银行会计学讲义(一、二、三章)
银行会计学讲稿
一、名词解释二、填空三、单项选择四、多项选择五、判断六、问答序言一、学习银行会计学的意义银行是经营货币和信用业务的特殊机构,是社会资金运动的枢纽。
具体来说，中央银行制定和实行货币政策，商业银行经营资产、负债和中间业务。
银行会计工作是银行的一项基础性工作，是实现银行职能的重要工具，银行会计是我国市场经济会计体系的重要组成部分，它通过核算、反映和监督实现对国民经济进行组织、控制、调节的管理职能，因此，只有懂得了银行会计，才能了解银行。
二、银行会计学的主要内容本课程主要介绍商业银行基本核算方法与各项业务的处理方法。
本课程第一第二章介绍银行会计的基础知识和基本核算方法，第三章至第九章介绍银行会计各项业务的处理方法，也是本课程重点要阐述的内容。
商业银行的存款业务、贷款业务、支付结算业务、联行往来及资金汇划清算、金融机构往来以及外汇业务等的处理方法。
三、学习方法学习银行会计时要特别注意与企业会计的区别。
银行会计业务核算举例（与企业会计相比）百连公司存入银行现金1 0000元。
百连公司记帐如下：借：银行存款 1 0000.00 资产增加贷：库存现金10000.00 资产减少银行会计部门记帐如下：借：库存现金10000.00 资产增加贷：单位活期存款—百连公司10000.00 负债增加第一章总论第一节、我国的银行体系与银行会计一、我国的银行体系以中国人民银行（中央银行）为核心以中国银行业监督管理委员会（银监会）为监督机构以国有商业银行和政策性银行为主体，多种产权形式的银行机构同时并存的银行体系。
我国现行的银行体系，包括中央银行、政策性银行、国有及国有控股的大型商业银行、中小商业银行、农村商业银行和农村合作银行、中国邮政储蓄银行、外资银行等。
二、银行会计的概念银行会计是会计学科的一个重要分支，是将会计的基本原理和基本方法应用于银行的一门经济应用科学。
它是以货币为主要计量单位，采用独特的专门方法，对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统地核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列信息的专业会计。
银行会计学完整版
行号
5
壹拾万元整
千 百 十 万 千百 十元 角 分 1 0 0 0 0 0 0 0
汇票到期日
2006年9月10 日
承兑协议编号 9 交易合同号码 科目(借)____________ 对方科目(贷)________ 汇票签发人盖章 XXX 负责 XXX 经办 转帐 复核 年 月 记帐 日
本汇票请你行承兑，并确认(银行
例2、1月28日某高校外教某某持美钞0%，银行办理业务的同时记帐 借：现金 USD100 贷：货币兑换 USD100 借：货币兑换 ￥790 贷：现金 ￥790
汇款人 １ 交 汇 款 凭 证 汇出行 ２收款记账
有经济往来
收款人 ５ 收 款 或 取 款 通 知 汇入行 ４审核后入账
结 算办法)和承兑协议的各项规定。 此致 承兑银行 承兑申请人盖 章 2006年3月10 日
本汇票经本行承兑、到期日由本
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三、银行会计核算的原则 （一）一般原则 ___包括3类共13条 1.衡量会计信息质量的原则
2018/8/28
2.银行的资产按流动性分为六种： 流动资产 长期贷款 长期投资 固定资产 无形资产 其他资产。
2018/8/28
1)流动资产：
是指在1年内（含1年）变现或耗用的资产。
２)长期贷款：期限在一年以上的各种贷款 ３)长期投资：是指除短期投资以外的投资包括持有时间 准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资、不 能变现或不准备随时变现的债券、其他债权投资和其 他长期投资。 ４)固定资产 ５)无形资产：为生产商品或提供劳务、出租给他人、或 为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期 资产。 ６)其他资产：除上述以外的资产如长期待摊费用。
一、银行会计的对象
银行会计PPT
（二）会计科目的作用
1、是会计核算的基础。 它是设置账户、填制凭证、登记账簿和编制会计报表等一系列核算
方法的前提和依据。 ２、它是提供会计核算资料的工具和手段。
以会计科目作为概括业务内容、资金性质的标志，起到组织和归类 作用，从而把全部核算资料进入条理化、系统化，并取得系统总括的核 算资料和信息，为研究分析银行的业务经营、财务管理和考核计划执行、 经济效果提供依据； 3、是统一核算和综合反映的口径。
3、原始凭证按其来源不同，可分为外来原始凭证和自制原始凭 证。外来原始凭证是在经济业务发生时从外部取得的凭证。如开 户单位签发的各种结算凭证；从其他商业银行收到的划款通知等。 自制原始凭证是办理各种业务中，根据业务需要而自行填制的凭 证如银行填制的特种转账借方、贷方凭证，利息计算清单等。
(二)记账凭证
（三）特点：
1、一般采用单式凭证 2、大量利用外来原始凭证代替记帐凭证 3、凭证传递环节多.
二.银行会计凭证的种类.
原始凭证
会计凭证 的种类 记帐凭证
自制原始凭证
外来原始凭证 基本凭证
特定凭证
(一)原始凭证
1、原始凭证是指在经济业务发生时直接取得或填制的凭证。它 是用来证明经济业务实际发生或完成情况、明确经济责任、据以 编制记账凭证的原始根据。 2、原始凭证所应具备的一般要素包括：①凭证的名称；②填制 凭证单位的名称和接受凭证单位的名称及开户行名称和行号；③ 填制凭证的日期；④经济业务的内容；⑤数量、单价和金额；⑥
《商业银行会计》
赛娜
目录
第一章 第二章 第三章 第四章
银行会计概述 人民币存贷业务核算 银行业务往来核算 支付结算业务核算
第一章 商业银行业务概述
一、商业银行概述 1、商业银行概念
银行会计学培训教材(ppt 47页)
在会计主体假设下，银行的会计核算应当以 实际发生的交易或事项为对象，记内容。
1．银行本身的经济活动 2．会计主体不同于法律主体 3．正确把握会计处理立场
第一章 导论————银行会计的基本假设
1.2.2 持续经营假设
持续经营是指会计主体的经营活动在可以预 见的将来将延续下去。根据这一假设前提，银 行所拥有的资产将在正常的经营过程中被耗用、 出售或转换，而它所承担的债务将在正常的经 营过程中得到补偿。
第一章 导论
主要内容
1.1 银行会计的涵义 1.2 银行会计的基本假设 1.3 银行会计信息质量要求 1.4 银行会计要素及计量
第一章 导论——银行会计的涵义
1.1 银行会计的涵义
1.1.1 银行会计的定义 银行会计作为整个会计体系的一个分支，
是将会计的基本理论和实践应用于银行业的 一项经济应用科学。它是以货币作为计量单 位，运用会计的基本原理与方法，对银行的 业务和财务活动进行核算、反映、控制与监 督的重要信息系统和管理活动。
第一章 导论————银行会计的基本假设
1.2.3 会计分期假设
会计分期是指将一个企业持续经营的生产经 营活动人为划分成连续、相等的期间，据以结 算盈亏，以便于及时向各方面提供有关企业财 务状况、经营成果和现金流量的信息。我国以 日历年度作为企业的会计年度，即公历1月1日 起至12月31日止。在年度内再划分若干较短的 期间，如季度、月份等。
第一章 导论————银行会计的基本假设
1.2 银行会计的基本假设
会计核算的基本假设是会计核算整体结构的 基础，是会计计量、记录和报告的前提条件。 是对会计核算所处的时间、空间环境所作的合 理设定。会计核算对象的确定、会计政策的选 择、会计数据的搜集都要以这一系列的基本假 设条件为依据。
银行会计学讲义(一、二、三章)
• （四）按照用户对象不同，分为个人用户凭证和 单位用户凭证。
• 1、个人用户凭证是指银行对个人用户办理存取款 业务时所使用的有关凭证。如定期一本通存折、 整存整取定期储蓄存单、定活两便储蓄存单、存 款证明书等；
• 2、单位用户凭证是指银行对单位用户办理有关业 务时所使用的凭证。
• （五）按照按使用对象分为自用凭证和外售凭证。 • 1、自用凭证是指银行各专业在办理业务中使用的，
第一节 存款业务概述
• 一、存款业务的意义、种类 • 二、存款业务的核算要求
第二节 单位存款业务的核算
• 一、存款账户的种类 • 二、存款账户的开立对象和条件 • 三、存款账户的开立、变更和撤销 • 四、账户的管理
第二节 单位存款业务的核算
• 一、单位人民币活期存款的核算 • 二、单位人民币定期存款的核算 • 三、单位通知存款的核算 • 四、存款利息计算
银行的会计凭证作为记账凭证时，需要在银行 内部组织传递。因此，记账凭证又称为“传票”。
二、会计凭证种类
（一）记账凭证按其形式的不同分为单式记账凭证和复式记
账凭证 1、单式记账凭证 2、复式记账凭证 （二）记账凭证按其使用范围分为基本凭证和特定凭证 1、基本凭证：基本凭证是银行根据有关原始凭证及业务事实 自行编制凭以记账的凭证。按其性质不同，基本凭证可以分为 八种
3、存放中央银行及其他同业款项，应于清算资金时核 对或每月核对一次（核对一致后，在有关的对账单上 签章证明）；
4、银企账务核对：账务清单在电脑机房集中打印，由 各网点分送客户，供其办理银企账务核对；
5、固定资产、低值易耗品等财物应在年终决算前或规 定的时间将账实核对相符；
6、联行往来的账务核对：按照有关规定办理。 通过每日核对和定期核对就可以使银行账务达到账账、
银行会计讲义
银行会计讲义第一章泛论一、管帐概念（一）方法论：管帐是监督和治理物质临盆过程的方法。
（二）治理对象论：管帐是反应和监督社会再临盆过程的资金活动的一种治理经济对象。
（三）治理活动论：管帐是人们治理社会临盆过程的一种社会活动，它的全然本能机能是反应和监督（杨纪琬，阎达五）（四）信息体系论：管帐是旨在企业和单位活动的经济效益加强经济治理而建立的一个以供给财务信息为主的经济信息体系（葛家澍，厦大年夜）二、银行管帐学的概念应用管帐学的全然理论和方法，研究管帐在银行这一特定部分的对象，特点，感化及其工作义务。
三、银行管帐的对象（一）我国金融体系的构成1 中心银行（中国人平易近银行）为引导2 国有贸易银行动主体3 股份制综合性贸易银行和多种非银行金融机构为补偿（二）人行的研究对象（营业范畴）1 1948年12月1日成立2 1983年9月国务院决定专门行使中心银行本能机能3 具体营业：它代表当局引导和治理全国金融事业，研究制订和履行国度的泉币，金融政策律例和轨制，掌管泉币的发行，调剂泉币的流畅，代理国度财务金库，履行税金，外汇，信贷，利率和金银治理，监督各贸易银行和其他金融机构，监督金融市场。
（三）各贸易银行研究对象（营业范畴）接收存款，发放贷款，投资，咨询，担保等营业进行泉币结算。
这些机构自立经营，自力核算，自负盈亏，自担风险，自我成长，自我束缚，自我积聚，是自力的企业法人。
股份制综合贸易银行有交通银行，福建兴行，中信实业，深成长，招商，华夏，浦发，中公平易近生银行。
非银行金融机构类有信任投资公司，证券，租赁，财务，保险等（四）其他金融机构它们是在信用情势上与银行不合的金融机构。
如证券，信任投资，财务，融资，租赁，保险等。
它们不经营短期存放款营业，同时今后发行股票，债券，接收信用托付，供给保险等情势筹集资金，并将所筹集资金用于中，经久投资。
（五）专门的政策性银行94年金融，财税，物价改革，建立了3家政策性银行（国度开创银行，中国农业成长银行，中国进出口信贷银行），它为当局特定的经济政策和家当政策办事的，不以盈利为目标，重视社会效益，供给政策性贷款和优待补贴支出，但仍应保本，自担风险。
商业银行会计教材
路漫漫其悠远
• 二、单位活期存款的核算 • （一）存入现金的核算 • 会计分录 ： • 借：现金 • 贷：活期存款
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• （二）支取现金的核算 • 会计分录 ： • 借：活期存款 • 贷：现金
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• 三、单位定期存款的核算 • （一）存入款项的处理 • 借：活期存款 • 贷：定期存款 • （二）支取款项的核算 • 1、到期支取
商业银行会计教材
路漫漫其悠远
2020/3/28
第一章 总论 第一节 银行会计概述
• 一、银行和银行会计
• （一）我国金融体制构成
•
中国人民银行作为中央银行，商业
银行和金融机构并存的金融格局。
•
三大金融管理机关是：银监会、证
监会、保监会。
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（二）银行会计含义
• 二、银行会计的对象
• 会计的对象是指会计所反映和监督的 内容。商业银行会计的对象是商业银行
• 四、不良贷款的认定与核算
• 不良贷款指《贷款通则》中规定的逾期贷款、呆 滞贷款和呆账贷款。信用证、银行承兑汇票及担 保等表外业务项下的垫付款项，从垫付日起纳入 不良贷款的核算，并按“一愈两呆”的认定标准 进行分类。
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• 逾期贷款是指到期应收回而未能收回的贷款。逾 期90天以内的不良贷款，列为催收贷款。银行对 逾期贷款应及时查明原因，积极组织催收。
贷指标
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• 三、各种贷款业务的有关规定 • （一）信用贷款的规定 • 1．贷款的申请。 • 2．贷款的审批及合同的签定。 • （二）保证贷款的规定 • 1．保证人是否具有保证资格。 • 2．保证人的资金实力及保证意愿。
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银行会计教案第一章总论一、会计概念（一）方法论：会计是监督和管理物资生产过程的方法。
（二）管理工具论：会计是反映和监督社会再生产过程的资金运动的一种管理经济工具。
（三）管理活动论：会计是人们管理社会生产过程的一种社会活动，它的基本职能是反映和监督（杨纪琬，阎达五）（四）信息系统论：会计是旨在企业和单位活动的经济效益加强经济管理而建立的一个以提供财务信息为主的经济信息系统（葛家澍，厦大）二、银行会计学的概念运用会计学的基本理论和方法，研究会计在银行这一特定部门的对象，特征，作用及其工作任务。
三、银行会计的对象（一）我国金融体系的构成1 中央银行（中国人民银行）为领导2 国有商业银行为主体3 股份制综合性商业银行和多种非银行金融机构为补充（二）人行的研究对象（业务范畴）1 1948年12月1日成立2 1983年9月国务院决定专门行使中央银行职能3 具体业务：它代表政府领导和管理全国金融事业，研究制定和执行国家的货币，金融政策法规和制度，掌管货币的发行，调节货币的流通，代理国家财政金库，执行税金，外汇，信贷，利率和金银管理，监督各商业银行和其他金融机构，监督金融市场。
（三）各商业银行研究对象（业务范畴）吸收存款，发放贷款，投资，咨询，担保等业务进行货币结算。
这些机构自主经营，独立核算，自负盈亏，自担风险，自我发展，自我约束，自我积累，是独立的企业法人。
股份制综合商业银行有交通银行，福建兴行，中信实业，深发展，招商，华夏，浦发，中国民生银行。
非银行金融机构类有信托投资公司，证券，租赁，财务，保险等（四）其他金融机构它们是在信用形式上与银行不同的金融机构。
如证券，信托投资，财务，融资，租赁，保险等。
它们不经营短期存放款业务，而且以后发行股票，债券，接受信用委托，提供保险等形式筹集资金，并将所筹集资金用于中，长期投资。
（五）特殊的政策性银行94年金融，财税，物价改革，建立了3家政策性银行（国家开发银行，中国农业发展银行，中国进出口信贷银行），它为政府特定的经济政策和产业政策服务的，不以盈利为目的，注重社会效益，提供政策性贷款和优惠补贴支出，但仍应保本，自担风险。
商业银行会计(一、二章)
（二）存款业务的种类
1.按产生来源的不同，分为原始存款 和派生存款
2.按资金的性质不同，分为一般性存 款、居民个人储蓄存款和财政存款
3.按存款的期限不同，分为活期存款 和定期存款
原始存款
也称现金存款或直接存款。 企事业单位或个人将现金支票或现金
（一）存款账户的设置
银行的存款账户按设置要求和资金性 质不同，可分为: 基本账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户
基本账户
是指开户单位与其他单位发生经济往 来，进行货币收付的账户。
它是各单位在银行必须开立的账户。 是存款人办理日常转账结算和现金收
付的主要账户。 一个单位只能开立一个基本账户。
该账户不能办理现金支取。
例如：
由于一些企业所属的非独立核算单 位距离主管单位比较远，通过主管 单位的基本账户办理资金收付有困 难，因此银行对这些企业或单位经 过审核同意 ，可就近在其所在地 区银行开立一般存款户。
临时存款账户
是存款人因临时经营活动而需要开立 的账户。
通过该账户可以办理转账结算和根据 国家现金管理规定办理现金收付。
二、综合核算
（一）科目日结单 （二）总账 （三）日计表
三、银行账务处理程序
1.根据银行业务编制或受理凭证 2.根据传票登记分户账或现金收入付
出日记簿 3.根据分户账填制余额表 4.根据传票按科目编制科目日结单，
轧平所有科目当天借方和贷方发生额
5.根据科目日结单登记总账 6.根据总账编制日计表 7.总账与分户账或余额表核对余额 8.总账与现金收入付出日记簿和现金
产业政策服务的金融机构(国家开发银 行)
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第一章 总论
• 第一节 银行会计概述 • 第二节 基本假设、基础和信
息质量要求 • 第三节 会计要素 • 第四节 会计核算的基本方法
第一节 银行会计概述
• 一、银行会计的概念
• 银行会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依 据，采用确认、计量、记录和报告等专门的方法， 对银行经营的活动进行连续、系统、全面的核算 和监督，向投资者、债权人、监管部门提供银行 的财务状况、经营成果和现金流量的一种管理活 动。
2、表内科目按资金性质分类 资产类科目 负债类科目 资产负债共同类科目 所有者权益类科目 损益类科目
第二节 借贷记账法 一、复式记帐原理 二、记帐方法的种类 三、借贷记帐法: （一）借贷记帐法的概念 借贷记账法是根据复式记账原理，以资产等于负债加所有者权 益的平衡公式为基础，以“借”和“贷”为记账符号，按照 “有借必有贷，借贷必相等”的记账规则在账户中进行登记经 济业务的一种复式记账方法。
《银行会计学》
目录
• 第一章 总论 • 第二章 银行会计核算的基本方法 • 第三章 存款业务的核算 • 第四章 现金业务的核算 • 第五章 信贷资产业务的核算 • 第六章 投资业务的核算 • 第七章 外汇业务的核算 • 第八章 支付结算业务的核算
目录
• 第九章 代理业务的核算 • 第十章 金融机构往来 • 第十一章 资金清算 • 第十二章 金融企业财产 • 第十三章 所有者权益 • 第十四章 收入、费用与与利润 • 第十五章 财务会计报告
（二）借贷记帐法理论基础 资产=负债+所有者权益
（三）记帐符号 借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符。
（四）记账规则： 借贷记账法以“有借必有贷，借贷必相等”作为记
账规则。 各类账户的具体使用规则如下表：
借方 （左）
资产增加 负债减少 所有者权益减少 代付业务 收入减少 支出增加 或有资产增加 或有负债减少
• 二、银行会计的特点和作用 • （一）特点 • （二）作用
第二节 基本假设、基础和信息质量要求
• 一、会计基本假设 • （一）会计主体 • （二）持续经营 • （三）会计分期 • （四）货币计量 • 二、会计基础 • 权责发生制 • 收付实现制
Hale Waihona Puke 第二节 基本假设、基础和信息质量要求
• 三、会计信息质量要求 • （一）可靠性 • （二）相关性 • （三）可理解性 • （四）可比性 • （五）实质重于形式 • （六）重要性 • （七）谨慎性 • （八）及时性
• （四）按照用户对象不同，分为个人用户凭证和 单位用户凭证。
• 1、个人用户凭证是指银行对个人用户办理存取款 业务时所使用的有关凭证。如定期一本通存折、 整存整取定期储蓄存单、定活两便储蓄存单、存 款证明书等；
• 2、单位用户凭证是指银行对单位用户办理有关业 务时所使用的凭证。
• （五）按照按使用对象分为自用凭证和外售凭证。 • 1、自用凭证是指银行各专业在办理业务中使用的，
第三节 会计要素及其确认计量
• 会计要素是会计核算内容的具体化，是根据交易 或者事项的经济特征所确定的财务会计对象的基 本分类。
• 一、资产的定义及其确认条件 • （一）资产的定义 • 资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企
业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益 的资源。 • 1、资产预期会给企业带来经济利益 • 2、资产应为企业拥有或者控制的资源 • 3、资产是由企业过去的交易或者事项形成的
第三节 会计要素及其确认计量
• 七、计量属性 • （一）历史成本 • （二）重置成本 • （三）可变现净值 • （四）现值 • （五）公允价值
第二章 银行会计的基本核算方法
第一节 会计科目 第二节 借贷记账法 第三节 会计凭证 第四节 会计账簿的设置与登记方法 第五节 财务会计报告
第一节 会计科目
2、特定凭证 特定凭证是根据各项业务的特殊需要而设置的各种专用 凭证 。
（三）按照管理方式不同分为重要凭证和一般凭证。
1、重要凭证是经银行或单位填写并签章后即具有支付 款项功能的凭证。如存单、业务委托书等。空白重要凭 证应以“一份一元”为记账单位纳入表外科目分户核算；
2、一般凭证是银行作为记账凭据填用，但不具备支付 效力的凭证。如外汇凭证、进账单等。
贷方（右）
资产减少 负债增加 所有者权益增加 代收业务 收入增加 支出减少 或有资产减少 或有负债增加
（5）平衡关系 账务平衡公式如下： （1）各科目借方发生额合计＝各科目贷方发生额合计 （2）各科目借方余额合计＝各科目贷方余额合计 借贷记账法举例
第三节 会计凭证 一、概念 会计凭证，是记录经济业务明确经济责任的书面 证明，是办理资金收付和登记会计账簿的根据， 也是核对账务和事后查考的重要依据。
第三节 会计要素及其确认计量
• （二）资产的确认条件 • 1、与该资源有关的经济利益很可能流入企业 • 2、该资源的成本或价值能够可靠计量 • （三）银行资产的构成 • 1、流动资产 • 2、长期资产
第三节 会计要素及其确认计量
• 二、负债 • 三、所有者权益 • 四、收入 • 五、费用 • 六、利润 • 资产=负债+所有者权益 • 收入-费用=利润
一、会计科目的概念
会计科目是对会计要素的具体内容，按照其相同的特征和 资金性质、业务特点、经营管理和核算要求进行科学分类 而确立的会计核算项目。银行会计科目是会计制度的重要 组成部分，是指导和规范银行会计核算的必要前提和进行 经营分析的基础。
二、会计科目的设置原则
1、 按与资产负债表的关系分类 表内科目 表外科目
银行的会计凭证作为记账凭证时，需要在银行 内部组织传递。因此，记账凭证又称为“传票”。
二、会计凭证种类
（一）记账凭证按其形式的不同分为单式记账凭证和复式记
账凭证 1、单式记账凭证 2、复式记账凭证 （二）记账凭证按其使用范围分为基本凭证和特定凭证 1、基本凭证：基本凭证是银行根据有关原始凭证及业务事实 自行编制凭以记账的凭证。按其性质不同，基本凭证可以分为 八种