最新适用船舶吨税优惠税率的国家(地区)清单
吨税
统计数据截止日期：2006-5-31
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以上船舶如属中海集运航次在国内不需购买 吨税，如属香港集运航次则使用优惠费率购 买吨税。目前由于大多航线都已划归香港集 运，所以虽然上表中所列船舶的船籍是中国， 但是在实际操作中还是要使用优惠费率购买 吨税。
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感
谢
胡凌云 沈 翌 方 强
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2. 按时间段购买吨税，较长时间段的优惠
不少国家可以按年购买吨税，其税率相当优惠， 是广大船公司的首选。比如
意大利的吨税，年税率是月税率的2.2倍; 智利的年税率是航次税率的2.55倍; 日本的年税率是航次税率的3倍……
按照目前我司的班期，如果同一船舶一年挂 靠以上国家的次数达到 3 次，就应该按年购买 吨税。
我国征收吨税的对象为外国籍船舶、外商租 用的中国籍船舶、中外合资企业租用的外国 籍船舶，而对由本国经营的中华人民共和国 国籍的船舶免征。 哥伦比亚政府征收吨税的对象限于悬挂外国 国旗的货运船舶。
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4.给予友好国家的优惠
各国从全局出发，会对一部分国家在各方面给 予优惠，吨税就是众多工具中的一个。
Байду номын сангаас
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船舶吨税的优惠与节约吨税的建议
各国为了鼓励船舶多挂靠本国港口，繁荣港 口经济，在吨税方面想出了一系列优惠办法。 船公司如果善加利用，可以减少营运成本， 获取更多的盈利空间。
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1.同一航次挂靠多个港口的优惠
通常情况下，各国对同一航次挂靠本国一个或 多个港口的船舶征收一次吨税，在船舶挂靠本 国第一个港口时收取。 我国对已在我国港口（包括台湾港口）购买了 吨税的船舶，不再征收吨税。但由于政治上的 原因，台湾却不承认我国吨税的效力。
船舶吨税
三、计税依据
吨税以船舶净吨位为计税依据，拖船和非 机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的 50% 计征。
四、应纳税额的计算
应纳税额按照船舶净吨位乘以适用税率计算。 应纳税额 = 船舶净吨位 × 定额税率
案例
2016年10月20日，A国某运输公司一艘货轮驶入 我国某港口，该货轮净吨位为30 000吨，货轮负 责人已向我国该海关领取了吨税执照，在港口停 留期限为30天。A国已与我国签订有相互给予船 舶税费最优惠国待遇条款。请计算该货轮负责人 应向我国海关缴纳的船舶吨税。
2. 延期优惠
(1) 避难、防疫隔离、修理，并不上下客货； (2) 军队、武装警察部队征用。 (3) 应税船舶因不可抗力在未设立海关地点停泊的
，船舶负责人应当立即向附近海关报告，并在不 可抗力原因消除后，向海关申报纳税。
六、征收管理（一）纳税义务发来自时间 应税船舶进入港口的当日。
（二）纳税期限 自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内向指
定银行缴清税款。未按期缴清税款，按日加收滞纳 税款0.5‰滞纳金。 （三）征收机关
吨税由海关负责征收，海关征收吨税应当填 发缴款凭证。
（四）税款缴纳 海关发现少征或者漏征税款的，应自应税船舶
缴纳税款之日起1年内补征税款。
（五）法律责任 未按照规定申报纳税、领取吨税执照的； 未按照规定交验吨税执照及其他证明文件的。 处2000元以上3万元以下罚款,不缴或少缴税款
(5) 捕捞、养殖渔船（需要在中华人民共和国渔业 船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖渔船的）；
(6) 避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解， 并不上下客货的船舶；
(7) 军队、武装警察部队专用或者征用的船舶； (8) 依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆
最新船舶吨税税率表及缴纳须知
各代理公司:《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》已经2011年11月23日国务院第182次常务会议通过，自2012年1月1日起施行。
现将该条例转发给你们,请认真学习。
2012年后吨税税率调整变化较大，如船舶净吨位超过50000吨的大型船舶，税率有所提高，有的船舶税率有所降低。
为能享受较低税率的船舶吨税，现提示各代理公司根据船舶净吨位不同情况选择适当的时间点购买吨税，如对已到锚地超过50000净吨的船舶及时申请购买船舶吨税。
特此通知。
日照海关查验科2011年12月19日附件1：《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》附件2：新吨税税率附件3：旧吨税税率附件1：《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》中华人民共和国船舶吨税暂行条例第一条自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶（以下称应税船舶），应当依照本条例缴纳船舶吨税（以下简称吨税）。
第二条吨税的税目、税率依照本条例所附的《吨税税目税率表》执行。
《吨税税目税率表》的调整，由国务院决定。
第三条吨税设置优惠税率和普通税率。
中华人民共和国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率。
其他应税船舶，适用普通税率。
第四条吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收。
应税船舶负责人在每次申报纳税时，可以按照《吨税税目税率表》选择申领一种期限的吨税执照。
第五条吨税的应纳税额按照船舶净吨位乘以适用税率计算。
第六条吨税由海关负责征收。
海关征收吨税应当制发缴款凭证。
应税船舶负责人缴纳吨税或者提供担保后，海关按照其申领的执照期限填发吨税执照。
第七条应税船舶在进入港口办理入境手续时，应当向海关申报纳税领取吨税执照，或者交验吨税执照。
应税船舶在离开港口办理出境手续时，应当交验吨税执照。
应税船舶负责人申领吨税执照时，应当向海关提供下列文件：（一）船舶国籍证书或者海事部门签发的船舶国籍证书收存证明；（二）船舶吨位证明。
第八条吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日。
船舶吨税例题
船舶吨税例题一、船舶吨税例题1. 例题一某国的一艘船舶，净吨位为10000吨，在我国港口停留了30天。
船舶吨税的税率表如下：净吨位2001 - 10000吨的普通税率为9.2元/净吨，优惠税率为6.6元/净吨；停留期限在30日以内的，按税率全额征收，超过30日但不超过90日的，减半征收。
问该船舶应缴纳多少船舶吨税？首先看净吨位对应的税率，因为10000吨在2001 - 10000吨这个区间，又因为是在我国港口停留30天，在30日以内按税率全额征收。
这里提到的是普通税率和优惠税率，因为没有提到享受优惠的条件，我们默认按普通税率来计算。
那应缴纳的船舶吨税就是净吨位乘以税率，也就是10000×9.2 = 92000元。
2. 例题二有一艘外国籍船舶，净吨位是5000吨，在我国港口停留了60天。
同样根据前面的税率表，净吨位2001 - 10000吨的普通税率为9.2元/净吨，优惠税率为6.6元/净吨；停留期限在30日以内的，按税率全额征收，超过30日但不超过90日的，减半征收。
问该船舶应缴纳多少船舶吨税？这个船舶净吨位5000吨在2001 - 10000吨这个范围，停留60天，超过30天但不超过90天，所以要减半征收。
我们先按普通税率算全额应缴税额，就是5000×9.2 = 46000元，然后减半就是46000÷2 = 23000元。
3. 例题三一艘船舶净吨位为15000吨，在我国港口停留了20天，按照前面给出的税率表，净吨位10001吨及其以上的普通税率为11.8元/净吨，优惠税率为8.2元/净吨；停留期限在30日以内的，按税率全额征收，超过30日但不超过90日的，减半征收。
问应缴纳多少船舶吨税？船舶净吨位15000吨，对应的税率区间是10001吨及其以上。
停留20天在30日以内按全额征收。
由于没有提到优惠条件，按普通税率算，应缴纳的船舶吨税就是15000×11.8 = 177000元。
2020年车船税、船舶吨税
车船税车船税是对行驶于我国公共道路，航行于国内河流、湖泊或领海口岸的车船，按其种类实行定额征收的一种税。
1951年政务院发布《车船使用牌照税暂行条例》，在全国范围内征收车船使用牌照税，但在上世纪70年代税制改革时，将对国营、集体企业征收的车船使用牌照税并入工商税，不再征收车船使用牌照税。
在1984年工商税制改革时，确定恢复征收这个税种。
1986年国务院发布了《中华人民共和国车船使用税暂行条例》，于当年10月1日起施行。
除对外资企业和外籍个人拥有使用的车船仍依照《车船使用牌照税暂行条例》的规定征收车船使用牌照税外，其他单位和个人均缴纳车船使用税。
2006年12月，国务院发布《中华人民共和国车船税暂行条例》，自2007年1月1日起施行。
与车船使用牌照税、车船使用税相比，车船税在征税范围、税目税额、减免税和征收管理等几个方面进行了完善，一是合并了车船使用牌照税和车船使用税；二是将车船税定性为财产税；三是适当调整了税目分类；四是适当提高了税额标准；五是调整了减免税范围。
车船税是我国自2004年启动新一轮税制改革以来，第一个实现内外统一的税种，也是1994年税制改革以来第一个实现全面改革的地方税税种。
《中华人民共和国车船税法》已由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议于2011年2月25日通过，现予公布，自2012年1月1日起施行。
船舶吨税《中华人民共和国船舶吨税法》已由中华人民共和国第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议于2017年12月27日通过，现予公布，自2018年7月1日起施行。
自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶（以下称应税船舶），应当依照本法缴纳船舶吨税（以下简称吨税）。
吨税的税目、税率依照《吨税税目税率表》执行，其中吨税设置优惠税率和普通税率：中华人民共和国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率；其他应税船舶，适用普通税率。
中华人民共和国海关船舶吨税暂行办法
中华人民共和国海关船舶吨税暂行办法【发文字号】海关总署1952年第6号通告【发布部门】海关总署【公布日期】1952.09.29【实施日期】1952.09.29【时效性】失效【效力级别】行政法规中华人民共和国海关船舶吨税暂行办法（一九五二年九月十六日政务院财政经济委员会批准一九五二年九月二十九日海关总署发布施行海关总署1952年第6号通告）第一条在中华人民共和国港口行驶的外国籍船舶和外商租用的中国籍船舶，以及中外合营企业使用的中外国籍船舶（包括专在港内行驶的上项船舶），均按本办法由海关征收船舶吨税（以下简称吨税）。
前项应完吨税船舶，毋庸另向税务机关完纳车船使用牌照税。
第二条吨税分三个月期缴纳与三十天期缴纳两种，由纳税人于申请完税时自行选报，其税级税率列明如下：船舶种类吨位每吨吨税（人民币）附注机动轮汽50吨以下51吨至150吨3角3角5分按净吨位计征，尾数在半吨以下者免征其尾数，半船船拖船151吨至300吨301吨至500吨501吨至1,000吨1,001吨至1,500吨1,501吨至2,000吨2,001吨至3,000吨3,001吨至4,000吨4,001吨至5,000吨5,001吨以上4角4角5分6角7角5分9角1元1角1元3角1元5角1元8角吨及超过半吨但不及一吨者则晋按一吨计算；又不及一吨的小型船舶，除经海关总署特准免征者外，应一律按一吨计征。
非机动船各驾驳种驶船人船帆力及船10吨以下11吨至50吨51吨至150吨151吨至300吨301吨以上1角5分2角2角5分3角3角5分（一）按三个月期缴纳者：（二）按三十天期缴纳者，照前表税率减半征收。
进口船舶应自申报进口之日起征，如所领吨税执照满期后尚未驶离中国，则应自原照满期之次日起续征。
第三条应征吨税船舶的国籍，如属于同中华人民共和国签有条约或协定，规定对船舶的税费相互给予最惠国待遇的国家，该船舶的吨税按优惠税率计征。
其按三个月期缴纳的吨税税率如下：船舶种类吨位每吨吨税（人民币）附注机动船（轮船、汽船、拖船）50 吨以下51 吨至150吨151 吨至300吨301 吨至500吨501 吨至1,000吨1,001吨至1,500吨1,501吨至2,000吨2,001吨至3,000吨3,001吨以上３角３角５分４角４角５分５角５分６角５分８角９角５分１元１角计征办法同前表非机动船（各种人力驾驶船及帆船、驳船）10吨以下11吨至50吨51吨至150吨151吨至300吨301吨以上１角５分２角２角５分３角３角５分按本条规定纳税之船舶，如申请按照前条办法按三十天期缴纳，照上表减半征收。
船舶吨税计算公式
船舶吨税计算公式
船舶吨税分为优惠税率和普通税率。
一、应纳税额的计算公式。
1. 应税船舶为机动船舶。
- 净吨位不超过200吨的，每吨3元。
- 净吨位超过200吨但不超过2000吨的，每吨4元。
- 净吨位超过2000吨但不超过10000吨的，每吨5元。
- 净吨位超过10000吨的，每吨6元。
- 应纳税额 = 净吨位×定额税率。
- 例如：一艘机动船舶净吨位为1500吨，适用的定额税率为4元/吨，则应纳税额=1500×4 = 6000元。
2. 应税船舶为非机动驳船。
- 按照相同净吨位机动船舶税率的50%计征船舶吨税。
- 假设某非机动驳船净吨位为800吨，按照机动船舶净吨位800吨对应的税率为4元/吨（因为净吨位超过200吨但不超过2000吨），则该非机动驳船应纳税额=800×4×50% = 1600元。
3. 应税船舶为拖船。
- 按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨，并且按照相同净吨位机动船舶税率的50%计征船舶吨税。
- 例如：一艘拖船发动机功率为1000千瓦，则折合净吨位为1000×0.67 = 670吨。
假设其对应的机动船舶税率为4元/吨（因为净吨位超过200吨但不超过2000吨），则应纳税额=670×4×50% = 1340元。
最新国际海运税收问题一览表1
国际海运税收问题一览表1国家税务总局关于印发国际海运税收问题一览表的通知1994-05-30国税函发【 1994 】 237号天津、上海市税务局，山东、辽宁、河北、江苏、浙江、福建、广东、海南省税务局，广西自治区税务局，大连、宁波、厦门、深圳市税务局：根据我国对外签订的避免双重征税协定，海运协定及其他有关协议，我局对外国轮船公司海运税收减免情况重新进行了清理界定，现将清理情况下发你局，请参照执行。
目前涉及海运收入和利润对外减免税的国家共计50个，其中全免营业税和企业所得税的35个；仅免征企业所得税的14个；对泰国营业税全免，企业所得税减半征收。
我国同扎伊尔、加纳、刚果、孟加拉和印度尼西亚等五国的海运协定，虽有最惠国待遇的规定，但均无明确的减免税条款，且上述国家一直对我船舶征税。
鉴此，对扎伊尔、加纳、刚果、孟加拉和印尼等五国的船舶从我国取得的运输收入，在未达成新的协议前，应按我国税法有关规定征税。
对附表中所列尚未生效执行的协定国家，请待我局正式通知生效执行后，再予执行。
有关执行中的问题，请及时报告我局。
附件：1.国际海运税收问题一览表及附表2.全免营业税、企业所得税国家简表3.免除部分海运收入税收国家简表附件1：通过协定、协议或换文解决国际海运税收问题一览表一览表附表一：有关海运协定或条约一览表附表二：有关海运税收换文或协定一览表附表三：避免双重征税协定有关海运税收规定一览表附表四：国内文件有关海运税收的规定附件2:海运全免营业税、企业所得税国家简表注：原表的扎伊尔、加纳、刚果、印尼和孟加拉五国经查，不应享受减免税待遇。
附件3：免除部分海运收入税收国家简表本站提供的法律法规资料仅供参考,如正式引用请以正式文件为准。
船舶吨税法
第七章-船舶吨税法第六节船舶吨税法考情分析：非重点税种，一道单选或者多选，和关税比较学习，《船舶吨税暂行条例》，自2012年1月1日1起施行。
一、船舶吨税的征税范围、税率1、船舶吨税征税范围自我国境外港口进入境内港口的船舶。
2、船舶吨税税率：定额税率分为优惠税率和普通税率。
中华人民共和国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率。
其他应税船舶，适用普通税率。
拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款拖船每1千瓦=净吨位0.67吨（拖船没有净吨位）注意：税率表示分不同年限和税率的，考试时一定会给同学们。
3、课外学习（1）拖船用于拖带其它船只或浮动建筑物的船舶。
其船身较小，而功率较大，自身并不载运货物或旅客。
（2）非机动驳船二、船舶吨税应纳税额的计算吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收：应纳税额＝船舶净吨位×适用的定额税率（元）【教材例题】20×5年6月20日，B国某运输公司一艘货轮驶入我国某港口，该货轮净吨位为30 000吨，货轮负责人已向我国该海关领取了吨税执照，在港口停留期为30天，B国已与我国签订有相互给予船舶税最惠国待遇条款。
请计算该货轮负责人应向我国海关缴纳的船舶吨税。
网校答案：（1）根据船舶吨税的相关规定，该货轮应享受优惠税率，每净吨位为3.3元。
（2）应纳船舶吨税＝30 000×3.3＝99 000（元）【例-单选题】某法国籍净吨位为2 500吨的非机动驳船，停靠在我国某港口装卸货物。
驳船负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期为30天，法国已与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款。
假定2 000吨-10 000净吨的船舶，30天期的普通税率为4.01元/净吨，优惠税率为2.9元/净吨，其应征的船舶吨税为（）元。
A.10 025B.7 250C.3 625D.5 012.5网校答案：C网校解析：非机动驳船按相同净吨位船舶的税率的50%计征税款。
船舶吨税介绍
船舶吨税介绍一、船舶吨税的含义船舶吨税是对船舶使用航道及其助航设施而征收的一种使用税，简称吨税。
有的国家以灯塔税的名义征收船舶吨税。
船舶吨税是我国18个税种之一，2001年纳入中央预算。
二、适用法律2012年1月1日，《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》（国务院令第610号，以下简称《条例》）正式实施。
船舶吨税的征收管理依据《条例》执行。
1952年发布的沿用了近60年的《中华人民共和国海关船舶吨税暂行办法》同时废止。
三、船舶吨税的征收范围该条规定将国轮纳入了征收范围，此举是为了平衡外轮和国轮的税负水平，遵循WTO体制下的国民待遇原则。
四、税额的计算方法净吨位是指根据有关规范丈量确定的船舶有效容积，即扣除不能用来载货或载客的处所后得到的船舶可营运容积。
五、船舶吨税的期别船舶吨税分1年期、90天期与30天期三种缴纳方式。
缴纳期别由应税船舶负责人或其代理人自行选择。
六、船舶吨税税目、税率吨税的多少取决于船舶净吨位、国籍以及缴纳期别。
30日:90日:1年=1:2:6，船方可以选择最适合的缴纳期别。
七、优惠、普通税率的适用原则船舶吨税设置优惠税率和普通税率。
中国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率（77个国家和地区）。
根据中英海运协定，船籍为大不列颠及北爱尔兰联合王国以及联合王国负责管辖的6个领地，即：泽西岛(The Bailiwick of Jersey)、百慕大(Bermuda)、根西岛(The Bailiwick of Guernsey)、开曼群岛(The Cayman - Islands )、马恩岛(The Isle of Man)和直布罗陀(Gibraltar)的船舶适用优惠税率。
其他应税船舶适用普通税率。
八、吨税执照申领应税船舶在进入港口办理入境（港）手续时，应当向海关交验吨税执照或者缴纳吨税。
申报纳税时，应当如实填写《船舶吨税执照申请书》，同时交验如下证明文件：（一）船舶《国籍证书》或者海事部门签发的船舶国籍证书收存证明；（二）船舶《国际吨位证书》；以及上述证明文件的复印件。
国内内外贸港口费收规范概述
国内内外贸港口费收规范概述降低航运经营成本是船公司“增收节支”中一个非常重要的课题，而作为航运成本中比重较大的一部分，港口费用成本又是重中之中，船公司始终将控制港口成本作为整个公司经营中重要的一部分。
特别在近年来，随着能源、劳工等费用的快速上涨，全世界各港口码头的各项费用也都水涨船高，国内港口也不例外，2005年7月，交通部发改委颁布新版的《中华人民共和国港口收费规则（内贸部分）》（简称费规），从2005年8月1日开始施行，根据内贸费规要求，国内的内贸港口码头费率都有不同程度的上涨，由于我司大部分航线都停靠国内港口，港口成本的一大块也来自国内港口，因此国内内贸港口费率的上涨使得我司也面临着不小的压力。
商务部作为我司负责商谈管理港口协议的职能部门，利用此次在线学习的契机，从合理降低我司港口成本的角度出发，结合“费规”和我司目前所签的港口协议，对国内港口内外贸的收费规范，类别等做出如下概述说明，希望能以此加深广大同事对国内费收规范的了解，以响应我司“增收节支，创建世界一流航运企业”的号召。
港口费用主要分为船舶费用和货物费用，船舶费用包括吨税、引航移泊费、拖轮费、开关舱费、系解缆费、停泊费等；对货物的费用主要有、集装箱装卸费、集装箱堆存费、场外拖车费以及港建、港务等国家规费。
以下就各种费用项目进行具体的说明和解释。
一、吨税船舶吨税是海关代交通部向国际航行船舶征收的一种税，征收对象是外籍船舶、外商租用的中国籍船舶、中外合营企业使用的中外籍船舶。
我司悬挂非五星红旗的集装箱船舶挂靠国内港口须购买吨税。
这项税收是直接向船公司计收的。
吨税分为90天期和30天期两种，由船方选择。
税率是按船舶净吨位大小分级设置和收取的，又分为优惠税率和普通税率。
目前世界上大部分航海国基本上都与我国政府签订了海运协定或贸易协定，协定中规定双方给予对方国家船舶优惠吨税待遇的都适用优惠吨税税率。
具体吨税税率及适用船舶吨税优惠税率的国家和地区名单如下：吨税税率：适用船舶吨税优惠税率的国家和地区：芬兰、瑞典、丹麦、也门、俄罗斯、突尼斯、德国、阿尔巴尼亚、苏丹、朝鲜、越南、加纳、斯里兰卡、刚果、巴基斯坦、挪威、古巴、智利、缅甸、秘鲁、墨西哥、希腊、塞浦路斯、保加利亚、波兰、日本、菲律宾、新西兰、荷兰、阿尔及利亚、民主刚果、埃塞俄比亚、罗马尼亚、肯尼亚、阿根廷、泰国、新加坡、孟加拉、比利时、卢森堡、南斯拉夫、阿曼苏丹国、巴西、意大利、马来西亚、韩国、克罗地亚、老挝、乌克兰、英国、加拿大、马耳他、法国、以色列、格鲁吉亚、土耳其、黎巴嫩、印度、摩洛哥、蒙古、美国、香港、澳门。
第四章关税与船舶吨税
第一节 关税概述
五、关税的纳税人： P161
1、进口：货物的收货人 2、出口：发货人或其代理人 3、入境旅客行李、物品和个人邮递物品为其所有 人、收件人或持有人。
六、关税的税则与税目：
1、税则：2013年海关进出口税则.mht(2) （以进出口税率表为主体，还包括实施税则的法 令、使用税则的有关说明和附录） 2、我国的关税税目：22大类
第二节 关税的计算
一、进口货物应纳关税的计算
（二）特殊进口货物完税价格 ：
6、 租赁方式进口货物： P156
7、留购进口货样，海关审定的留购价格。 8、 予以补税的减免税货物，原进口时价格扣除折 旧，即原进口价格×（1－实际使用时间÷监管时 间） 9、其他方式进口货物，按一般进口货物估价办法。
第二节 关税的计算
完税价格＝离岸价格÷（1+出口税率） （成交价格中包含支付给境外的佣金的，若单独列
明，可据实扣除）
第二节 关税的计算
二、出口货物应纳税额的计算 2、计算程序：P168
依四个顺序计算关税税款 。
例题 P168 三、行李和邮递物品进口税：
（即“进口环节的增值税和消费税”） 1、课税对象：入境旅客、运输工具服务人员携带 的应税行李物品、个人邮递物品、馈赠物品以及 以其他方式入境的个人物品等。
附：我国的保税制度
3、保税工厂：是经海关批准对专为生产出口而进 口的物料进行保税加工、装配的工厂或企业。
（这些进口的原材料、元器件、零部件、配套件、 辅料和包装物料等在进口 加工期间免征进口税， 加工成品必须返销境外） 4、保税集团：是经海关批准由多数企业组成承接 进口保税的料件进行多次保税加工生产的保税管 理形式。 （对每一次的加工和转厂深加工，海关均予保税 ）
注册会计师税法(关税法和船舶吨税法)模拟试卷7(题后含答案及解析)
注册会计师税法（关税法和船舶吨税法）模拟试卷7(题后含答案及解析)全部题型 2. 单项选择题3. 多项选择题5. 计算题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当( )。
A．适用特惠税率B．适用协定税率C．适用暂定税率D．从低适用税率正确答案：D解析：适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率。
知识模块：关税法和船舶吨税法2．下列关于我国关税税率运用的表述中，正确的是( )。
A．经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用海关接受该货物第一次申报之日实施的税率B．因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，适用变卖之日实施的税率C．出口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率D．进口仪器到达前，经海关核准先行申报的，适用装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率正确答案：D解析：选项A：经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率。
选项B：因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。
选项C：出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率。
知识模块：关税法和船舶吨税法3．海关按照相同或类似货物成交价格进行估价时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以一定的价格为基础审查确定完税价格，使用的价格是( )。
A．可供选择的价格中较高的价格B．可供选择的价格中的平均价格C．可供选择的价格中的最低成交价格D．最低限价正确答案：C解析：如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以最低的成交价格为基础，估定进口货物的完税价格。
知识模块：关税法和船舶吨税法4．下列进口货物中，免征进口关税的是( )。
7.关税、船舶吨税法
第二节关税进出口税则关税税率1.税率设置与适用：设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五种税率，一定时期内可实行暂定税率。
适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单，由国务院关税税则委员会决定，报国务院批准后执行。
2.税率种类从价税：进口商品多数实行从价税从量税：目前我国对进口原油、啤酒、胶卷实行从量税复合税：录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录一体机选择税：对同一种商品同时定有从价税和从量税两种税率，但征税时选择其税额较高的一种征税3.暂定税率与关税配额税率：我国对部分进口原材料、零部件、农药原药和中间体、乐器及生产设备实行暂定税率。
按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。
（二）出口关税税率*一栏税率（三）特别关税* 包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。
征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。
（四）税率的运用**（曾经很重要，现在重要性有所下降）1.进出口货物：应适用海关接受申报日实施的税率2.进口货物到达前，核准先行申报的：应适用运输工具申报进境之日实施的税率3.进口转关运输货物：应适用指运地海关接受申报进口之日实施的税率货物运抵指运地前，经核准先行申报的应适用运输工具抵达指运地之日实施的税率4.出口转关运输货物：应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率5.集中申报的进出口货物：应适用每次货物进出口时海关接受申报之日实施的税率征税6.因超期未申报而由海关依法变卖的货物：其税款计征应适用运输工具申报进境之日实施的税率7.因纳税人违反规定需要追征税款的进出口货物：应适用违反规定的行为发生之日实施的税率行为发生之日不能确定的：适用海关发现该行为之日实施的税率8.已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或已申报进出境并放行的暂时进出境货物，有下列行为之一需要缴纳税款的：（1）保税货物经批准不复运出境的；（2）保税仓储货物转入国内市场销售的；（3）减免税货物经批准转让或移作他用的；（4）可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或进境的；（5）租赁进口货物，分期缴纳税款的适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率9.补征和退还进出口货物关税：按前述规定第三节关税完税价格与应纳税额的计算***原产地规定*“实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%及以上的。
船舶吨税税率表
船舶吨税税率表录入时间：2005-8-25 浏览次数：679税率船舶吨税采用定额税率，按船舶净吨位的大小分等级设计单位税额，有90天和30天两种不同的税率，并实行复式税率，具体分为两栏：一般吨税率和优惠吨税率。
我国现行的船舶吨税税率见下表。
船舶吨税税率表船舶种类净吨位一般吨税（元/吨）优惠吨税（元/吨）90天30天90天30天机动船轮船、汽船、拖船500吨及以下501～1500吨1501～3000吨3001～10000吨10001吨以上3.154.657.05 8.109.301.502.253.45 3.904.652.253.304.955.856.601.20 1.652.553.003.30非机动船各种人力驾驶船及拖船帆船30吨及以下31～150吨151吨以上1.50 1.652.100.60 0.901.051.05 1.351.500.45 0.600.90协定的，适用一般吨税率。
对中外合营企业使用的所有船舶和外商租用的中国籍船舶，适用优惠吨税率。
海关总署2003年第20号关于将《适用船舶吨税优惠税率的国家和地区名单》修改后重新公布的公告根据《中华人民共和国船舶吨税暂行办法》的有关规定，与中华人民共和国签定有条约或协定、相互给予船舶吨税优惠的国家和地区籍的船舶，其吨税按优惠税率计征；其他国家和地区籍的船舶，吨税按普通税率计征。
《适用船舶吨税优惠税率的国家和地区名单》已以海关总署公告（〔2003〕12号）对外公布。
现经交通部补充确认，土耳其、黎巴嫩、印度、摩洛哥、蒙古、美国为适用船舶吨税优惠税率国家，现将《适用船舶吨税优惠税率的国家和地区名单》修改后重新公布。
特此公告。
附件：适用船舶吨税优惠税率的国家和地区名单中华人民共和国海关总署二○○三年三月二十八日附件适用船舶吨税优惠税率的国家和地区名单（63）芬兰、瑞典、丹麦、也门、俄罗斯、突尼斯、德国、阿尔巴尼亚、苏丹共和国、朝鲜、越南、加纳、斯里兰卡、刚果、巴基斯坦、挪威、古巴、智利、缅甸、秘鲁、墨西哥、希腊、塞浦路斯、保加利亚、波兰、日本、菲律宾、新西兰、荷兰、阿尔及利亚、民主刚果（原扎伊尔）、埃塞俄比亚、罗马尼亚、肯尼亚、阿根廷、泰国、新加坡、孟加拉、比利时、卢森堡、南斯拉夫、阿曼苏丹国、巴西、意大利、马来西亚、韩国、克罗地亚、老挝、乌克兰、大不列颠及北爱尔兰（包括泽西岛、百慕大、根西岛、开曼群岛、马恩岛和直布罗陀附属地）、加拿大、马耳他、法国、以色列、格鲁吉亚、土耳其、黎巴嫩、印度、摩洛哥、蒙古、美国、香港、澳门。
最惠国名单和税率标示
国家国际标准中文国家英文国家优惠/普通(地区)英文简称(地区)名称(地区)名称税率标记代码101AFG阿富汗Afghanistan L 102BHR巴林Bahrian L 103BGD孟加拉国Bangladesh L 104BTN不丹Bhutan H 105BRN文莱Brunei L 106MMR缅甸Myanmar L 107KHM柬埔寨Cambodia L 108CYP塞浦路斯Cyprus L 109PRK朝鲜Korea，DPR L 110HKG香港HongKong L 111IND印度India L 112IDN印度尼西亚Indonesia L 113IRN伊朗Iran L 114IRQ伊拉克Iraq L 115ISR以色列Israel L 116JPN日本Japan L 117JOR约旦Jordan L 118KWT科威特Kuwait L 119LAO老挝Lao PDR L 120LBN黎巴嫩Lebanon L 121MAC中国澳门Macau L 122MYS马来西亚Malaysia L 123MDV马尔代夫Maldives L 124MNG蒙古Mongolia L125NPL 尼泊尔联邦民主共和国Nepal，FDR L126OMN阿曼Oman L 127PAK巴基斯坦Pakistan L 128PSE巴勒斯坦Palestine H 129PHL菲律宾Philippines L 130QAT卡塔尔Qatar L 131SAU沙特阿拉伯SaudiArabia L 132SGP新加坡Singapore L 133KOR韩国Korea，Rep.L 134LKA斯里兰卡Sri Lanka L135SYR叙利亚Syrian ArabRepublicL136THA泰国Thailand L 137TUR土耳其Turkey L138ARE阿联酋United ArabEmiratesL139YEM也门共和国Yemen L 141NVM越南Viet Nam L 142CHN中国China L143TWN台澎金马关税区Taiwan prov. ofchinaL144TLS东帝汶Tinor-Leste L 145KAZ哈萨克斯坦Kazakhstan L 146KGZ吉尔吉斯斯坦Kyrgyzstan L 147TJK塔吉克斯坦Tadzhikistan L 148TKM土库曼斯坦Tajikistan L 149UZB乌兹别克斯坦Uzbekstan L199亚洲其他国家（地区）Oth. Asia nes201DZA阿尔及利亚Algeria L 202AGO安哥拉Angola L 203BEN贝宁Benin L 204BWA博茨瓦那Botswana L 205BDI布隆迪Burundi L 206CMR喀麦隆Cameroon L 207加那利群岛Canary Islands H 208CPV佛得角Cape vrde L 209CAF中非Central African Rep L 210塞卜泰（休达）Ceuta H 211TCD乍得Chad L 212COM科摩罗Comoros H 213COG刚果（布）Congo L 214DJI吉布提Djibouti L 215EGY埃及Egypt L 216GNQ赤道几内亚Eq.Guinea L 217ETH埃塞俄比亚Ethiopia L 218GAB加蓬Gabon L 219GMB冈比亚Gambia L 220GHA加纳Ghana L221GIN几内亚Guinea L 222GNB几内亚比绍Guinea Bissau L 223CIV科特迪瓦Cote d'lvoir L 224KEN肯尼亚Kenya L 225LBR利比里亚Liberia L226LBY利比亚Libyan ArabJamahiriyaL227MDG马达加斯加Madagascar L 228MWI马拉维Malawi L 229MLI马里Mali L 230MRT毛里塔尼亚Mauritania L 231MUS毛里求斯Mauritius L 232MAR摩洛哥Morocco L 233MOZ莫桑比克Mozambique L 234NAM纳米比亚Namibia L 235NER尼日尔Niger L 236NGA尼日利亚Nigeria L 237REU留尼汪Reunion H 238RWA卢旺达Rwanda L239STP圣多美和普林西比Sao Tome &PrincipeH240SEN塞内加尔Senegal L 241SYC塞舌尔Seychelles H 242SLE塞拉利昂Sierra Leone L 243SOM索马里Somalia L 244ZAF南非S.Africa L 245ESH西撒哈拉Western Sahara H 246SDN苏丹Sudan L 247TZA坦桑尼亚Tanzania L 248TGO多哥Togo L 249TUN突尼斯Tunisia L 250UGA乌干达Uganda L 251BFA布基纳法索Burkina Faso L 252COD刚果（金）Congo，DR L 253ZMB赞比亚Zambia L 254ZWE津巴布韦Zimbabwe L 255LSO莱索托Lesotho L 256梅利利亚Melilla H 257SWZ斯威士兰Swaziland L258ERI厄立特里亚Eritrea L 259MYT马约特Mayotte L260南苏丹共和国Republic of SouthSudanH299非洲其他国家（地区）Oth. Afr. nes301BEL比利时Belgium L 302DNK丹麦Denmark L 303GBR英国United Kingdom L 304DEU德国Germany L 305FRA法国France L 306IRL爱尔兰Ireland L 307ITA意大利Italy L 308LUX卢森堡Luxembourg L 309NLD荷兰Nethedands L 310GRC希腊Greece L 311PRT葡萄牙Portugal L 312ESP西班牙Spain L 313ALB阿尔巴尼亚Albania L 314AND安道尔Andorra H 315AUT奥地利Austria L 316BGR保加利亚Bulgaria L 318FIN芬兰Finland L 320CIB直布罗陀Gibraltar H 321HUN匈牙利Hungary L 322ISL冰岛Iceland L 323LIE列支敦士登Liechtenstein L 324MLT马耳他Malta L 325MCO摩纳哥Monaco L 326NOR挪威Norway L 327POL波兰Poland L 328ROM罗马尼亚Romania L 329SMR圣马力诺San Marino L 330SWE瑞典Sweden L 331CHE瑞士Switzerland L 334EST爱沙尼亚Estonia L 335LVA拉托维亚Latvia L 336LTU立陶宛Lithuania L 337GEO格鲁吉亚Georgia L338ARM亚美尼亚Armenia L 339AZE阿塞拜疆Azerbaijan L 340BLR白俄罗斯Belarus L 343MDA摩尔多瓦Moldova L 344RUS俄罗斯联邦Russia Federation L 347UKR乌克兰Ukraine L349塞尔维亚和黑山Serbia andMontenegroH350SVN斯洛文尼亚Slovenia L 351HRV克罗地亚Groatia L 352CZE捷克Gzech L 353SVK斯洛伐克Slovak ia L 354MKD前南马其顿Macedonia，FYR L 355BIH波黑Bosnia & and L 356VAT梵蒂冈城国vatican City State H 357FRO法罗群岛Faroe Islands L 358SRB塞尔维亚Sefbia L 359MNE黑山Montenegro L399欧洲其他国家（地区）Oth. Eur. nes401ATG安提瓜和巴布达Antigua & Barbuda L 402ARG阿根廷Argentina L 403ABW阿鲁巴Aruba H 404BHS巴哈马Bahamas H 405BRB巴巴多斯Barbados L 406BLZ伯利兹Belize L 408BOL多民族玻利维亚国Bolivia L 409博内尔Bonaire H 410BRA巴西Brazil L 411CYM开曼群岛Cayman Islands H 412CHL智利Chileds L 413COL哥伦比亚Colombia L 414DMA多米尼克Dominica L 415CRI哥斯达黎加Costa Rica L 416CUB古巴Cuba L 417库腊索岛Curacao H418DOM多米尼加共和国Dominican Rep.ublicL419ECU厄瓜多尔Ecuador L420GUF法属圭亚那French Guiana H 421GRD格林纳达Grenada L 422GLP瓜德罗普Guadeloupe H 423GTM危地马拉Guatemala L 424GUY圭亚那Guyana L 425HTI海地Haiti L 426HND洪都拉斯Hongduras L 427JAM牙买加Jamaica L 428MTQ马提尼克Martinique H 429MEX墨西哥Mexico L 430MEX蒙特塞拉特Montserrat H 431NIC尼加拉瓜Nicaragua L 432PAN巴拿马Panama L 433PRY巴拉圭Paraguay L 434PER秘鲁Peru L 435PRI波多黎各Puerto Rico L 436萨巴Saba H 437LCA圣卢西亚Saint Lucia L 438圣马丁岛Saint MartinIslandsH439VCT 圣文森特和格林纳丁斯Martin IslandsSaint Vincent &GrenadinesL440SLV萨尔瓦多El Salvador H 441SUR苏里南Suriname L 442TTO特立尼达和多巴哥Trinidad & Tobago L443TCA 特克斯和凯科斯群岛Turks & CaicosIslandsH444URY乌拉圭Uruguay L 445VEN委内瑞拉Venezuela L446VGB英属维尔京群岛VirginIslands,British H447KNA圣其茨和尼维斯St.Kitts-Nevis L448SPM圣皮埃尔和密克隆St.Pierre andMiquelonL449ANT荷属安地列斯the NetherlandsAntillesH499拉丁美洲其他国家（地区）Othe. L. Amer. nes501CAN加拿大Canada L 502USA美国United States L503GRL格陵兰Greenland L 504BMU百慕大Bermuda H599北美洲其他国家（地区）Oth. N. Amer. ner601AUS澳大利亚Australia L 602COK库克群岛Cook Islands L 603FJI斐济Fiji L 604盖比群岛Cambier Islands H 605马克萨斯群岛Marquesas Islands H 606NRU瑙鲁Nauru H 607NCL新喀里多尼亚New Caledonia L 608VUT瓦努阿图Vanuatu L 609NZL新西兰New Zealand L 610NFK诺福克岛Norfolk Is H 611PNG巴布亚新几内亚Papua New Guinea L 612社会群岛Society Islands H 613SLB所罗门群岛Solomon Islands L 614TON汤加Tonga L 615土阿莫土群岛Tuamotu Islands H 616土布艾群岛Tubai Islands H 617WSM萨摩亚Samoa L 618KIR基里巴斯Kiribati H 619TUV图瓦卢Tuvalu H 620FSM密克罗尼西亚联邦Micronesia Fs L 621MHL马绍尔群岛Marshall Islands H 622PLW帕劳Palau H 623PYF法属玻利尼西亚French Polynesia L 625WLF瓦利斯和浮图纳Wallis and Futuna L699大洋洲其他国家（地区）Oth. Ocean. nes701国（地）别不祥的Countries(reg)unknownH702联合国及机构和国际组织UN and oth.intlorg.999中性包装原产国别Countries ofNeutral packageH船舶吨税优/普标记HHLHHLHLLLLHLHLLHHLLLLHLHLLHLHHLLLHL LHL L LHH H H H H HL H H H H H H H H H H H L H H H L H H LH H H L HHH H H H H L H H H H H HHH H H H H H L H H L H H L H H H H HH HL L L L L H L L L L H H L H H L L L H H H L H L L L H L H H H L LH H H L LHH L H H H H H H H HH L H L H H H H L L L H H H L HH HH H H H H H H H L H H H H L H H H HHH H HHH H H HH HL LLH H H H H H H H L H H H H H H H H H H H H H H HH H。
船舶 吨税
第三章 筹资管理
我们为什么需要融资？
第一节 筹资管理概述
筹资原因：
创建企业； 企业发展； 偿还债务； 调整资本结构。
筹资：企业根据自身经济活动对资金 的需要，采取适当的筹资方式，获取所需 资金的一种行为。
第一节 筹资管理概述
动机类型
特点
新建性筹资动机 满足企业创建对资金的需要
扩张性筹资动机 扩大生产经营规模或追加对外投资 （如：引进新技术、开发新产品等）
的,处税款50%以上5倍以下的罚款,罚款不得低于 2000元.
课后练习
【多选】下列关于船舶吨税的说法正确的有（ ）。 A、自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶 ，应当缴纳船舶吨税 B、吨税设置普通税率和优惠税率 C、吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收 D、吨税由海关负责征收 答案：ABCD
定银行缴清税款。未按期缴清税款，按日加收滞纳 税款0.5‰滞纳金。 （三）征收机关
吨税由海关负责征收，海关征收吨税应当填 发缴款凭证。
（四）税款缴纳 海关发现少征或者漏征税款的，应自应税船舶
缴纳税款之日起1年内补征税款。
（五）法律责任 未按照规定申报纳税、领取吨税执照的； 未按照规定交验吨税执照及其他证明文件的。 处2000元以上3万元以下罚款,不缴或少缴税款
第一节 筹资管理概述
筹资渠道和筹资方式
▪ 筹资渠道：
国家财政资金 银行信贷资金 非银行金融机构资金 其他法人单位资金 民间资金 企业自留资金 境外资金
❖ 筹资方式：
❖ 吸收直接投资 ❖ 发行股票 ❖ 利用留存收益 ❖ 利用商业信用 ❖ 银行借款筹资 ❖ 发行债券 ❖ 融资租赁筹资
第一节 筹资管理概述
有面额股票、无面额股票
（4）按发行对象和上市地点，分为：
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国家名单：
亚洲：朝鲜韩国日本香港澳门越南菲律宾泰国新加坡马来西亚孟加拉国印度斯里兰卡蒙古
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比利时英国大不列颠及北爱尔兰（包括泽西岛百慕大根西岛开曼群岛马恩岛直布罗陀附属地）法国
希腊意大利卢森堡马耳他土耳其拉脱维亚立陶宛葡萄牙斯洛文尼亚斯洛伐克爱沙尼亚
阿尔巴尼亚捷克匈牙利奥地利西班牙爱尔兰
美洲：阿根廷智利巴西秘鲁古巴墨西哥加拿大美国南非
非洲：突尼斯摩洛哥阿尔及利亚苏丹共和国埃塞尔比亚肯尼亚刚果加纳埃及
大洋洲：新西兰
后加：巴哈马（2007））中国国籍利比里亚(从2016年2月14日开始期限3年）
2018.5.17增加巴拿马。