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(完整版)初级会计分录大全剖析

收入收入的核算主营业务收入应按照主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。

本账户期末应无余额。

收入的分类按内容销售收入劳务收入让渡资产使用权收入（利息收入、使用费收入）按重要性主营业务收入其他业务收入常用会计分录销售收入确认收入借：应收账款/银行存款等贷：主营业务收入应交税金—应交增值税（销项税额）结转成本借：主营业务成本贷：库存商品现金折扣借：银行存款财务费用贷：应收账款等注：待实际发生现金折扣时计入财务费用；发生销售折让时冲减当期收入；发生销售退回时除了冲减销售收入外还要冲回成本。

已发出商品但不符合商品销售条件借：发出商品（发出商品的实际成本）贷：库存商品发出商品满足收入确认条件时借：银行存款贷：主营业务收入应交税金---应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：发出商品委托代销商品委托方的账务处理发出时借：委托代销商品（实际成本）贷：库存商品（实际成本）月末收到代销清单并开具增值税发票借：应收账款贷：主营业务收入应交税金---应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：委托代销商品扣除手续费借：营业费用---代销贷：应收账款收到代销款借：银行存款贷：应收账款劳务收入在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入；如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，可按完工进度或者完成的工作量确认。

1在同一会计期间开始并完成的一次性劳务或者持续一段时间的劳务，应当在劳务完成时确认收入确认收入借：应收账款/银行存款等贷：主营业务收入应交税金---应交增值税（销项税额）结转成本借：劳务成本贷：应付工资/现金/银行存款等月末将劳务成本结转至主营业务成本借：主营业务成本贷：劳务成本2在不同的会计期间开始和完成的劳务（1）劳务的结果能可靠的估计，采用完工百分比企业劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠的估计，应采用完工百分比法确认劳务收入。

交易的结果能够可靠的计量的条件（1）收入的金额能够可靠的计量（2）相关的经济利益很可能流入企业（3）交易的完工进度能够可靠的确定（4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠的计量完工百分比确认方法1、已完工作的测量；2、已提供劳务占劳务总量的比例；3、发生成本占总成本的比例。

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第一节货币资金一、库存现金一备用金①开立备用金借：其他应收款——备用金贷：库存现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金③撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款——备用金二现金的清查1．现金短缺时：1批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金2查明原因;批准后：借：其他应收款过失人或保险赔偿借：管理费用无法查明原因的贷：待处理财产损溢2．现金溢余时：1批准后：借：库存现金贷：待处理财产损溢2查明原因;批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款应付给X单位或个人营业外收入无法查明原因的二、其他货币资金一银行汇票存款1．购货企业1企业填写“银行汇票申请书”;将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款2企业持银行汇票购货;收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——银行汇票3采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票2．销货企业收到银行汇票;填制进账单到开户银行办理款项入账手续时;根据进账单及销货发票等;借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二银行本票存款1．购货企业1企业填写“银行本票申请书”;将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款2企业持银行本票购货;收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——银行本票2．销货企业收到银行本票;填制进账单到开户银行办理款项入账手续时;根据进账单及销货发票等;借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额三信用卡存款1．企业填制“信用卡申请表”;连同支票和有关资料一并送存银行;根据银行盖章退回的进账单第一联：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款2．企业用信用卡购物或支付有关费用;收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单：借：管理费用贷：其他货币资金——信用卡3．企业在信用卡使用过程中;需要向其账户续存资金的：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款4．企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时;应持信用卡主动到发卡银行办理销户;销卡时;信用卡余额转入企业基本存款户;不得提取现金：借：银行存款贷：其他货币资金——信用卡四信用证保证金存款1．企业填写“信用证申请书”;将信用证保证金交存银行时;应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单：借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款2．企业接到开证行通知;根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——信用证保证金3．将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时：借：银行存款贷：其他货币资金——信用证保证金五存出投资款1．企业向证券公司划出资金时;应按实际划出的金额：借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款2．购买股票、债券等时：借：交易性金融资产等贷：其他货币资金——存出投资款六外埠存款1．企业将款项汇往外地开立采购专用账户时;根据汇出款项凭证;编制付款凭证;进行账务处理：借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款2．收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——外埠存款3．采购完毕收回剩余款项时;根据银行的收账通知：借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款第二节应收及预付款项一、应收票据均以面值入账一取得应收票据应收票据取得的原因不同;其会计处理亦有所区别..1．因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据：借：应收票据贷：应收账款2．因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二商业汇票到期;收回款项时;应按实际收到的金额：借：银行存款贷：应收票据三应收票据的转让借：材料采购/原材料/库存商品按应计入取得物资成本的金额应交税费——应交增值税进项税额贷：应收票据按商业汇票的票面金额如有差额;借记或贷记：银行存款四票据贴现借：银行存款按实际收到的金额财务费用按贴现息的部分贷：应收票据按应收票据的面值二、应收账款一企业销售商品等发生应收款项时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二收回应收账款时：借：银行存款贷：应收账款三企业代购货单位垫付包装费、运杂费时：借：应收账款贷：银行存款四收回代垫费用时：借：银行存款贷：应收账款五企业应收账款改用应收票据结算;在收到承兑的商业汇票时：借：应收票据贷：应收账款三、预付账款一企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时：借：预付账款贷：银行存款二企业收到所购物资;按应计入物资成本的金额：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：预付账款三当预付货款小于采购货物所需支付的款项时;应将不足部分补付：借：预付账款贷：银行存款四当预付货款大于采购货物所需支付的款项时;对收回的多余款项：借：银行存款贷：预付账款四、其他应收款其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加;贷方登记其他应收款的收回..五、应收款项减值坏账准备的会计处理一企业计提坏账准备时：借：资产减值损失——计提的坏账准备按应减记的金额贷：坏账准备二冲减多计提的坏账准备时：借：坏账准备贷：资产减值损失——计提的坏账准备三企业发生坏账损失时：借：坏账准备贷：应收账款/其他应收款四已确认并转销的应收款项以后又收回时：借：应收账款/其他应收款贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款/其他应收款五也可以按照实际收回的金额：借：银行存款贷：坏账准备第三节交易性金融资产一、交易性金融资产的取得借：交易性金融资产——成本应收股利或：应收利息投资收益贷：银行存款二、交易性金融资产的现金股利和利息一确认现金股利和利息借：应收股利/应收利息贷：投资收益二收到现金股利和利息借：银行存款贷：应收股利/应收利息三、交易性金融资产的期末计量一公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益二公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动四、交易性金融资产的处置出售交易性金融资产时;应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益;同时调整公允价值变动损益..借：银行存款按实际收到的金额贷：交易性金融资产——成本按该金融资产的账面余额——公允价值变动按其差额;贷记或借记“投资收益”科目..同时：将原计入该金融资产的公允价值变动转出：总体上升时：借：公允价值变动损益贷：投资收益总体下降时：借：投资收益贷：公允价值变动损益第四节存货一、原材料1．购入材料实际成本法计划成本法1货款已经支付或开出、承兑商业汇票;同时材料验收入库借：原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款借：材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款说明：在计划成本法下不管材料是否验收入库均需要先通过“材料采购”科目核算2货款已经支付或已开出、承兑商业汇票;材料尚未到达或尚未验收入库借：在途物资实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款借：材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款3货款尚未支付;材料已经验收入库借：原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：应付账款借：材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：应付账款4材料已经验收入库;月末发票账单尚未收到借：原材料暂估价值贷：应付账款——暂估应付账款下月初作相反会计分录矛以冲回借：原材料计划成本贷：应付账款--暂估应付账款下月初作相反会计分录矛以冲回5货款已经预付;材料尚未验收入库①借：预付账款贷：银行存款②材料入库时：借：原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：预付账款③补付货款时：（5）月末结转验收入库材料的计划成本借：原材料计划成本仅仅是验收入库部分的材料不包括在途材料的计划成本和暂估入库材料的计划成本材料成本差异超支差异贷：材料采购实际成本材料成本差异节约差异借：预付账款贷：银行存款说明：该步为材料成本差异的形成阶段..借方表示超支差异;贷方表示节约差异..2．发出材料1实际成本法按照先进先出法、月末一次加权平均法实际成本借：生产成本——基本生产成本——辅助生产成本制造费用管理费用贷：原材料实际成本2计划成本法按照计划成本：借：生产成本——基本生产成本——辅助生产成本制造费用管理费用贷：原材料计划成本二、包装物一生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物：借：生产成本实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异二随同商品出售而不单独计价的包装物：借：销售费用实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异三随同商品出售而单独计价的包装物：1．出售单独计价的包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税销项税额2．结转所售单独计价包装物的成本：借：其他业务成本实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异四出租或出借给购买单位使用的包装物：收取租金：借：银行存款贷：其他业务收入按照使用次数的分摊：借：其他业务成本贷：周转材料——包装物三、低值易耗品一金额较小的;可在领用时一次计入成本费用借：制造费用管理费用贷：周转材料——低值易耗品二采用分次摊销法进行摊销假设为两次1．领用专用工具时：借：周转材料——低值易耗品——在用贷：周转材料——低值易耗品——在库2．第一次领用时摊销其价值的一半：借：制造费用/管理费用贷：周转材料——低值易耗品——摊销3．第二次领用摊销其价值的一半：借：制造费用/管理费用贷：周转材料——低值易耗品——摊销同时：借：周转材料——低值易耗品——摊销贷：周转材料——低值易耗品——在用四、委托加工物资一发出物资：借：委托加工物资实际成本贷：原材料计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异二支付加工费、运杂费等：借：委托加工物资贷：银行存款三加工完成验收入库：1．收回后直接销售：借：委托加工物资加工费+运杂费+支付的消费税应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费+支付的消费税2．收回后连续生产应税消费品：借：委托加工物资加工费+运杂费应交税费——应交消费税——应交增值税进项税额贷：银行存款说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费五、库存商品一验收入库商品的会计处理对于库存商品采用实际成本核算的企业;当库存商品生产完成并验收入库时;应按实际成本：借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本二发出商品重点企业销售商品、确认收入时;应结转其销售成本;借记“主营业务成本”等科目;贷记“库存商品”科目..六、存货清查一存货盘盈的核算1．企业发生存货盘盈时：借：原材料/库存商品贷：待处理财产损溢2．在按管理权限报经批准后：借：待处理财产损溢贷：管理费用二存货盘亏及毁损的核算1．企业发生存货盘亏及毁损时：借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品2．在按管理权限报经批准后应作如下会计处理：1对于入库的残料价值;记入“原材料”等科目；2对于应由保险公司和过失人的赔款;记入“其他应收款”科目；3扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失;属于一般经营损失的部分如管理不善造成的;记入“管理费用”科目；4属于非常损失的部分;记入“营业外支出”科目..七、存货减值存货跌价准备的会计处理一当存货成本高于其可变现净值时;企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额：借：资产减值损失——计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备二转回已计提的存货跌价准备金额时;按恢复增加的金额：借：存货跌价准备贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备三企业结转存货销售成本时;对于已计提存货跌价准备的：借：存货跌价准备贷：主营业务成本/其他业务成本第五节持有至到期投资一持有至到期投资的取得借：持有至到期投资——成本面值——利息调整差额;也可能在贷方应收利息实际支付的款项中包含的已到付息期未领取利息贷：其他货币资金等二持有至到期投资的持有1．持有至到期投资的债券利息收入借：应收利息分期付息债券按票面利率计算的利息持有至到期投资——应计利息到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息贷：投资收益持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入持有至到期投资——利息调整差额;也可能在借方2．持有至到期投资的减值当持有到期投资的账面价值高于预计未来现金流量现值借：资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资减值准备计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备3．持有至到期投资的出售借：银行存款贷：持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息按照其差额;贷记或借记“投资收益”科目..已计提减值准备的;还应同时结转减值准备..第六节长期股权投资一、采用成本法核算长期股权投资的账务处理一长期股权投资的取得借：长期股权投资贷：银行存款如果实际支付的价款中包含有已宣告但尚未发放的现金股利或利润：借：应收股利贷：银行存款二持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润;企业按应享有的部分确认为投资收益借：应收股利贷：投资收益三长期股权投资的处置借：银行存款实际收到的金额长期股权投资减值准备原已计提的减值准备贷：长期股权投资该项长期股权投资的账面余额应收股利尚未领取的现金股利或利润按其差额;贷记或借记：投资收益二、采用权益法核算长期股权投资的账务处理一长期股权投资的取得1．长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的;不调整已确认的初始投资成本：借：长期股权投资——成本贷：银行存款2．长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的：借：长期股权投资——成本贷：银行存款营业外收入差额二持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损：1．根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额;借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益2．被投资单位发生净亏损做相反的会计分录;但以本科目的账面价值减记至零为限：借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整说明：上述以本科目的账面价值减记至零为限的所指“本科目”是指“长期股权投资——对某单位投资”科目;该科目由“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”三个明细科目组成..;账面价值减至为零即意味着“对某单位的投资”的这三个明细科目合计为零..3．被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时;企业计算应分得的部分：借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整提示收到被投资单位宣告发放的股票股利;不进行账务处理;但应在备查簿中登记4．收到现金股利时：借：银行存款贷：应收股利三持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动在持股比例不变的情况下;被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动;企业按持股比例计算应享有的份额..1．公允价值增加：借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积2．公允价值下降：借：资本公积——其他资本公积贷：长期股权投资——其他权益变动四长期股权投资的处置借：银行存款按实际收到的金额长期股权投资减值准备按原已计提的减值准备贷：长期股权投资按该长期股权投资的账面余额应收股利按尚未领取的现金股利或利润按其差额;贷记或借记"投资收益"科目..同时;还应结转原记入资本公积的相关金额：借记或贷记"资本公积——其他资本公积"科目;贷记或借记"投资收益"科目..三、长期股权投资减值借：资产减值损失——计提的长期股权投资减值准备按应减记的金额贷：长期股权投资减值准备第七节可供出售金融资产的账务处理一可供出售金融资产的取得1．股票投资借：可供出售金融资产——成本公允价值与交易费用之和应收股利已宣告但尚未发放的现金股利贷：其他货币资金等2．债券投资借：可供出售金融资产——成本面值——利息调整差额;也可能在贷方应收利息已到付息期但尚未领取的利息贷：其他货币资金等二可供出售金融资产的持有1．企业在持有可供出售金融资产的期间取得的现金股利或债券利息;应当作为投资收益进行会计处理借：应收利息分期付息债券按票面利率计算的利息可供出售金融资产——应计利息到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息贷：投资收益可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入可供出售金融资产——利息调整差额;也可能在借方2．在资产负债表日;可供出售金融资产应当按照公允价值计量;可供出售金融资产公允价值变动应当作为其他综合收益;计入所有者权益;不构成当期利润1公允价值上升借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积——其他资本公积2公允价值下降借：资本公积——其他资本公积贷：可供出售金融资产——公允价值变动3．持有期间被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益4．可供出售金融资产减值损失的计量1可供出售金融资产发生减值时;即使该金融资产没有终止确认;原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失;应当予以转出;计入当期损益资产减值损失..借：资产减值损失贷：资本公积——其他资本公积从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额可供出售金融资产——减值准备2对于已确认减值损失的可供出售债务工具如债券投资;在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的;原确认的减值损失应当予以转回;计入当期损益资产减值损失..借：可供出售金融资产——减值准备贷：资产减值损失3可供出售权益工具股票投资投资发生的减值损失;不得通过损益转回;转回时计入资本公积..借：可供出售金融资产——减值准备贷：资本公积——其他资本公积第八节固定资产及投资性房地产一、固定资产一外购固定资产重点关注一般纳税人购入机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产成本核算;可以在销项税额中抵扣;计入应交税费——应交增值税进项税额..企业外购的固定资产;应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等;作为固定资产的取得成本..1企业购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款2购入需要安装的固定资产应在购入的固定资产取得成本的基础上加上安装调试成本等;作为购入固定资产的成本..①购入时：借：在建工程贷：银行存款②支付安装费用时：借：在建工程贷：银行存款③安装完毕达到预定可使用状态时;按其实际成本：借：固定资产贷：在建工程二建造固定资产重点1．自营工程1购入工程物资时：借：工程物资贷：银行存款2领用工程物资时：借：在建工程贷：工程物资3在建工程领用本企业原材料时：借：在建工程贷：原材料4在建工程领用本企业生产的商品时：借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税销项税额5自营工程发生的其他费用如分配工程人员工资等：借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬等6自营工程达到预定可使用状态时;按其成本：借：固定资产贷：在建工程2．出包工程1企业按合理估计的发包工程进度和合同规定向建造承包商结算的进度款：借：在建工程贷：银行存款等2工程完成时;按合同规定补付的工程款：借：在建工程贷：银行存款等3工程达到预定可使用状态;按其成本：借：固定资产贷：在建工程三固定资产的折旧固定资产应当按月计提折旧;计提的折旧应当记入“累计折旧”科目;并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益..1．企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产;其计提的折旧应计入在建工程成本；2．基本生产车间所使用的固定资产;其计提的折旧应计入制造费用；3．管理部门所使用的固定资产;其计提的折旧应计入管理费用；4．销售部门所使用的固定资产;其计提的折旧应计入销售费用；5．经营租出的固定资产;其应提的折旧额应计入其他业务成本；6．企业计提固定资产折旧时;借：制造费用/销售费用/管理费用贷：累计折旧四固定资产的处置1．固定资产转入清理：借：固定资产清理净值累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产账面原价2．发生的清理费用等借：固定资产清理贷：银行存款或应交税费——应交营业税“应交税费——应交营业税”仅限于企业销售不动产房屋建筑物时才会发生..3．收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款/原材料贷：固定资产清理4．保险赔偿等的处理借：其他应收款贷：固定资产清理5．清理净损益的处理1属于生产经营期间正常的处理损失：借：营业外支出——处置非流动资产损失贷：固定资产清理2属于自然灾害等非正常原因造成的损失：借：营业外支出——非常损失贷：固定资产清理3如为贷方余额：借：固定资产清理贷：营业外收入五固定资产清查。

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一、流动资产二、(一)货币资金三、1、收到股东投入的股款四、借:银行存款五、贷:股本(实收资本) 资本公积六、七、2、收到实现的主营业务收入八、借:银行存款九、贷:主营业务收入十、应交税费—应交增值税(销项税额)十一、十二、3、收到应收款项十三、借:银行存款十四、贷:应收账款应收票据应收内部单位款十五、十六、十七、4、因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额十八、借:其他应收款十九、贷:库存现金二十、收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时二十一、借:库存现金(按实际收回的现金)二十二、管理费用(按应报销的金额)二十三、贷:其他应收款(按实际借出的现金)二十四、二十五、5、每日终了结算现金收支,财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余, 二十六、属于库存现金短缺二十七、借:待处理财产损溢二十八、贷:库存现金二十九、属于现金溢余: 借:库存现金贷:待处理财产损溢待查明原因后作如下处理:如为现金短缺,属于由责任人赔偿的部分:借:其他应收款—应收现金短缺款(××个人) 库存现金贷:待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分:借:其他应收款—应收保险赔款贷:待处理财产损溢属于无法查明的其他原因:借:管理费用—现金短缺贷:待处理财产损溢如为现金溢余,属于应支付给有关人员和单位的:借:待处理财产损溢贷:其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位)属于无法查明的现金溢余:借:待处理财产损溢贷:营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借:银行存款贷:财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借:银行存款等贷:其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借:银行存款贷:营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借:其他货币资金—外埠存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借:其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷:银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借:其他货币资金—信用证保证金贷:银行存款12、向证券公司划出资金时借:其他货币资金—存出投资款贷:银行存款购买股票、债券等时借:交易性金融资产等贷:其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借:银行存款贷:其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借:应交税费贷:银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借:材料采购应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借:原材料销售费用应交税费—应交增值税(进项税额)贷:库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时,货物尚未到达或尚未验收入库借:在途物资销售费用应交税费—应交增值税(进项税额)贷:库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借:应付账款应付票据应付内部单位款贷:银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借:委托加工物资应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款等18、支付外购动力费借:应付账款贷:银行存款19、支付职工工资借:应付职工薪酬贷:库存现金银行存款20、购入不需要安装的固定资产、开发设施借:在建工程贷:银行存款同时油气资产贷:在建工程21、购入工程用物资借:原材料(专用材料、专用设备)贷:银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借:预付账款贷:银行存款收到设备并补付设备价款:借:原材料(专用设备)(设备的实际成本)贷:预付账款(预付的价款) 银行存款(补付的价款)22、支付探矿权费用、价款,采矿权费用、价款借:油气资产管理费用贷:银行存款应交税费23、拨付备用金借:其他应收款(备用金)贷:库存现金银行存款定期补足备用金借:管理费用等贷:库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借:其他应付款贷:库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借:油气生产成本生产成本－输油输气成本在建工程－油气勘探支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷:库存现金银行存款26、发放现金股利借:应付股利贷:库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的,在实际发还股款或收购股票时借:股本(实收资本)等贷:银行存款(二)交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借:交易性金融资产—成本(公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利)投资收益(发生的交易费用)(※)应收股利(已宣告发放但尚未发放的现金股利)应收利息(已到付息期尚未领取的利息)贷:银行存款(实际支付的金额)2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借:应收股利应收利息贷:投资收益3、收到现金股利或债券利息借:银行存款贷:应收股利应收利息4、资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借:交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额) 贷:公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)5、出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借:银行存款(实际收到的金额)投资收益(处置损失)交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额) 贷:交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)投资收益(处置收益)同时,按原记入“公允价值变动”科目的金额(※)借:公允价值变动损益(公允价值高于账面余额的差额)贷:投资收益或借:投资收益贷:公允价值变动损益(公允价值低于账面余额的差额)(三)存货1、购入物资(1)购入物资在支付价款和运杂费时借:材料采购(采用实际成本法,可使用“在途物资”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款库存现金其他货币资金(2)采用商业汇票结算方式的,购入物资在开出、承兑商业汇票时借:材料采购(采用实际成本法,可使用“在途物资”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的,可暂不作会计分录；待办理结算手续后借:材料采购(采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借:预付账款应收内部单位款贷:银行存款收到已经预付货款的物资后借:材料采购(采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:预付账款应收内部单位款补付物资货款借:预付账款应收内部单位款贷:银行存款退回多付的货款借:银行存款贷:预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具,将外购的物资运回企业,计算购入物资应负担的运输费用借:材料采购贷:辅助生产－油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项,应根据有关的索赔凭证借:应付账款(或其它应收款)贷:材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借:待处理财产损溢贷:材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借:待摊进货费用贷:银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7、月终,企业应将仓库转来的外购收料凭证,按照材料科目并分别情况进行汇总(1)对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证),按计划成本借:原材料包装物低值易耗品贷:材料采购实际成本大于计划成本的差额（借差，计划成本节约）借:材料成本差异贷:材料采购实际成本小于计划成本的差额（贷差，计划成本浪费）借:材料采购贷:材料成本差异采用实际成本法核算的,物资到达入库时借:原材料、库存商品贷:在途物资(2)对于尚未收到发票账单的收料凭证,应当分别材料科目,抄列清单,并按计划成本暂估入账(下月初用红字冲回)借:原材料包装物－低值易耗品贷:应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借:材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款应付票据(3)对于发票账单已到,但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证,或虽然发票账单未到,但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证,按实际成本借:材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷:应付账款应付内部单位款同时,按计划成本借:原材料包装物-低值易耗品贷:材料采购同时结转材料成本差异。

(财务会计)企业会计分录大全最全版

（财务会计）企业会计分录大全企业会计分录大全企业会计分录大全壹、资产类壹、现金1、备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）贷：现金b、报销时：借：管理费用（等费用科目）贷：现金2、现金清查a、盈余借：现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益查明原因：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：营业外收入（无法查明）其它应付款壹应付X单位或个人b、短缺借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：现金查明原因：借：管理费用（无法查明）其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）其他应收款-应收保险X公司赔款贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益3、接受捐赠借：现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税二、银行存款A、货款交存银行借：银行存款贷：现金B、提取现金借：现金贷：银行存款三、其他货币资金A、取得：借：其他货币资金-外埠存款（等）贷：银行存款B、购买原材料：借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：其他货币资金-（明细）C、取得投资：借：短期投资贷：其他货币资金-（明细）四、应收票据A、收到银行承兑票据借：应收票据贷：应收账款B、带息商业汇票计息借：应收票据贷：财务费用（壹般在中期末和年末计息）C、申请贴现借：银行存款财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数）D、已贴现票据到期承兑人拒付（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-XX公司贷：银行存款（2）X公司银行帐户资金不足借：应收账款-XX公司贷：银行存款短期借款（帐户资金不足部分）E、到期托收入帐借：银行存款贷：应收票据F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备）贷：应收票据G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）应交税金-应交增值税（进项税）贷：应收票据五、应收账款A、发生：借：应收账款-XX公司（扣除商业折扣额）贷：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）B、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣）财务费用贷：应收账款-XX公司（总价）C、发生销售折让：借：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）贷：应收账款D、计提坏账准备（备抵法）借：管理费用-坏帐损失贷：坏账准备注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额+本期应提数；如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。

会计分录背诵大全

1、从银行提取现金bai8000元，以备发放本月工资。

du借：库存现金zhi 8000贷：银行存款8000借：应付职工薪酬dao 8000贷：库存现金80002、从银行借入期限三月贷款100000元，存入银行。

借：银行存款100000贷：短期贷款1000003、王某外地出差归，报销差旅费2500元，财务科补给其现金500元，王某出差时向财务部门预借现金2000元。

借：管理费用2500贷：其他应收款2000库存现金5004、企业购入设备一台，买价24000元，包装费300元，运输费700元，不需安装，直接交付使用。

借：固定资产25000贷：银行存款250005、购入乙材料8000千克，每千克0.5元，运杂费40元，税款及运费以银行存款支付，材料尚未到。

借：材料采购—乙材料4040应交税金—应交增值税(进项税额) 680贷：银行存款47206、上述乙采购验收入库。

借：原材料—乙材料4040贷：材料采购—乙材料40407、某工厂进行财产清查时，发现甲材料账面余额455公斤，价值19110元，盘存实际数量445公斤。

经查明属于正常损耗，经批准后计入管理费用。

借：待处理财产损益420贷：原材料420借：管理费用420贷：待处理财产损益4208、计提固定资产折旧，车间使用的固定资产折旧1400元，厂部使用设备折旧800元。

借：制造费用1400管理费用800贷：累计折旧22009、以银行存款支付行政管理部门本月的水电费300元。

借：管理费用300贷：银行存款30010、预提应由本月负担的短期借款利息210元。

借：财务费用210贷：应付利息210小bai规规模工业供应→生产du→销售→利润形成zhi1．进货时会计分录：借：原材料dao/周转材料—某材料（含税，小规模进项不能抵扣，直接进成本）贷：银行存款（应付账款）注：小规模的进项税不能抵扣，所以直接进材料成本2．生产时领用材料：借：生产成本—某产品贷：原材料/周转材料—某材料3．生产过程中发生的人工、水电以及计提机器的折旧借：生产成本-某产品（能分清楚生产某产品发生的费用，直接进生产成本）制造费用—工资/水电费/折旧管理费用—工资/水电费/折旧销售费用—工资/水电费/折旧贷：应付职工薪酬/银行存款/累计折旧4．分配制造费用，制造费用月底要按照一定的方法分配到各产品当中去，构成产品成本借：生产成本—某产品贷：制造费用5．产品完工入库：借：库存商品—某产品贷：生产成本—某产品6．销售时：借：应收账款（银行存款）贷：主营业务收入—某产品应交税费—应交增值税7．结转销售成本：借：主营业务成本—某产品100000贷：库存商品—某产品1000008．计提税金及附加，内资企业根据应交税费—应交增值税科目汇总计提教育附加（3%）及城市维护建设税（7%），外资企业不需要计提借：主营业务税金及附加—城市维护建设税—教育费附加贷：应交税费—城市维护建设税—教育费附加9．结转当期损益：借：主营业务收入206000其他业务收入营业外收入贷：本年利润206000借：本年利润131000贷：主营业务成本100000主营业务税金及附加其他业务成本（支出）销售费用10000管理费用21000财务费用营业外支出10．按月/季计提企业所得税借：所得税费用18750贷：应交税费—应交企业所得税18750借：本年利润18750贷：所得税费用1875011．年末处理1）年末结转本年利润：根据年末本年利润账户的贷方余额结转，如是借方余额作相反会计分录。

会计分录大全总汇

会计分录大全总汇1、借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款2、按月计提利息：借：财务费用贷：应对利息3、季末支付银行存款利息：借：财务费用应对利息贷：银行存款4、到期偿还短期借款本金：借：短期借款贷：银行存款二、应对票据：1、开出应对票据：借：材料采购/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应对票据银行承兑汇票手续费：借：财务费用贷：银行存款2、应对票据到期支付票款：借：应对票据贷：银行存款3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：借：应对票据贷：短期借款三、应对账款：1、发生应对账款：借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/治理费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应对账款2、偿还应对账款：借：应对账款贷：银行存款/应对票据3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应对账款时冲减财务费用：借：应对账款财务费用贷：银行存款4、转销确实无法支付的应对账款：借：应对账款贷：营业外收入——其他四、预收账款：1、收到预收账款：借：银行存款贷：预收账款2、收到剩余货款：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：预收账款3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项：借：银行存款贷：应收账款收到剩余货款：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款五、应对职工薪酬：1、确认职工薪酬：（1）货币性职工薪酬：借：生产成本——差不多生产车间成本（产品生产人职员资）制造费用（车间治理人职员资）劳务成本（生产部门人职员资）治理费用（治理人职员资）销售费用（销售人职员资）在建工程（在建工程人职员资）研发支出（研发人职员资）利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）贷：应对职工薪酬——工资/职工福利（2）非货币性职工薪酬：自产产品作为非货币性福利发放给职工借：治理费用/生产成本/制造费用贷：应对职工薪酬——非货币性福利将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用借：治理费用/生产成本/制造费用贷：应对职工薪酬——非货币性福利借：应对职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧租赁住房等资产供职工无偿使用：借：治理费用/生产成本/制造费用贷：应对职工薪酬——非货币性福利2、发放职工薪酬：（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：向银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款发放：借：应对职工薪酬——工资贷：库存现金代扣代缴：借：应对职工薪酬——工资贷：其他应收款（2）支付职工福利费：借：应对职工薪酬——职工福利贷：库存现金（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。

（完整版）初级会计分录大全

（完整版）初级会计分录⼤全第⼀节货币资⾦-、库存现⾦（⼀）备⽤⾦①开⽴备⽤⾦借：其他应收款-备⽤⾦贷：库存现⾦②报销时补回预定现⾦借：管理费⽤等贷：库存现⾦③撤销或减少备⽤⾦时借：库存现⾦贷：其他应收款-备⽤⾦（⼆）现⾦的清查1、现⾦短缺时：（1）批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现⾦（2）查明原因，批准后：借：其他应收款（过失⼈或保险赔偿）管理费⽤（⽆法查明原因的）贷：待处理财产损溢2、现⾦溢余时：（1）批准后：借：库存现⾦贷：待处理财产损溢（2）查明原因，批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付给X单位或个⼈）营业外收⼊（⽆法查明原因的）⼆、银⾏存款企业有确凿证据表明存在银⾏或其他⾦融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外⽀出贷：银⾏存款三、其他货币资⾦、购货企业（1）企业填写“银⾏汇票申请书”，将款项交存银⾏时：借：其他货币资⾦⼀银⾏汇票贷：银⾏存款（2）企业持银⾏汇票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费⼀应交增值税（进项税额）贷：其他货币资⾦⼀银⾏汇票（3）采购完毕收回剩余款项时：借：银⾏存款贷：其他货币资⾦⼀银⾏汇票2、销货企业收到银⾏汇票，填制进账单到开户银⾏办理款项⼊账⼿续时，根据进账单及销货发票等，借：银⾏存款贷：主营业务收⼊应交税费⼀应交增值税（销项税额）（⼆）银⾏本票存款1、购货企业（1）企业填写“银⾏本票申请书”，将款项交存银⾏时：借：其他货币资⾦⼀银⾏本票贷：银⾏存款（2）企业持银⾏本票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费⼀应交增值税（进项税额）贷：其他货币资⾦⼀银⾏本票2、销货企业收到银⾏本票，填制进账单到开户银⾏办理款项⼊账⼿续时，根据进账单及销货发票等，借：银⾏存款贷：主营业务收⼊应交税费⼀应交增值税（销项税额）（三）信⽤卡存款|1企业填制“信⽤卡申请表”，连同⽀票和有关资料⼀并送存银⾏，根据银⾏盖章退回的进账单第⼀联：借：其他货币资⾦⼀信⽤卡贷：银⾏存款2、企业⽤信⽤卡购物或⽀付有关费⽤，收到开户银⾏转来的信⽤卡存款的付款凭证及所附发票账单：借：管理费⽤贷：其他货币资⾦⼀信⽤卡3、企业在信⽤卡使⽤过程中，需要向其账户续存资⾦的：借：其他货币资⾦⼀信⽤卡贷：银⾏存款4、企业的持卡⼈如不需要继续使⽤信⽤卡时，应持信⽤卡主动到发卡银⾏办理销户，销卡时，信⽤卡余额转⼊企业基本存款户，不得提取现⾦：借：银⾏存款贷：其他货币资⾦⼀信⽤卡1、企业填写“信⽤证申请书”，将信⽤证保证⾦交存银⾏时，应根据银⾏盖章退回的“信⽤证申请书”回单：借：其他货币资⾦--信⽤证保证⾦贷：银⾏存款2、企业接到开证⾏通知，根据供货单位信⽤证结算凭证及所附发票账单：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费⼀应交增值税（进项税额）贷：其他货币资⾦⼀信⽤证保证⾦3、将未⽤完的信⽤证保证⾦存款余额转回开户银⾏时：借：银⾏存款贷：其他货币资⾦⼀信⽤证保证⾦1、企业向证券公司划出资⾦时，应按实际划出的⾦额：借：其他货币资⾦⼀存出投资款贷：银⾏存款2、购买股票、债券等时：借：交易性⾦融资产等贷：其他货币资⾦⼀存出投资款1、企业将款项汇往外地开⽴采购专⽤账户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证, 进⾏账务处理：借：其他货币资⾦⼀外埠存款贷：银⾏存款2、收到采购⼈员转来供应单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费⼀应交增值税（进项税额）贷：其他货币资⾦⼀外埠存款3、采购完毕收回剩余款项时，根据银⾏的收账通知：借：银⾏存款贷：其他货币资⾦⼀外埠存款第⼆节应收及预付款项⼀、应收票据（均以⾯值⼊账）（⼀）取得应收票据应收票据取得的原因不同，其会计处理亦有所区别。

初级会计必备的194个会计分录

初级会计必备的194个会计分录本文收录会计最全的194个分录，几乎可以包含你日常所能遇到的所有分录，强烈建议每个人都收藏。

安心税一、实收资本及资本公积(一)实收资本1、收到投资者投入的货币资金借：现金(或银行存款)贷：实收资本2、收到投资人投入的房屋、机械设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3、收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4、将资本公积、盈余公积转赠资本借：资本公积(或盈余公积)贷：实收资本(二)资本公积资本公积是指由股东投入，但不能构成股本或实收资本的资金部分，主要包括股本溢价、接受捐赠实物资产、投入资本汇兑损益、法定财产重估增值以及投资准备金等。

资本公积的主要用途有两个，一是转赠资本，二是弥补亏损。

1、捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入账借：现金(或银行存款)贷：资本公积(2)接受捐赠的固定资产借：固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据)贷：资本公积(固定资产净值)累计折旧(3)接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入账(库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价)借：库存商品贷：资本公积等2、资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产账户与实收资本账户折合记账本位币的差额：借：银行存款固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3、投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本资本公积4、法定财产重估增值借：材料物资固定资产贷：资本公积二、借入款项(一)短期借款1、借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2、发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用(或银行存款)3、归还短期借款借：短期借款贷：银行存款(二)长期借款1、借入各种长期借款借：银行存款(或在建工程、固定资产等)贷：长期借款2、发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的构建成本借：在建工程(或固定资产)贷：长期借款3、长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4、归还长期借款借：长期借款贷：银行存款(三)应付债券1、按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券(债券面值)2、溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额)贷：应付债券(债券面值)应付债券(债券溢价)3、折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额)应付债券(债券折价)贷：应付债券(债券面值)4、企业按期提取应付债券利息借：财务费用(或在建工程)贷：应付债券(应计利息)5、溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券(债券溢价)财务费用(或在建工程)(应计利息与溢价摊销额的差额)贷：应付债券(应计利息)6、折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用(或在建工程)(应计利息与折价摊销额的合计数) 贷：应付债券(债券折价)(应摊销的折价金额)应付债券(应计利息)7、债券到期，支付债券本息借：应付债券(债券面值、应计利息)贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租(一)商品购进1、采用进价核算的商品购进(1)购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购(商品进价)经营费用(进货费用)贷：银行存款(全部价款)同时，借：库存商品贷：商品采购②采用商品汇票结算方式借：商品采购(商品进价)经营费用(进货费用)贷：银行存款(进货费用)应付票据(商品进价)同时，借：库存商品贷：商品采购(2)购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购(商品进价)经营费用(进货费用)贷：银行存款(全部价款)商品验收入库时，借：库存商品(商品进价)贷：商品采购(商品进价)②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购(商品进价)经营费用(进货费用)贷：银行存款(进货费用)应付票据(商品进价)商品验收入库时，借：库存商品(商品进价)贷：商品采购(商品进价)(3)购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记账借：库存商品(暂估进价)贷：应付账款(暂估进价)月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品(红字)贷：应付账款(红字)付款时，分录同(1)2、进口商品(1)对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。

(完整版)会计科目分录大全

会计分录大全第一章货币资金及应收款项1．现金⑴备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－备用金⑵现金长短款①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金溢余（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)第二章存货1材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－增（进）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－增（进）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－增（销）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金－增（销）应交税金－应交消费税其他业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查⑴盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。

会计分录名称科目大全

会计分录名称科目大全以下是常见的会计分录名称和对应的科目大全：1. 现金收入 (Cash Receipt)科目：现金2. 现金支出 (Cash Payment)科目：现金3. 应收账款收入 (Accounts Receivable Receipts) 科目：应收账款4. 应收账款坏账损失 (Bad Debts Expense)科目：坏账准备5. 应付账款支出 (Accounts Payable Payment)科目：应付账款6. 应付债券利息支出 (Interest Expense)科目：应付债券利息7. 销售收入 (Sales Revenue)科目：销售收入8. 销售成本 (Cost of Goods Sold)科目：库存9. 预付款项支出 (Prepaid Expense Payment)科目：预付款项10. 赊销收入 (Deferred Revenue Receipt)科目：赊销收入11. 财务费用 (Finance Expenses)科目：财务费用12. 股票发行收入 (Stock Issuance Revenue)科目：股票发行收入13. 预提费用 (Accrued Expenses)科目：预提费用14. 税费支出 (Tax Expenses)科目：税费15. 无形资产摊销 (Amortization of Intangible Assets) 科目：无形资产16. 退货收入 (Sales Returns and Allowances)科目：库存17. 存货损失 (Inventory Loss)科目：库存18. 固定资产折旧 (Depreciation Expense)科目：累计折旧19. 增值税收入 (Value Added Tax Revenue)科目：增值税应交税费20. 其他应付款项收入 (Other Payables Receipts)科目：其他应付款项请注意，这仅仅是一些常见的会计分录名称和对应的科目，具体会计分录名称和科目取决于企业的具体业务活动和共识。

会计分录大全

一、流动资产(一)货币资金1、收到股东投入的股款借:银行存款贷:股本(实收资本) 资本公积2、收到实现的主营业务收入借:银行存款贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)3、收到应收款项借:银行存款贷:应收账款应收票据应收内部单位款4、因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额借:其他应收款贷:库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借:库存现金(按实际收回的现金)管理费用(按应报销的金额)贷:其他应收款(按实际借出的现金)5、每日终了结算现金收支,财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余, 属于库存现金短缺借:待处理财产损溢贷:库存现金属于现金溢余: 借:库存现金贷:待处理财产损溢待查明原因后作如下处理:如为现金短缺,属于由责任人赔偿的部分:借:其他应收款—应收现金短缺款(××个人) 库存现金贷:待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分:借:其他应收款—应收保险赔款贷:待处理财产损溢属于无法查明的其他原因:借:管理费用—现金短缺贷:待处理财产损溢如为现金溢余,属于应支付给有关人员和单位的:借:待处理财产损溢贷:其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位)属于无法查明的现金溢余:借:待处理财产损溢贷:营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借:银行存款贷:财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借:银行存款等贷:其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借:银行存款贷:营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借:其他货币资金—外埠存款贷:银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借:其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷:银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借:其他货币资金—信用证保证金贷:银行存款12、向证券公司划出资金时借:其他货币资金—存出投资款贷:银行存款购买股票、债券等时借:交易性金融资产等贷:其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借:银行存款贷:其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借:应交税费贷:银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借:材料采购应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借:原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税(进项税额)贷:库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时,货物尚未到达或尚未验收入库借:在途物资销售费用应交税费—应交增值税(进项税额)贷:库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借:应付账款应付票据应付内部单位款贷:银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借:委托加工物资应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款等18、支付外购动力费借:应付账款贷:银行存款19、支付职工工资借:应付职工薪酬贷:库存现金银行存款20、购入不需要安装的固定资产、开发设施借:在建工程贷:银行存款同时借:固定资产油气资产贷:在建工程21、购入工程用物资借:原材料(专用材料、专用设备)贷:银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借:预付账款贷:银行存款收到设备并补付设备价款:借:原材料(专用设备)(设备的实际成本)贷:预付账款(预付的价款) 银行存款(补付的价款)22、支付探矿权费用、价款,采矿权费用、价款借:油气资产管理费用贷:银行存款应交税费23、拨付备用金借:其他应收款(备用金)贷:库存现金银行存款定期补足备用金借:管理费用等贷:库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借:其他应付款贷:库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借:油气生产成本生产成本－输油输气成本在建工程－油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷:库存现金银行存款26、发放现金股利借:应付股利贷:库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的,在实际发还股款或收购股票时借:股本(实收资本)等贷:银行存款(二)交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借:交易性金融资产—成本(公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利)投资收益(发生的交易费用)(※)应收股利(已宣告发放但尚未发放的现金股利)应收利息(已到付息期尚未领取的利息)贷:银行存款(实际支付的金额)2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借:应收股利应收利息贷:投资收益3、收到现金股利或债券利息借:银行存款贷:应收股利应收利息4、资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借:交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)贷:公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)5、出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借:银行存款(实际收到的金额)投资收益(处置损失)交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)贷:交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)投资收益(处置收益)同时,按原记入“公允价值变动”科目的金额(※)借:公允价值变动损益(公允价值高于账面余额的差额)贷:投资收益或借:投资收益贷:公允价值变动损益(公允价值低于账面余额的差额)(三)存货1、购入物资(1)购入物资在支付价款和运杂费时借:材料采购(采用实际成本法,可使用“在途物资”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款库存现金其他货币资金(2)采用商业汇票结算方式的,购入物资在开出、承兑商业汇票时借:材料采购(采用实际成本法,可使用“在途物资”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的,可暂不作会计分录；待办理结算手续后借:材料采购(采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借:预付账款应收内部单位款贷:银行存款收到已经预付货款的物资后借:材料采购(采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:预付账款应收内部单位款借:预付账款应收内部单位款贷:银行存款退回多付的货款借:银行存款贷:预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具,将外购的物资运回企业,计算购入物资应负担的运输费用借:材料采购贷:辅助生产－油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项,应根据有关的索赔凭证借:应付账款(或其它应收款)贷:材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借:待处理财产损溢贷:材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借:待摊进货费用贷:银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7、月终,企业应将仓库转来的外购收料凭证,按照材料科目并分别情况进行汇总(1)对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证),按计划成本借:原材料包装物低值易耗品贷:材料采购实际成本大于计划成本的差额（借差，计划成本节约）借:材料成本差异贷:材料采购实际成本小于计划成本的差额（贷差，计划成本浪费）贷:材料成本差异采用实际成本法核算的,物资到达入库时借:原材料、库存商品贷:在途物资(2)对于尚未收到发票账单的收料凭证,应当分别材料科目,抄列清单,并按计划成本暂估入账(下月初用红字冲回)借:原材料包装物－低值易耗品贷:应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借:材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款应付票据(3)对于发票账单已到,但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证,或虽然发票账单未到,但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证,按实际成本借:材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷:应付账款应付内部单位款同时,按计划成本借:原材料包装物-低值易耗品贷:材料采购同时结转材料成本差异。

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（财务会计）新准则会计科目应用之会计分录指导大全最权威经典新准则分录大全壹、流动资产（壹）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据应收内部单位款4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款且结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险X公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券X公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达且已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款贷：银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备且补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备的实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发仍股款或收购股票时借：股本（实收资本）等贷：银行存款（二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（※）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货1、购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款（或其它应收款）贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目且分别情况进行汇总（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，且按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算且确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。

XXX煤业集团有限公司会计分录大全

xxx有限公司常用会计科目涉及相关会计分录第一章资产类会计科目会计分录一、“库存现金”会计分录：1、提取现金：借：100101\库存现金\人民币贷：1002\银行存款\XX 银行2、现金存入银行：借：1002\银行存款\XX 银行贷：100101\库存现金\人民币3、支付现金：借：资产、负债、损益科目贷：100101\库存现金\人民币二、“银行存款”会计分录：1、提取现金：借：100101\库存现金\人民币贷：1002\银行存款\XX 银行2、现金存入银行：借：1002\银行存款\XX 银行贷：100101\库存现金\人民币3、银行转账付款：借：资产、负债、损益科目贷：100101\库存现金\人民币2 / 37三、“其他货币资金”会计分录：1、存入矿山环境恢复治理保证金、安全生产保证金：借：101209\其他货币资金\其他专项存款\XX 银行贷：1002\银行存款\XX 银行2、存入承兑保证金：借：101208\其他货币资金\承兑保证金存款\XX 银行贷：1002\银行存款\XX 银行四、“应收票据”会计分录：1、收到集团拨付银行承兑汇票：借：112101\应收票据\银行承兑汇票贷：224103\其他应付款\集团内部单位往来\XX 公司2、银行承兑汇票支付货款、工程款：借：220201\应付账款\应付物资采购款\XX 公司220202\应付账款\应付工程款\XX 公司XX 项目贷：112101\应收票据\银行承兑汇票五、“应收账款”会计分录：1、客户结算购煤款：借：1122\应收账款\XX 公司220302\预收账款\煤款贷：60010201\主营业务收入\原煤\电煤60010202\主营业务收入\原煤\一般内销煤60010204\主营业务收入\原煤\外销煤22210107\应交税费\应交增值税\销项税额2、收回客户应收账款：借：1002\银行存款\XX 银行3 / 37贷：1122\应收账款\XX 公司六、“预付账款”会计分录：1、预付物资采购款、工程款、劳务款、其他预付款：借：112301\预付账款\预付物资采购款\XX 公司112302\预付账款\预付工程款\XX 公司XX 项目112303\预付账款\预付劳务款\XX 公司112399\预付账款\其他预付款\XX 公司贷：1002\银行存款\XX 银行112101\应收票据\银行承兑汇票2、物资采购发票挂账冲预付账款：借：1605\工程物资\XX 材料22210101\应交税费\应交增值税\进项税额贷：112301\预付账款\预付物资采购款\XX 公司220201\应付账款\应付物资采购款\XX 公司3、工程发票挂账冲预付账款：借：16049901\在建工程\其他\工程结算\XX 公司XX 项目贷：112302\预付账款\预付工程款\XX 公司XX 项目220202\应付账款\应付工程款\XX 公司XX 项目4、劳务发票挂账冲预付款：借：660219\管理费用\劳务费\XX 部门500105\生产成本\劳务成本贷：112303\预付账款\预付劳务款\XX 公司220299\应付账款\其他5、其他发票挂账冲预付款：借：660236\管理费用\设计费\XX 部门贷：112399\预付账款\其他预付款\XX 公司4 / 37220299\应付账款\其他\XX 公司七、“其他应收款”会计分录：1、员工借备用金：借：122102\其他应收款\单位职工往来\XX 员工贷：1002\银行存款\XX 银行2、员工报销费用冲备用金：借：1002\银行存款\XX 银行(收回余款)资产、费用科目贷：122102\其他应收款\单位职工往来\XX 员工1002\银行存款\XX 银行(支付差额)3、支付集团内部单位往来款：借：122103\其他应收款\集团内部单位往来\XX 公司贷：1002\银行存款\XX 银行4、收到集团内部单位归还往来款：借：1002\银行存款\XX 银行贷：122103\其他应收款\集团内部单位往来\XX 公司八、“原材料”会计分录：1、购进原材料(已验收入库并已开具发票)：借：1403\原材料\XX 材料22210101\应交税费\应交增值税\进项税额贷：1002\银行存款\XX 银行112301\预付账款\预付物资采购款\XX 公司220201\应付账款\应付物资采购款\XX 公司2、购进原材料(已验收入库但未开具发票，暂估入账)：借：1403\原材料\XX 材料5 / 37贷：220204\应付账款\暂估应付账款\XX 公司3、领用原材料：借：160405\在建工程\待摊支出\公共材料16049903\在建工程\其他\工程直接费\XX 工程500101\生产成本\直接材料\XX 材料660201\管理费用\办公费\XX 部门660247\管理费用\周转材料摊销\XX 部门贷：1403\原材料\XX 材料4、原材料盘亏、毁损：①将原材料转入待处理财产损溢：借：190101\待处理财产损溢\待处理流动资产损溢贷：1403\原材料\XX 材料22210109\应交税费\应交增值税\进项税额转出②经公司领导调查批准后，视情况处理：借：122104\其他应收款\集团外部单位及个人往来（保险公司赔款）122102\其他应收款\单位职工往来\XX 员工(管理不善相关责任人赔款) 660248\管理费用\存货盘亏或盘盈\XX 部门(定额内自然损耗)671108\营业外支出\非常损失（自然灾害或意外事故造成的非正常损失）贷：190101\待处理财产损溢\待处理流动资产损溢5、原材料盘盈：①将原材料转入待处理财产损溢：借：1403\原材料\XX 材料贷：190101\待处理财产损溢\待处理流动资产损溢②一般属于收发计量差错，经公司领导调查批准后：借：190101\待处理财产损溢\待处理流动资产损溢贷：660248\管理费用\存货盘亏或盘盈\XX 部门6 / 37九、“库存商品”会计分录：1、结转煤炭生产成本：借：1405010102\库存商品\煤炭产品\原煤\精煤1405010105\库存商品\煤炭产品\原煤\块煤1405010107\库存商品\煤炭产品\原煤\末煤贷：500101\生产成本\直接材料\XX 材料500102\生产成本\直接人工\工资、福利费、社会保险费500103\生产成本\动力电500106\生产成本\折旧费510112\制造费用\维简费510113\制造费用\安全费用2、销售发出煤炭(未开票未结算)：借：1406\发出商品贷：1405010102\库存商品\煤炭产品\原煤\精煤1405010105\库存商品\煤炭产品\原煤\块煤1405010107\库存商品\煤炭产品\原煤\末煤3、结转煤炭销售成本：借：640101\主营业务成本\煤炭产品贷：1406\发出商品1405010102\库存商品\煤炭产品\原煤\精煤1405010105\库存商品\煤炭产品\原煤\块煤1405010107\库存商品\煤炭产品\原煤\末煤十、“长期股权投资”会计分录：1、对全资子公司股权投资（成本法）借：151102\长期股权投资\成本股权投资\XX 公司贷：1002\银行存款\XX 银行7 / 372、对被投资企业实施共同控制、重大影响的股权投资（权益法）借：151101\长期股权投资\权益股权投资\成本\XX 公司671199\营业外支出\其他支出贷：1002\银行存款\XX 银行630199\营业外收入\其他收入十一、“固定资产”会计分录：1、购置固定资产：借：160101\固定资产\房屋及建筑物160102\固定资产\井巷工程160103\固定资产\机器设备160104\固定资产\交通运输工具160105\固定资产\电子设备160106\固定资产\办公设备及其他22210101\应交税费\应交增值税\进项税额贷：1002\银行存款\XX 银行2、在建工程转入固定资产：借：160101\固定资产\房屋及建筑物160102\固定资产\井巷工程160103\固定资产\机器设备贷：16049901\在建工程\其他\工程结算\XX 工程16049902\在建工程\其他\工程材料\ XX 工程16049903\在建工程\其他\工程直接费\ XX 工程3、处置固定资产（出售、报废、损毁）：①将固定资产转入固定资产清理:借：160201\累计折旧\房屋及建筑物160202\累计折旧\井巷工程8 / 37160203\累计折旧\机器设备160204\累计折旧\交通运输工具160205\累计折旧\电子设备160206\累计折旧\办公设备及其他1603\固定资产减值准备1606\固定资产清理贷：160101\固定资产\房屋及建筑物160102\固定资产\井巷工程160103\固定资产\机器设备160104\固定资产\交通运输工具160105\固定资产\电子设备160106\固定资产\办公设备及其他②发生清理费用及相关税费：借：1606\固定资产清理贷：1002\银行存款\XX 银行22210107\应交税费\应交增值税\销项税额(出售时按规定计算销项税额) ③收到固定资产出售价款、残料变价收入：借：1002\银行存款\XX 银行贷：1606\固定资产清理④确认固定资产处置损益，转销固定资产清理：借：671102\营业外支出\处置固定资产净损失贷：1606\固定资产清理或：借：1606\固定资产清理贷：630102\营业外收入\处置固定资产利得4、固定资产更新改造：①将固定资产转入在建工程：9 / 37借：160408\在建工程\房屋建筑物\XX 房屋160201\累计折旧\房屋及建筑物贷：160101\固定资产\房屋及建筑物②发生固定资产更新改造支出：借：160408\在建工程\房屋建筑物\XX 房屋贷：1605\工程物资\XX 材料1002\银行存款\XX 银行（改造支出）③在建工程完工转入固定资产：借：160101\固定资产\房屋及建筑物贷：160408\在建工程\房屋建筑物\XX 房屋5、固定资产盘盈：①确认固定资产同时确认以前年度损益调整：借：160103\固定资产\机器设备160105\固定资产\电子设备160106\固定资产\办公设备及其他贷：6901\以前年度损益调整②计算应交企业所得税：借：6901\以前年度损益调整贷：22211302\应交税费\应交所得税\应交企业所得税③调整盈余公积、利润分配：借：6901\以前年度损益调整贷：410101\盈余公积\法定盈余公积410102\盈余公积\任意盈余公积410499\利润分配\未分配利润6、固定资产盘亏：①将固定资产转入待处理财产损溢：借：190102\待处理财产损溢\待处理固定资产损溢10 / 37160201\累计折旧\房屋及建筑物160202\累计折旧\井巷工程160203\累计折旧\机器设备160204\累计折旧\交通运输工具160205\累计折旧\电子设备160206\累计折旧\办公设备及其他1603\固定资产减值准备贷：160101\固定资产\房屋及建筑物160102\固定资产\井巷工程160103\固定资产\机器设备160104\固定资产\交通运输工具160105\固定资产\电子设备160106\固定资产\办公设备及其他②经公司领导调查批准后，视情况处理：借：122102\其他应收款\单位职工往来\XX 员工（相关责任人赔款）671102\营业外支出\处置固定资产净损失贷：190102\待处理财产损溢\待处理固定资产损溢十二、“累计折旧”会计分录：1、计提折旧：借：160405\在建工程\待摊支出\折旧510110\制造费用\折旧费500106\生产成本\折旧费660204\管理费用\折旧费贷：160201\累计折旧\房屋及建筑物160202\累计折旧\井巷工程160203\累计折旧\机器设备11 / 37160204\累计折旧\交通运输工具160205\累计折旧\电子设备160206\累计折旧\办公设备及其他十三、“在建工程”会计分录：1、支付基建期间发生电费：借：160405\在建工程\待摊支出\电费22210101\应交税费\应交增值税\进项税额贷：1002\银行存款\XX 银行2、收到工程结算发票：借：16049901\在建工程\其他\工程结算22210101\应交税费\应交增值税\进项税额贷：112302\预付账款\预付工程款220202\应付账款\应付工程款1002\银行存款\XX 银行3、领用工程材料：借：16049902\在建工程\其他\工程材料160405\在建工程\待摊支出\公共材料贷：1605\工程物资\XX 材料4、支付工程直接费用：借：16049903\在建工程\其他\工程直接费贷：1002\银行存款\XX 银行5、在建工程竣工结算转入固定资产：借：160101\固定资产\房屋及建筑物160102\固定资产\井巷工程贷：16049901\在建工程\其他\工程结算16049902\在建工程\其他\工程材料12 / 3716049903\在建工程\其他\工程直接费十四、“工程物资”会计分录：1、购进工程物资(已验收入库并开发票)：借：1605\工程物资\XX 材料22210101\应交税费\应交增值税\进项税额贷：1002\银行存款\XX 银行112301\预付账款\预付物资采购款\XX 公司220201\应付账款\应付物资采购款\XX 公司2、购进工程物资(已验收入库，但未开发票，暂估入账)：借：1605\工程物资\XX 材料贷：220204\应付账款\暂估应付账款\XX 公司3、领用工程物资：借：160405\在建工程\待摊支出\公共材料16049902\在建工程\其他\工程材料\XX 工程贷：1605\工程物资\XX 材料4、工程物资盘盈：借：1605\工程物资\XX 材料贷：160405\在建工程\待摊支出\公共材料5、工程物资盘亏、报废及毁损：借：160405\在建工程\待摊支出\公共材料122102\其他应收款\单位职工往来\XX 员工（相关责任人赔款）贷：1605\工程物资\XX 材料十五、“无形资产”会计分录：1、购置无形资产：借：170104\无形资产\土地使用权13 / 37170107\无形资产\采矿权贷：1002\银行存款\XX 银行2、处置无形资产：借：170204\累计摊销\土地使用权170207\累计摊销\采矿权1703\无形资产减值准备671103\营业外支出\处置无形资产净损失贷：170104\无形资产\土地使用权170107\无形资产\采矿权630104\营业外收入\出售无形资产利得十六、“累计摊销”会计分录：1、计提累计摊销：借：660254\管理费用\无形资产摊销605102\其他业务收入\出租无形资产收入贷：170204\累计摊销\土地使用权170207\累计摊销\采矿权十七、“长期待摊费用”会计分录：1、发生各项费用：借：180102\长期待摊费用\开办费支出180101\长期待摊费用\基建矿费用\XX 费用180103\长期待摊费用\经营租入固定资产改良贷：1002\银行存款\XX 银行100101\库存现金\人民币十八、“待处理财产损溢”会计分录：14 / 371、待处理流动资产损溢：(1)、原材料盘亏、毁损：①将原材料转入待处理财产损溢：借：190101\待处理财产损溢\待处理流动资产损溢贷：1403\原材料\XX 材料22210109\应交税费\应交增值税\进项税额转出②经公司领导调查批准后，视情况处理：借：122104\其他应收款\集团外部单位及个人往来（保险公司赔款）122102\其他应收款\单位职工往来\XX 员工(管理不善相关责任人赔款) 660248\管理费用\存货盘亏或盘盈\XX 部门(定额内自然损耗)671108\营业外支出\非常损失（自然灾害或意外事故造成的非正常损失）贷：190101\待处理财产损溢\待处理流动资产损溢(2)、原材料盘盈：①将原材料转入待处理财产损溢：借：1403\原材料\XX 材料贷：190101\待处理财产损溢\待处理流动资产损溢②一般属于收发计量差错，经公司领导调查批准后：借：190101\待处理财产损溢\待处理流动资产损溢贷：660248\管理费用\存货盘亏或盘盈\XX 部门（借方红字）2、待处理固定资产损溢：①将固定资产转入待处理财产损溢：借：190102\待处理财产损溢\待处理固定资产损溢160201\累计折旧\房屋及建筑物160202\累计折旧\井巷工程160203\累计折旧\机器设备160204\累计折旧\交通运输工具160205\累计折旧\电子设备15 / 37160206\累计折旧\办公设备及其他1603\固定资产减值准备贷：160101\固定资产\房屋及建筑物160102\固定资产\井巷工程160103\固定资产\机器设备160104\固定资产\交通运输工具160105\固定资产\电子设备160106\固定资产\办公设备及其他②经公司领导调查批准后，视情况处理：借：122102\其他应收款\单位职工往来\XX 员工（相关责任人赔款）671102\营业外支出\处置固定资产净损失贷：190102\待处理财产损溢\待处理固定资产损溢第二章负债类会计科目会计分录一、“短期借款”会计分录：1、收到短期借款：借：1002\银行存款\XX 银行贷：2001\短期借款\XX 银行2、归还短期借款：借：2001\短期借款\XX 银行贷：1002\银行存款\XX 银行二、“应付账款”会计分录：1、基建物资采购应付账款：借：1605\工程物资\XX 材料22210101\应交税费\应交增值税\进项税额16 / 37贷：220201\应付账款\应付物资采购款\XX 公司2、基建物资采购暂估应付账款：借：1605\工程物资\XX 材料贷：220204\应付账款\暂估应付账款\XX 公司3、基建工程应付账款：借：16049901\在建工程\其他\工程结算\XX 公司XX 项目贷：220202\应付账款\应付工程款\XX 公司XX 项目三、“预收账款”会计分录：1、预收客户购煤款：借：1002\银行存款\XX 银行贷：220302\预收账款\煤款2、客户结算购煤款：借：220302\预收账款\煤款1002\银行存款\XX 银行1122\应收账款\XX 公司贷：60010201\主营业务收入\原煤\电煤60010202\主营业务收入\原煤\一般内销煤60010204\主营业务收入\原煤\外销煤22210107\应交税费\应交增值税\销项税额四、“应付职工薪酬”会计分录：1、计提职工工资：借：160405\在建工程\待摊支出\工资\XX 部门50010201\生产成本\直接人工\工资\XX 部门66020301\管理费用\职工薪酬\工资\XX 部门贷：221101\应付职工薪酬\应付职工工资17 / 3722212101\应交税费\应交个人所得税\工资薪金所得224108\其他应付款\代扣职工养老保险个人部分224109\其他应付款\代扣职工生活费2、发放职工工资：借：221101\应付职工薪酬\应付职工工资贷：1002\银行存款\XX 银行3、计提职工福利费：借：50010202\生产成本\直接人工\职工福利费\XX 部门66020302\管理费用\职工薪酬\职工福利费\XX 部门贷：221102\应付职工薪酬\应付职工福利4、支付职工福利费：借：221102\应付职工薪酬\应付职工福利贷：1002\银行存款\XX 银行5、计提职工社会保险费：借：50010203\生产成本\直接人工\社会保险费\XX 部门6602030301\管理费用\职工薪酬\社会保险费\医疗保险费\XX 部门6602030302\管理费用\职工薪酬\社会保险费\养老保险费\XX 部门6602030303\管理费用\职工薪酬\社会保险费\失业保险费\XX 部门6602030304\管理费用\职工薪酬\社会保险费\工伤保险费\XX 部门6602030305\管理费用\职工薪酬\社会保险费\生育保险费\XX 部门贷：22110301\应付职工薪酬\社会保险费\医疗保险费22110302\应付职工薪酬\社会保险费\养老保险费22110303\应付职工薪酬\社会保险费\失业保险费22110304\应付职工薪酬\社会保险费\工伤保险费22110305\应付职工薪酬\社会保险费\生育保险费6、缴纳职工社会保险费：借：22110301\应付职工薪酬\社会保险费\医疗保险费18 / 3722110302\应付职工薪酬\社会保险费\养老保险费22110303\应付职工薪酬\社会保险费\失业保险费22110304\应付职工薪酬\社会保险费\工伤保险费22110305\应付职工薪酬\社会保险费\生育保险费224108\其他应付款\代扣职工养老保险个人部分贷：1002\银行存款\XX 银行7、计提职工教育经费：借：50010207\生产成本\直接人工\职工教育经费\XX 部门66020304\管理费用\职工薪酬\职工教育经费\XX 部门贷：221106\应付职工薪酬\职工教育经费8、支付职工教育经费：借：221106\应付职工薪酬\职工教育经费100101\库存现金\人民币（退回备用金余款）贷：1002\银行存款\XX 银行122102\其他应收款\单位职工往来\XX 职工（先借备用金）9、计提职工辞退福利：借：66020307\管理费用\职工薪酬\辞退福利\XX 部门贷：221108\应付职工薪酬\辞退福利10、支付职工辞退福利：借：221108\应付职工薪酬\辞退福利贷：1002\银行存款\XX 银行五、“应交税费”会计分录：1、计提城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加：借：64039902\税金及附加\其他公司\城市维护建设税64039904\税金及附加\其他公司\教育费附加64039905\税金及附加\其他公司\地方教育费附加19 / 37贷：222115\应交税费\应交城市维护建设税222127\应交税费\教育费附加222128\应交税费\地方教育费附加2、缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加：借：222115\应交税费\应交城市维护建设税222127\应交税费\教育费附加222128\应交税费\地方教育费附加贷：1002\银行存款\XX 银行3、计提资源税：借：64039903\税金及附加\其他公司\资源税贷：222114\应交税费\应交资源税4、缴纳资源税：借：222114\应交税费\应交资源税贷：1002\银行存款\XX 银行5、计提环境保护税：借：64039911\税金及附加\其他公司\环境保护税贷：222148\应交税费\环境保护税6、缴纳环境保护税：借：222148\应交税费\环境保护税贷：1002\银行存款\XX 银行7、计提房产税、城镇土地使用税：借：64039906\税金及附加\其他公司\房产税64039907\税金及附加\其他公司\土地使用税贷：222117\应交税费\应交房产税222118\应交税费\应交土地使用税8、缴纳房产税、城镇土地使用税：借：222117\应交税费\应交房产税20 / 37222118\应交税费\应交土地使用税贷：1002\银行存款\XX 银行9、计提车船使用税：借：64039908\税金及附加\其他公司\车船使用税贷：222123\应交税费\应交车船使用税10、缴纳车船使用税：借：222123\应交税费\应交车船使用税贷：1002\银行存款\XX 银行11、计提印花税：借：64039909\税金及附加\其他公司\印花税贷：222122\应交税费\应交印花税12、缴纳印花税：借：222122\应交税费\应交印花税贷：1002\银行存款\XX 银行13、计提残疾人就业保障金：借：66022306\管理费用\税费\残疾人就业保障基金贷：222131\应交税费\残疾人保障基金14、缴纳残疾人就业保障金：借：222131\应交税费\残疾人保障基金贷：1002\银行存款\XX 银行六、“应付利息”会计分录：1、计提应付利息：借：160405\在建工程\待摊支出\贷款利息支出（资本化借款利息）66030101\财务费用\利息支出\银行（费用化借款利息）贷：2231\应付利息\XX 银行2、支付借款利息：21 / 37借：2231\应付利息\XX 银行贷：1002\银行存款\XX 银行七、“其他应付款”会计分录：1、收到集团内部单位往来款：借：1002\银行存款\XX 银行贷：224103\其他应付款\集团内部单位往来\XX 公司2、支付集团内部单位往来款：借：224103\其他应付款\集团内部单位往来\XX 公司贷：1002\银行存款\XX 银行3、代扣职工生活费、社会保险费：借：160405\在建工程\待摊支出\工资\XX 部门50010201\生产成本\直接人工\工资\XX 部门66020301\管理费用\职工薪酬\工资\XX 部门贷：221101\应付职工薪酬\应付职工工资22212101\应交税费\应交个人所得税\工资薪金所得224108\其他应付款\代扣职工养老保险个人部分224109\其他应付款\代扣职工生活费4、支付职工食堂代扣职工生活费：借：224109\其他应付款\代扣职工生活费贷：1002\银行存款\XX 银行5、缴纳职工社会保险费冲代扣社会保险费：借：22110301\应付职工薪酬\社会保险费\医疗保险费22110302\应付职工薪酬\社会保险费\养老保险费22110303\应付职工薪酬\社会保险费\失业保险费22110304\应付职工薪酬\社会保险费\工伤保险费22110305\应付职工薪酬\社会保险费\生育保险费22 / 37224108\其他应付款\代扣职工养老保险个人部分贷：1002\银行存款\XX 银行6、收投标保证金、质量保证金、施工保证金：借：1002\银行存款\XX 银行贷：22410101\其他应付款\保证金\投标保证金\XX 公司22410102\其他应付款\保证金\质量保证金\XX 公司22410104\其他应付款\保证金\施工保证金\XX 公司7、向非金融机构借款：借：1002\银行存款\XX 银行贷：224104\其他应付款\集团外部单位及个人往来\XX 公司八、“长期借款”会计分录：1、收到长期借款：借：1002\银行存款\XX 银行贷：2501\长期借款\XX 银行2、归还长期借款：借：2501\长期借款\XX 银行贷：1002\银行存款\XX 银行第三章权益类会计科目会计分录一、“实收资本”会计分录：1、收到股东投入资本金：借：1002\银行存款\XX 银行贷：4001\实收资本\XX 公司二、“资本公积”会计分录：23 / 371、资本溢价：借：1002\银行存款\XX 银行贷：4001\实收资本\XX 公司400201\资本公积\资本溢价2、资本公积转增资本：借：400201\资本公积\资本溢价贷：4001\实收资本\XX 公司三、“盈余公积”会计分录：1、提取盈余公积：借：410401\利润分配\提取法定盈余公积410402\利润分配\提取任意盈余公积贷：410101\盈余公积\法定盈余公积410102\盈余公积\任意盈余公积2、盈余公积转增资本：借：410101\盈余公积\法定盈余公积410102\盈余公积\任意盈余公积贷：4001\实收资本3、盈余公积弥补亏损：借：410101\盈余公积\法定盈余公积410102\盈余公积\任意盈余公积贷：410411\利润分配\盈余公积补亏四、“专项储备”会计分录：1、计提安全生产费用、维简费：借：510112\制造费用\维简费\XX 部门510112\制造费用\安全费用\XX 部门24 / 37贷：410201\专项储备\维简费410202\专项储备\生产安全费2、使用安全生产费用、维简费：借：410201\专项储备\维简费410202\专项储备\生产安全费贷：1002\银行存款\XX 银行1403\原材料3、购置安全设备：借：160103\固定资产\机器设备22210101\应交税费\应交增值税\进项税额贷：1002\银行存款\XX 银行借：410202\专项储备\生产安全费贷：160203\累计折旧\机器设备五、“本年利润”会计分录：1、收入结转：借：60010201\主营业务收入\原煤\电煤60010202\主营业务收入\原煤\一般内销煤60010203\主营业务收入\原煤\特供煤60010204\主营业务收入\原煤\外销煤605101\其他业务收入\材料销售605102\其他业务收入\出租无形资产收入630101\营业外收入\补贴收入630102\营业外收入\处置固定资产利得630104\营业外收入\出售无形资产利得630109\营业外收入\无法支付的应付款项贷：4103\本年利润25 / 372、费用结转：借：4103\本年利润贷：费用类损益相关科目3、年末将本年利润转入未分配利润：借：410499\利润分配\未分配利润贷：4103\本年利润或：借：4103\本年利润贷：410499\利润分配\未分配利润六、“利润分配”会计分录：1、年末将本年利润转入未分配利润：借：410499\利润分配\未分配利润贷：4103\本年利润或：借：4103\本年利润贷：410499\利润分配\未分配利润2、计提盈余公积：借：410401\利润分配\提取法定盈余公积410402\利润分配\提取任意盈余公积贷：410101\盈余公积\法定盈余公积410102\盈余公积\任意盈余公积3、分配股利：借：410499\利润分配\未分配利润贷：410407\利润分配\应付优先股股利410408\利润分配\应付普通股股利410409\利润分配\应付现金股利或利润26 / 37借：410407\利润分配\应付优先股股利410408\利润分配\应付普通股股利410409\利润分配\应付现金股利或利润贷：2232\应付股利4、盈余公积弥补亏损：借：410101\盈余公积\法定盈余公积410102\盈余公积\任意盈余公积贷：410411\利润分配\盈余公积补亏第四章成本类会计科目会计分录一、“生产成本”会计分录：1、计提生产工人工资：借：50010201\生产成本\直接人工\工资\XX 部门贷：221101\应付职工薪酬\应付职工工资\XX 部门224108\其他应付款\代扣职工养老保险个人部分224109\其他应付款\代扣职工生活费22212101\应交税费\应交个人所得税\工资薪金所得。

会计分录大全

2023年新会计分录

2023年新会计分录2023年新会计分录主要涉及以下几个方面：
1. 资产类会计科目：
借：库存现金
贷：银行存款
2. 负债类会计科目：
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
3. 所有者权益类会计科目：
借：实收资本
贷：资本公积
4. 损益类会计科目：
借：本年利润
贷：管理费用
5. 利润分配类会计科目：
借：利润分配——未分配利润
贷：应付股利
6. 增值税类会计科目：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
7. 其他相关会计科目：
借：原材料
贷：应付账款
借：固定资产
贷：银行存款
借：银行存款
贷：应收账款
借：销售费用
贷：银行存款
借：银行存款
贷：短期借款
借：长期借款
贷：银行存款
借：实收资本（或股本）
贷：资本公积——资本溢价（或股本溢价）借：资本公积——其他资本公积
贷：投资收益
借：本年利润
贷：所得税费用
借：利润分配——提取法定盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
借：利润分配——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——任意盈余公积
借：利润分配——应付现金股利或利润
贷：应付股利
借：应付股利
贷：银行存款
借：盈余公积——盈余公积补亏（或其他综合收益科目）贷：利润分配——盈余公积补亏（或其他综合收益科目）。

会计分录大全

(一）实收资本1.收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本2。

收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷:实收资本3.收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值借：无形资产等贷:实收资本4。

将资本公积、盈余公积转增资本借:资本公积(或盈余公积）贷：实收资本(二）资本公积1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）贷：资本公积（2)接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）贷：累计折旧（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价)借：库存商品贷：资本公积等2。

资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借:银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷:资本公积3。

投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积4。

法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项(一）短期借款1。

借入各种短期借款借：银行存款贷:短期借款2。

发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款)3。

归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二)长期借款1.借入各种长期借款借:银行存款（或在建工程、固定资产等）贷:长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款3。

长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借:财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借:长期借款贷：银行存款（三）应付债券1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券(债券面值）2。

溢价发行的债券，收到债券款时借:银行存款（实际收到的金额）贷:应付债券（债券面值）贷：应付债券(债券溢价）3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额）借：应付债券（债券折价)贷：应付债券（债券面值）4.企业按期提取应付债券利息借:财务费用（或在建工程）贷：应付债券（应计利息）5.溢价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价)借:财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）贷：应付债券(应计利息)6。

会计分录大全

实务总结之会计分录大全一、实收资本及资本公积（一）实收资本1．收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本2．收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3．收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4．将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积1．捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）贷：资本公积（2）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）累计折旧（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等2．资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3．投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本资本公积4．法定财产重估增值借：材料物资固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款1．借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2．发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）3．归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款1．借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款2．发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款3．长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4．归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券1．按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）2．溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）贷：应付债券（债券溢价）3．折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）借：应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值）4．企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券（应计利息）5．溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）借：财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）贷：应付债券（应计利息）6．折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）贷：应付债券（应计利息）7．债券到期，支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息）贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租（一）商品购进1．采用进价核算的商品购进（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品贷：商品采购②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）同时，借：库存商品贷：商品采购（2）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）（3）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品（暂估进价）贷：应付帐款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（红字）贷：应付帐款（红字）付款时，分录同（1）2．进口商品（1）对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。