会计实务：关联方交易审计程序与方法
关联方关系及其交易审计底稿
关联方关系及其交易一、审计目标1、充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的、与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险因素（如有）；2、根据获取的审计证据，就财务报表受到关联方关系及其交易的影响而言，确定财务报表是否实现公允反映；3、获取充分、适当的审计证据，确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露。
二、审计程序XX会计师事务所（特殊普通合伙）索引号：DD-1就关联方问题向其他注册会计师的询证函[ 注册会计师的姓名]：本所接受委托，对公司截至20××年×月×日的会计报表进行审计，其中，贵方作为公司下属子公司公司的注册会计师参与了审计工作。
该函件用于及时交换和更新关于关联方关系及其交易的相关信息。
附件是我们目前已识别的关联方关系及其交易清单。
如果此后在审计过程中我们发现了其他关联方关系及其交易，将及时更新该清单。
关于关联方关系及其交易，我们确定的审计目标为：1、充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的、与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险因素（如有）；2、根据获取的审计证据，就财务报表受到关联方关系及其交易的影响而言，确定财务报表是否实现公允反映；3、获取充分、适当的审计证据，确定关联方关系及其交易是否已按照企业会计准则的规定得到恰当识别、会计处理和披露。
作为以上审计工作的参与方，在执行审计过程中，贵方应该参照附送的清单，并关注与关联方的任何交易（包括清单上的关联方及引起贵方注意的其他方）。
同时，基于贵方的了解，也请告知我们清单以外的关联方关系及其交易。
附件：已知的关联方关系及其交易（略）XX会计师事务所（特殊普通合伙）（盖章）注册会计师（签名并盖章）20×1年×月×日〔说明：如果此信是在中期发送，应额外说明年末可能发出的更新资料。
此外，完成审计工作以前，要与其他注册会计师确定以下事项：（1）对交易的描述，包括每个审计年度中金额为零或为名义金额的交易；（2）每个审计期间关联方交易的金额，以及在已确定条款中，与以前期间相比任何变更的影响。
会计实务：关联交易审计案例及对策
关联交易审计案例及对策关联交易就是企业关联方之间的交易。
我国十分重视关联交易的信息披露。
《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》对有关关联方关系及关联交易的定义与信息披露等，都做了详细规定。
在对企业审计时，应对企业的关联交易进行重点的关注，重点关注企业是否通过关联交易方式调节利润，转移资产的问题。
笔者在今年参加省厅组织的对省属某大型集团企业审计中发现关联交易中存在大量的舞弊行为，现就所存在的问题对审计对策谈谈对关联交易审计的重要性。
一、存在问题 (一)关联企业交易未在会计报表附注中进行披露 《企业会计准则--关联方关系及其交易的披露》规定：在企业与关联方发生交易的情况下，企业应当在会计报表附注中披露关联方关系的性质、交易类型及其交易要素。
在此次对省属某集团企业审计时，笔者所审计的四家企业对关联交易情况均未在会计报表附注中进行披露。
(二)利用关联交易调节、粉饰关联企业的利润 由于我国证券监管部门对上市公司的配股筹资和摘牌有一些硬性指标规定，部分上市公司为了达到”保配”和”保牌”的目的，就利用关联交易操纵经营利润。
在审计的集团所属G企业(机械制造企业)时，审计发现G企业2006年从集团所属的Y上市公司购进800多万元的钢材。
审计人员一是从Y上市公司的生产经营范围判断，不应有大量钢材出售;二是通过G企业购进数百万元而无运输费支出加深了怀疑;三是通过调阅Y公司的账发现Y公司将这些关联交易全部冲销了制造费用，并不是真正的材料让售业务。
最后查明企业，G企业受集团指示以虚构向Y公司购进材料和劳务的方式向Y上市公司转移利润1000万元。
(三)将国有资产向民营企业转移 在审计该集团所属的H企业发现，2005年企业三废产品销售收入140多万元，2006年只有50万元，2007年未见三废产品销售收入入账，该企业生产经营正常且产量逐年扩大，按理说三废产品的销售应相应增加，而不应该减少。
审计人员通过询问企业相关人员，得知集团内将三废物资销售统一通过新成立的一家公司销售，而企业的三废产品无偿提供给该公司，通过这种关联交易方式将企业的利润转移给公司，通过审计调查了解该公司性质为集团内企业职工集资成立的民营公司。
上市公司关联交易的审计操作实务讲解
上市公司关联交易的审计操作实务关联方关系及其交易上市公司财务审计的重要领域之一, 而且重大错报风险及审计风险较高。
本文拟从上市关联方交易的内涵出发, 分析上市公司发生关联方交易的原因、相关披露规定, 提出关于上市关联交易的审计策略, 为有效地控制审计风险、避免审计失败提供参考。
上市公司关联交易是指上市公司或者其控股子公司与上市公司关联人之间发生的可能导致转移资源或者义务的事项,主要包括:(一购买或者出售资产,例如:子公司从其母公司购买房产或设备等;(二对外投资;(三提供财务资助;例如:母公司利用集团内部的金融机构贷款给子公司,母公司向子公司购入股份、投入资金等。
(四提供担保,例如:母公司为子公司借款提供担保(五租入或者租出资产;(六委托或者受托管理资产和业务;(七赠与或者受赠资产;(八债权、债务重组;(九签订许可使用协议;(十转让或者受让研究与开发项目;(十一购买原材料、燃料、动力;(十二销售产品、商品,例如:企业集团中的成员之间相互销售或购买商品;(十三提供或者接受劳务;(十四委托或者受托销售;(十五在关联人的财务公司存贷款;(十六与关联人共同投资。
(十七根据实质重于形式原则认定的其他通过约定可能引致资源或者义务转移的事项。
(十八其他不容易引起重视的关联事项。
在审计中除了关注资产交易、资金占用、购销、担保等重大关联交易, 对准则要求披露的如关键管理人员报酬、费用分割等关联交易也应予以充分关注。
其实,关联交易就其本身的性质而言是中性的,是一种合法的、常见的商业交易行为, 但是由于我国上市公司常常通过不正当关联交易牟取私利, 例如:关联方通过与上市公司进行资产交易把大量优资资产注入上市公司, 粉饰业绩; 关联方占用上市公司资金或利用上市公司资信取得贷款; 或者替上市公司转移利润, 逃避纳税等等。
我国的关联交易具有名目繁多、交易频繁、涉及面广又极不规范等特点,导致了关联方交易问题错综复杂、规模增长, 审计风险较高,以借壳上市的关联交易为例,据统计, 2008年至 2012年我国并购市场借壳上市交易整体呈现增长,交易完成案例数量由 2008年 6起增至 2012年 20起,累计增幅达 233%, 交易完成规模由 99.49亿元增至 557.59亿元, 累计增幅达 460%。
关联方及其交易审计的程序与方法探析
产。例如母公司出售给其子公司 的设 备 或建筑物等 。 ３ 提 供 或 接受 劳务 。例 如 Ａ企 业 为 ． Ｂ企业 的联营企业 ， Ａ企业专 门从事设备
联系企业所处 的具体环境 ，推断企业为 达到某项 目的而可能采取 的手段 ，然后
采 用 有 针 对 性 的审 计 程 序 ，证 明 企 业 是 否存在关联方交易。 （ 关联方交易中常见 的舞弊手段 二） １ 虚增资本 。通过关联方之间 的相 ． 互投资 ， 虚增资本 ， 提高融资信用 ， 损害 债权人的利益。 ２ 粉饰会计报表 。在进行关联方交 ． 易时 ， 价格 时 高 时低 ， 动 频 繁 。 变 以此 蒙 骗报表使用者。 ３ 反常的购销行 为。 ． 例如 ， 销售发生 后短期 内重新购 回，低价 售给无须经手 的中间企业 ， 货款久拖不还 ， 货款未清又 赊销等 。 ４ 转移利润 ， ． 逃避税负。 通过将不享 受 税 收 优 惠 的企 业 的商 品 或 劳 务 以 明 显 偏 低 的 价 格 ， 给 享 受 税 收 优 惠 的 企业 ， 售 再 由它 对 外 销 售 。或 者 通 过 把 享 受 税 收 优 惠 的 企 业 的 费 用 在 不 享 受 税 收 优 惠 的 企 业 中列 支 等 手段 ， 避 税 负 。 逃
的维修服 务 ，Ｂ企业 的所有 设备均 由 Ａ 企业负责维修 ，Ｂ企业 每年支付设备 维 ５ 主要 投 资 者 个 人 、关 键 管 理 人员 修费用给 Ａ企业 ，Ａ企业和 Ｂ企业 的交 ． 易为关联方交易。 或与其关系密切 的家庭成员 。 ６ 受主要投 资者个人 、关键管理人 ． 员或与其关系密切 的家庭成员直接 控制 理销售货物、 代签合同等。 发生在关联方 的其他企业 。 之 间 的 代 理业 务 即 为关 联 方 交 易 。 （ ） 联方 审计 的程 序 二 关 ５ 租赁。租赁通常包括经营租赁和 ． 注 册 会 计 师 应 对 被 审 计 单 位 提 供 的 融资租赁 。发生在关联方之间 的租赁 业 关联方清单进行复核 ，并实施 以下 审计 务 属 于 关 联 方 交 易 。 程序 ， 以发现是否存在其他的关联 方： ６ 提供资金。包括 以现金或实物形 ． １ 查 阅 以前 年 度 的 审计 工 作 底 稿 ， 式提供的贷款或权益性资金 。企业从 其 ． 并询问其他注册会计师及前任注册会计 关联方取得资金或权益性资金 的变 动等 师。 也 是关 联 方 交 易 。 ２ 了解 、评 价 被 审 计 单 位 识 别 和处 ． ７ 担保和 抵押 。担保 包括在借 贷 、 ． 理关联方及其交 易的程序 。 买卖 、货物运输 、加工承揽等经济 活动 ４ 代 理 。代 理 主要 是依 据合 同条 ． 款 ， 方 可 为 另 一 方 代 理 某 些事 务 ， 代 一 如
关联方审计实务
企业设立的企业年金基金也构成企业的关联方。
二、关联方关系界定的例外情况
控制、共同控制和重大影响是判断关联方关系的基本标准，因此，不符合标准的应当排除在外。具体而言，仅与企业存在下列关系的各方，不构成企业的关联方：
（一）与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构，以及与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商和代理商之间，不构成关联方关系。
（二）企业与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素。
关联方关系的性质，是指关联方与该企业的关系，即关联方是该企业的子公司、合营企业、联营企业等；交易类型通常包括购买或销售商品、购买或销售商品以外的其他资产、提供或接受劳务、担保、提供资金（贷款或股权投资）、租赁、代理、研究与开发项目的转移、许可协议、代表企业或由企业代表另一方进行债务结算等；
3.某一企业与受该企业关键管理人员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业之间的关系。例如，A企业的关键管理人员D控制了丙企业，则A和丙存在关联方关系。
4.某一企业与受该企业关键管理人员关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业之间的关系。例如，A企业的财务总监Y的妻子是丁企业的董事长，则A和丁存在关联方关系。
审计师如何进行关联方交易审计
审计师如何进行关联方交易审计关联方交易是指公司与其关联方之间进行的交易。
由于关联方交易可能存在利益输送、损害公司利益的风险，审计师在对公司财务报表进行审计时，需要关注关联方交易的合规性和真实性。
关联方交易审计的目的是确定公司的关联方交易是否符合相关法律法规的规定并且符合公平交易原则。
下面将介绍审计师应如何进行关联方交易审计的具体步骤。
第一步：了解公司的关联方关系审计师首先应该了解公司与其关联方之间的关系。
关联方包括控股股东、关联企业、关联个人等。
审计师可以通过查阅公司的相关文件和合同、询问管理层等途径获得这些信息。
第二步：评估关联方交易的重要性审计师需要评估关联方交易对公司财务状况和经营成果的重要性。
如果关联方交易金额较大、对公司利益有较大影响，则需要更加重视这些交易的审计，加大审计程序的力度。
第三步：审查关联方交易的合规性审计师需要审查关联方交易是否符合相关法律法规的规定。
他们需要检查公司与关联方之间的交易是否经过公开招标、是否存在利益输送等情况，并核实关联方交易的真实性。
第四步：核实关联方交易的充分披露审计师要核实公司是否充分披露了关联方交易的相关信息。
他们需要查看公司的年度报告、财务报表、附注等文件，确定公司是否按照要求披露了关联方交易的信息。
第五步：评估关联方交易对公司财务报表的影响审计师需要评估关联方交易对公司财务报表的影响。
他们要检查这些交易是否正确计量、是否准确反映了公司的财务状况和经营成果。
第六步：发现和报告关联方交易的异常情况如果审计师在审计过程中发现关联方交易存在异常情况，他们应及时报告给公司的管理层和审计委员会，并在审计报告中揭示这些问题。
综上所述，审计师在进行关联方交易审计时，需要充分了解公司的关联方关系，评估关联方交易的重要性，审查交易合规性，核实披露情况，评估交易的影响，并及时报告异常情况。
这样可以保证审计师对关联方交易的审计工作有效、准确地完成，提高审计报告的信度和可靠性。
审计程序中的关联交易与关联方关系审计
审计程序中的关联交易与关联方关系审计在审计程序中，关联交易和关联方关系的审计是非常重要的一部分。
关联交易是指公司与其关联方之间进行的交易，而关联方则是指公司能够对其经营、财务决策产生重大影响的实体或个人。
关联交易和关联方关系的审计能够帮助审计师评估相关交易的公正性和合规性，确保财务报表的真实性和可靠性。
一、定义与概念关联交易是指公司与其关联方之间进行的各种商业交易，包括销售、采购、租赁、借款等。
这些交易可能存在潜在的风险，例如关联方可能会以不公平的价格进行交易，从而损害公司和股东的利益。
因此，审计师需要对这些关联交易进行审计，以确保其公平性和合规性。
关联方是指公司能够对其经营、财务决策产生重大影响的实体或个人。
这些关联方可能是公司的子公司、母公司、联营公司、合营公司、高级管理人员、关键股东等。
审计师需要对这些关联方进行审计，以评估其与公司之间的关系是否会对财务报表造成不利影响。
二、关联交易审计程序为了对关联交易进行审计，审计师需要采取一系列审计程序，以确保相关交易的真实性和合规性。
以下是一些常用的关联交易审计程序：1. 公司内部控制评估：审计师需要评估公司的内部控制制度，以确定公司是否建立了适当的控制措施来监管关联交易。
这包括审计师对公司内部控制制度的评估和测试。
2. 关联方的确认和识别：审计师需要确认公司的关联方，并对其进行适当的识别。
这可以通过审查公司的相关文件和协议，以及与公司高级管理人员、股东和其他关联方的沟通来完成。
3. 关联交易的审计程序：审计师需要对公司的关联交易进行详细的审计程序。
这包括审查相关交易的证据和文件，并对其进行适当的测试和分析。
审计师还需要评估关联交易的价格是否公平合理，是否符合相关的法律法规。
4. 财务报表披露：审计师需要评估公司对关联交易的披露是否充分和准确。
这包括审查公司的财务报表和相关附注，并对其进行适当的测试和分析。
审计师还需要评估公司是否按照相关的会计准则披露了所有与关联交易相关的信息。
第十七章关联方的审计
第十七章-关联方的审计（二）第二节关联方的审计三、针对重大错报风险的应对措施1.识别出可能表明管理层以前未识别出或未披露的关联方关系或交易的安排或信息注册会计师应当确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在。
2.识别出管理层以前未识别出或未披露的关联方关系或重大关联方交易【多选题考点】[记忆]（1）立即将相关信息向项目组其他成员通报，包括确定是否需要重新评估重大错报风险。
（2）在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易。
（3）对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序。
（4）重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序。
（5）如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响。
注册会计师因此还可能考虑是否有必要重新评价管理层对询问的答复以及管理层声明的可靠性。
【例-多选题】如果识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易，下列各项措施中，注册会计师应当采取的有（）。
【2015年真题】A.立即将相关信息向项目组其他成员通报.B.将与新识别的重大关联方交易相关的风险评估为特别风险C.重新考虑可能存在管理层以前未向CPA师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险.D.对新识别的重大关联方交易实施恰当的实质性程序.网校答案：ACD3.识别出超出正常经营过程的重大关联方交易【多选题/简答题高频考点】[背记]【例-单选题】如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，下列程序中，通常能够有效应对该风险的是（）。
【2015年真题】A.检查交易是否经适当的管理层审批B.评价交易是否具有合理的商业理由.C.检查交易是否按照适用的财务报告编制基础进行会计处理和披露D.就交易事项向关联方函证网校答案：B网校解析：如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易，评价其交易的商业理由（或缺乏商业理由），有助于判断该交易是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为。
第七十四讲关联方的审计
第二节关联方的审计概念与审计目标（一）关联方关系与关联方交易1. 关联方关系：一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的。
2. 关联方交易：关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，不论是否收取价款。
（二）导致重大错报风险的原因1. 通过广泛而复杂的关系和组织结构进行运作；2. 无法有效识别或汇总关联方之间的交易和未结算项目的金额；3. 未按正常的市场交易条款和条件进行。
（三）审计目标1一方面，注册会计师有责任实施审计程序，以识别、评估和应对关联方关系及其交易导致的重大错报风险；有责任了解关联方关系及其交易，以确定财务报表是否实现公允反映。
2. 另一方面，由于审计的固有限制，即使按规定恰当计划和实施了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。
3. 由于下列原因，审计的固有限制对发现重大错报的影响会加大：（1）管理层未能识别出所有关联方关系及其交易，特别是编制基础没有对关联方作出规定时；（2）关联方关系可能为管理层的串通舞弊、隐瞒或操纵行为提供更多机会。
4. 注册会计师审计关联方的目标：（1）无论编制基础是否作出规定，充分了解关联方关系及其交易，以便确认由此产生的舞弊风险因素；根据获取的审计证据，就财务报表受到关联方关系及其交易的影响，确定财务报表是否公允反映。
（2）如编制基础对关联方作出规定，获取充分、适当的审计证据，确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露。
一、风险评估程序和相关工作（一）了解关联方关系及其交易［记］〔（二）在检查文件记录时对关联方信息保持警觉1. 项目组内部讨论（一）了解关联方关系及其交易 2.询问管理层［记］3了解与关联方关系及其交易相关的控制1. 项目组内部讨论［记忆］讨论的一般内容包括：（1 ）关联方关系及其交易的性质和范围；（2）强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的重大错报风险保持职业怀疑；（3）管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系及其交易；（4）可能显示存在关联方关系或关联方交易的记录或文件；（5）管理层和治理层对关联方关系及其交易识别、处理和披露的重视程度，以及管理层凌驾于相关控制之上的风险。
会计实务指南关联方资金往来的核算与披露
会计实务指南关联方资金往来的核算与披露在日常的会计处理中，关联方资金往来是一个重要而复杂的问题。
关联方资金往来指的是企业与其关联方之间发生的资金交易，包括贷款、借款、投资、支付、收益等。
由于关联方交易的特殊性，会计处理与披露需要按照相关法规和会计准则的规定进行。
一、关联方资金往来的核算关联方资金往来的核算是保证会计信息真实准确的重要一环。
在核算关联方资金往来时，应注意以下几个方面：1. 确定关联方：关联方的确定是核算的基础和前提。
根据《企业会计准则》，关联方包括母公司、子公司、联营企业、合营企业、关联方股东或其他有关方。
企业需要根据法律、实际控制关系和经济依赖度等综合因素的判断，准确确定关联方。
2. 记账凭证的编制：在进行关联方资金往来的记账时，应按照会计准则的要求编制凭证。
凭证中应包括交易的日期、摘要、借贷方科目、金额等信息，并标明关联方的身份。
3. 确定交易方式和条件：关联方资金往来的交易方式和条件应明确并符合市场原则。
例如在贷款交易中，应确保利率合理、贷款期限符合约定等。
4. 内部控制的建立与执行：关联方资金往来的核算应建立完善的内部控制体系，并落实到具体的操作过程中。
包括对关联方交易的合规性审查、资金往来的认真审批、资源和利益的保护等。
二、关联方资金往来的披露关联方资金往来的披露是确保会计信息透明度的关键环节。
以下是关联方资金往来披露的主要内容：1. 财务报表中的披露：关联方资金往来应在财务报表中明确披露，例如在资产负债表中列示关联方债权、关联方债务等。
在利润表和现金流量表中，应明确列示与关联方相关的收入、支出、销售、购货等项目。
2. 财务报表附注的披露：财务报表附注是对财务报表的补充说明，是披露关联方资金往来的重要途径。
附注应包括关联方资金往来的性质、金额、利率、期限、担保等相关信息。
3. 公司年度报告的披露：年度报告是公司向股东和投资者定期披露的重要文件。
在年度报告中，应对关联方资金往来的具体情况进行详细的披露，包括关联方的身份、交易规模、风险控制和经营性质等。
审计程序中的关联交易审计
审计程序中的关联交易审计关联交易是指在审计对象及其关联方之间进行的交易。
由于关联交易的特殊性，审计程序中的关联交易审计是审计过程中一个重要的环节。
本文将介绍关联交易的概念、审计程序的设计以及关联交易审计中的注意事项。
一、关联交易的概念关联交易是指企业与其关联方之间发生的交易，这些关联方包括企业的子公司、母公司、关联公司以及其他有直接或间接控制或受同一控制的公司。
关联交易可能涉及到的内容很广泛，如销售商品、提供服务、转让资产、借款等。
由于关联交易的特殊性，审计程序中需要对关联交易进行审计，以保证审计结果的准确性和真实性。
二、审计程序的设计在进行关联交易审计时，审计师需要设计相应的审计程序，以确保审计过程的全面、适当和有效。
下面是一些常用的审计程序：1.了解和评估关联交易的重要性：审计师需要了解关联交易在企业财务中的重要性，如交易金额的大小、对审计对象的影响等。
这有助于确定审计程序的方向和重点。
2.分析控制和利益关系：审计师需要分析企业与关联方之间的控制关系和利益关系，并评估其对关联交易的影响。
这有助于确定审计程序的范围和深度。
3.评估关联交易的合理性：审计师需要评估关联交易的合理性，包括价格是否合理、条件是否公平、交易是否符合市场原则等。
此外，还需要关注关联交易是否存在虚假、误导等问题。
4.核实关联交易的真实性：审计师需要采取适当的程序核实关联交易的真实性，如核对相关凭证、对账单，确认交易的实际发生和金额的准确性。
5.考虑关联交易对财务报表的影响：审计师需要评估关联交易对财务报表的影响，并关注其对公司经营业绩、财务状况和现金流量的影响。
如有必要，还需对财务报表进行调整和披露。
三、关联交易审计中的注意事项在进行关联交易审计时，审计师需要注意以下几个方面：1.独立性和客观性：审计师在进行关联交易审计时，应保持独立性和客观性，不受关联方的影响和干扰，确保审计结果的真实和准确。
2.合规性和合法性：审计师需要审查关联交易的合规性和合法性，以确定其是否符合法律法规和相关规定，避免出现违规和违法行为。
关联方交易审计的程序
关联⽅交易审计的程序
关联⽅交易审计的程序
注册会计师应当实施以下专门审计程序，以识别有关交易是否为关联⽅交易：
1.对被审计单位关联⽅交易的内部控制进⾏审查和评价，看其是否存在、健全并有效执⾏。
2.查阅股东⼤会、董事会会议及其他重要会议记录，询问管理当局有关重⼤交易的授权情况，审阅被审计单位管理当局声明书。
3.了解被审计单位与其主要顾客、供应商和债权⼈、债务⼈的交易性质与范围，这样可以发现在商品购销及资⾦借贷中形成的但却未予披露的关联⽅交易。
4.了解被审计单位是否存在已经发⽣但未进⾏会计处理的交易，看其是否属于关联⽅交易。
5.查阅会计报表记录中数额较⼤的、异常的及不经常发⽣的交易或余额，尤其是资产负债表中确认的交易。
被审计单位往往为了粉饰经营业绩和会计报表⽽进⾏这类关联⽅交易。
6.审阅有关存款、借款的询证函，检查是否存在担保关系，若存在，则应进⼀步检查抵押品、质押品的价值是否与实际价值相符。
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【投诉通道】。
审计中的合资企业与关联方交易
审计中的合资企业与关联方交易在进行审计工作时，审计师需要对企业的财务状况进行全面的审查和评估。
对于存在合资企业和关联方交易的企业来说，审计师需要特别关注这些交易的合规性和真实性，以确保审计结果的准确性和可靠性。
一、合资企业的审计1. 合资企业的定义与分类合资企业是指两个或多个独立的法人或其他组织共同投资、共同承担风险并共同管理的企业。
合资企业按照合资比例可以分为控制型合资企业和共同控制型合资企业。
控制型合资企业由一个合资方控制，共同控制型合资企业由多个合资方共同控制。
2. 合资企业的审计程序审计师在审计合资企业时，需要遵循一定的审计程序。
首先，审计师需要了解合资企业的法律地位、企业章程和合资协议等相关文件。
其次，审计师需要审查合资企业的财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
最后，审计师需评估合资企业的风险管理控制制度，并进行风险评估和内部控制测试。
3. 合资企业的审计重点在审计合资企业时，审计师需要特别关注以下几个方面：合资企业的投资确认和计量、投资成本和公允价值的核实、合资企业财务报表的合并处理、合资企业的利润分配和现金流量的披露等。
二、关联方交易的审计1. 关联方交易的定义与分类关联方交易是指在企业之间进行的交易，其中一方能够对另一方施加重大影响或者受到另一方的重大影响。
关联方交易按照交易方式可以分为内部交易和外部交易，按照双方关系可以分为垂直关联方交易和平行关联方交易。
2. 关联方交易的审计程序审计师在审计关联方交易时，需要进行一系列的审计程序。
首先，审计师需要了解企业的关联方关系，包括股权、控制关系、经济依赖关系等。
其次，审计师需要审查关联方交易的合规性、真实性和公允性，包括交易凭证、合同文件等。
最后，审计师需评估关联方交易的风险，并进行内部控制测试。
3. 关联方交易的审计重点在审计关联方交易时，审计师需要特别关注以下几个方面：关联方交易的披露、交易对价的合理性、交易是否按照公平原则进行、关联方交易对企业财务状况和经营业绩的影响等。
审计师如何进行关联交易的审计与披露
审计师如何进行关联交易的审计与披露一、引言关联交易是指企业与其关联方之间进行的交易，涉及到资金、产品或服务的交换。
由于关联交易存在信息不对称和潜在的利益冲突，审计师在进行关联交易审计时需要格外关注，确保审计工作的准确性和可靠性，同时保障信息的透明度和披露的规范性。
二、审计师的职责与义务作为独立的第三方，审计师在关联交易审计中有以下职责和义务：1. 检查企业与关联方之间的交易是否符合相关法律法规的规定。
2. 评估交易的公平性和合理性，确保企业利益不受损害。
3. 确认交易是否按照公允价值进行，防止关联方以不公平的价格获取利益。
4. 确保关联交易的披露符合相关规定，便于投资者全面了解交易的性质和影响。
三、关联交易审计的程序关联交易审计需要进行详尽的调查和审查，以下是审计师常用的程序：1. 收集并分析关联交易的相关文件和记录，包括合同、凭证、函证等。
2. 进行现场检查，实地考察交易涉及的实体和场所。
3. 与公司管理层和关联方代表进行沟通和访谈，确认交易的性质和目的。
4. 检查财务报表，确认关联交易的披露是否准确和完整。
5. 进行独立的计算和估值，评估交易的公允性和合理性。
6. 使用关联交易审计的工具和技术进行风险评估和审计程序的开展。
7. 编制审计报告，对审计结果和发现进行详细说明和解释。
四、关联交易审计的注意事项在进行关联交易审计时，审计师需要注意以下事项：1. 确立审计目标和范围，明确关注重点和风险点。
2. 根据相关准则和规定，判断关联交易是否需要披露。
3. 评估企业治理结构和关联交易监管制度的有效性。
4. 对关联方的背景和资信情况进行充分的调查和分析。
5. 关注关联交易对企业财务状况和经营业绩的影响。
6. 披露审计师自身与被审计企业之间的关联关系及利益冲突情况。
7. 遵守审计准则的要求，确保审计程序的独立性和客观性。
五、关联交易披露的规定依据相关法律法规和会计准则，企业在财务报告中需要充分披露关联交易的情况。
审计师如何进行关联方交易审计
审计师如何进行关联方交易审计关联方交易是指在企业内部或与外部关联方之间进行的交易活动。
由于关联方交易常常面临信息不对等和潜在的利益冲突，审计师在审计过程中需要对关联方交易进行审计，以确保企业的财务报表真实、准确地反映其经营状况和财务状况。
本文将探讨审计师在关联方交易审计中的角色以及应采取的相关审计程序。
一、审计师的角色关联方交易审计是审计师在审计过程中的重要一环。
审计师应以独立、客观的态度来审查企业的关联方交易，为投资者提供可靠的审计意见。
审计师的主要角色包括：1.审计计划制定：审计师应根据关联方交易的风险程度和重要性，制定合理的审计计划。
审计计划需明确所要审计的关联方交易范围、审计程序和时间安排等。
2.调查与确认：审计师需要对企业关联方交易进行详尽的调查，并获取相关的交易文件和资料。
在调查过程中，审计师应通过内部控制评价、复核凭证和确认账户余额等方法来核实交易的真实性和准确性。
3.风险评估：审计师应评估关联方交易对企业财务报表的风险影响，并据此确定适当的审计程序。
特别是对于与关联方交易相关的收入、成本和债务等项目，审计师应注意潜在的错误和舞弊风险。
4.审计证据收集：审计师应采取多种方法来收集、测试和评估关联方交易的审计证据，如抽样检查、会计估计和比较分析等。
审计师需要确保获得充分和适当的审计证据，以支持对关联方交易的审计意见和结论。
5.审计报告撰写：审计师需在审计结束后，根据关联方交易审计的结果，撰写审计报告。
审计报告应明确表达审计师的观点和意见，并附上必要的披露和解释。
二、关联方交易审计程序关联方交易审计涉及多个审计程序，包括：1.风险评估程序：审计师需评估关联方交易对企业财务报表的风险影响，并据此确定审计程序的重点和范围。
风险评估程序主要包括对关联方交易的重要性和频率的评估，以及对关联方交易的内部控制评价。
2.审计证据收集程序：审计师需采取适当的审计程序来收集、测试和评估关联方交易的审计证据。
会计操作技能之关联方往来的会计处理与披露
会计操作技能之关联方往来的会计处理与披露关联方往来是指企业与其关联企业间发生的各种经济交易和资金往来。
关联方往来交易的影响是会计核算中常见的事项之一，因此，会计人员需要具备一定的会计操作技能来正确处理和披露这些交易。
本文将重点讨论关联方往来的会计处理与披露，以提供一些指导和建议。
一、关联方往来的特点与影响关联方往来交易存在以下几个特点。
首先，关联方之间的交易可能会受到特殊关系的影响，如价格、付款条件等存在权益的调整。
其次，关联方往来较为频繁，交易规模可能较大，对企业的经营状况和财务状况有重要影响。
再次，关联方往来交易可能存在潜在的利益输送和风险转移问题。
面对关联方往来的特点与影响，会计人员需要注意以下几个方面的处理与披露。
二、关联方往来的会计处理1. 简明明确的会计准则在处理关联方往来的会计问题时，会计人员应严格遵守相关的会计准则和规定。
这些准则和规定，旨在保证会计信息的真实、准确和完整，以及保护利益相关者的合法权益。
例如，在确定关联方交易的价格时，应参考市场价格和相关合同的约定，避免存在利益输送的情况。
2. 明确界定与区分不同类型的关联方往来会计人员需要对不同类型的关联交易进行明确界定和区分，如关联企业间的销售、采购、融资等交易，在会计处理上可能存在不同的方法和披露要求。
例如，对关联方销售的货物或提供的服务，在确认收入时应与独立交易条件下的价格相一致，并披露关联方销售占比和与关联方的关联性。
3. 严格的会计核算和审计程序关联方往来的会计核算和审计程序应更为严格和谨慎，以确保相关信息的准确性和可靠性。
会计人员应及时、准确地登记和分类关联方交易，并与其他财务信息进行核对。
同时，在财务报告及相关披露中应尽可能明确地展示关联方交易对企业财务状况和经营业绩的影响。
三、关联方往来的会计披露1. 关联方的披露要求企业应在财务报表中披露与关联方往来交易的内容、金额和条件等相关信息，以提供利益相关者全面了解企业与关联方间交易的情况。
浅谈关联方交易审计(一)
浅谈关系方交易审计(一)论文要点词：关系方；关系方交易：审计论文概要：本文论述了关系方交易的观点及种类，在剖析相关关系方交易审计的特色及要点的基础上，逐渐说明怎样进行关系方审计。
一、序言跟着市场经济的发展，公司间归并、吞并、联营等现象日益增加，这使得关系方关系及其交易变得愈来愈宽泛。
关系公司之间为了达到调理收益、掩饰报表的目的，可能存在互相转移收入和花费，操控关系方交易价钱，内部财产转让，花费肩负不切合配比原则，互相融通资金花费分担不合理等问题。
这直接影响到上市公司财务报表的公允性，可能致使投资者出现决议失误。
注册会计师在审计关系方交易过程中，不可以将关系交易等同于一般交易进行测试，不然极可能落入被审单位设计的圈套。
所以，怎样对关系方交易实行有效的审计监察成为注册会计师急需解决的重要课题。
二、关系方交易概括关系方交易是指关系方之间发生转移资源或义务的事项，而无论能否收取价款。
关系方交易的主要种类有：1、购置或销售商品。
2、购置或销售除商品以外的其余财产。
3、供给或接受劳务。
4、担保。
5、供给资本(贷款或股权投资 )。
6、租借。
租借往常包含经营租借和融资租借等，关系方之间的租借合同也是主要的交易事项。
7、代理。
代理主假如依照合同条款，一方可为另一方代理某些事务。
8、研究与开发项目的转移。
在存在关系方关系时，有时某一公司所研究与开发的项目会由于一方的要求而放弃或转移给其余公司。
9、同意协议。
当存在关系方关系时，关系方之间可能完成某项协议，同意一方使用另一方商标等，进而形成了关系方之间的交易。
10、代表公司或由公司代表另一方进行债务结算。
11、要点管理人薪酬。
公司支付给要点管理人员的酬劳，也是一项主要的关系方交易。
三、关系方交易审计的特色(一)审计风险大。
这类审计风险表此刻周有风险、控制风险和检查风险上。
从固有风险看，因为我国某些上市公司没有成立关系方交易的拘束体制，而现有的法律、法例除对关系方及其交易要求表露以外，未作其余规定，造成关系方及其交易的固有风险很大。
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关联方交易审计程序与方法
关联方交易是指关联方之间发生转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。
关联方交易是一种独特的交易形式，具有两面性的特征，具体表现在：从制度经济学角度看，与遵循市场竞争原则的独立交易相比较，关联方之间进行交易的信息成本、监督成本和管理成本要少，交易成本可得到节约，故关联方交易可作为公司集团实现利润最大化的基本手段;从法律角度看，关联方交易的双方尽管在法律上是平等的，但在事实上却不平等，关联人在利己动机的诱导下，往往滥用对公司的控制权，使关联方交易违背了等价有偿的商业条款，导致不公平、不公正的关联方交易的发生，进而损害了公司及其他利益相关者的合法权益。
在关联交易审计中，可采取以下的程序和方法:
(一)审查确定企业关联方及其交易是否存在。
由于企业往往漏报和隐瞒关联方交易，关联交易审计的难点也在于发现关联交易。
只要找出了企业所有的关联方关系，以后的审计就比较容易了。
那么，如何找出所有的关联方关系呢?注册会计师可实施以下程序:
1、向管理人员询问全部关联者的名称;
2、向董事会、股东会和高级职员询问同其他单位的隶属关系;
3、幻检查股东大会和董事会的会议记录;。