财政学之税收原理(ppt63页).pptx
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第08章 税收原理 《财政学》PPT课件
A × B=C
计税依据 税率 税额
6
一、税制要素
(一)税制的基本要素
征税对象
税目
税目是在征税对象范围内规定的具体征税类别，是对征税
对象的具体化。
工资、薪金所得
劳务报酬所得
利息、股息、红利所得
稿酬所得
财产转让所得
特许权使用费所得 财产租赁所得
经营所得
偶然所得
7
一、税制要素
(一)税制的基本要素
节省 政府在征税时花费的人力和经 费最少，征税费用不能过高。
31
一、税收原则的演变
(二)亚当·斯密的税收原则
便利 确实
最少征收费用 平等
32
一、税收原则的演变
(二)亚当·斯密的税收原则
平等 一国国民应当根据自己的收入 能力，按照各自在国家保护下 享得收入的比例来承担政府的 经费开支。
33
一、税收原则的演变
一、税收原则的演变
(四)瓦格纳的税收原则
税务行政原则
税务行政原则又称为课税技术原则。
确实
便利
节省
42
一、税收原则的演变
(五)马斯格雷夫的税收原则
公平 原则
税收负担的分配应当 公平，应使每个人支 付合理的份额。
43
一、税收原则的演变
(五)马斯格雷夫的税收原则
效率 原则
要求对征税方式进行选择， 尽量不影响市场主体的经 济决策，将税收的额外负 担降低到最低程度。
税收不可驱使财富外流。
政府征税不应该导致财富逃出国 外，因此对具有较强流动性的财 富征税应慎重考虑。
38
一、税收原则的演变
(四)瓦格纳的税收原则
财政政策原则
财政政策原则是指国家征税的主要目的在于组 织财政收入，满足财政支出需要，又称为财政 收入原则。
税收原理PPT课件
掌握税收的种类与征收方式
通过本课件的学习，学习者可以掌握不同种类的税收及其 征收方式，了解税收征收的具体操作和管理，为将来从事 财政、税务等相关工作打下基础。
02 税收基本概念
税收定义与特点
税收定义
税收是国家为了实现其职能，按照法 律规定的标准，凭借政治权力参与国 民收入分配和再分配所取得的一种财 政收入。
税收结构
税收结构是指各种税种在税收体系中的比重和相互关系。合理的税收结构能够 保障国家财政收入的稳定性和可持续性，同时也有利于促进经济社会的健康发 展。
税收原则
税收公平原则
税收效率原则有过大的差异或歧视。
指税收制度的制定和执行应当尽可能地减 少成本，提高效率，促进资源的有效配置 和经济社会的健康发展。
资和经济持续发展。
06 税收的国际比较与借鉴
国际税收制度比较
各国税收制度特点
比较不同国家的税收制度特点，包括税制结构、 税种设置、税收征管等。
税收制度的差异
分析各国税收制度之间的差异，探讨这些差异对 经济发展和社会福利的影响。
税收制度的趋同性
研究各国税收制度在发展过程中逐渐趋同的现象， 分析其背后的原因和影响。
税收法定原则
税收社会政策原则
指税收的征收必须依法进行，税收的开征 、停征以及各种税收的减免等都必须依照 法律的规定执行。
指税收的征收必须符合国家的社会政策目 标，有利于实现社会公正和稳定。
03 税收制度与政策
税收制度概述
税收制度定义
税收制度是国家为了取得财政收入而规定征收的各种税的制度，以 及相应的税收管理体制。
税收负担是指纳税人因缴纳税款而承担的义务和负担，包括经济负 担和心理负担。
税收负担的合理配置
通过本课件的学习，学习者可以掌握不同种类的税收及其 征收方式，了解税收征收的具体操作和管理，为将来从事 财政、税务等相关工作打下基础。
02 税收基本概念
税收定义与特点
税收定义
税收是国家为了实现其职能，按照法 律规定的标准，凭借政治权力参与国 民收入分配和再分配所取得的一种财 政收入。
税收结构
税收结构是指各种税种在税收体系中的比重和相互关系。合理的税收结构能够 保障国家财政收入的稳定性和可持续性，同时也有利于促进经济社会的健康发 展。
税收原则
税收公平原则
税收效率原则有过大的差异或歧视。
指税收制度的制定和执行应当尽可能地减 少成本，提高效率，促进资源的有效配置 和经济社会的健康发展。
资和经济持续发展。
06 税收的国际比较与借鉴
国际税收制度比较
各国税收制度特点
比较不同国家的税收制度特点，包括税制结构、 税种设置、税收征管等。
税收制度的差异
分析各国税收制度之间的差异，探讨这些差异对 经济发展和社会福利的影响。
税收制度的趋同性
研究各国税收制度在发展过程中逐渐趋同的现象， 分析其背后的原因和影响。
税收法定原则
税收社会政策原则
指税收的征收必须依法进行，税收的开征 、停征以及各种税收的减免等都必须依照 法律的规定执行。
指税收的征收必须符合国家的社会政策目 标，有利于实现社会公正和稳定。
03 税收制度与政策
税收制度概述
税收制度定义
税收制度是国家为了取得财政收入而规定征收的各种税的制度，以 及相应的税收管理体制。
税收负担是指纳税人因缴纳税款而承担的义务和负担，包括经济负 担和心理负担。
税收负担的合理配置
税收原理PPT
种应征税款的依据或标志，体现所征对象量的规 定性，是应纳税额计算的基础。 （5）税源 ❖ 即税收的经济来源或最终出处，或者说税收负担 的最终归属。
3、税率 （1）概念 ❖ 税率即税额与课税对象之比，是国家征税的比
率，是计算税额的尺度，它反映征税的深度， 体现国家的税收政策。
（2）税率的基本形式 ①比例税率：对同一课税对象，不论其数额大小，
统一按一个比例征税。 ②累进税率：按课税对象数额的大小，划分若干等
级，每个等级由低到高规定相应的税率，课税对 象数额越大税率越高，数额越小税率越。
累进税率的划分
划分级距的标准
绝对额
累进 方式
全累 超累
全额累进税率 超额累进税率
相对额（率、倍）
全率累进税率 全倍累进税率
超率累进税率 超倍累进税率
③定额税率
的惩罚性措施。 （2）违章处理的内容 ❖ ①违反税法所规定的义务的行为； ❖ ②实施税法禁止的行为 （3）处理措施 ❖ ①征收滞纳金； ❖ ②处以税务罚款； ❖ ③追究刑事责任。
（二）税收分类
税收分类
以课税对 象为标准
以税种隶属 关系为标准
以税负能否转 嫁为标准
以课税标 以税收与价格 准为标准 的关系为标准
❖ 案例：纳税人？负税人？
一电视机厂为配合税法宣传，同时也 为扩大电视机的销售量，提高市场占有率， 策划出这样一个营销方案：在产品宣传单 的醒目位置上增加“亲爱的顾客，当您购 买我厂的产品后，您将很荣幸地成为我国 的纳税人”的文字。
2、征税对象 （1）征税对象 ❖ 即课税的客体，也称课税对象，也就是对什么
亦称固定税额，是按课税对象的一 定计量单位直接规定一个固定的税 额，而不规定征收比例。
（3）税率的其他形式 ①名义税率与实际税率 ②边际税率与平均税率 ③税率的特殊形式：附加、加成、减征
3、税率 （1）概念 ❖ 税率即税额与课税对象之比，是国家征税的比
率，是计算税额的尺度，它反映征税的深度， 体现国家的税收政策。
（2）税率的基本形式 ①比例税率：对同一课税对象，不论其数额大小，
统一按一个比例征税。 ②累进税率：按课税对象数额的大小，划分若干等
级，每个等级由低到高规定相应的税率，课税对 象数额越大税率越高，数额越小税率越。
累进税率的划分
划分级距的标准
绝对额
累进 方式
全累 超累
全额累进税率 超额累进税率
相对额（率、倍）
全率累进税率 全倍累进税率
超率累进税率 超倍累进税率
③定额税率
的惩罚性措施。 （2）违章处理的内容 ❖ ①违反税法所规定的义务的行为； ❖ ②实施税法禁止的行为 （3）处理措施 ❖ ①征收滞纳金； ❖ ②处以税务罚款； ❖ ③追究刑事责任。
（二）税收分类
税收分类
以课税对 象为标准
以税种隶属 关系为标准
以税负能否转 嫁为标准
以课税标 以税收与价格 准为标准 的关系为标准
❖ 案例：纳税人？负税人？
一电视机厂为配合税法宣传，同时也 为扩大电视机的销售量，提高市场占有率， 策划出这样一个营销方案：在产品宣传单 的醒目位置上增加“亲爱的顾客，当您购 买我厂的产品后，您将很荣幸地成为我国 的纳税人”的文字。
2、征税对象 （1）征税对象 ❖ 即课税的客体，也称课税对象，也就是对什么
亦称固定税额，是按课税对象的一 定计量单位直接规定一个固定的税 额，而不规定征收比例。
（3）税率的其他形式 ①名义税率与实际税率 ②边际税率与平均税率 ③税率的特殊形式：附加、加成、减征
财政学全套税收原理.pptx
• （3）社会正义原则。
• 普遍原则 • 平等原则
• （4）税务行政原则。
• 确实原则 • 便利原则 • 节省原则
第12页/共59页
（二）现代课税原则
• 1．税收效率原则 • （1）税收效率原则的含义 • 税收效率原则要求政府征税活动有利于实现资源的有效配置和经济机制的有效运行，尽可能地使征税的成
第6页/共59页
• （4）义务税。
• 又称为“分担说”、“牺牲说”等。19世纪德国 的劳吾提出“租税是根据一般市民的义务，按一 定标准，向市民征收的公课” 。20世纪初美国的 裴伦认为“所谓赋税，乃是用强迫方法征收人民 的财富，以供全国居民谋普通利益之用” 。
• 义务说认为纳税为人民应尽的义务，谁也不得例 外，认为国家是万能的主宰，人民为国家而存生， 国家和人民之间是一种主从关系，是集体与个人 的关系。国家可以强制公民纳税，纳税是人民应 尽的一份义务，与个人享受多少或能否享受到某 种利益并无关系。
第21页/共59页
（二）最适课税理论的主要内容
• 最适商品课税 • 最适所得课税 • 直接税与间接税的配合 • 最适税收征管
第22页/共59页
第三节 税收的经济效应
• 一、税收与生产活动 • 政府征税会引起商品相对价格体系和厂商可支配资源数量的变化，从而影响厂商的生产行为，这种影响可
归为税收对生产活动的替代效应和收入效应。
第18页/共59页
• 在税收思想史上，亚当·斯密的平等、确实、便利和最小征收费用四原则是最早 衡量税制优劣的主要标准，在最适税收理论中被简化成如下三种要求：（1）税 收公平的要求；（2）减少征收费用的要求；（3）减少抑制性效应的要求。第 一个要求反映的是税制公平的思想，第二、第三个要求反映的是税收效率的思想。
• 普遍原则 • 平等原则
• （4）税务行政原则。
• 确实原则 • 便利原则 • 节省原则
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（二）现代课税原则
• 1．税收效率原则 • （1）税收效率原则的含义 • 税收效率原则要求政府征税活动有利于实现资源的有效配置和经济机制的有效运行，尽可能地使征税的成
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• （4）义务税。
• 又称为“分担说”、“牺牲说”等。19世纪德国 的劳吾提出“租税是根据一般市民的义务，按一 定标准，向市民征收的公课” 。20世纪初美国的 裴伦认为“所谓赋税，乃是用强迫方法征收人民 的财富，以供全国居民谋普通利益之用” 。
• 义务说认为纳税为人民应尽的义务，谁也不得例 外，认为国家是万能的主宰，人民为国家而存生， 国家和人民之间是一种主从关系，是集体与个人 的关系。国家可以强制公民纳税，纳税是人民应 尽的一份义务，与个人享受多少或能否享受到某 种利益并无关系。
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（二）最适课税理论的主要内容
• 最适商品课税 • 最适所得课税 • 直接税与间接税的配合 • 最适税收征管
第22页/共59页
第三节 税收的经济效应
• 一、税收与生产活动 • 政府征税会引起商品相对价格体系和厂商可支配资源数量的变化，从而影响厂商的生产行为，这种影响可
归为税收对生产活动的替代效应和收入效应。
第18页/共59页
• 在税收思想史上，亚当·斯密的平等、确实、便利和最小征收费用四原则是最早 衡量税制优劣的主要标准，在最适税收理论中被简化成如下三种要求：（1）税 收公平的要求；（2）减少征收费用的要求；（3）减少抑制性效应的要求。第 一个要求反映的是税制公平的思想，第二、第三个要求反映的是税收效率的思想。
财政学第十章 税收原理幻灯片PPT
第十章 税收原理
引言
▪ 税收是财政收入的最基本和最主要的形 式。
▪ 税收占财政收入的比例在一定程度上反 映出政府行为的规范性。
精品文档
2
▪ 第一节、税收：概念、特征和原则 ▪ 第二节、税收：术语与分类 ▪ 第三节、税收效应 ▪ 第四节、 税收负担与税负转嫁 第五节、税收制度
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3
第一节、税收：概念、基本特征和原则
（1）经济效率原则: A.微观经济效率原则。在保证税收收入的前提下，
尽量减少对个人自主经济抉择的干扰（政府征税 时，改变了商品价格，从而影响了个人的选择行 为）； B.宏观经济效率原则。即用税收的杠杆作用来调节 与干预宏观经济，减少宏观效率损失。
精品文档
11
（2）行政效率原则: •是指政府以尽量小的税收成本取得尽量大的税收收 入，它通过税收成本与税收收益的比较得以衡量。 •税收成本（包括征税费用和纳税费用）： •A.征税费用：指税务部门在征税过程中所发生的各 项费用，包括税务机关办公设施、办公设备，税务 人员的工资、奖金及征税过程中所需的其他支出等。 •B.纳税费用:指纳税人履行纳税义务，办理纳税手续 过程中所发生的各项费用，包括纳税人雇佣税务顾 问、会计师所发生的费用，申报纳税所发生的时间 和交通费，代扣代缴税款所支付的费用，等等。
2.亚当•斯密的税收原则。
A.平等原则。主要是强调取消特权税，贵族僧侣和贫民 百姓一样依法纳税；
B.确实原则。各公民应当完纳的赋税，必须是确定的， 不得随意变更。完纳的日期、完纳的方法、完纳的数额， 都应当让一切纳税人及其他人了解得十分清楚明白。如 果不然，每个纳税人，就多少不免为税吏的权力所左右；
5பைடு நூலகம்
▪ 税收的基本特征 ▪ 强制性 ▪ 指国家征税是凭借国家政治权力，通过颁布法
引言
▪ 税收是财政收入的最基本和最主要的形 式。
▪ 税收占财政收入的比例在一定程度上反 映出政府行为的规范性。
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2
▪ 第一节、税收：概念、特征和原则 ▪ 第二节、税收：术语与分类 ▪ 第三节、税收效应 ▪ 第四节、 税收负担与税负转嫁 第五节、税收制度
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第一节、税收：概念、基本特征和原则
（1）经济效率原则: A.微观经济效率原则。在保证税收收入的前提下，
尽量减少对个人自主经济抉择的干扰（政府征税 时，改变了商品价格，从而影响了个人的选择行 为）； B.宏观经济效率原则。即用税收的杠杆作用来调节 与干预宏观经济，减少宏观效率损失。
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（2）行政效率原则: •是指政府以尽量小的税收成本取得尽量大的税收收 入，它通过税收成本与税收收益的比较得以衡量。 •税收成本（包括征税费用和纳税费用）： •A.征税费用：指税务部门在征税过程中所发生的各 项费用，包括税务机关办公设施、办公设备，税务 人员的工资、奖金及征税过程中所需的其他支出等。 •B.纳税费用:指纳税人履行纳税义务，办理纳税手续 过程中所发生的各项费用，包括纳税人雇佣税务顾 问、会计师所发生的费用，申报纳税所发生的时间 和交通费，代扣代缴税款所支付的费用，等等。
2.亚当•斯密的税收原则。
A.平等原则。主要是强调取消特权税，贵族僧侣和贫民 百姓一样依法纳税；
B.确实原则。各公民应当完纳的赋税，必须是确定的， 不得随意变更。完纳的日期、完纳的方法、完纳的数额， 都应当让一切纳税人及其他人了解得十分清楚明白。如 果不然，每个纳税人，就多少不免为税吏的权力所左右；
5பைடு நூலகம்
▪ 税收的基本特征 ▪ 强制性 ▪ 指国家征税是凭借国家政治权力，通过颁布法
税收原理PPT课件
边象数额
$48000
课税对
EEccoonommiiccssooffththeePPuublbicliSc eScetcotror
115
比例税率 (Proportional Tax Rate)
对同一课税对象，不论其数额大小， 只规定一个统一比例的税率。可分为：
统一比例税率 差别比例税率——产品差别比例税率 ，行业差别比例税率和地区差别比例税 率。 幅度比例税率
EEccoonommiiccssooffththeePPuublbicliSc eScetcotror
116
累进税率 （Progressive Tax Rate)
是按课税对象数额的大小，将其划分 若干等级，每一等级由低到高分别规 定规定相应的税率，课税对象数额越 大税率越高，数额越小税率越低。分 为：
课税对 113
累进税率结构：
平均税率随课税对象数额增加而上升
税 率 (% )
O 象数额 EEccoonommiiccssooffththeePPuublbicliSc eScetcotror
边际税率（累进税率） 平均税率
课税对 114
累退税率结构：
平均税率随课税对象数额增加而下降
税 率 (%)
15.0 2
4
9.1-1 税收制度的涵义
税收基本法规是税收制度的核心部分，可以分 为三个层次：
第一层次是税收的各种法律、条例，此乃各种 税收的基本法律规范；
第二层次是各种税收法律、条例的实施细则或 实施办法，此乃对各种税收法律、条例所做的扩展 性或限定性、解释性规范；
第三层次是各种税收的具体规定，此乃对税收
法律、条例或实施细则或实施办法所作的补充性规
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9.1-1 税收制度要素
$48000
课税对
EEccoonommiiccssooffththeePPuublbicliSc eScetcotror
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比例税率 (Proportional Tax Rate)
对同一课税对象，不论其数额大小， 只规定一个统一比例的税率。可分为：
统一比例税率 差别比例税率——产品差别比例税率 ，行业差别比例税率和地区差别比例税 率。 幅度比例税率
EEccoonommiiccssooffththeePPuublbicliSc eScetcotror
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累进税率 （Progressive Tax Rate)
是按课税对象数额的大小，将其划分 若干等级，每一等级由低到高分别规 定规定相应的税率，课税对象数额越 大税率越高，数额越小税率越低。分 为：
课税对 113
累进税率结构：
平均税率随课税对象数额增加而上升
税 率 (% )
O 象数额 EEccoonommiiccssooffththeePPuublbicliSc eScetcotror
边际税率（累进税率） 平均税率
课税对 114
累退税率结构：
平均税率随课税对象数额增加而下降
税 率 (%)
15.0 2
4
9.1-1 税收制度的涵义
税收基本法规是税收制度的核心部分，可以分 为三个层次：
第一层次是税收的各种法律、条例，此乃各种 税收的基本法律规范；
第二层次是各种税收法律、条例的实施细则或 实施办法，此乃对各种税收法律、条例所做的扩展 性或限定性、解释性规范；
第三层次是各种税收的具体规定，此乃对税收
法律、条例或实施细则或实施办法所作的补充性规
6
9.1-1 税收制度要素
财政管理第七章税收原理ppt
• 税收的均一性是税收被人们认可的一个前提。如 果征税不均一，不能做到一视同仁，税负崎轻崎 重，公共利益和个体之间的矛盾就不可调和。
• 均一性使得税收与规费、摊派等财政收入形式区 别开来。
均一性
• 要求同种产品、同种行为、同种或者同类征税对 象、同等纳税能力的纳税人纳一样或者同量的税。
• 税收的均一性是税收被人们认可的一个前提。如 果征税不均一，不能做到一视同仁，税负崎轻崎 重，公共利益和个体之间的矛盾就不可调和。
国有不同的标准。非常复杂。
中国对于居民身份的判定
• 中国采取的是一年期标准。 • 中国税法规定：在一个纳税年度中，在中国境内住
满１年的个人为中国税收居民。 • 由于中国的纳税年度采用日历年度，所以一个在中
国无住所的自然人，只有在中国境内在一个纳税年 度内住满365日，才能成为中国税收居民。 • 在计算居住天数时，临时离境视同在中国境内居住。 临时离境，在在一个纳税年度内，一次不超过30日 或者多次累计不超过90日的离境。 • 一个自然如果跨年度住满３６５天，并不会成为中 国的税收居民。
税收管辖权
• 二、内容
• 1.地域管辖权 • 主权国家按照领土原则（又称属地原则）所确立起
来的税收管辖权。
• 在实行地域管辖权的国家，以收益、所得来源地或财 产存在地为征税标志。
• 分解为两种情况： • 一是对本国居民，只须就其本国范围内的收益、财产
和所得纳税。即使在国外有收益、所得和财产，也没 有纳税义务；
• 第三，税收是政府调控干预经济的主要工具
• 税收对经济调节的实现是依靠税收负担的变化实现。
• 微观上，征税会改变纳税人的生产和消费行为。
• 宏观上，税收总量的大或者小可以影响社会总供给与总需 求。影响资源在政府和私人之间的配置结构，影响提供公 共产品和服务。影响私人产品的生产和消费。
• 均一性使得税收与规费、摊派等财政收入形式区 别开来。
均一性
• 要求同种产品、同种行为、同种或者同类征税对 象、同等纳税能力的纳税人纳一样或者同量的税。
• 税收的均一性是税收被人们认可的一个前提。如 果征税不均一，不能做到一视同仁，税负崎轻崎 重，公共利益和个体之间的矛盾就不可调和。
国有不同的标准。非常复杂。
中国对于居民身份的判定
• 中国采取的是一年期标准。 • 中国税法规定：在一个纳税年度中，在中国境内住
满１年的个人为中国税收居民。 • 由于中国的纳税年度采用日历年度，所以一个在中
国无住所的自然人，只有在中国境内在一个纳税年 度内住满365日，才能成为中国税收居民。 • 在计算居住天数时，临时离境视同在中国境内居住。 临时离境，在在一个纳税年度内，一次不超过30日 或者多次累计不超过90日的离境。 • 一个自然如果跨年度住满３６５天，并不会成为中 国的税收居民。
税收管辖权
• 二、内容
• 1.地域管辖权 • 主权国家按照领土原则（又称属地原则）所确立起
来的税收管辖权。
• 在实行地域管辖权的国家，以收益、所得来源地或财 产存在地为征税标志。
• 分解为两种情况： • 一是对本国居民，只须就其本国范围内的收益、财产
和所得纳税。即使在国外有收益、所得和财产，也没 有纳税义务；
• 第三，税收是政府调控干预经济的主要工具
• 税收对经济调节的实现是依靠税收负担的变化实现。
• 微观上，征税会改变纳税人的生产和消费行为。
• 宏观上，税收总量的大或者小可以影响社会总供给与总需 求。影响资源在政府和私人之间的配置结构，影响提供公 共产品和服务。影响私人产品的生产和消费。
第九章 税收原理 《财政学原理》PPT课件
税收是一个古老的财政范畴，它随国家的产生而 产生，并随着国家的发展而不断得以完善，发挥着日 益重要的作用。实际上，国家征税和公众缴税是社会 成员分摊和负担生产与提供公共商品费用的形式。在 人类社会形成的初期，由于公共活动的规模较小，这 种分摊行动具有偶然性和非规范性。随着人类社会的 发展，公共活动规模的扩大，由社会成员分摊公共费 用成为一种经常性的需要，从而税收就成为以法律形 式体现，由政府专门实施的规范化的筹集公共费用的 方式，正如马克思所说的：“捐税体现着表现在经济 上的国家存在。”
（二）税收存在的依据
税收存在的依据说明国家或政府为什么要征税， 社会公众为什么要缴税的问题。科学地说明税收存 在的依据，对于深入把握税收的本质具有重要意义。
17世纪以来，西方经济学者对这一问题进行 了深入探讨，提出了各种不同的学说，较有代表 性的为“公需说”、“交换说”和“经济调节 说”。
“公需说”起源于17世纪德国官房学派的奥布 利支、克洛克和法国的波丹。这种学说认为，国家职 能在于满足公共需要，增进公共福利，为此需要费用 支出，税收就是实现这种职能的物质条件；换言之， 国家及公共团体为充实公共需要，才要求人民纳税。
表9－1
税级（元） 1000以下 1001-5000 5001-10000 10000以上
税率（%） 10 20 30 40
速算扣除数（元） 0 100 600
1600
累进税率能体现量能负担的原则，主要适 用于所得税，是政府对收入分配进行调节， 实现社会公平的重要手段。
3、定额税率
定额税率是按课税对象的实物单位直接规定 固定税额，而不采取征收比例的形式。如按吨、 平方米、辆等实物单位规定单位税额。定额税率 的特点是计算方便，且税款不受价格变动的影响， 但税负不尽合理，只适用于少数税种或某些税种 中的部分税目。
财政学(第五版)课件：税收原理
《财政学》(第五版）
第二节 税收术语和税收分类
一、税收术语
（一）纳税人 （二）课税对象 （三）课税标准 （四）税率 （五）税收能力和税收努力 （六）起征点与免征额 （七）课税基础
《财政学》(第五版）
税率的划分－－ 比例税率、定额税率、累进税率
税
率
累进
比例 定额
税基
0 图8－1定额税率、比例税率和累进税率
给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁 3. 课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转
嫁。 4. 对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税
较难转嫁 5. 从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁
《财政学》(第五版）
第四节 税负的转嫁与归宿
S’
D P
P
D
S’
P2
《财政学》(第五版）
第三节 税收原则
一、税收中的公平与效率
(equity and efficiency for tax )
二、公平类税收原则与效率类税收原则
(equity criterion and efficiency criterion )
三、税收中性（neutrality）问题
(tax neutrality )
税收原理
第一节 第二节 第三节 第四节
什么是税收 税收术语和税收分类 税收原则 税负的转嫁与归宿
《财政学》(第五版）
The principles of taxation
8.1 The definition of taxation 8.2 The terminology and the classification of
《财政学》(第五版）
本章小结
第二节 税收术语和税收分类
一、税收术语
（一）纳税人 （二）课税对象 （三）课税标准 （四）税率 （五）税收能力和税收努力 （六）起征点与免征额 （七）课税基础
《财政学》(第五版）
税率的划分－－ 比例税率、定额税率、累进税率
税
率
累进
比例 定额
税基
0 图8－1定额税率、比例税率和累进税率
给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁 3. 课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转
嫁。 4. 对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税
较难转嫁 5. 从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁
《财政学》(第五版）
第四节 税负的转嫁与归宿
S’
D P
P
D
S’
P2
《财政学》(第五版）
第三节 税收原则
一、税收中的公平与效率
(equity and efficiency for tax )
二、公平类税收原则与效率类税收原则
(equity criterion and efficiency criterion )
三、税收中性（neutrality）问题
(tax neutrality )
税收原理
第一节 第二节 第三节 第四节
什么是税收 税收术语和税收分类 税收原则 税负的转嫁与归宿
《财政学》(第五版）
The principles of taxation
8.1 The definition of taxation 8.2 The terminology and the classification of
《财政学》(第五版）
本章小结
财政与税收 课件ppt
税收优惠
税收优惠是国家为了鼓励某些产业或行为而采取的减免税收 的措施，如对高新技术企业的所得税减免。
税收减免
税收减免是对某些特定纳税人或特定情况的税收豁免，如对 残疾人的个人所得税减免。
03
财政政策与税收政策
财政政策的目标与工具
目标
财政政策的目标是促进经济增长、控 制通货膨胀、保持国际收支平衡、促 进社会公平等。
背景◢
在全球化和经济一体化的背景下，传统的税 收制度已难以满足现代经济发展的需求，如 税收漏洞、避税和国际税收竞争。
ห้องสมุดไป่ตู้
目标◢
税收改革的目的是建立更加公平、透明和有 效的税收制度，以适应经济全球化和国内经 济发展的需求。这包括改进税制设计、加强
税收管理和国际税收合作。
财政与税收改革的趋势与展望
趋势：在信息化和大数据技术的 推动下，财政与税收改革将更加 注重数据的收集、分析和利用。 这有助于提高财政管理的透明度 和效率，加强税收征管ŏng展望 ：在未来，随着科技的进步和国 际合作的加强，财政与税收改革 有望在以下几个方面取得突破
财政的制度与机构
财政制度
是指国家为了规范财政活动而制定的 法律、法规和政策。主要包括预算法 、税法、国有资产管理法等。
财政机构
是指负责财政活动的政府机构。主要 包括财政部、国家税务总局、国有资 产监督管理委员会等。
02
税收概述
税收的定义与种类
税收定义
税收是国家为了实现其职能，按照法定程序向居民和经济组织强制征收的财政 收入。
04
财政与税收的关系
财政对税收的影响
财政政策决定税收
财政政策是政府调控经济的重要手段，税收作为财政收入 的主要来源，其规模和结构受到财政政策的直接影响。
第九章 税收原理 《财政学》PPT课件
二、税收的一般特征
（一）税收的强制性
税收的强制性是指国家以社会最高代表身份，凭借
社会公共权力，以法律形式确定征税人和纳税人之间
财
的税收分配关系。 第一，税收分配关系是一种社会最高代表和社会成
政 员必须遵守的权利义务关系。
学 第二，税收分配关系是国家以社会最高代表身份与
社会的经济组织和个人所发生的一种特殊的剩余产品
税收的固定性，是指国家通过法律形式和税收制
度，预先规定了征税对象、纳税人和征税标准。
财
首先，作为课税对象的各种收入、财产或有关行为 是经常的、普遍存在的。
政
其次，课税对象和征收额之间具有规定的限度。
学
Public finance
5
第二节 税收原则理论
所谓税收原则是指国家设计税收制度、制定税收政 策时必须遵循的基本准则和行为规范。
政 3、国民收入负担率＝税收收入总额÷国民收入 学 ×100%
第三节 税收负担理论
三、税收负担的衡量
（二）微观税收负担的衡量
1、居民税收负担率＝居民实际所纳税款÷居民同期 收入总额 ×100%
2、企业综合税收负担率＝企业实际缴纳的各项税款 总和÷企业同期利税总额（或增加值）×100%
财 3、企业所得税负担率＝企业实际缴纳的所得税总额 政 ÷企业同期利润总额×100%
第四节 税负转嫁理论
一、税收转嫁与税收归宿
（一）税负转嫁
税负转嫁，也称为税收转嫁，是指经济主体将其承 受的税收负担通过各种途径转移给他人负担的过程。
财 （二）税负归宿 政 税负归宿，也称为税收归宿，是指处于转嫁过程中
的税收负担的最终归着点或最后落脚点。
学
Public finance
大学财政学课件第五章
税收的分类
2，按税负能否转嫁分类，可将税收分为直接税和间接税。凡是税负能够转嫁的税种归属于间接税；凡是税负不能负担与税负的转嫁
税收负担
税收负担是指整个社会或单个纳税人实际承受的税款。依据考察层次的不同，主要分为宏观税收负担和微观税收负担。
宏观税收负担水平是以税收收入占GDP或GNP的比重来衡量。宏观税负水平与经济水平密切相关，发达国家一般高于发展中国家；同类国家之间的差距是很大的。
收入
闲暇
收入
闲暇
A
B
E
E
E
L
L
L
A
B
E
E
E
L
L
L
D
F
D
F
增加闲暇
减少闲暇
1
2
3
4
2
七、税收中性 1，税收的超额负担。税收是一种分配方式，也是一种资源配置方式。国家征税是将社会资源从纳税人转向政府部门，在这个转移的过程中，除了会给纳税人造成相当于税款的负担之外，还可能对纳税人或社会带来超额负担。所谓超额负担主要表现在两个方面：一是国家征税一方面减少纳税人的支出，同时增加政府部门的支出，如果因征税导致纳税人的经济利益损失大于因征税增加的社会经济效益，就出现了资源配置方面的超额负担。二是由于征税改变了商品的相对价格，对纳税人的消费和生产行为产生不良的影响，就出现了经济运行方面的超额负担。税收的超额负担会降低税收的效率。税收中性就是针对税收的超额负担提出的。
01
从上例可看出全额累进与超额累进有不同的特点：首先，全额累进税率的累进程度高，税负重；超额累进税率的累进程度低，税负轻。
02
2
2
1，按课税对象的性质分类，可将税收分为商品课税、所得课税、财产课税。这是各国最常用的方法，也是最能反映现代税制结构的方法。
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在的经济前提 4.强制性的公共权力是税收产生和存在的上
层条件
第一节 税收的概念及特征
二、税收的一般概念 155
（一）税收是国家为了实现其 职能，凭借政治权力，依法无 偿地取得实物或货币的一种特 殊分配活动。
第一节 税收的概念及特征
我国学术界对税收定义的认识 如下：税收是国家为满足公共需要， 凭借公共权力，按照法律所规定的 标准和程序强制地、无偿地、定量 地取得财政收入的基本形式，它体 现政府与纳税人之间以法律为准绳 结成的特殊分配关系。
第二节 税收原则
一、税收原则的含义
税收原则是国家制定税收政策、建立税收制度 应遵循的理论准则和行为规范。它规定的是政府对 什么征税（课税对象）、征收多少（课税规模）、 怎样征税（课税方式和方法），它既是政府在设计 税制、税收立法过程中所应遵循的理论准则，也是 税法实施的行为规范，同时还是评价税收制度优劣、 考核税务行政管理状况的基本标准。
对税收的固定性也不能绝对化，以为标准一定，永不更改。
第一节 税收的概念及特征
税收的三个特征是相互依、缺一不可的。税收“三 性”，作为税收本身所固有的特性，是税收区别与其他财政 收入形式的基本标志。
无偿性是税收这种特殊分配手段本质的体现；强制性是 实现税收无偿征收的保证；固定性是无偿性和强制性的必然 要求。
税收的无偿性，使得国家可以把分散的资源集中起来统一 安排使用。无偿性体现了财政分配的本质。
第一节 税收的概念及特征
3.税收的固定性 税收的固定性，指的是征税前就以法律的形式规定了征税 对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。这种 固定性主要表现在国家通过法律，把对什么征税、对谁征税和 征多少税，在征税之前就固定下来。 税收的固定性既包括时间上的连续性，又包括征收比例的 限度性。 税收的固定性是国家财政收入的需要。国家的存在、国家 机器的正常运转以及国家行使其职能，必须有稳定可靠的收入 来源。
第九章 税收原理
本章主要讲授内容
税收的概念及特征 税收原则 税收负担理论 税收转嫁理论 税收的经济效益 本章小结
第一节 税收的概念及特征
一、税收的起源和发展 税收产生的一般前提条件 1.剩余产品是税收产生和存在的物质前提 2.经常化的公共需要是税收产生存在的社会
前提 3.独立经济利益主体的存在是税收产生和存
第一节 税收的概念及特征
（二）税收的本质 1．税收征税的目的是为了实现国家职能（或
是满足社会公共需要） 2．税收征税的主体是国家 3．税收征税的主要依据是国家政治权力 4．税收缴纳的形式是实物或者货币 5．税收是国家取得财政收入的一种重要手段
当代 资产 阶级 税收 理论
托马斯• 霍布斯： “人们为公共事业缴纳的税款， 无非是为了换取和平而付出的代价。”
照立法程序制定各项税收法律，除此之外的一切征税行为
都是无效的、非法的，这是税的“契约逻辑”。
第一节 税收的概念及特征
三、税收的形式特征
➢ 无偿性 ➢ 强制性 ➢ 固定性
第一节 税收的概念及特征
1.税收的强制性 税收的强制性指的是征税凭借国家政治权力，通常颁 布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。 税收的强制性是税作为一种财政范畴的前提条件，也 是国家满足社会公共需要的必要保证。 征税中的强制性不是绝对的，当企业和个人明了征税 的目的并增强纳税观念以后，强制性则可能转化为自愿性； 同时，强制性是以国家法律为依据的，政府依法征税，公 民依法纳税，公民具有监督政府执行税法和税收使用情况 的权力。
第二节 税收原则
二、古典税收原则 中国历史上的治税思想 156
（一）亚当•斯密的税收四原则 平等原则、确实原则、便利原则、最少征收费用原 则 平等原则是指国民应依其在国家的保护下所得收入 的多少为比例，向国家缴纳租税。 确实原则是指国民所纳税目与条例应该是确实的， 而且纳税的时间、地点、手续、数额等，都要明确 规定，使纳税人明了。
享有依法征税的权利
政
约翰• 洛克
府 部
负有提供公共物品的义务 社 会
负有纳税的义务
公
门
众
享有消费公共物品的权利
矫正外部效应、协调收入分配、 凯恩斯
刺激有效需求、优化产业结构。
第一节 税收的概念及特征
•
在民主、法治的社会里，政府向公民提供公共商品
和公共服务，公民向政府缴纳税收，这里面税收既是政府
提供公共服务所获得的资源，也是公民购买政府服务的价
第一节 税收的概念及特征
2.税收的无偿性
税收的无偿性是指国家征税以后，其收入就成为国家所有， 不再直接归还纳税人，也不需要对纳税人付出任何代价。
税收的无偿性是相对的。因为针对具体的纳税人来说，纳 税后并未获得任何报酬，从这个意义上说，税收是不具有偿还 性或返还性的。
税收的无偿性的特征是与其他财政收入形式相比较而得出 的，就这个意义上说，税收无偿性的概括是准确的、科学的， 也是有理论意义和实际意义的。
格，所以双方应该说是一种平等的关系，是一种交换的关
系，在市场社会中更是如此。既然双方是一种平等的关系，
如何征税，征多少税，征什么税这些问题，以及需要提供
哪些合意的公共商品，公共商品享用的对象等问题，也就
不能够由政府一家自己说了算，必须事先征得另一方也就
是纳税人的同意、许可，纳税人通过自己选择的代表，按
第二节 税收原则
便利原则是指政府对国民征税的时间、地 点、方法等，应尽量使国民感到方便。 最少征收费用原则是在征收任何一种税的 过程中，其国家的收入额与纳税人所缴纳 的数额之间的差额越小越好，亦即税务部 门征税时所耗用的费用应减少到最低程度。
税收的“三性”可集中概括为税收的权威性。维护和强 化税收的权威性，是我国当前税收征管中的一个重要课题。
第一节 税收的概念及特征
四、税收和其他财政收入形式的区别 1.税收与国债（国家信用）的区别 2.税收与政府性收费的区别
（1）征收主体不同 （2）是否专款专用方面不同 （3）是否固定方面不同 3强制性使得税收与公债和捐款 等区别开来。
• 税收形式上的无偿性和本质上的有偿 性，将税收与特许权收入、债务收入、 规费收入等区分开来。
• 税收的固定性使税收与货币的财政发 行、摊派和罚没收入等区分开来。
第二节 税收原则
• 亚当•斯密的税收四原则 瓦格纳的税收“四项九端原则” 现代税收原则 我国社会主义市场经济实践中的税收原 则
层条件
第一节 税收的概念及特征
二、税收的一般概念 155
（一）税收是国家为了实现其 职能，凭借政治权力，依法无 偿地取得实物或货币的一种特 殊分配活动。
第一节 税收的概念及特征
我国学术界对税收定义的认识 如下：税收是国家为满足公共需要， 凭借公共权力，按照法律所规定的 标准和程序强制地、无偿地、定量 地取得财政收入的基本形式，它体 现政府与纳税人之间以法律为准绳 结成的特殊分配关系。
第二节 税收原则
一、税收原则的含义
税收原则是国家制定税收政策、建立税收制度 应遵循的理论准则和行为规范。它规定的是政府对 什么征税（课税对象）、征收多少（课税规模）、 怎样征税（课税方式和方法），它既是政府在设计 税制、税收立法过程中所应遵循的理论准则，也是 税法实施的行为规范，同时还是评价税收制度优劣、 考核税务行政管理状况的基本标准。
对税收的固定性也不能绝对化，以为标准一定，永不更改。
第一节 税收的概念及特征
税收的三个特征是相互依、缺一不可的。税收“三 性”，作为税收本身所固有的特性，是税收区别与其他财政 收入形式的基本标志。
无偿性是税收这种特殊分配手段本质的体现；强制性是 实现税收无偿征收的保证；固定性是无偿性和强制性的必然 要求。
税收的无偿性，使得国家可以把分散的资源集中起来统一 安排使用。无偿性体现了财政分配的本质。
第一节 税收的概念及特征
3.税收的固定性 税收的固定性，指的是征税前就以法律的形式规定了征税 对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。这种 固定性主要表现在国家通过法律，把对什么征税、对谁征税和 征多少税，在征税之前就固定下来。 税收的固定性既包括时间上的连续性，又包括征收比例的 限度性。 税收的固定性是国家财政收入的需要。国家的存在、国家 机器的正常运转以及国家行使其职能，必须有稳定可靠的收入 来源。
第九章 税收原理
本章主要讲授内容
税收的概念及特征 税收原则 税收负担理论 税收转嫁理论 税收的经济效益 本章小结
第一节 税收的概念及特征
一、税收的起源和发展 税收产生的一般前提条件 1.剩余产品是税收产生和存在的物质前提 2.经常化的公共需要是税收产生存在的社会
前提 3.独立经济利益主体的存在是税收产生和存
第一节 税收的概念及特征
（二）税收的本质 1．税收征税的目的是为了实现国家职能（或
是满足社会公共需要） 2．税收征税的主体是国家 3．税收征税的主要依据是国家政治权力 4．税收缴纳的形式是实物或者货币 5．税收是国家取得财政收入的一种重要手段
当代 资产 阶级 税收 理论
托马斯• 霍布斯： “人们为公共事业缴纳的税款， 无非是为了换取和平而付出的代价。”
照立法程序制定各项税收法律，除此之外的一切征税行为
都是无效的、非法的，这是税的“契约逻辑”。
第一节 税收的概念及特征
三、税收的形式特征
➢ 无偿性 ➢ 强制性 ➢ 固定性
第一节 税收的概念及特征
1.税收的强制性 税收的强制性指的是征税凭借国家政治权力，通常颁 布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。 税收的强制性是税作为一种财政范畴的前提条件，也 是国家满足社会公共需要的必要保证。 征税中的强制性不是绝对的，当企业和个人明了征税 的目的并增强纳税观念以后，强制性则可能转化为自愿性； 同时，强制性是以国家法律为依据的，政府依法征税，公 民依法纳税，公民具有监督政府执行税法和税收使用情况 的权力。
第二节 税收原则
二、古典税收原则 中国历史上的治税思想 156
（一）亚当•斯密的税收四原则 平等原则、确实原则、便利原则、最少征收费用原 则 平等原则是指国民应依其在国家的保护下所得收入 的多少为比例，向国家缴纳租税。 确实原则是指国民所纳税目与条例应该是确实的， 而且纳税的时间、地点、手续、数额等，都要明确 规定，使纳税人明了。
享有依法征税的权利
政
约翰• 洛克
府 部
负有提供公共物品的义务 社 会
负有纳税的义务
公
门
众
享有消费公共物品的权利
矫正外部效应、协调收入分配、 凯恩斯
刺激有效需求、优化产业结构。
第一节 税收的概念及特征
•
在民主、法治的社会里，政府向公民提供公共商品
和公共服务，公民向政府缴纳税收，这里面税收既是政府
提供公共服务所获得的资源，也是公民购买政府服务的价
第一节 税收的概念及特征
2.税收的无偿性
税收的无偿性是指国家征税以后，其收入就成为国家所有， 不再直接归还纳税人，也不需要对纳税人付出任何代价。
税收的无偿性是相对的。因为针对具体的纳税人来说，纳 税后并未获得任何报酬，从这个意义上说，税收是不具有偿还 性或返还性的。
税收的无偿性的特征是与其他财政收入形式相比较而得出 的，就这个意义上说，税收无偿性的概括是准确的、科学的， 也是有理论意义和实际意义的。
格，所以双方应该说是一种平等的关系，是一种交换的关
系，在市场社会中更是如此。既然双方是一种平等的关系，
如何征税，征多少税，征什么税这些问题，以及需要提供
哪些合意的公共商品，公共商品享用的对象等问题，也就
不能够由政府一家自己说了算，必须事先征得另一方也就
是纳税人的同意、许可，纳税人通过自己选择的代表，按
第二节 税收原则
便利原则是指政府对国民征税的时间、地 点、方法等，应尽量使国民感到方便。 最少征收费用原则是在征收任何一种税的 过程中，其国家的收入额与纳税人所缴纳 的数额之间的差额越小越好，亦即税务部 门征税时所耗用的费用应减少到最低程度。
税收的“三性”可集中概括为税收的权威性。维护和强 化税收的权威性，是我国当前税收征管中的一个重要课题。
第一节 税收的概念及特征
四、税收和其他财政收入形式的区别 1.税收与国债（国家信用）的区别 2.税收与政府性收费的区别
（1）征收主体不同 （2）是否专款专用方面不同 （3）是否固定方面不同 3强制性使得税收与公债和捐款 等区别开来。
• 税收形式上的无偿性和本质上的有偿 性，将税收与特许权收入、债务收入、 规费收入等区分开来。
• 税收的固定性使税收与货币的财政发 行、摊派和罚没收入等区分开来。
第二节 税收原则
• 亚当•斯密的税收四原则 瓦格纳的税收“四项九端原则” 现代税收原则 我国社会主义市场经济实践中的税收原 则