增值税会计习题(有答案)上课讲义
增值税习题及问题详解
增值税习题及答案一、单选题1、根据《增值税暂行条例》，下列各项中不属于视同销售行为，不需缴纳增值税的是（）。
A、将购买的货物抵偿债务B、将购买的货物用于投资C、将购买的货物用于分配股利D、将购买的货物用于发放职工福利答案：D2、某卷烟厂2007年3月向农业生产者收购烟叶，收购凭证注明收购价款60000元，该项业务允许抵扣的进项税额为（）A、7800B、8580C、9360D、10296 答案：D3、已开业的小规模纳税人企业，应税销售额超过小规模纳税人标准时，应在（）申请办理一般纳税人认定手续。
A、应税销售额超过小规模纳税人标准的15日B、应税销售额超过小规模纳税人标准的次年1月底以前C、应税销售额超过小规模纳税人标准的当年12月底以前D、应税销售额超过小规模纳税人标准的次月底以前答案：B4、下列支付的运费中不允许计算抵扣进项税额的是( )。
A、销售货物支付的运输费用B、外购免税农产品支付的运输费用C、外购设备支付的运输费用D、向小规模纳税人购买农产品支付的运输费用答案：C5、下列不得直接作为一般纳税人的新办商贸企业是( )。
A、新办小型商贸零售企业B、设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业C、注册资金1000万元以上、人员50人以上新办大中型商贸企业D、注册资金1000万元以上、人员80人以上新办大中型商贸企业答案：A6、某经中国人民银行批准的金银首饰经营单位为增值税一般纳税人，06年8月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链零售价3200元，每条旧项链作价1500元；为消费者进行首饰修理，取得首饰修理费1100元，则该企业当月应纳增值税为（）。
A、9299.15B、10040.55C、5100D、5967 答案：C7、如主管税务机关确认购货方取得的虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是（）。
A、对购货方不以偷税处理，但不允许抵扣进项税额B、对购货方不以偷税处理，允许抵扣进项税额C、购货方不能重新取得专用发票的，以偷税处理D、购货方如重新取得专用发票的，以偷税处理答案：A8、下列项目中，应计算销项税额的是（）。
增值税的会计核算练习题1
增值税的会计核算练习题1题目：增值税的会计核算练习题一、基础知识增值税是一种在生产和流通环节对产品或服务增值部分所征收的税费。
在会计核算中，增值税的核算涉及到进项税额、销项税额、应交税金等多个科目。
下面，我们通过一个具体的例子来演示增值税的会计核算过程。
二、练习题假设你是一家商品销售公司的会计，某月发生了以下业务：1、购进商品，取得增值税专用发票，发票上注明的价款为10000元，税额为1600元，价税合计11600元。
2、将购进的商品销售出去，销售收入为20000元，开具增值税专用发票，发票上注明的价款为18000元，税额为2880元，价税合计20880元。
3、为某客户修理设备，收取修理费用5000元，开具增值税专用发票，发票上注明的价款为4769元，税额为769元，价税合计5538元。
根据以上业务，请进行相应的增值税会计核算。
三、答案及解析1、购进商品的核算借：库存商品 10000 应交税金——应交增值税——进项税额 1600 贷：银行存款或其他应付款 11600解析：购进商品时，按照发票上的价款计入库存商品科目，按照发票上的税额计入应交税金——应交增值税——进项税额科目。
2、销售商品的核算借：银行存款或其他应收款 20880 贷：主营业务收入 18000 应交税金——应交增值税——销项税额 2880解析：销售商品时，按照发票上的价款计入主营业务收入科目，按照发票上的税额计入应交税金——应交增值税——销项税额科目。
3、收取修理费用的核算借：银行存款或其他应付款 5538 贷：其他业务收入 4769 应交税金——应交增值税——销项税额 769解析：提供修理服务并收取费用时，按照发票上的价款计入其他业务收入科目，按照发票上的税额计入应交税金——应交增值税——销项税额科目。
四、总结通过以上练习题，我们可以看到增值税的会计核算主要涉及到进项税额、销项税额、应交税金等科目，其中进项税额和销项税额是对应关系。
会计从业资格（增值税）考试计算题类试题辅导讲义（附答案）
会计从业资格（增值税）考试计算题类试题辅导讲义（附答
案）
计算题：（要求列计算过程，计算结果保留两位小数）
一、某粮油公司系增值税一般纳税人，主要从事粮油的购销业务。
在2002年6月份向农业生产单位购入玉米一批，取得普通发票上注明的价款为100,000元，货已入库，货款以银行存款支付；当月销售挂面不含税价格300,000元；另外由于管理不善，当月外购的玉米被盗，经确认帐面成本价为20,000元。
请计算：①该公司当月应纳增值税（销项税额）；②该公司当月应纳增值税。
二、某工业企业为小规模纳税人，在2002年8月份以成本价50,000元的自产A产品对外投资，该产品从未销售过；当月销售自产B产品，取得不含税收入100,000元。
（注：AB产品属非应税消费品，行业平均利润率为10%）
请计算：该企业当月应纳增值税。
三、某商场是增值税一般纳税人，在2002年5月份向供货方取得电视机保修收入，开具普通发票一份，金额为100,000元；当月销售电器一批，取得不含税收入150,000元，向购货方开具增值税专用发票一份，同时取得负责运输的收入1,000元；当月购进电器一批，取得增值税专用发票，注明价款150,000元，税额为25,500元，货款已付。
请计算：该商场当月应纳增值税。
四、某酒业公司在2002年10月份销售粮食白酒1000公斤，取得不含税收入25,000元，同时向购货方收取包装物押金1,000元，另外销售薯类白酒500公斤，取得不含税收入10,000元。
请计算：（1）销售粮食白酒应纳的消费税。
（2）销售薯类白洒应纳的消费税。
五、某百货公司为增值税一般纳税人，在2003年5月份发生以下经济业务：
1。
增值税习题专题知识讲座
应纳 增值 税额
当期 销项 税额
当期 进项 税额
销售额
税率
准予 抵扣
不得 抵扣
以票 抵扣
计算 扣除
增值税专用发票
海关进口增值税专用 缴款书 免税农产品：买价×13％
运费：运费金额×7％
一般发票 按百分比抵扣
6种情况；区别于视同销售
全部价款 ＋价外费用
特殊销售 特殊销售
方式
【案例2-47】某卷烟厂2023年1月份从农民手中收购烟叶10吨， 收购凭证上注明旳收购价款100000元，并按要求支付了价外补贴、 缴纳了烟叶税。另向某运送企业支付烟叶运费500元，取得正当旳 货运发票。其进项税额为：
烟叶收购金额＝烟叶收购价款×（1＋10％） ＝100000×（1＋10％）＝110000（元） 烟叶税应纳税额＝烟叶收购金额×税率（20％） ＝110000×20％＝22000（元） 准予抵扣旳进项税额＝（烟叶收购金额＋烟叶税应纳税额） ×13％ ＝（110000＋22000）×13％＋500×7％ ＝17195（元） 上述计算过程也能够简化计算如下： 准予抵扣旳进项税额 ＝烟叶收购价款×1.1×1.2×13％ ＝100000×1.1×1.2×13％＋500×7％＝17195元
行为
/打折/旧换新
征税范围
视同销售货品行为 混合销售行为 兼营非增值税应税劳务
一般要求 特殊项目 特殊行为（视同销售）
第二节 征税范围及纳税义务人
【案例2-3】按现行增值税制度要求，下列行为应按 “提供加工和修理修配劳务”征收增值税旳是（ ）。
A.电梯制造厂为客户安装电梯 B.受托加工白酒 C.企业为另一企业修理锅炉 D.汽车旳修配及清洗。
第3章增值税会计课堂练习题与答案
第三章 增值税会计知识点与习题：一、视同销售行为（1）将货物交付其他单位或者个人代销； （2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外（4）将自产、委托加工的货物用于非应税项目； （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人二、混合销售行为合销售行为 （1）含义一项销售行为既涉及货物又涉及到服务。
三、兼营行为兼营行为 （1）含义两种或两种以上的行为分别涉及到货物与服务的征税范围，且二者之间并无直接的联系和从属关系。
（2）税务处理①分别核算，分别纳税；②未分别核算或者不能准确核算：由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。
四、增值税的税率、征收率（一）增值税税率 17%、11%、6% （二）增值税征收率征收率有这样几个：2%，3%，4%，6% 五、增值税免税项目（1）农业生产者销售的自产农产品； （2）避孕药品和用具；（3）古旧图书。
古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书；（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； （7）其他个人销售的自己使用过的物品。
免税是指对货物或应税劳务在本生产环节的应纳税额全部免缴增值税。
免税只免征本环节的应纳税额，对货物在以前生产流通环节所缴纳的税款不予退还，因此，免税货物仍然负担一定的增值税负。
六、一般纳税人应纳税额的计算（一）销项税额及其计算● 销项税额＝销售额×税率● 销售额为纳税人销售货物或者提供应税劳务而向购买方收取的全部价款和价外费用。
●一般纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减。
第2章增值税会计习题答案
第2章增值税会计计算分析题依照以下经济业务，做出相应的会计分录：（1）工业企业外购一批生产用材料，计10 000吨，每吨不含税价钱为3元，支付运费1 110元，增值税进项税额为5 100元，运费许诺抵扣的税额为110元。
已开出银行承兑汇票支付货款，用现金支付运费。
改数字是因为营改增后，运费的增值税税率为11%。
【后同】便于价税分离的计算：1 110÷（1+11%）×11%=110借：在途物资31 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 210贷：银行存款35 100库存现金 1 110（2）大华厂10月1日收到银行转来购买光远厂甲材料的“托收承付结算凭证”及发票，数量为10 000吨，每吨价钱3元，增值税进项税额为5 100元，验单后大华厂付款。
10月10日收到材料时发觉材料规格不符而全数退货，现在大华厂已将进项税票入账，于是取得当期税务主管机关的证明单交给光远厂，10月15日收入到光远厂开来的红字专用发票和退货款。
10月1日借：在途物资——甲材料30 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款35 10010月10日借：应收账款——光远厂30 000贷：在途物资——甲材料30 00010月15日借：银行存款35 100应交税费——应交增值税（进项税额）（5 100）贷：应收账款——光远厂30 000（3）大华厂购进原材料乙一批，计10 000吨，发票注明价款100 000元，增值税税额17 000元，已付款，材料入库时，发觉欠缺100吨，经查为运输部门责任，大华厂向运输部门索赔。
购进材料：借：在途物资——乙材料100 000应交税费——应交增值税（进项税额）17 000贷：银行存款117 000单价=10元/吨∴欠缺材料价款1 000元借：其他应付款——运输部门 1 170贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）170在途物资——乙材料 1 000入库：借：原材料——乙材料99 000贷：在途物资——乙材料99 000（4）大华厂从美国入口一批原材料，海关审定关税完税价钱为3 000 000元人民币，应纳关税6 000 000元，应纳消费税1 000 000元。
增值税基础试题讲解及答案
增值税基础试题讲解及答案一、单项选择题1. 增值税是以什么为基础征收的一种税？A. 营业收入B. 利润总额C. 增值额D. 成本费用答案：C2. 增值税的纳税人包括以下哪类企业？A. 国有企业B. 集体企业C. 个体工商户D. 所有上述企业答案：D3. 下列哪项不是增值税的征税对象？A. 销售货物B. 加工修理修配劳务C. 提供无形资产D. 无偿赠送货物答案：D4. 增值税的税率一般分为几种？A. 一种B. 两种C. 三种D. 四种答案：C5. 增值税的纳税义务发生时间通常是何时？A. 收到货款的当天B. 发出货物的当天C. 提供劳务的当天D. 签订合同的当天答案：B二、多项选择题6. 增值税的计税方法包括以下哪些选项？A. 购进扣税法B. 销售扣税法C. 投入扣税法D. 产出扣税法答案：A, B7. 下列哪些行为需要缴纳增值税？A. 销售不动产B. 提供有形动产租赁服务C. 进口货物D. 提供非营业性服务答案：A, B, C8. 增值税的免税项目包括哪些？A. 农业生产者销售自产农产品B. 古旧图书的进口C. 残疾人个人提供的加工修理修配劳务D. 个人销售自己使用过的物品答案：A, B, C, D三、判断题9. 增值税是对商品生产和流通过程中增值额征收的一种税。
（）答案：正确10. 增值税的纳税期限可以由税务机关根据实际情况确定。
（）答案：正确四、简答题11. 简述增值税的基本概念及其作用。
答：增值税是一种对商品和劳务在生产、流通过程中增值额征收的税种。
它的基本概念是在商品或劳务的每一次流转中，对增值部分征收税款。
增值税的作用主要体现在：避免对同一流转额的重复征税，促进公平竞争；通过税负转嫁，实现对最终消费者的征税；以及通过税收机制，促进产业结构调整和经济发展。
五、计算题12. 某企业为增值税一般纳税人，2022年5月销售货物取得销售额200万元，当月购进原材料支付100万元（不含税），并取得相应的增值税专用发票。
增值税上课讲义及试题
答案： 借 待处理财产损益 1000 贷 原材料 1000 借 营业外支出 1000 贷 待处理财产损益 1000
（一）视同销售 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货 物： 1.将货物交付其他单位或者个人代销； 2.销售代销货物；
3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物 从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构 设在同一县（市）的除外；
【例题·多选题】根据《增值税暂行条 例》的规定，下列各项中视同销售计算 增值税的有（ ）。 A.某企业将外购的一批原材料用于 基建工程 B.某企业将外购的商品用于职工福 利 C.某商场为服装厂代销儿童服装 D.某企业将外购的商品无偿赠与他 人
【正确答案】CD
【答案解析】本题考核增值税视同销售。 AB均是作进项税额转出，不是视同销 售。
【正确答案】D
【答案解析】本题考核混合销售的规定。 选项A、B属于增值税的混合销售；选 项C属于营业税的特殊混合销售行为， 分别征税。
【例题·多选题】根据税收相关法律制度
的规定，下列销售行为中，属于兼营行 为的有（ ）。 A.建筑安装公司提供建筑安装劳务 的同时销售自产铝合金门窗 B.旅游公司在提供组团旅游服务的 同时销售纪念品 C.建材商店销售建材，并从事装修、 装饰业务 D.花店销售鲜花，并承接婚庆服务 业务
【考题·多选题】根据增值税法律制度 的规定，下列行为中，应视同销售货物， 征收增值税的有（ ）。 A.将自产货物用于非应税项目 B.将外购货物用于个人消费 C.将自产货物无偿赠送他人 D.将外购货物分配给股东
【正确答案】ACD
【答案解析】本题考核增值税视同销售。 将自产、委托加工的货物用于集体福利 或者个人消费视同销售，不包括将外购 的货物用于个人消费
增值税习题及答案
增值税习题及答案增值税是一种对商品和劳务在生产、流通、进口环节增值部分征收的税种。
在中国，增值税是企业经营中必须面对的一项重要税种。
为了帮助大家更好地理解和掌握增值税的相关知识，以下是一些增值税的习题及答案。
# 习题一某企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售货物取得不含税销售额为200万元，当月购进原材料取得的进项税额为30万元。
请计算该企业当月应缴纳的增值税额。
答案：应缴纳的增值税=不含税销售额×税率-进项税额假设税率为13%，则：应缴纳的增值税=200万×13%-30万=26万元# 习题二某小规模纳税人2023年6月提供服务取得收入为50万元，该月没有发生可以抵扣的进项税额。
请计算该小规模纳税人当月应缴纳的增值税额。
答案：小规模纳税人的增值税应纳税额=销售额×征收率假设征收率为3%，则：应缴纳的增值税=50万×3%=1.5万元# 习题三某企业为增值税一般纳税人，2023年7月购进固定资产取得增值税专用发票，发票金额为100万元，税额为13万元。
该企业当月无其他销售收入。
请计算该企业当月应抵扣的进项税额。
答案：由于该企业当月无销售收入，故当月无销项税额，进项税额可以全额抵扣，即：应抵扣的进项税额=13万元# 习题四某企业为增值税一般纳税人，2023年8月提供服务取得不含税销售额为300万元，当月购进原材料取得的进项税额为40万元。
同时，该企业当月还销售了一台使用过的固定资产，取得不含税销售额为50万元，该固定资产原值为60万元，折旧累计为10万元。
请计算该企业当月应缴纳的增值税额。
答案：首先计算销项税额：销项税额=（不含税销售额+销售固定资产不含税销售额）×税率销项税额=（300万+50万）×13%=45.5万元然后计算应缴纳的增值税：应缴纳的增值税=销项税额-进项税额应缴纳的增值税=45.5万-40万=5.5万元# 习题五某企业为增值税一般纳税人，2023年9月出口货物，取得不含税销售额为150万元，该企业为出口退税企业，出口退税率为13%。
增值税会计习题(有答案)
增值税会计习题(有答案)增值税会计习题一、进项税额的会计处理：1.上海华证有限责任公司为增值税通常纳税人，适用于的增值税税率为17％，生产各种日用家电产品，其存货使用实际成本核算，流转税纳税期限为一个月，已采用防伪税控系统。
2021年4月30日，“揽税费――揽增值税”账户借方余额2000元。
2021年5月企业出现的主要经济业务如下（1）5月8日，购进甲种材料一批，价款100000元，税额17000元，取得增值税专用发票5张，已验收入库，货款未支付，发票已通过认证。
筹钱：原材料――甲材料100000揽税费――揽增值税（进项税额）17000袋：应付账款117000（2）企业接受投资者投入一批货物，该批货物的价款为100000元（公允价），增值税为17000元，并取得增值税专用发票。
根据协议，投资者投入的资本仅占该企业有表决权资本的20%，即90000元。
筹钱：库存商品100000揽税费―――揽增值税（进项税额）17000贷：实收资本90000资本公积27000（3）向农业生产者供货退税农产品一批，缴付收购价30万元，缴付给运输单位的运费5万元，获得有关的合法票据，农产品环评入库。
借：原材料264500（3000000×87%+50000×93%）揽税费―――揽增值税（进项税额）42500（300000×13%+50000×7%）贷：银行存款350000（4）5月18日，雇用外单位维修本单位机床，获得增值税专用发票一张，标明修理费2500元，增值税425元，款项已用银行存款缴付，发票已通过证书。
借：制造费用、管理费用2500应交税费―――应交增值税（进项税额）425贷：银行存款2925（5）5月15日，从中国境内某国有机械制造厂购得工业锅炉烟气脱硝设备一套，接到增值税专用发票1张，标明价款400000元，增值税68000元，款项Rampur，供货方免费加装、调试完，交付使用。
增值税练习题及答案
增值税练习题及答案一、选择题1. 增值税的税率一般分为几种？A. 一种B. 两种C. 三种D. 四种答案：C2. 增值税的纳税人是？A. 个人B. 企业C. 政府D. 非营利组织答案：B3. 增值税的计税基础是？A. 销售额B. 成本C. 利润D. 净收入答案：A4. 增值税的纳税义务发生时间是？A. 货物发出时B. 收到货款时C. 合同签订时D. 货物验收时答案：B5. 增值税的纳税期限一般为？A. 一个月B. 一个季度C. 半年D. 一年答案：A二、判断题1. 增值税只针对生产型和商业型企业征收。
（）答案：错误。
增值税不仅针对生产型和商业型企业，也包括提供加工、修理修配劳务的企业。
2. 增值税的税率是固定的，不会因商品或服务的不同而变化。
（）答案：错误。
增值税的税率因商品或服务的不同而有所区别，存在多种税率。
3. 增值税的纳税义务发生时间是货物发出时。
（）答案：错误。
增值税的纳税义务发生时间是收到货款时。
4. 增值税的纳税人必须为增值税的最终消费者。
（）答案：正确。
增值税的纳税人最终将税负转嫁给消费者。
5. 增值税的纳税期限是固定的，不能调整。
（）答案：错误。
增值税的纳税期限可以根据纳税人的实际情况进行调整。
三、简答题1. 简述增值税的特点。
答案：增值税的特点包括：（1）税负转嫁性，纳税人通过提高商品或服务价格将税负转嫁给消费者；（2）税基广泛，几乎所有的商品和劳务都包括在内；（3）税率分级，不同商品或服务有不同的税率；（4）税收中性，避免重复征税，促进公平竞争。
2. 增值税的纳税义务人有哪些？答案：增值税的纳税义务人包括：（1）在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人；（2）在中国境内提供应税服务的单位和个人；（3）进口货物的收货人或者代理人。
四、计算题某企业在2024年1月的销售额为100万元，增值税税率为13%，该企业当月的进项税额为5万元，请计算该企业当月应缴纳的增值税额。
增值税习题和答案(全)
一、单选题1．一般纳税人发生的下列项目中，应将其已申报抵扣的进项税从发生期进项税额中扣减，并在会计上作‘‘进项税额转出’’处理的是( B )。
A．将购进货物对外投资 B．将购进货物用于个人消费C．将购进货物无偿赠送他人 D．将购进货物分配给投资者2．某个体商店系小规模纳税人，本月购货8 000元，销货9 360元，则其本月应纳增值税额为( C )元。
A．54．4 B．374．4 C．360 D．5403．以一个月为一期的增值税纳税人，应自期限满之日起( D )天内申报纳税。
A．3 B．5 C．10 D． 154．纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起( B )日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。
A．15 B．30 C．10 D．455．征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为( B )：A．组成计税价格=成本+利润B．组成计税价格=成本+利润+消费税C．组成计税价格=成本+利润+增值税D．组成计税价格=成本+利润+消费税+增值税6．增值税暂行条例中所称的货物，是指( B )。
A．不动产 B．有形动产 C．无形资产 D．有形资产7．纳税人采取分期收款方式销售货物，其应纳销项税额的发生时间为(D )。
A．发出货物的当天 B．收到全部货款的当天C．收到第一笔货款的当天 D．合同约定的收款日期8．如果以当期取得的销售收入减去购入的除固定资产以外的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算增值税属于（ A ）。
A．生产型 B．收入型 C．消费型 D．分配型9．一般纳税人发生的下列项目中，应视同销售计算销项税额的是（ B ）。
A．将购进货物用于非应税项目 B．将购进货物对外投资C．将购进货物用于生产应税产品 D．将购进货物用于职工福利或个人消费10．某煤气公司为一般纳税人，销售瓶装煤气，开具的增值税专用发票注明销售额为元，同时单独收取包装物押金3510，该公司的销项税额为（ D ）。
第三章 增值税会计(下)习题二及参考答案
第三章增值税会计（下）习题二及参考答案1.2010年1月份，某小规模纳税人销售货物，实现含增值税销售额20 600元，适用增值税征收率为3%。
账务处理：『正确答案』应纳增值税＝借：银行存款20 600贷：主营业务收入20 000应交税费——应交增值税 600借：应交税费——应交增值税600贷：银行存款6002．某商贸公司为增值税一般纳税人，2003年1月8日上缴2002年12月应纳增值税额148 000元，则正确的会计处理为（）。
A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）148 000贷：银行存款148 000B.借：应交税费——未交增值税148 000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）148 000C.借：以前年度损益调整148 000贷：银行存款148 000D.借：应交税费——未交增值税148 000贷：银行存款148 000『正确答案』D3.2010年5月21日，经主管国税局检查，发现某外商投资企业上月购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10 000元（不含税价格）结转至“在建工程”科目核算。
另有5 000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金850元已于上月抵扣。
税务机关要求该外商投资企业在本月调账并于5月31日前补交税款入库（不考虑滞纳金和罚款）。
账务处理：『正确答案』借：在建工程 1 700贷：应交税费——增值税检查调整 1 700（10 000×17%）借：原材料850贷：应交税费——增值税检查调整850（5 000×17%）借：应交税费——增值税检查调整 2 550贷：应交税费——未交增值税 2 550借：应交税费——未交增值税 2 550贷：银行存款 2 5504.以下有关增值税检查调整专门账户表述正确的有（）。
A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额『正确答案』ABD5．2009年3月，A企业接受乙企业捐赠的注塑机一台，收到的增值税专用发票上注明设备价款100000元，配套模具价款4000元，增值税税额分别为17000元和680元。
增值税练习题及答案
增值税练习题及答案增值税是一种对商品和劳务在流通过程中增值部分征收的税收。
它是一种流转税，通常由最终消费者承担。
在中国，增值税是企业经营活动中非常重要的税种之一。
下面我们来通过一些练习题来加深对增值税的理解和应用。
练习题1：某公司2023年3月的销售额为100万元，其中增值税税率为13%，计算该公司应缴纳的增值税额。
答案：首先计算增值税的税额，公式为：税额 = 销售额× 税率。
所以，该公司应缴纳的增值税额 = 100万元× 13% = 13万元。
练习题2：如果上题中的公司在3月份购进原材料，支付了含税价款120万元，税率为13%，计算该公司可以抵扣的进项税额。
答案：首先计算不含税的购进价，公式为：不含税价 = 含税价 / (1 + 税率)。
然后计算进项税额，公式为：进项税额 = 含税价 - 不含税价。
所以，不含税价 = 120万元 / (1 + 13%) = 106.21万元。
进项税额 = 120万元 - 106.21万元 = 13.79万元。
练习题3：某企业2023年4月的销售额为200万元，税率为9%，同时该企业在4月购进了价值150万元的货物，税率为9%，计算该企业4月应缴纳的增值税。
答案：首先计算销项税额，公式为：销项税额 = 销售额× 税率。
然后计算进项税额，公式同练习题2。
最后，应缴纳的增值税 = 销项税额 - 进项税额。
所以，销项税额 = 200万元× 9% = 18万元。
不含税购进价 = 150万元/ (1 + 9%) ≈ 137.61万元。
进项税额 = 150万元 - 137.61万元≈ 12.39万元。
应缴纳的增值税 = 18万元 - 12.39万元 = 5.61万元。
练习题4：某公司在2023年5月提供服务，收取了含税服务费为50万元，税率为6%，计算该公司应缴纳的增值税。
答案：首先计算不含税的服务费，公式为：不含税服务费 = 含税服务费 / (1 + 税率)。
增值税考试习题及答案知识讲解
增值税考试习题及答案一、增值税习题一、单选题1、某增值税一般纳税人，某月销售应税货物取得不含增值税的销售收入额500 000元，当月购进货物400 000元，增值税专用发票上注明的进项税额为34 000元，增值税税率为17%。
其当月应纳税额为（A）元。
A.51000B.85000C.34000D.170002、某增值税一般纳税人企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、保险费100元、装卸费100元。
可抵扣的进项税额为（A）元。
A.56B.70C.77D.883、小规模纳税人生产企业，某月销售应税货物取得含增值税的销售额30 900元，增值税征收率3%。
其当月应纳税额为（A）元。
A.900B.30 000C.9 000D.9274、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税小规模纳税人的是（D）。
A.年不含税应税销售额在150万元以上的从事货物生产的企业B.年不含税应税销售额在280万元以下的商业企业C.年不含税应税销售额为1 000万元的商业企业D.年不含税应税销售额为60万元的商业企业5、采用赊销、分期收款结算方式的，增值税专用发票开具时限为（C）。
A.收到货款的当天B.货物移送的当天C.合同约定的收款日期的当天D.取得索取销售款凭据的当天6、下列关于增值税的纳税义务发生的时间表述不正确的是（B）。
A.视同销售货物的行为为货物移送的当天B.采用预收货款方式的为预收货款的当天C.进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天D.赊销方式销售货物为合同约定的收款日期当天【判断题】1、非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件的，可以由税务机关认定为增值税一般纳税人。
（错）2、小规模纳税人购进货物取得的增值税专用发票可以抵扣进项税额，取得普通发票不允许扣除进项税额。
（错）【多选题】下列关于增值税纳税地点的表述中正确的有（AC）。
A.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机构申报纳税B.固定业户到外县（市）销售货物或应税劳务应当向劳务发生地的主管税务机关申报纳税C.非固定业户销售货物应当向销售地的主管税务机关申报纳税D.进口货物应当向机构所在地海关申报纳税【案例分析题—不定项选择题】某市罐头厂为增值税一般纳税人，2011年5月份的购销情况如下：（1）填开增值税专用发票销售应税货物，不含税销售额达到850 000元；（2）填开普通发票销售应税货物，销售收入42 120元；（3）购进生产用原料的免税农业产品，农产品收购发票注明买价580 000元；（4）购进辅助材料128 000元，增值税专用发票注明税额21 760元，支付运输货物的运费1 000元，并取得运输企业开具的运输发票；（5）该罐头厂用价值20 000元（不含增值税）的罐头换进某糖精厂一批糖精，换进糖精的价值是18 000元（不含增值税），双方均开具了增值税专用发票。
增值税课后练习题答案解析
作业存在主要问题：1、销售额是否含税不能很好的区分清楚，有些同学视为全部都含税，结果把所有销售额都除以（1+17%），清注意我们课堂专门针对销售额是否含税的辨认专门知识点，见课件。
2、视同销售的计算方法存在改进，比如，组价的运用和计算。
3、出口时，完税价格计算存在错误，特别是对于佣金的处理。
增值税课后练习题答案解析1.某工业企业（一般纳税人）当月以折扣方式销售产品，对外开具增值税专用发票注明的销售额380万元，另开红字专用发票折扣8万元。
当月购进货物取得的防伪税控增值税专用发票注明的价款是150万元，发票当月通过税务机关认证，并当月申请抵扣。
当月企业为装修产品展销厅还购进一批装饰材料，取得专用发票上注明的税款是1.3万元。
另外，发给外地一销售分公司账面价值160万元货物，不含税价款200万元。
该企业计算当月应缴纳的增值税是：（300＋80－8）×17％－150×17％－1.3＝63.24－25.5－1.3＝36.44（万元）请用增值税暂行条例及有关规定具体分析该企业哪些行为是错误的，如何纠正，并计算企业当月应纳的增值税。
答案解析：（1）折扣销售若另开发票，不得抵扣；用于装修展销厅(在建工程)的材料不得抵扣进项；发给外地货物视同销售（统一核算，异地移送），要算销项税额。
（2）更正：应缴纳的增值税=（380+200）×17%－150×17%=73.12.某生产企业(增值税一般纳税人)2010年8月份发生以下业务：(1)销售给A商场一批货物，开具的专用发票上注明的销售额300万元，A商场尚未付款提货；(2)购进一批生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明的销售额100万元，税额17万元，已支付货款并已验收入库；支付运杂费3万元，其中运费金额2.5万元，保险费0.1万元，建设基金0.1万元，装卸费0.3万元；(3)为捐给灾区而定制一批救灾物资，取得专用发票上注明的销售额2万元，税金0.34万元；(4)因质量问题客户退回上月从本厂购进的货物200件，每件不含税价格为500元，客户通知已取得当地税务机关开具的退货证明单；(5)批发销售一批货物，开具的专用发票上注明的销售额80万元。
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增值税会计习题一、进项税额的会计处理：1.上海华证有限责任公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，生产各种日用家电产品，其存货采用实际成本核算，流转税纳税期限为一个月，已使用防伪税控系统。
2010年4月30日，“应交税费——应交增值税”账户借方余额2000元。
2010年5月企业发生的主要经济业务如下（1）5月8日，购进甲种材料一批，价款100000元，税额17000元，取得增值税专用发票5张，已验收入库，货款未支付，发票已通过认证。
借：原材料——甲材料 100000应交税费——应交增值税（进项税额） 17000袋：应付账款 117000 （2）企业接受投资者投入一批货物，该批货物的价款为100000元（公允价），增值税为17000元，并取得增值税专用发票。
根据协议，投资者投入的资本仅占该企业有表决权资本的20%，即90000元。
借：库存商品 100000应交税费———应交增值税（进项税额） 17000贷：实收资本 90000资本公积 27000 （3）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。
借：原材料 264500（ 3000000×87%+50000×93%）应交税费———应交增值税（进项税额） 42500（300000×13%+50000×7%）贷：银行存款 350000（4）5月18日，聘用外单位修理本单位机床，取得增值税专用发票一张，注明修理费2500元，增值税425元，款项已用银行存款支付，发票已通过认证。
借：制造费用、管理费用 2500应交税费———应交增值税（进项税额） 425贷：银行存款 2925（5）5月15日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，收到增值税专用发票1张，注明价款400000元，增值税68000元，款项已付，供货方免费安装、调试完毕，交付使用。
借：固定资产 400000应交税费———应交增值税（进项税额） 68000贷：银行存款 468000（6）5月19日，收到某公司退货一批，该批货物系2003年2月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单”，开具红字增值税专用发票1份，全部款项35100元已退。
（5）借：主营业务收入30000应交税费——应交增值税（销项税额）5100贷：银行存款35100（7）从一小规模纳税人处购入材料一批，取得由其主管税务机关代开的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税0.6万元，货物已验收入库。
二、进项税额转出的会计处理（1）当月将库存的2月份购入的一批原材料用于企业的在建工程，该批材料的实际成本3万元，市价已变为3.2万元，税率为17％。
（2）当月将库存一批原材料作为职工福利发放给职工，该批材料的实际成本5万元，市价已变为6万元，税率为17％。
三、销项税额的会计处理1.大华生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，2006年5月有关生产经营业务如下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额100万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。
（混合销售）（2）以折扣销售方式销售给某商场乙产品100件，每件2万元，按协议折扣10％（折扣额与销售额在同一张增值税专用发票上反映）。
同时协议规定，对方在10天内付款给予2％优惠。
货物于5月6日发出，货款于5月14日收到。
（3）销售丙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。
（4）用以旧换新方式销售丁产品一批，新产品不含税价款为10万元，旧产品折抵货款2万元，实收货款8万元，回收的旧产品未取得增值税专用发票。
（5）将本企业生产的一批产品用于本企业基建工程，成本价为30万元，成本利润率为10％，该产品无同类产品市场销售价格。
（6）销售使用过的进口摩托车10辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元；该摩托车原值每辆0.8万元。
（7）将自产的家用电器10台无偿赠送给市养老院，该商品单位成本2 000元，单位售价2 500元。
（10分）（8）天华厂新建车间，发出水泥若干吨，价值40000元，委托加工预制板，并支付加工费4400元和增值税税额748元，预制板收回后直接用于该新建工程。
设成本利润率为10%。
（9）大华公司以账面价值为8000元、公允价值为10000元的甲材料，换入B公司账面价值为10000元、公允价值为11000元的乙材料，另支付给B公司补价1170元。
双方交易具有商业实质，且甲、乙材料公允价值是可靠的。
换入乙材料的入账价值：10000＋1170＋10000×17％－11000×17％＝11000（元）借：原材料——乙材料11000应交税费——应交增值税（进项税额）1870贷：其他业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1700银行存款1170借：其他业务成本8000贷：原材料——甲材料8000（10）B公司赊销一批材料给大华公司，含税价为234000元。
2006年10月15日，大华公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，B 公司同意大华公司用产品抵偿该应收账款。
该产品市价为160000元，增值税税率为17％，产品成本为140000元。
贷：主营业务收入160000应交税费——应交增值税（销项税额）27200营业外收入——债务重组收益46800借：主营业务成本140000 贷：库存商品140000款。
该产品市价为160000元，增值税税率为17％，产品成本为140000元。
要求：计算该企业2006年5月应缴纳的增值税税额，并作出相应的会计处理委托代销业务的会计处理1、A企业委托B企业销售甲商品100件，协议约定B企业按销售价的10％提取手续费，该种产品的实际成本是120元/件，B企业以200元价格对外销售，B企业在对外销售时，即向买方开出增值税发票，发票上注明售价20000元，增值税额3400元，A企业在收到B企业交来的代销清单时，向B企业开具一张相同金额的增值税发票。
要求：分别作出A企业和B企业委托代销业务的相关会计处理。
2、A企业委托B企业销售甲商品100件，按协议价200元/件结算。
该商品成本120元/件，增值税税率17%。
B企业实际售价为240元/件，不再另外收取手续费。
B企业销售了全部甲商品，并向A企业开具了代销清单(营业税税率5%)。
要求：分别作出A企业和B企业委托代销业务的相关会计处理。
四、增值税缴纳的会计处理：甲企业为一般纳税人，上月增值税无留底，企业增值税以15天为纳税期，期满之日5日内预交，次月1日-15日申报纳税并结清上月应纳税款。
2009年5月发生以下业务（不考虑除增值税外的其他税金）：（1）3月3日购进原材料一批，取得专用发票注明价款100万元，增值税额17万元，已通过开户银行付款。
原材料已经入库。
借：原材料 1000000应交税费——应交增值税（进项税额） 170000贷：银行存款 1170000（2）甲企业3月10日销售货物一批，取得销售额200万元，成本150万元，货物已发出，货款已到帐。
借：银行存款 2340000贷：主营业务收入 2000000应交税费——应交增值税（销项税额） 340000借：主营业务成本 1500000贷：库存商品 1500000（3）甲企业3月12日收到税务机关通知，申报的减免增值税申请已经获批，减免税款10000元。
借：应交税费—应交增值税（减免税款） 10000贷：营业外收入 10000（4）甲企业每15天预缴一次增值税，3月18日预缴增值税2万元。
借：应交税费——应交增值税（已交税金）20000贷：银行存款20000（5）甲企业3月末“应交税费——应交增值税”账户贷方的余额为140000元。
则：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）140000贷：应交税费——未交增值税 140000（6）4月初交税时借：应交税费——未交增值税 140000贷：银行存款 140000（7）假如甲企业3月末“应交税费——应交增值税”账户贷方的余额为140000元则：借：应交税费——未交增值税 140000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 140000五、出口退税的会计处理：1.某自营出口的生产企业4月份进项税额80万元，销项税额40万元，进项税额转出5万元，5月15日办理退税35万元，免抵税额25万元。
编制相关会计分录。
2．北京某家俱厂系增值税一般纳税人，具有自营进出口权，出口产品增值税实行“免抵退”税管理办法。
2009年1月发生如下经济业务（假定该家俱厂按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续和出口货物“免抵退”税审核手续）：（1）1月8日，销售给家俱商城组合办公用家俱一批，开具的增值税专用发票注明：价款600000元，税额l02000元，收到家俱商城开具的商业承兑汇票。
『正确答案』借：应收票据702000贷：主营业务收入600000应交税费——应交增值税（销项税额）102000（2）1月9日，向市木材公司购进原木一批并验收入库，取得增值税专用发票注明：价款200000元，税额26000元，开出支票支付货款。
『正确答案』借：原材料200000应交税费——应交增值税（进项税额） 26000贷：银行存款226000（3）1月10日，开具支票支付l月9日购进原木的运费，运输公司开具公路运输发票注明：运费5000元，装卸及杂费500元。
『正确答案』允许抵扣的进项税额=5000*7%=350元借：原材料5150应交税费——应交增值税（进项税额） 350贷：银行存款5500（4）1月12日，将一套原售价格为58500元家用家俱经总经理批示以8折卖给关系户，开具普通销货发票：销售价格46800元，并以现金收取款项。
（已知该套家俱的生产成本为35000元）『正确答案』从成本利润率分析，不属于是价格明显偏低的情况，所以，不必采用原销售定价进行调整。
借：库存现金46800贷：主营业务收入40000 (46800/(1+17%))应交税费——应交增值税（销项税额）6800（5）1月15日，将各式家俱一批发往省外某家俱经销公司代销，该批家俱的生产成本为300000元，与代销单位约定代销价格为585000元（与该家俱经销公司一直采用代销形式，且每批代销家俱均签订代销协议，以实际销售额的5%支付代销手续费）。
『正确答案』借：委托代销商品（或发出商品）300000贷：库存商品300000（6）上月购进的油漆因质量问题，经与销售单位协商，同意退货。
l月7日到主管税务机关申请取得《开具红字增值税专用发票通知单》，l月18日取得销售单位依据《开具红字增值税专用发票通知单》红字开具的增值税专用发票：价款10000元，税额l700元，款项尚未收到。