增值税会计处理(会计分录)
一般纳税人增值税的会计分录大全
一般纳税人增值税的会计分录大全
1. 购进物资时：
借：库存商品等科目应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款
如果进项税额不得抵扣，在取得增值税专用发票时：
借：库存商品等科目应交税费-应交增值税(待认证进项税额) 贷：银行存款
借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)
如果购进的是不动产，比如会计网公司购买了一栋楼作为新办公地点，这里的进项税额可分期抵扣。
那么购进时借方的应交进项税金额是当期可抵扣的金额，此外还要借记“应交税费-应交增值税(待抵扣进项税额)”，金额为以后期间可抵扣的金额。
在以后期间抵扣时：
借：应交税费-应交增值税(进项税额)(按规定允许抵扣的金额) 贷：应交税费-应交增值税(待抵扣进项税额)
2. 取得收入时：
借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)
经常有粉丝询问lolo“什么时候确认收入”“没付费用要不要确认收入”之类的问题，这里要注意会计收入的确认与纳税义务的发生时间是否存在差异，根据实际情况选择是否用到“应交税费-待转销项税额”以及“应收账款”等科目。
3. 差额征税项目：
比如某物业公司是一般纳税人，为居民提供自来水服务，可按简易计税方法缴纳增值税，那么：相关的成本费用发生时：
借：主营业务成本等科目贷：银行存款
取得收入时：
借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)
算出允许抵扣的税额：
借：应交税费-应交增值税(销项税额抵减)(或简易计税) 贷：主营业务成本等科目
4. 免税项目：
比如某工厂在市面上销售直接用于科学研究的仪器，符合增值税免税政策，那么分录为：。
应交增值税科目账务处理及科目详解
一般纳税人应交增值税账务处理一、月末结转增值税（一）月份终了,企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税"转入“未交增值税",这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为：借：应交税金—应交增值税—转出未交增值税贷：应交税金—未交增值税.（二）月份终了，企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即：借：应交税金—未交增值税贷:应交税金-应交增值税—转出多交增值税二、缴纳增值税(一）当月缴纳本月实现的增值税(例如开具专用缴款书预缴税款)时。
借：应交税金—应交增值税—已交税金贷：银行存款（二）当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税.借：应交税金-未交增值税贷：银行存款三、应交增值税科目余额反映（一）“应交税金—应交增值税”科目的期末借方余额: 反映尚未抵扣的进项税额.贷方无余额。
（二）“应交税金—未交增值税”科目的期末借方余额：反映多缴的增值税贷方余额:反映未缴的增值税。
应交增值税的9个明细科目设置“应交增值税”科目是最复杂的一个应交税费科目,具体说明如下：“应交增值税"分为“进项税额”、“销项税额"、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税费"等设置专栏进行明细核算.本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费；期末如为借方余额,反映企业多缴或尚未抵扣的税金。
为了更清楚地分别核算增值税应缴、已缴和未缴的情况,在该科目下，应设置下列明细科目：（一）“应交增值税”明细科目在现行税制下，“应交增值税”明细科目的借、贷方增加了很多经济内容，借方既要反映进项税额.又要反映预缴的税金;贷方既要反映销项税额，又要反映出口退税、进项税额转出等情况。
“应交增值税”明细科目增加核算内容后，如果仍沿用三栏式账户，很难完整反映企业增值税的抵扣、缴纳、退税等情况。
因此，在账户设置上采用了多栏式账户的方式，在“应交税费－－应交增值税”账户中的借方和贷方各设了若干个三级科目加以反映。
各种税金的会计分录
各种税金的会计分录一、增值税计提：借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金—未交增值税上缴时：借：应交税金—未交增值税贷：银行存款（现金）二、个人所得税：计提：借：管理费用—工资制造费用—工资贷：应付职工薪酬—工资发放时：借：应付职工薪酬—工资贷：应交税金—应交个人所得税银行存款（现金）上缴时：借：应交税金—应交个人所得税贷：银行存款（现金）三、教育附加、地方教育附加、城建税、营业税、消费税计提时：借：主营业务税金及附加贷：其他应交款—教育附加其他应交款—地方教育附加应交税金—城建税应交税金—营业税应交税金—消费税上缴时：借：其他应交款—教育附加其他应交款—地方教育附加应交税金—城建税应交税金—营业税应交税金—消费税贷：银行存款（现金）四：印花税、水利基金、房产税、土地使用税、车船使用税计提：借：管理费用—印花税管理费用—水利基金管理费用—房产税管理费用—土地使用税管理费用—车船使用税贷：其他应交款—印花税其他应交款—水利基金应交税金—房产税应交税金—土地使用税应交税金—车船使用税上缴时：借：其他应交款—印花税其他应交款—水利基金应交税金—房产税应交税金—土地使用税应交税金—车船使用税贷：银行存款（现金）五：所得税计提：借：所得税贷：应交税金—应交所得税上缴时：借：应交税金—应交所得税贷：银行存款（现金）十年前你是谁，一年前你是谁，甚至昨天你是谁，都不重要,重要的是，今天你是谁，以及明天你将成为谁。
甚至今天和过去的你是谁都不重要，重要的是你未来有没有朝自己想要的样子去努力，去坚持！看清方向、坚定理想，我们可以给你战胜你的平台和机会！人生晚吃苦不如早吃苦。
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增值税最全账务处理会计分录
增值税账务处理会计分录1、取得进项税额:
借:库存商品
应交税费一应交增值税(进项税额)
贷: 应付账款/银行存款
2、取得销项税额:
借:应收账款/银行存款等
贷:主营业务收入
应交税费一应交增值税(销项税额)
3、预交增值税:
借:应交税费一应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
4、转出多交增值税:
借:应交税费一未交增值税
贷:应交税费一应交增值税(转出多交增值税)
5、转出未交增值税:
借:应交税费一应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费一未交增值税
6、减免增值税
借:应交税费一应交增值税(减免税款)
贷:银行存款
7、出口退税(应退税额) :
借:其他应收款一应收补贴款
贷:应交税费应交增值税(出口退税)
8、出口退税(免抵税额) :
借:应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷:应交税费一应交增值税(出口退税)
9、待认证进项税额:
借:应交税费应交增值税(进项税额)
贷:应交税费-待认证进项税额
10、待抵扣进项税额:
借:应交税费应交增值税(进项税额)
贷:应交税费-待抵扣进项税额
11、进项税额转出
货物发生非正常损失遗成的:
借:待处理财产损溢
贷:库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
12、进项税额转出:
货物改变用途用于集体福利和个人消费:
借:应付职工薪酬-职工福利费
贷:库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额转出) 13、进项税额转出
因简易计税、免税项目:
借:在建工程/生产成本
贷:应交税费应交增值税(进项税额转出)。
增值税账务处理分录增值税一般纳税人账务处理分录
增值税账务处理(chǔlǐ)分录增值税一般纳税人账务处理分录一、“进项税额〞的账务处理(chǔlǐ)1.国内购进货物。
企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明(zhù mínɡ)的增值税额，借记“应交税金――应交增值税〔进项税额〕〞科目(kēmù)；按照专用发票(zhuān yònɡ fā piào)上记载的应讲稿采购本钱的金额，“借记材料采购〞、“商品采购〞、“原材料〞、“制造费用〞、“管理费用〞、“经营费用〞、“其他业务支出〞等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款〞、“应付票据〞、“银行存款〞。
需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，那么不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否那么，其进项税额就必须敖货物的购进本钱。
2.接受投资转入货物。
企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税〔进项税额〕〞科目，按照确认的投资货物价值〔已扣增值税〕，借记“原材料〞等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本〞等科目。
3.接受捐赠转入的货物。
企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税〔进项税额〕〞科目；按照确认的捐赠货物价值〔已扣增值税〕，借记“原材料〞等科目；按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积〞等科目。
4.接受应税劳务。
企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税〔进项税额〕〞科目；按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物本钱的金额，借记“其他业务支出〞、“制造费用〞、“委托加工材料〞、“加工商品〞、“经营费用〞、“管理费用〞等科目；按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款〞、“银行存款〞等科目。
5.进口货物。
按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税〔进项税额〞〕科目；按照进口货物应计入采购本钱的金额，借记“材料采购〞、“商品采购〞、“原材料〞等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款〞、“银行存款〞等科目。
结转增值税的会计账务处理分录
结转增值税的会计账务处理分录
结转增值税的会计分录
1、月末，将销项税转入未交税金
借：应交税金——应交增值税——销项税额
贷：应交税金——应交增值税——未交增值税
2、月末，将进项税额转入未交税金
借：应交税金——应交增值税——未交增值税
贷：应交税金——应交增值税——进项税额
假如月末未交增值税是贷方余额，则应交，假如为借方余额，则为留抵
3、当次月交纳了应交税金
借：应交税金——应交增值税——已交税金
贷：银行存款
4、次月将已交税金转销未交增值税
借：应交税金——应交增值税——未交增值税
贷：应交税金——应交增值税——已交税金
至此，本月应交增值税各科目核算完成。
假如没有应交税金，那么留抵税额还保留在未交增值税借方，留次月抵扣
一种年结：年结就是到年末结账前按上述月结方法结转一次余额就可以了
年底应交增值税怎么结转？
“应交增值税”科目，每月的明细科目借贷方余额可不结平，但在年底必须要结平各明细科目
1、结转进项税额：
借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税
贷：应交税费——应交增值税(进项)
2、结转销项税额
借：应交税费——应交增值税(销项)
贷：应交税费——应交增值税——转出未交增值税
根据“应交税费——应交增值税——转出未交增值税”科目差值，转入“应交税费——未交增值税”科目借或贷。
若“应交税费——未交增值税”科目借方有余额为有留的进项税;若贷方有余额，则为应交的税费
3、在下月缴纳时
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款。
增值税的会计处理怎么做
增值税的会计处理怎么做增值税的会计处理(一)按月缴纳增值税的会计处理平时，企业在“应交税金-应交增值税”多栏式明细账户中核算增值税业务;月末，结出借、贷方合计和差额(余额，下同)。
若“应交税金-应交增值税”为借方差额，表示本月尚未抵扣的进项税额，应继续留在该账户借方，不再转出;若为贷方差额，表示本月应交增值税税额，通过“应交税金-应交增值税(转出未交增值税)”账户，转入“应交税金-未交增值税”账户的贷方。
作会计分录如下：借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税金-未交增值税由于以一个月为纳税期限的企业不存在当月预缴当月税款的情况，月末也不会有多交情况。
若月末“应交税金-未交增值税”有借方余额，只能是当月尚未抵扣完的进项税额(以后月份继续抵扣)。
(二)按日缴纳增值税的会计处理若主管税务机关核定纳税人按日(1、3、5、10、15日)缴纳增值税，则平时按核定纳税期纳税时，属预缴性质;月末，在核实上月应交增值税后，应于下月10日前清缴。
平时，企业在“应交税金-应交增值税”明细账中核算增值税业务。
其中，当月上交当月增值税额时，作会计分录如下：借：应交税金-应交增值税(已交税金)贷：银行存款(月末，结出该账户借方、贷方合计和差额)。
若“应交税金-应交增值税”账户为贷方差额，表示本月应交未交增值税税额，应转至“应交税金-未交增值税”的贷方，作会计分录如下：借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税金-未交增值税若“应交税金-应交增值税”账户为借方差额，由于月中有预缴税款的情况，故该借方差额不仅可能是尚未抵扣的进项税额，而且还可能包含了多交的部分。
多交税额是多少，尚未抵扣额又是多少，一般有以下三种情况：1.当“应交税金-应交增值税”借方差额大于“已交税金”合计数时，表明当月已交税金全部为多交。
同时，两者差额为本月尚未抵扣的进项税额。
[例2]某企业4月份“应交税金-应交增值税”账户资料，如下所示：借方贷方借或贷余额进项税额2850，销项税额2550，已交税金1200，合计4050，合计2550，借1500，借方差额1500元中包括多交的1200元，税款和留待抵扣的300元，进项税额(2550-2850=-300)，多交税额应从“转出多交增值税”账户转至“应交税金-未交增值税”账户的借方，尚未抵扣税额留在“应交税金-应交增值税”账户的借方。
增值税抵扣的会计分录如何做
增值税抵扣的会计分录如何做增值税抵扣的会计分录如何做增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
增值税抵扣怎么写会计分录？下面是店铺为你整理的增值税抵扣的会计分录做法，希望对你有帮助。
增值税抵扣的会计分录做法11、收到进项：借：应交税费—应交增值税(进项税)2、开出增值税发票：贷：应交税费—应交增值税(销项税)销项 - 进项 = 本月应该交税金(销项和进项在“应交税费—应交增值税”一个账户上，余额可能是正数或负数。
月末都要将余额转入：应交税费—未交增值税，月末，应交税费—应交增值税科目余额应该是0)3、如果，月末《应交税费—应交增值税》科目余额是正数(余额在贷方)则：借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费—未交增值税4、如果，月末《应交税费—应交增值税》科目余额是负数做相反分录如果月末《应交税费—未交增值税》余额在借方说明该余额要下月留抵;如果月末《应交税费—未交增值税》余额在贷方说明该余额就是本月要交税的数额;5、交税后：借：应交税费—未交增值税—已交增值税贷：银行存款增值税抵扣的会计分录做法2购办公用品抵扣增值税的整个会计分录借：管理费用--办公费借：应交税费--应交增值税(进项税额)贷：现金或银行存款等按照修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》，企业2009年1月1日以后购入的生产经营用固定资产所支付的增值税在符合税收法规规定情况下，也应从销项税额中扣除(即进项税额可以抵扣)，不再计入固定资产成本。
购进固定资产支付的运输费，按照运输费结算单据上注明的运输费费用金额和7%的扣除率计算进项税额。
借：工程物资、在建工程、固定资产等科目应交税费――应交增值税(进项税额)贷：银行存款生产经营用固定资产(动产)涉及的在建工程，领用生产用原材料的进项税额也不用转出了，领用自产产品也无需确认销项税额在建工程领用本企业原材料借：在建工程贷：原材料在建工程领用本企业生产的商品借：在建工程贷：库存商品增值税不允许抵扣的情形：企业购入不动产和非生产经营用动产，不满足增值税抵扣条件，则要将增值税计入到固定资产成本中，不单独确认，分录为借：工程物资、在建工程、固定资产等科目贷：银行存款涉及的在建工程，领用生产用原材料的进项税额需要转出，领用自产产品需确认销项税额在建工程领用本企业原材料借：在建工程贷：原材料应交税费——应交增值税(进项税额转出)在建工程领用本企业生产的商品借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税(销项税额)1.房产税、车船使用税、土地使用税、矿产资源补偿费：借：管理费用贷：应交税费注：与投资性房地产有关的房产税、土地使用税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费”。
最全增值税科目设置及会计处理
增值税科目设置及会计处理---- 文艺暖男会计处理：（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理。
1、采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。
借：成本、费用、资产应交税费一一应交增值税（进项税额）-------------- 已认证金额应交税费一一待认证进项税额--------------------- 未当月认证金额贷：银行存款等发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。
2 •采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理购进时：借：成本、费用、资产应交税费一一待认证进项税额贷：银行存款等税务系统认证处理后借：成本、费用、资产贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）3 •购进2016年5月1日后不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。
其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的。
购进时：借：固定资产等应交税费----应交增值税（进项税额）----- 当期（年）可抵应交税费一一待认证进项税额贷：银行等次年可抵借：应交税费----应交增值税（进项税额）贷：应交税费一一待认证进项税额4、购买方作为扣缴义务人的账务处理，境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人借：成本、费用、资产应交税费一一应交增值税（进项税额）------------- 已认证金额应交税费一一待认证进项税额--------------- 未当月认证金额贷：应付账款等应交税费一一代扣代交增值税---------- 应代扣代缴的增值税额借：应交税费一一代扣代交增值税----------- 实际代扣代缴的增值税额贷：银行存款等（二）、销售等业务的账务处理。
1、销售业务的账务处理借：应收账款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）或应交税费 ------- 简易计税按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的。
关于增值税的会计处理(完整版)
14.缴纳增值税的会计处理
企业上缴增值税时，借记“应交税金一应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。收到退回多缴的增值税，作相反的会计分录。
15.转出多交增值税和未交增值税的会计处理
为了分别反映增值税一般纳税企业欠交增值税款和待抵扣增值税的情况，避免出现企业在以前月份有欠交增值税，以后月份有未抵扣增值税时，用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的现象，确保企业及时足额上交增值税，企业应在“应交税金”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算企业月份终了从“应交税金一应交增值税”科目中转入的当月未交或多交的增值税；同时，在“应交税金一应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。
4.购进免税农产品的增值税会计处理
企业购进免税农产品，按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额，借记“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目，按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额，借记“材料采购”、“商品采购”等科目，按应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
10.接受应税劳务的增值税会计处理
企业接受应税劳务，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目，按专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
6.视同销售的会计处理
对于企业将自产或委托加工货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人；将货物交付他人代销；销售代销货物等行为，应视同销售货物，计算应交增值税。
一般纳税人增值税业务会计处理分录
一般纳税人增值税业务会计处理分录一般纳税人增值税业务常用会计分录，基本涵盖了一般纳税人日常涉及的业务。
一、购进商品或接受劳务的账务处理1、购进业务的账务处理。
（进项税额允许抵扣）借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用等应交税费—应交增值税（进项税额） (按当月已认证的可抵扣增值税)应交税费—待认证进项税额 (按当月未认证的可抵扣增值税额)贷：应付账款/应付票据/银行存款如果发生退货：（1）原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；（2）原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。
2、购进商品或服务，进项税额不得抵扣的账务处理。
取得增值税专用发票时：借：无形资产/固定资产/管理费用应交税费—待认证进项税额贷：银行存款/应付账款经税务机关认证后：借：无形资产/固定资产/管理费用贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的。
3、购进不动产、不动产在建工程，进项税额分年抵扣的账务处理。
购进时：借：固定资产/在建工程应交税费—应交增值税（进项税额）(按当期可抵扣的增值税额)应交税费—待抵扣进项税额 (按以后期间可抵扣的增值税额)贷：应付账款/应付票据/银行存款尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时：借：应交税费—应交增值税（进项税额）（按允许抵扣的金额）贷：应交税费—待抵扣进项税额增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
增值税会计处理方法
增值税会计处理方法(一)取得资产或接受劳务等业务的账务处理。
1.采购等业务进项税额同意抵扣的账务处理。
一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产, 按应计入相关成本费用或资产的金额, 借记"在途物资'或"原材料'、"库存商品'、"生产成本'、"无形资产'、"固定资产'、"管理费用'等科目, 按当月已认证的可抵扣增值税额, 借记"应交税费应交增值税(进项税额)'科目, 按当月未认证的可抵扣增值税额, 借记"应交税费待认证进项税额'科目, 按应付或实际支付的金额, 贷记"应付账款'、"应付票据'、"银行存款'等科目。
发生退货的, 如原增值税专用发票已做认证, 应依据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录;如原增值税专用发票未做认证, 应将发票退回并做相反的会计分录。
2.采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。
一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产, 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等, 其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的, 取得增值税专用发票时, 应借记相关成本费用或资产科目, 借记"应交税费待认证进项税额'科目, 贷记"银行存款'、"应付账款'等科目, 经税务机关认证后, 应借记相关成本费用或资产科目, 贷记"应交税费应交增值税(进项税额转出)'科目。
3.购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。
一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程, 其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的, 应当按取得成本, 借记"固定资产'、"在建工程'等科目, 按当期可抵扣的增值税额, 借记"应交税费应交增值税(进项税额)'科目, 按以后期间可抵扣的增值税额, 借记"应交税费待抵扣进项税额'科目, 按应付或实际支付的金额, 贷记"应付账款'、"应付票据'、"银行存款'等科目。
增值税发票会计分录怎么做
增值税发票会计分录怎么做开具增值税发票时：借：银行存款/应收账款，贷：主营业务收入、应交税费——应交增值税(销项税额)。
增值税发票是记录公司发生商品经济交易行为的一种凭证，分为增值税一般发票、增值税专用发票两种。
增值税专用发票不仅作为购销双方收付款的凭证，且可用来作为购买方扣除增值税的凭证;一般发票则用于运费、收购农副产品、废旧物的抵扣，其余一律不得抵扣。
收到发票未付款的会计分录：收到发票未付款，因为款项没有支付贷方就通过应付账款科目核算。
借：原材料/库存商品等科目贷：应付账款应付账款是企业(金融)应支付但尚未支付的手续费和佣金。
应付账款是会计科目的一种，用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。
2增值税税控系统设备的会计分录1、初次购买增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额,做分录:借：固定资产贷：银行存款应付账款按规定抵减的增值税应纳税额，一般纳税人的分录为：借：应交税费—应交增值税(减免税款)贷：〔管理〕费用按规定抵减的增值税应纳税额，小规模纳税人的分录为：借：应交税费—应交增值税贷：管理费用2、企业发生的技术维护费，按实际支付或应付的金额，做分录:借：管理费用贷：银行存款应付账款按规定抵减的增值税应纳税额，一般纳税人的分录为：借：应交税费—应交增值税(减免税款)贷：管理费用按规定抵减的增值税应纳税额，小规模纳税人的分录为：借：应交税费—应交增值税贷：管理费用3一般纳税人计算增值税的公式计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额×税率销售额=含税销售额÷(1+税率)销项税额：是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。
进项税额：是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。
基本示例：A公司4月份购买甲产品支付货款10000元，增值税进项税额1700元，取得增值税专用发票。
增值税的所有会计分录
增值税的所有分录如下：1．“进项税额”的账务处理(1)国内购进货物。
企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额：借：应交税费——应交增值税(进项税额)材料采购／商品采购／原材料／制造费用／销售费用／管理费用贷：应付账款／应付票据／银行存款需要注意的是：如果购进货物未能取得专用增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得专用增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则其进项税额就必须计入货物的购进成本中。
(2)接受投资转入货物。
应按照专用发票上注明的增值税额：借：应交税费——应交增值税(进项税额)原村料/库存商品贷：实收资本(5)接受捐赠转入的货物。
应按照增值税专用发票上注明的增值税额：借：应交税费——应交增值税(进项税额)原材料/库存商品贷：营业外收入(4)接受应税劳务。
应按增值税专用发票上注明的增值税额：借：应交税费——应交增值税(进项税额)其他业务成本／制造费用／销售费用／管理费用贷：应付账款／银行存款(5)进口货物。
按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额：借：应交税费——应交增值税(进项税额)材料采购／商品采购／原材料贷：应付账款／银行存款(6)购入免税农产品。
应按购入免税农产品的买价和扣除率计算进项税额：借：应交税费——应交增值税(进项税额)材料采购／商品采购贷：应付账款／银行存款2．“已交税费”的账务处理企业预(上)缴增值税时：借：应交税费——应交增值税(已交税费)贷：银行存款等收到退回多交的增值税时，作冲销的会计分录。
注：这适用于代开预征等当月税款当月缴纳的情况，不适用于当月计算、次月入库的正常计算纳税的账务。
3．“销项税额”的账务处理(1)销售货物或提供应税劳务。
企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东、投资者)，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额：借：应收账款／应收票据／银行存款贷：应交税费——应交增值税(销项税额)主营业务收入／其他业务收入同时结转成本。
一般纳税人增值税分录操作实务
一般纳税人增值税分录操作实务
一般纳税人增值税分录怎么做？本文数豆子为大家做个介绍，对于一般纳税人交增值税的会计分录有疑问的朋友，阅读下文您将为得到解答。
一般纳税人交增值税的会计分录
首先，一般纳税人缴纳增值税的会计分录包括：预缴税款、本月缴纳本月的应交增值税和本月缴纳以前期间应交增值税的会计处理。
前两个都是预交税款，然后分别是本月缴纳本月的应交增值税和本月缴纳以前期间应交增值税：
1、企业采用一般计税方法预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。
2、企业采用简易计税方法预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
需要特别注意的是，房地产开发企业预收款预缴的增值税，应直至纳税义务发生时，方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。
3、企业本月缴纳本月的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”科目。
4、企业本月缴纳应交未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
期末月末结转增值税的会计分录账务处理
期末月末结转增值税的会计分录账务处理
从收到进项开始，一直到月末《应缴税费-- 应缴增值税》科目结转到《应缴税费-- 未缴增值税》，再到下月初交完税的账务处理。
你看完了就知道咋样做时正确的了。
1、收到进项：借：应缴税费-- 应缴增值税-- 进项税
2、开出增值税发票：贷：应缴税费-- 应缴增值税-- 销项税
销项- 进项 = 本月应该交税金
（销项和进项在“应缴税费-- 应缴增值”一个账户上，余额可能是正数或负数。
月末都要将余额转入：《应缴税费
-- 未交增值税》科目，月末，《应缴税费-- 应缴增值税》科目余额应该是0）
3、如果，月末《应缴税费-- 应缴增值税》科目余额是正数（余额在贷方）则：
借：应缴税费-- 应缴增值税-- 转出未交增值税
贷：应缴税费-- 未交增值税
4、如果，月末《应缴税费-- 应缴增值税》科目余额是负数（余额在借方）则：
借：应缴税费-- 未交增值税
贷：应缴税费-- 应缴增值税--转出未交增值税
如果月末《应缴税费-- 未交增值税》余额在借方（负数）说明该余额要下月留抵；
如果月末《应缴税费-- 未交增值税》余额在贷方（正数）说明该余额就是本月要交税的数额；
5、缴税后：
借：应缴税费-- 未交增值税-- 已交增值税
贷：银行存款
所以，你月末《应缴税费-- 未交增值税》余额在贷方（正数5000元）分录应该是：。
支付本月增值税会计账务处理分录
支付本月增值税会计账务处理分录
1、期末计提会计分录
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税
2、实际缴纳
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
3、对于企业当期多交的增值税
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）
4、缴纳以前期间增值税额时
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
“应交税费——未交增值税”科目的余额在借方，表示企业多交的增值税，在贷方，表示应交未交的增值税。
附：增值税税率
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条规定，增值税税率：
（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。
（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：
1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；
3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；
5.国务院规定的其他货物。
税率的调整，由国务院决定。
（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。
（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。
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增值税业务处理会计分录[保会通财务软件题库精华]一、国内采购货物的增值税会计处理企业国内采购的货物，应按照专用发票上注明的增值税额，按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额：借：应交税费/增值税/进项税额材料采购（按计划成本计价）原材料（按实际成本计价）商品采购制造费用管理费用经营费用其他业务支出贷：应付账款应付票据银行存款购入货物发生的退货，作相反的会计分录。
按照规定，企业购进货物或应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
在会计核算上，其购进货物或应税劳务所支付的增值税不能记入“应交税费/应交增值税/进项税额”科目，而要记入购入货物或应税劳务的成本中。
二、购入货物取得的普通发票的会计处理一般纳税人在购入货物时（不包括购进免税农业产品），只取得普通发票的，应按发票所列全部价款入账，不得将增值税额分离出来进行抵扣处理。
借：材料采购商品采购原材料制造费用管理费用其他业务支出贷：银行存款应付票据应付账款三、购入固定资产的增值税会计处理(09年有所变更，固定资产进项税可抵扣，可查相关规定）由于我国绝大部分地区实行的是“生产型”的增值税，对企业购入的固定资产，其进项税额不得抵扣。
所以，企业购入固定资产时，其支付的增值税应计入固定资产价值，即按固定资产的买价和支付的增值税：借：固定资产贷：银行存款应付账款购入固定资产支付的运输费，其进项税额也不得从销项税额中抵扣，应按实际支付或应付的运输费：借：固定资产贷：银行存款现金四、购进免税农产品的增值税会计处理企业购进免税农产品，按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额：借：应交税费/增值税/进项税额材料采购商品采购贷：应付账款银行存款五、购入货物及接受应税劳务用于非应税项目或免税项目的增值税会计处理企业购入货物及接受应税劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的，其专用发票上注明的增值税额，计入购入货物及接受劳务的成本。
借：在建工程应付福利费贷：银行存款六、视同销售的会计处理对于企业将自产或委托加工货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人；将货物交付他人代销；销售代销货物等行为，应视同销售货物，计算应交增值税。
（一）自产或委托加工货物用于非应税项目的会计处理企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，应视同销售货物计算应交增值税，按同类货物的成本价和销项税额：借：在建工程贷：产成品（按货物的成本价）应交税费/增值税/销项税额（按同类货物的销售价格和规定的增值税税率计算的销项税额）（二）将货物交付他人代销的会计处理（1）受托方作为自购自销处理的，不涉及手续费的问题，企业应在受托方销售货物并交回代销清单时，为受托方开具专用发票，按"价税合计"栏的金额：借：银行存款应收账款贷：主营业务收入其他业务收入应交税费/增值税/销项税额（2）受托方不作为自购自销处理只收取代销手续费的，企业应在受托方交回代销清单时，为受托方开具专门发票，按“价税合计”栏的金额扣除手续费后的余额：借：银行存款应收账款销售费用经营费用贷：主营业务收入商品销售收入其他业务收入应交税费/增值税/销项税额（三）销售代销货物的会计处理（1）企业将销售代销货物作为自购自销处理的，不涉及手续费问题，应在销售货物时，为购货方开具专用发票。
借：应付账款贷：应交税费/增值税/销项税额主营业务收入商品销售收入（2）企业销售代销货物不作为自购自销处理，货物出售后，扣除手续费，余款如数归还委托方，应在销售货物时，为购货方开具专用发票。
借：银行存款贷：应付账款应交税费/增值税/销项税额（四）自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人的会计处理企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税，按同类货物的成本价和销项税额：借：营业外支出贷：产成品应交税费/增值税/销项税额（五）自产、委托加工或购买货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者的会计处理企业将自产或委托加工的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税，按同类货物的成本价和销项税额：借：长期投资贷：产成品应交税费/增值税/销项税额（六）自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费的会计处理企业将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等，应视同销售货物计算应交增值税，按同类货物的成本价和销项税额：借：在建工程应付福利费贷：产成品应交税费/增值税/销项税额七、货物非正常损失及改变用途的增值税会计处理企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进货物改变用途等原因，其进项税额，应相应转入有关科目：借：待处理财产损溢在建工程应付福利费贷：应交税费/增值税/进项税额转出属于转做待处理财产损失的部分，应与遭受非正常损失的购进货物、在产品、产成品成本一并处理。
八、接受捐赠转入货物的增值税会计处理企业接受捐赠转入的货物，接照专用发票上注明的增值税额：借：应交税费/增值税/进项税额原材料贷：资本公积若接受捐赠的货物为固定资产，其进项税额亦不得抵扣，这部分进项税额应直接计入固定资产成本，即按投资确认的价值与增值税额：借：固定资产贷：资本公积九、接受投资转入货物的增值税会计处理企业接受投资转入的货物，按照专用发票上注明的增值税额：借：应交税费/增值税/进项税额原材料贷：实收资本如果对方是以固定资产（如机器、设备等）进行投资，进项税额不通过“应交税费/增值税/进项税额”科目核算，而是直接计入“固定资产”科目：借：固定资产贷：实收资本十、接受应税劳务的增值税会计处理企业接受应税劳务，按照专用发票上注明的增值税额：按专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额借：应交税费/增值税/进项税额其他业务支出制造费用委托加工材料加工商品经营费用管理费用贷：应付账款银行存款十一、包装物缴纳增值税的会计处理随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的增值税，编制会计分录时，按价税合计金额：借：银行存款应收账款贷：其他业务收入应交税费/增值税/销项税额企业对逾期未退还包装物而没收的押金，按规定应交纳的增值税，在编制会计分录时，按收取的押金（此时为含增值税的销售额）：按规定的税率，将含增值税的押金收入，换算为不含增值税的销售额。
借：其他应付款贷：其他业务收入应交税费/增值税/销项税额十二、出口退税的会计处理有出口货物的企业，其出口退税分为以下两种情况处理：1、实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口货物成本：借：主营业务成本贷：应交税费/增值税/进项税额转出按规定计算的当期应予抵扣的税额：借：应交税费/增值税/出口抵减内销产品应纳税额贷：应交税费/增值税/出口退税因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予以退回的税款：借：其他应收款/应收出口退税贷：应交税费/增值税/出口退税收到退回的税款：借：银行存款贷：其他应收款/应收出口退税2、未实行“免、抵、退”办法的企业，货物出口销售时，按当期出口货物应收的款项：借：应收账款其他应收款/应收出口退税（按规定计算的应收出口退税）主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金）贷：主营业务收入（按当期出口货物实现的销售收入）应交税费/增值税/销项税额收到退回的税款：借：银行存款贷：其他应收款/应收出口退税十三、进口货物的增值税会计处理企业进口货物，按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额：借：应交税费/增值税/进项税额材料采购商品采购贷：应付账款银行存款其具体会计处理方法与国内购进货物的处理方法相同，只是扣税依据不同。
十四、缴纳增值税的会计处理企业上缴增值税时：借：应交税费/增值税/已交税金贷：银行存款收到退回多缴的增值税，作相反的会计分录。
十五、转出多交增值税和未交增值税的会计处理为了分别反映增值税一般纳税企业欠交增值税款和待抵扣增值税的情况，避免出现企业在以前月份有欠交增值税，以后月份有未抵扣增值税时，用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的现象，确保企业及时足额上交增值税，企业应在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算企业月份终了从“应交税费/增值税”科目中转入的当月未交或多交的增值税；同时，在“应交税费/增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。
月份终了，企业计算出当月应交未交的增值税：借：应交税费/增值税/转出未交增值税贷：应交税费/未交增值税当月多交的增值税：借：应交税费/未交增值税贷：应交税费/增值税/转出多交增值税经过结转后，月份终了，“应交税费/增值税”科目的余额，反映企业尚未抵扣的增值税。
“应交税费/未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税，贷方余额，反映未交的增值税。
值得注意的是，企业当月交纳当月的增值税，仍然通过“应交税费/增值税/已交税金”科目核算；当月交纳以前各期未交的增值税，则通过“应交税费/未交增值税”科目核算，不通过“应交税费/增值税/已交税金”科目核算。
十六、减免及返还增值税的会计处理实行增值税后，国家仍在一定范围内保留了减税、免税，并采取直接减免、即征即退、先征后退、先征税后返还等形式。
对企业减免及返还的增值税，除按照国家规定有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。
对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的利润征收企业所得税。
在会计处理时，对于直接减免的增值税：借：应交税费/增值税/减免税款贷：补贴收入对于企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税：借：银行存款贷：补贴收入十七、小规模纳税人增值税会计处理（一）购入货物或接受应税劳务的会计处理由于小规模纳税企业实行简易办法计算交纳增值税，其购入货物或接受应税劳务所支付的增值税额应直接计入有关货物及劳务的成本。
在编制会计分录时，应按支付的全部价款和增值税：借：材料采购原材料制造费用管理费用经营费用其他业务支出贷：银行存款应付账款应付票据（二）销售货物或提供应税劳务的会计处理小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，应按实现的销售收入（不含税）与按规定收取的增值税额合计：借：银行存款应收账款应收票据贷：主营业务收入商品销售收入其他业务收入应交税费/增值税发生的销货退回，作相反的会计分录。
（三）缴纳增值税款的会计处理小规模纳税人按规定的纳税期限上缴税款时：借：应交税费/增值税贷：银行存款收到退回多缴的增值税时，作相反的会计分录。