某财经大学会计学第十二讲长期负债

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路漫漫其悠远
2020/11/18
某财经大学会计学第十二讲长期负债
路漫漫其悠远
某财经大学会计学第十二讲长期负债
债券的溢折价摊销及收回
• 债券的溢价或折价是企业按票面利率对将来多付或少 付利息的事先收回或预先支付，应该在债券的有效期 限内随债券利息的计提或支付而进行摊销，以调整各 期债券利息。债券溢价或折价的摊销方法有直线法或 实际利率法。
路漫漫其悠远
某财经大学会计学第十二讲长期负债
• 企业2001年1月，向银行借入人民币长期借款200 000元，用于扩建厂房。
借款合同规定：该笔借款3年到期，年利率为10%，利息按复利计算，每 年结算一次利息，到期一次偿清借款本息。
（1）企业借入长期借款
借：银行存款
200 000
贷：长期借款
200 000
（2）2001年12月31日，计提当年应计利息。厂房扩建工程尚未完工。
10期利息的现值 = 6000*7.7217 = 46 330.20(元）
债券的发行价格 = 61 390 + 46 330.20 = 107 720.20 (元）
高出债券面值的7720.2元为债券的溢价
借；银行存款
107 720.20
贷：应付债券– 债券面值
100 000
- 债券溢价
7 720.20
贷：长期借款
22 000
路漫漫其悠远
某财经大学会计学第来自百度文库二讲长期负债
第一节 长期借款
（4）2003年12月31日，计提当年利息
应计利息=（200 000+20 000+22 000）*10%=24 200（元）
借：财务费用
24 200
贷：长期借款
24 200
（5）借款到期，企业偿清借款本息
借：长期借款
266 200
贷：银行存款
266 200
路漫漫其悠远
某财经大学会计学第十二讲长期负债
第二节 应付债券
• 公司债券的概念 • 可转换债券 • 债券发行的核算 • 债券的溢折价摊销及收回
路漫漫其悠远
某财经大学会计学第十二讲长期负债
公司债券的概念
• 债券发行单位在债券上一般应载明下列基本内容：
– 债券面值 – 债券利率 – 付息日 – 还本期
• 公司债券的特征
– 风险性较大 – 收益率较高 – 债券持有者比股票持有者有优先索取利息和优先要求补偿的
权利
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某财经大学会计学第十二讲长期负债
可转换债券
• 指可转换成股票的债券。在特定条件下，可转换债券 持有者可以决定是否将持有的债券转换成发行公司的 股份，这是一种具有债权和股权双重性质金融票据。
– 扩大股东基础，增加长期资金来源。可转换债券的期限一般 都比较长，符合大中型投资项目的资金需要，有利于公司的 长远发展
路漫漫其悠远
某财经大学会计学第十二讲长期负债
债券发行的核算
• 某企业2002年1月2日发行期限为5年的债券，债券的面值为100
000元，年利率为12%，每半年付息一次，若当时的市场利率也为 12%，债券按平价发行：
应计利息 = 200 000*10% = 20 000（元）
借：在建工程
20 000
贷：长期借款
20 000
（3）2002年12月31日，计提当年利息。厂房扩建工程已于当年1月初竣工结 算并交付使用
应计利息 = （200 000 + 20 000）*10% = 22 000 （元）
借：财务费用
22 000
某财经大学会计学第十 二讲-长期负债
路漫漫其悠远
2020/11/18
某财经大学会计学第十二讲长期负债
• 第一节 长期借款 • 第二节 应付债券 • 第三节 长期应付款
长期负债
路漫漫其悠远
某财经大学会计学第十二讲长期负债
第一节 长期借款
• 指企业向银行和其他金融机构或其他单位借入的期限在1年以上的各种借 款，主要用于购建固定资产和无形资产
借：银行存款
100 000
贷：应付债券 – 债券面值
100 000
溢价发行：
假设发行时的市场利率为10%，则债券的发行价格应考虑：每半年支 付利息一次，每期利率为5%；根据复利现值表及年金现值表可知， 利率为5%，期限为10的每元现值系数分别为0.6139和7.7217：
未来本金的现值 = 100 000*0.6139 =61390
• 特点：债权性、股权性、可转换性 • 优点：
– 低成本筹集资金：由于这种债权可以转换成股票，投资者愿 意接受比普通债权更低的利率。一般可转换债券的票面利率 比普通债券利率低30%左右，降低了发行公司的筹资成本。
– 获得转换溢价。可转换债券是以溢价转换成股票的，一旦发 生转换，实际上等于公司在将来以高出当前市价的价格发行 新股，从而获得转换溢价