两年税务检查工作重点
2012年1月11日上午9时，全国税务稽查工作视频会议召开， 国家税务总局除要求对重点税源企业进行轮查外，敲定了2012年 稽查重点行业，分别是：房地产、建筑、交通运输、煤炭、水泥、 农产品加工、农产品加工集中区行业以及服装、家具、电子产品 的出口骗税。
近两年税务检查工作重点
2012主要税收政策盘点
4、《财政部 国家税务总局 关于基础设施项目和环境保护节能节水项 目企业所得税优惠政策问题的通知》 （财税【2012】10号） 假定2006年批准的项目，当年取得收入，则优惠期从2006 开始计算6年，其中2008年为优惠期中免税第三年，2009-2011 年为减半期优惠。 企业从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定、 于2007年12月31日前已经批准的公共基础设施项目投资经营的 所得，以及从事符合《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠 目录》规定、于2007年12月31日前已经批准的环境保护、节能 节水项目的所得，可在该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税 年度起，按新税法规定计算的企业所得税“三免三减半”优惠期 间内，自2008年1月1日起享受其剩余年限的减免企业所得税优惠。
2012主要税收政策盘点
11、《财政部 国家税务总局关于外派海员等劳务免征营业税的通知》 （财税【2012】54号）
对境内单位提供的下列劳务，免征营业税： 标的物在境外的建设工程监理。 外派海员劳务。 以对外劳务合作方式，向境外单位提供的完全发生在境 外的人员管理劳务。 本通知自2012年1月1日起执行。按照本通知规定 应予免征的营业税，在本通知到达之日前上述已征收入 库的应予免征的税款，允许从纳税人以后应缴的营业税 税款中抵减或予以退税。
增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售 本公告自2012年2月1日起施行。此前已发生并已经征税的事 项，不再调整；此前已发生未处理的，按本公告规定执行。
企业税务风险PPT课件
第20页/共39页
(二）税会差异与企业税务风险
• 税务风险原因： • 税务机关检查认定，该企业2009年发生视
同销售行为，少申报缴纳增值税3.4万元， 少申报缴纳企业所得税5万元。
第21页/共39页
(二）税会差异与企业税务风险
• 税务规定：《中华人民共和国增值税暂行条例实施 细则》第四条“单位或者个体工商户的下列行为， 视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个 人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以 上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机 构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县 （市）的除外；（四）将自产、委托加工的货物用 于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的 货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、 委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单 位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者
（三）纳税筹划与企业税务风险
• 税务风险原因： • 税务机关对L公司进行虚假纳税申报少缴税款的行为定性为偷税。 • 税务规定： • 《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内销售
货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税 的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳增值税”，第二条 第一项“纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项规定外， 税率为17%。”
第7页/共39页
（一）纳税遵从与企业税务风险
• 案例１：违反税务登记管理带来税务风险 • 2010年3月6日，税务稽查发现某企业 2009年12月20日完成工商登记领取营业 执照，至今未到主管税务机关办理税务登 记。税务机关责令其限期改正，同时处以 1000元的罚款。 •税务风险原因：该企业领取营业执照30日 内未办理税务登记。
(二）税会差异与企业税务风险
• 税务风险原因： • 税务机关检查认定，该企业2009年发生视
同销售行为，少申报缴纳增值税3.4万元， 少申报缴纳企业所得税5万元。
第21页/共39页
(二）税会差异与企业税务风险
• 税务规定：《中华人民共和国增值税暂行条例实施 细则》第四条“单位或者个体工商户的下列行为， 视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个 人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以 上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机 构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县 （市）的除外；（四）将自产、委托加工的货物用 于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的 货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、 委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单 位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者
（三）纳税筹划与企业税务风险
• 税务风险原因： • 税务机关对L公司进行虚假纳税申报少缴税款的行为定性为偷税。 • 税务规定： • 《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内销售
货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税 的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳增值税”，第二条 第一项“纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项规定外， 税率为17%。”
第7页/共39页
（一）纳税遵从与企业税务风险
• 案例１：违反税务登记管理带来税务风险 • 2010年3月6日，税务稽查发现某企业 2009年12月20日完成工商登记领取营业 执照，至今未到主管税务机关办理税务登 记。税务机关责令其限期改正，同时处以 1000元的罚款。 •税务风险原因：该企业领取营业执照30日 内未办理税务登记。
税务风险防范及财务人员职业道德知识规范讲解PPT课件
2020/2/24
4
3、税务风险产生原因：
（2-1）企业经营过程中产生的原因： 在生产经营管理过程中，任何企业均以税
后净利润最大化作为最终目标，这一客观状 况却与税收本身具备的强制性存在矛盾，在 此中间，企业追求税务成本最小化的动机， 导致企业和政府问的信息不对称。加上国家 税收执法环境不断变化，以及企业管理者、 财务工作者对相应政策法规理解程度的有限 性，更使企业管理者难以完全规避税务风险， 并使得风险对企业经营带来潜在的持续影响。
2020/2/24
10
4、企业税务风险防范：
（2）识别企业内部税务风险因素。
⑧财务状况和经营成果 ⑨对管理层的业绩考核指标 ⑩企业信息的基础管理状况 ⑪信息沟通情况 ⑫监督机制企业税务风险防范： （3）识别企业外部税务风险因素 ①经济形势和产业政策 ②市场竞争和融资环境； ③适用的法律法规和监管要求； ④税收法规或地方性法规的完整性和适用性； ⑤上级或股东的越权或违规行为； ⑥行业惯例；灾害性因素； ⑦其他外部风险因素
2014年6月
2020/2/24
1
1、税务风险概念：
一般认为，企业税务风险是指企业的涉税行 为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业 未来利益的可能损失。
解释：《两小时了解税务风险》的作者张剀 认为，这一静态的定义并不能很好地揭示税务风 险的本质。他认为税务风险是指企业在遵从税法 时的实际表现与应该达到的实际标准之间存在差 异进而导致损失的不确定性。
2020/2/24
3
3、税务风险产生原因：
（1）主管税务局原因 纳税人和税务机关对同一涉税业务
存在不同理解，这直接导致税务风险的 产生。同时，纳税业务在相关业务中表 现出主观态度，不同税务机构对税收制 度的理解大多不同，这都是税款征纳双 方较难做到“沟通中的认同”。企业税 务风险因此而出现，并且由于具体情况 的不同而有大有小。
税务人员如何防范职业风险教材(PPT93张)
专案组在将李明学控制后，调取物资公司小金库会计资料，发现只有本月账 目，以往账目荡然无存。询问李明学，李一问三不知。在此情况下，小金库会计 几任会计杨某、白某、王某相继被传到案。 经几人回忆，李明学经常从小金库支取现金，有时10万，有时20万，李借口 是给职工发福利，给上级领导送礼。在取钱时他从不打条，到月底跟会计兑账时 减掉这笔支出，就将账目销毁了。因为无账可查，到底李明学以这种手段侵占多 少财产，几人说法不一，只有一笔67.6万元，因数额较大，会计记得比较准确。 对于这笔款项，李明学最终承认， 这笔钱至今自己还存着。 从2002年2月至今，两年之久了，其间小金库会计换人，无人再追究这笔款 项，李明学也再未向任何人提起过。这钱还是公款吗？李明学再怎么狡辩，也难 以自圆其说了。 有了这一突破，中原区检察院以涉嫌贪污罪对李明学正式立案刑拘并立即对 李明学办公室和住处进行搜查。2月5日，侦查人员在两处搜查，除股票外，仅搜 得存折、存单14万余元和2万余元现金。这与初查时获知李家存款100余万元的 数额有10倍差距。巨额存款去了哪里？ 在李家搜查时，尽管收获不大，但干警张丽君发现了一个疑点：李明学妻子 张海英的手提袋拉链开着，其中空无一物。首饰袋散落在地上，也是空的。这引 起了她的注意。张丽君推断：有贵重东西刚刚被匆忙转移。
总是点“茅台”、“五粮液”，差一点档次的酒都不喝。他大搞特殊化，在省国 税局时，专门设有供他个人使用的电梯。李真的私生活也很不检点，在北京专为 情人购买了豪华住宅姘居，还曾在汽车里与一个女人鬼混，被派出所抓住。 作风一贯霸道飞扬跋扈－－李真多年来给省领导当秘书，没有学会对自身的 严格要求，更谈不上提高思想政治素质，却学会了“摆谱”、训人，俨然是“二 书记”。他总是把自己放在一个“至高无上”的位置，经常对许多市县和厅局级 领导干部说，“我这回跟你谈了半个小时，可是高看你了”，因为他把自己的地 位定得很高，一直幻想着自己将来要当副总理一级的大人物。李真的狂妄和霸道 作风甚至带到了家里。据河北省委办公厅的一名干部说，有一次他们跟李真回家 ，只见李真一进屋就脱去外衣，挺累的样子，躺在了沙发上，让他老母亲“搬脚 ”，因老人动作迟了一会儿，他便破口大骂：“你他妈的快一点！”这个干部惊 呆了，心想“李真怎么没一点人性”？ 作风恶劣、仗势压人－－在国税局担任副局长时，他同时兼着省委办公厅副 主任的职务，以发文件为名等手段对地方滥施压力。李真经常向下级甚至同级领 导干部发脾气，有一次与省国税局副局长由于意见不一致，竟与这位老干部发生 争执以至出手殴打。李真在省政府办公厅工作时，对一位严格要求自己的秘书长 心怀不满，曾露骨地对这位秘书长说，“你当秘书长，还不是我一句话”。李真
税收执法风险讲座ppt课件
税收执法风险讲座
1
目
录
第一讲：税收执法风险的成因与防范
第二讲：党风廉政教育与防范廉政风险长效机制建设
2
第一讲：税收执法风险的成因与防范
• 一、税收执法风险定义 • 二、强化税收执法风险意识的重要性 • 三、税收执法风险的成因分析 • 四、防范税收执法风险的对策
3
一、税收执法风险的定义与特点
• 定义：税收执法风险主要是指在税收执法过程中，因为执法主体的作为
制比较健全之外，还在于他们对纳税人的服务意识比较强， 税务征管部门将良好的纳税服务看作是搞好税收征管工作 的基础。
良好的纳税服务，一是有助于纳税人准确理解税法， 从而避免纳税人无意识的税款流失；二是为纳税人尽量提 供纳税便利，降低纳税人的纳税成本，自然提高了纳税遵 从度；三是维护纳税人的权利，充分尊重纳税人，以消除 其抵触情绪。
法不规范、不到位或越权执法给税收征管工作带来不良后
果。同时应强化执法过错追究及对违规、违纪、违法行为
相关处理规定的学习，纠正重权力轻责任、重实体轻程序
的倾向，以税务人员的高素质确保税收执法的高质量，控
制和防范执法风险。
23
•
3.建立健全监督制约机制
•
建立规范的、相互制约的执法运行机制，规范税收执
法行为，以减少、杜绝税收执法风险行为的发生；税收执
4
二、强化税收执法风险意识的必要性
•
（1）近十年来，我国税收收入增幅超过国民经济增长，引
起了人们的广泛关注。
•
（2）我国税制结构中的深层次问题不断显现，增值税转型、
内外资企业所得税合并、个人所得税制度的调整都增加了我国未
来税收收入增长中的变数。
•
（3）随着市场经济的建立和完善，纳税人的维权意识不断
1
目
录
第一讲：税收执法风险的成因与防范
第二讲：党风廉政教育与防范廉政风险长效机制建设
2
第一讲：税收执法风险的成因与防范
• 一、税收执法风险定义 • 二、强化税收执法风险意识的重要性 • 三、税收执法风险的成因分析 • 四、防范税收执法风险的对策
3
一、税收执法风险的定义与特点
• 定义：税收执法风险主要是指在税收执法过程中，因为执法主体的作为
制比较健全之外，还在于他们对纳税人的服务意识比较强， 税务征管部门将良好的纳税服务看作是搞好税收征管工作 的基础。
良好的纳税服务，一是有助于纳税人准确理解税法， 从而避免纳税人无意识的税款流失；二是为纳税人尽量提 供纳税便利，降低纳税人的纳税成本，自然提高了纳税遵 从度；三是维护纳税人的权利，充分尊重纳税人，以消除 其抵触情绪。
法不规范、不到位或越权执法给税收征管工作带来不良后
果。同时应强化执法过错追究及对违规、违纪、违法行为
相关处理规定的学习，纠正重权力轻责任、重实体轻程序
的倾向，以税务人员的高素质确保税收执法的高质量，控
制和防范执法风险。
23
•
3.建立健全监督制约机制
•
建立规范的、相互制约的执法运行机制，规范税收执
法行为，以减少、杜绝税收执法风险行为的发生；税收执
4
二、强化税收执法风险意识的必要性
•
（1）近十年来，我国税收收入增幅超过国民经济增长，引
起了人们的广泛关注。
•
（2）我国税制结构中的深层次问题不断显现，增值税转型、
内外资企业所得税合并、个人所得税制度的调整都增加了我国未
来税收收入增长中的变数。
•
（3）随着市场经济的建立和完善，纳税人的维权意识不断
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