第13章审计学原理
审计学原理思想总结
审计学原理思想总结审计学原理是指审计活动的基本原则和思想，是指导审计实践的重要理论基础。
审计学原理的主要内容包括审计目标、审计方法和审计程序等方面。
首先，审计学原理的核心是审计目标。
审计目标是指审计活动的目的和任务。
审计目标可以分为三个层次：第一层是合法性、完整性和可靠性，即对财务报表的真实性和合规性进行审查；第二层是效益和绩效，即对财务报表反映的经济业务和资产负债状况进行评估；第三层是监控和风险管理，即对财务报表编制和披露过程进行监督，预防和识别潜在的风险。
审计目标的核心是保障经济利益的真实性和合法性。
其次，审计学原理的重要组成部分是审计方法。
审计方法是指在实际审计活动中，为实现审计目标所采用的一系列科学、系统和规范的方法和手段。
审计方法包括了收集证据、判断风险、评估控制等各种审计技术和程序，如会计核算的检查、计算测试、资料抽样、财务分析等。
审计方法的核心是建立合理的审计程序，确保审计的可靠性和有效性。
最后，审计学原理还包括了审计程序的设计和实施。
审计程序是指在审计期间按照一定顺序和方式进行的一系列审查、评价和确认的工作步骤。
审计程序的设计和实施需要根据审计目标和具体的审计对象进行合理的安排和选择。
审计程序一般包括确定审计范围、制定审计计划、收集证据、评估风险、作出审计意见等环节。
审计程序的核心是独立性、客观性和全面性。
综上所述，审计学原理是审计学的重要基础理论，它包括审计目标、审计方法和审计程序等方面。
审计目标主要是保障财务报表的真实性和合法性，审计方法主要是通过科学、系统和规范的方法和手段实现审计目标，审计程序主要是按照一定顺序和方式进行的一系列审查、评价和确认的工作步骤。
审计学原理的运用能够提高审计工作的质量和效益，保障经济活动的稳定和可持续发展。
《审计学原理》教案
《审计学原理》教案第一章：审计学概述1.1 审计的定义与作用解释审计的概念阐述审计在经济发展中的重要性分析审计对企业的意义1.2 审计的分类与程序介绍内部审计与外部审计的区别讲解审计的基本程序：计划审计工作、执行审计程序、完成审计工作1.3 审计组织与审计人员介绍我国审计组织体系阐述审计人员的资格要求与职责第二章：审计证据与审计证明2.1 审计证据的定义与特性解释审计证据的概念与作用阐述审计证据的充分性、适当性要求2.2 审计证据的收集与分析讲解审计证据的收集方法：询问、观察、检查、分析性复核分析如何评价审计证据的可靠性2.3 审计证明与审计意见解释审计证明的概念与作用阐述审计意见的类型及形成过程第三章：审计计划与审计程序3.1 审计计划的制定讲解审计计划的制定步骤与内容分析如何确定审计重要性、审计风险与审计范围3.2 审计程序的执行阐述审计程序的执行方法：风险评估、控制测试、实质性程序讲解审计程序执行中的注意事项3.3 审计工作底稿的编制与利用解释审计工作底稿的概念与作用阐述审计工作底稿的编制要求与利用方法第四章：货币资金审计4.1 货币资金审计概述介绍货币资金审计的重要性与特点阐述货币资金审计的目标与范围4.2 货币资金内部控制审计讲解货币资金内部控制审计的程序与方法分析如何评价货币资金内部控制的有效性4.3 货币资金实质性程序阐述库存现金、银行存款、其他货币资金的审计方法讲解货币资金审计中的风险防范与应对措施第五章：销售与收款审计5.1 销售与收款业务审计概述介绍销售与收款业务审计的重要性与特点阐述销售与收款业务审计的目标与范围5.2 销售与收款内部控制审计讲解销售与收款内部控制审计的程序与方法分析如何评价销售与收款内部控制的有效性5.3 销售与收款实质性程序阐述销售收入、应收账款、收款业务的审计方法讲解销售与收款审计中的风险防范与应对措施第六章：采购与付款业务审计6.1 采购与付款业务审计概述介绍采购与付款业务审计的重要性与特点阐述采购与付款业务审计的目标与范围6.2 采购与付款内部控制审计讲解采购与付款内部控制审计的程序与方法分析如何评价采购与付款内部控制的有效性6.3 采购与付款实质性程序阐述采购成本、应付账款、付款业务的审计方法讲解采购与付款审计中的风险防范与应对措施第七章：生产与存货审计7.1 生产与存货业务审计概述介绍生产与存货业务审计的重要性与特点阐述生产与存货业务审计的目标与范围7.2 生产与存货内部控制审计讲解生产与存货内部控制审计的程序与方法分析如何评价生产与存货内部控制的有效性7.3 生产与存货实质性程序阐述生产成本、存货盘点、存货跌价准备的审计方法讲解生产与存货审计中的风险防范与应对措施第八章：投资与筹资审计8.1 投资与筹资业务审计概述介绍投资与筹资业务审计的重要性与特点阐述投资与筹资业务审计的目标与范围8.2 投资与筹资内部控制审计讲解投资与筹资内部控制审计的程序与方法分析如何评价投资与筹资内部控制的有效性8.3 投资与筹资实质性程序阐述投资收益、长期股权投资、筹资业务的审计方法讲解投资与筹资审计中的风险防范与应对措施第九章：利润及费用审计9.1 利润及费用审计概述介绍利润及费用审计的重要性与特点阐述利润及费用审计的目标与范围9.2 利润及费用内部控制审计讲解利润及费用内部控制审计的程序与方法分析如何评价利润及费用内部控制的有效性9.3 利润及费用实质性程序阐述利润表项目、费用报销、营业外收支的审计方法讲解利润及费用审计中的风险防范与应对措施第十章：审计报告10.1 审计报告的编制与审核解释审计报告的概念与作用阐述审计报告的编制步骤与要求讲解审计报告的审核与批准程序10.2 审计报告的内容与格式阐述审计报告应当包含的主要内容介绍审计报告的格式与编排要求10.3 审计报告的披露与利用解释审计报告的披露要求与方式阐述审计报告在企业内部管理、投资者决策中的作用与价值重点和难点解析重点环节1：审计证据的定义与特性审计证据是审计工作的核心，是形成审计意见的基础。
审计学原理PPT 课程说明
《审计学原理》课程说明
一、课程基本说明
《审计学原理》是高职会计电算化专业的必修课程。
该课程是在学生掌握《基础会计》、《财务会计》、《成本会计》的基础上，为进一步拓宽学生专业理论层面和分析判断能力而设置的一门专业课。
《审计学原理》课程使用的文字教材是由张世体主编的、立信会计出版社出版的《审计学原理》。
该教材以审计学的基本理论、基本知识、基本方法作为该书的定位，在阐述国家审计、内部审计、注册会计师审计的同时，以注册会计师审计为主线进行了较为全面的评价，突出了注册会计师审计在中国审计体系中所占的重要地位。
二、课程的教学目标
通过《审计学原理》课程的学习，要达到两个基本目的：
1．能够比较全面地了解、掌握审计学原理的基本理论、基本知识和基本方法。
2．能够运用所学知识说明和解决在实际审计过程中出现的各类问题以及发现会计中错误和舞弊的表现形式与查证技巧。
三、课程的教学媒体说明
《审计学原理》课程的教学媒体包括文字教材、PPT课件。
其中：文字教材是学生学习的主要用书，是教学的主要媒体和课程考核的基本依据；PPT课件是以文字教材中的章、节和每个案例为模块，讲解重点、难点和疑点的幻灯片形式的教材。
整个课件制造思路是每章分为三大板块，即：案例导入、主要内容、思考题。
该课件制造过程中加入了图片、动画、链接。
该课件演示流畅、界面清晰、简洁美观、赏心悦目，没有多余的图片和动画，不会造成眼花缭乱的感觉。
审计学原理与方法
审计学原理与方法审计学是一门研究财务报表中的经济事务的科学，通过对企业财务报表的审查，以确定其是否真实、准确地反映了企业的经济状况和经营成果，为相关利益相关方提供经济决策依据和风险评估，保护利益相关方的权益。
本文将介绍审计学的原理与方法。
一、审计学的原理审计学的原理主要包括真实性原理、审慎性原理、独立性原理和证据原理。
1. 真实性原理真实性原理是审计学的核心原理，要求审计报告真实客观地反映企业财务状况。
审计师在审计过程中应遵守信息披露原则，确保财务报表的真实性。
2. 审慎性原理审慎性原理要求审计师在进行审计时保持审慎谨慎的态度，对可能存在的风险和错误进行充分的警惕，并及时采取相应的措施进行风险管理。
3. 独立性原理独立性原理是审计学的基本原则，要求审计师在审计过程中保持中立公正的态度，不受外界压力和影响，确保审计工作的独立性和客观性。
4. 证据原理证据原理要求审计师在审计过程中应当根据可靠的证据来评估和判断财务报表的真实性和准确性，包括检查会计凭证、核实外部证明文件等。
二、审计学的方法审计学的方法是指在审计过程中所采用的科学、系统的方法论，主要包括风险评估、审计准备、审计实施和报告发布等环节。
1. 风险评估风险评估是审计的第一步，主要包括对企业内部控制环境的评估、风险识别和风险评估。
通过对企业的内部控制进行评估，确定可能存在的风险和错误，并制定相应的审计计划。
2. 审计准备审计准备是指在正式进行审计工作前所进行的各项准备工作，主要包括确定审计任务和目标、选择审计程序和方法、确定审计时间和范围、组织审计团队等。
3. 审计实施审计实施是审计工作的核心环节，主要包括按照审计计划和程序进行审计、收集和分析审计证据、检查和核实财务报表等。
审计师应当严格按照审计程序和方法来进行审计工作，确保审计工作的质量和准确性。
4. 报告发布报告发布是审计的最后一步，主要包括审计发现的总结和评价、审计报告的编写和发布。
审计报告应当客观真实地反映审计结果，对于存在的问题和风险进行公正客观的评价，并提供相应的建议和意见。
《审计学原理》教案
一、教案概述1. 课程背景审计学是一门研究审计的基本理论、方法和实务的课程，旨在培养学生对审计工作的认识和理解，提高其在实际工作中的应用能力。
2. 教学目标了解审计的定义、作用和意义掌握审计的基本程序和方法3. 教学方法讲授：讲解审计学的基本概念、理论和方法案例分析：分析实际案例，提高学生对审计实践的理解和应用能力小组讨论：培养学生的团队合作能力和批判性思维二、第一章：审计概述1. 教学内容审计的定义和分类审计的职能和作用审计的程序和方法2. 教学目标理解审计的基本概念和特点掌握审计的职能和作用了解审计的程序和方法3. 教学资源案例：某公司年度审计案例4. 教学活动讲授审计的定义和分类分析案例，了解审计的职能和作用小组讨论审计的程序和方法三、第二章：审计计划与准备1. 教学内容审计计划的制定审计资料的收集和分析审计风险的评估和管理2. 教学目标掌握审计计划的制定方法学会审计资料的收集和分析了解审计风险的评估和管理3. 教学资源教材：审计学原理案例：某公司年度审计计划案例4. 教学活动讲授审计计划的制定方法分析案例，学习审计资料的收集和分析小组讨论审计风险的评估和管理四、第三章：审计实施与控制1. 教学内容审计程序的实施和监控审计证据的收集和评价审计问题的发现和处理2. 教学目标掌握审计程序的实施和监控方法学会审计证据的收集和评价了解审计问题的发现和处理流程3. 教学资源教材：审计学原理案例：某公司年度审计实施案例4. 教学活动讲授审计程序的实施和监控方法分析案例，学习审计证据的收集和评价小组讨论审计问题的发现和处理五、第四章：审计报告与评价1. 教学内容审计结果的评价和反馈审计后续整改措施的跟踪和评价2. 教学目标学会审计结果的评价和反馈方法了解审计后续整改措施的跟踪和评价流程3. 教学资源教材：审计学原理案例：某公司年度审计报告案例4. 教学活动分析案例，学习审计结果的评价和反馈方法小组讨论审计后续整改措施的跟踪和评价流程六、第五章：审计证据与审计工作底稿1. 教学内容审计证据的种类和获取方式审计工作底稿的编制要求审计证据与审计工作底稿的关联性分析2. 教学目标理解审计证据的重要性学会编制高质量的审计工作底稿掌握审计证据与审计工作底稿的有效整合方法3. 教学资源教材：审计学原理案例：某公司年度审计证据收集案例4. 教学活动讲授审计证据的种类和获取方式分析案例，学习审计工作底稿的编制要求小组讨论审计证据与审计工作底稿的关联性七、第六章：内部控制与风险评估1. 教学内容内部控制的概念和作用风险评估的方法和步骤内部控制与风险评估在审计中的应用2. 教学目标掌握内部控制的基本原则学会进行风险评估了解内部控制与风险评估在审计中的重要性3. 教学资源教材：审计学原理案例：某公司内部控制与风险评估案例4. 教学活动讲授内部控制的概念和作用分析案例，学习风险评估的方法和步骤小组讨论内部控制与风险评估在审计中的应用八、第七章：财务报表审计1. 教学内容财务报表审计的目标和程序主要财务报表项目的审计方法审计中的特殊事项处理2. 教学目标理解财务报表审计的基本要求学会财务报表项目的审计方法掌握审计中的特殊事项处理技巧3. 教学资源教材：审计学原理案例：某公司财务报表审计案例4. 教学活动讲授财务报表审计的目标和程序分析案例，学习主要财务报表项目的审计方法小组讨论审计中的特殊事项处理九、第八章：信息技术审计1. 教学内容信息技术审计的概述和重要性信息技术审计的程序和方法信息技术审计在现代审计中的应用2. 教学目标理解信息技术审计的基本概念学会信息技术审计的程序和方法掌握信息技术审计在现代审计中的应用3. 教学资源教材：审计学原理案例：某公司信息技术审计案例4. 教学活动讲授信息技术审计的概述和重要性分析案例，学习信息技术审计的程序和方法小组讨论信息技术审计在现代审计中的应用十、第九章：审计质量控制1. 教学内容审计质量控制的意义和目标审计质量控制的原则和程序审计质量控制的具体措施2. 教学目标理解审计质量控制的重要性学会审计质量控制的原则和程序掌握审计质量控制的具体措施3. 教学资源教材：审计学原理案例：某公司审计质量控制案例4. 教学活动讲授审计质量控制的意义和目标分析案例，学习审计质量控制的原则和程序小组讨论审计质量控制的具体措施十一、第十章：审计伦理与法律责任1. 教学内容审计伦理的概念和原则审计师的法律责任审计伦理和法律责任在实践中的应用2. 教学目标理解审计伦理的基本原则学会评估审计伦理问题了解审计师的法律责任3. 教学资源教材：审计学原理案例：某公司审计伦理和法律责任案例4. 教学活动讲授审计伦理的概念和原则分析案例，学习评估审计伦理问题的方法小组讨论审计伦理和法律责任在实践中的应用重点和难点解析一、审计证据与审计工作底稿重点：审计证据的获取和评价、审计工作底稿的编制要求。
审计学原理
1.简述审计准则的涵义和作用。
答：含义：审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。
作用：制定、颁布审计准则，公开、明确审计的基本规范要求，是充分、有效地发挥审计作用的必要条件和重要保证。
1.审计准则是衡量审计质量的尺度；2.审计准则是确定和解脱审计责任的依据；3.审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介；4.审计准则是完善审计组织内部管理的基础。
另外，审计准则的颁布也为解决审计争议提供了仲裁标准，为审计教育明确了方向和目标。
2.简述注会审计的特征。
答：1、受托有偿审计；2、审计内容依审计业务约定书而定；3、审计结果为审计报告。
3.简述会计责任和审计责任及其表现。
答：会计责任：1.会计责任是对被审计单位而言的2.会计资料包括真实性、完整性、合法性三个方面。
审计责任含义：1.审计责任是针对注册会计师而言的；2.审计报告的真实性包括如实反映、可验证性、公正性、合法性四个方面。
表现：1.工作目标的一致性。
不论被审计单位，还是审计单位的工作都是经济管理工作的一部分。
工作中，都是以国家的有关法律、法规及规章制度为依据，向有关利益方面提供真实、可靠的财务会计信息，维护利益各方合法权益。
所以，工作目标是一致的。
2.客观基础的同一性。
不论被审计单位还是审计单位，都是根据同一个企业已经实现了的经济活动履行各自的职能。
就是说，两者反映和监督的都是同一会计主体的经济活动。
所以，它们的客观基础是一致的。
4、请比较顺查法和逆查法。
答：顺差法：1、从审查原始凭证出发，着重审查和分析经纪业务是否真实、正确、合法、合规；2、是审查记账凭证，查明会计科目处理、数额计算是否正确、合规，核对证证是否相符；3、审查会计账簿。
查明记账、过账是否正确，核对账证、账账是否相符；4、审查和分析财务报表，查明报表各项目是否正确完整，核对账表、表表是否相符。
优点是系统全面，可以避免遗漏。
审计原理
审计与会计的关系
一、联系
１、两者起源密切相关；２、两者彼此渗透、融会；３、两者目的最终一致
二、区别
１、产生的基础不同（审计的产生是基于经济基础监督的需要；而会计 的产生是基于经济管理的需要。） ２、职能不同（审计的职能是监督、鉴证和评价；会计的职能是核算和 监督。） ３、方法不同（会计的核算方法有：设置会计科目、复式记账等；审计 的方法有：检查、审阅等）。 ４、工作程序不同
审计学原理
-------企业管理部 任育林
审计的概念
一、审计的涵义：是由专职机构和人员对被审计单位的财政、财
务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济 责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调 控的独立性的经济监督活动。 审计的主体：专职机构人员 审计的客体：被审计单位 审计的对象：被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动 审计的实施：（审计的依据、审计的目标、审计的职能、审计的目的和 审计的性质）
谢谢各位！ 祝： 大家周末愉快!
会计的工作程序：填制和审核会计凭证→登记 会计账簿→编制会计报表 审计的工作程序：准备阶段→实施阶段→报告 阶段
审计的对象和目的
一、审计的对象：是指被审计单位的财政、财务收支状况及
有关经济活动以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料和其他有 关资料。
Байду номын сангаас
二、审计的目的
是指审计工作所要达到的预期结果。 １、维护财经法纪 ２、改善经营管理 ３、提高经济效益 ４、促进廉政建设 ５、保障国民经济健康发展
审计的职能、作用和任务
一、审计的职能
是指审计本身所固有的内在功能。它不以人的主观意志为转移，是适应 社会经济发展需要所具备的能力。 １、经济监督职能—是审计最基本的职能。 ２、经济评价职能 ３、经济鉴证职能—突出地表现在民间审计中。
审计学原理案例讲解
《审计学原理》是一门理论性与实践性较强的课程,要求学生在理解审计学原理的基本理论、基本内容和基本方法的基础上,熟练掌握审计案例的基本分析方法。
审计案例考试的普通分析方法是分析性复核法。
具体方法有以下两种：第一种方法是直接对照分析法；它是直接用正确的会计核算理论分析审计案例,找出其中存在的问题。
因为要使用对照分析法必须首先发现考试题提供的资料有哪些错误,怎么发现？就应该首先进行对照分析。
第二种是计算对照分析法。
它是首先对审计案例中提供的数据进行计算,然后再用算出的正确数据与审计案例中的错误数据进行对照分析,找出其中存在的问题。
比较复杂的审计案例普通要用第二种分析方法。
审计报告案例分析题的解题方法：首先将四种审计报告的出具条件记住,然后再根据审计案例中提供的资料确定应该出具的审计报告类型,报告的第一段和第二段内容基本一样, 后面的内容根据教材中范例的样子对"号入坐就"行了。
月16日某会计师事务所主任会计师孟某和助理审计人员候某应江华公司的邀请,前往该公司洽谈业务。
孟注册会计师及候助理对江华公司委托审计的目的、审计业务的性质、审计收费、审计范围是否受到限制、审计的程序是否能够顺利进行、江华公司提供的文件、协助的事项等方面进行了初步了解。
洽谈中,江华公司的总经理张某提出双方当即签定审计业务约定书的要求。
孟注册会计师则表示在未全面了解贵公司基本情况的前提下, 仅凭上述的初步了解是不能签定审计业务约定书的。
要求：请回答孟注册会计师拒绝即将签约是否正确？为什么？正确,原因有三个方面：第一,为了避免审计风险。
第二,该事务所尚未确定是否有能力胜任此项工作。
第三,应详细了解江华公司的如下基本情况：〔 1 业务性质、经营规模和组织结构。
〔2 经营情况和经营风险。
〔3 以前年度是否接受过审计。
〔4财务会计工作组织。
〔 5 其他与签约相关的事项。
1995 年 11月 30日的应收帐款进行函证。
复函中有 4位顾客提出以下,意见：〔1所欠贵公司 100000 元已于 1995 年 11月 20日付讫。
06069 审计学原理
高纲1251江苏省高等教育自学考试大纲06069审计学原理南京审计学院编江苏省高等教育自学考试委员会办公室一、课程性质与学习目的和要求（一）课程性质审计学原理课程是我省高等教育自学考试审计学专业必考课目，是审计学科的理论基础，是审计学专业的一门专业基础课和核心主干课。
审计学原理作为审计学科的理论基础，具有较强的理论性、综合性和应用性等特点。
该课程全面、系统地介绍了审计学科的基础知识、基本理论。
根据审计学原理在审计学科体系中所处的地位，以及后续课程的需要，本大纲以我国《宪法》、《审计法》《审计法实施条例》及《审计准则》中的相关规定为指导思想，分别从国家审计、内部审计和注册会计师审计三大主体的角度阐述审计学科的基础知识、基本理论和基本方法与技能。
具体介绍了审计的产生与发展、审计的本质、职能与作用、对象、目标和分类；审计组织与人员，审计依据与审计证据，审计工作底稿，审计程序，审计报告等基础知识内容；较为详细地阐述了审计技术方法，审计抽样方法，审计模式等基本理论与审计基本方法。
在注重审计理论深度与广度的同时，注重审计方法的操作和运用，注意理论与实际的联系，充分反映和体现现代中外审计研究的最新成果，为后续课程的学习打下基础。
（二）学习目的和要求通过审计学原理课程的自学，使考生系统了解和掌握审计学科的基础知识、基本理论、基本审计方法与技能，从而对审计学科体系有一个总括、全面的认识。
通过自学，使学生重点了解审计的产生、审计的本质、审计体制；熟悉审计程序、审计基本方法、审计准则；掌握审计证据，审计工作底稿和审计报告的编写。
熟练运用审计基本方法完成审计流程，为今后其它相关专业课程的学习打下基础。
要求考生既要注意理论的深度，也要注意方法的操作性；既注意到理论联系实际的需要，还要兼顾前期课程和后续课程的衔接。
二、考核目标（考核知识点和要求）审计学原理以基本知识、基本理论和基本方法的掌握和运用为考核目标，检查考生对审计学科基本理论的理解和掌握情况，并考查审计基本方法和技能的具体运用能力。
审计学原理
审计学原理审计学原理第一章第一节1.审计的定义：审计是审计机构依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。
（《中华人民共和国审计法实施条例》第2条）2.审计的本质：（1）审计是一种经济监督活动，经济监督是审计的基本职能；（2）审计具有独立性，独立性是审计监督的最本质特征，是区别于其他经济监督的关键所在。
（审计是具有独立性的经济监督活动）3.审计的特征：（1）独立性特征:独立性是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。
机构独立独立性经济独立精神独立(2)权威性特征：审计的权威性是保证有效行使审计权的必要条件。
（3）公正性特征：审计的公正性与权威性密切相关。
（审计人员理应在第三者的立场上进行实事求是的检查，作出不带任何偏见的、符合客观事实的判断，并作出公正的评价和进行公正的处理，以正确的确定或解除被审计人的经济责任。
）第二节1.审计的产生：审计是因授权管理经济活动的需要而产生，受托经济责任关系才是审计产生的真正基础。
2.审计的发展：（1）我国审计的发展：国家审计（古代审计、近代审计、现代审计）古代审计（前11世纪~1840年）：产生于西周（宰夫）走向独立秦代（御使制度）发展隋唐（比部）发展宋代（审计司（院））【审计成为财务监督专用名词】衰落元（撤比部建立科道制度）明清近代审计（1840~1949）北洋军阀1912 中央审计处、相关法规1914 中央审计院、相关法规中华民国（空前完备）1928 中央审计院、相关法规1931 中央审计部现代审计（1949年至今）1982年12月《中华人民共和国宪法》规定在我国建立审计机构，实行审计监督制度。
1983年9月国务院设立审计署，县级以上的各级人民政府相继成立审计局，独立行使审计监督权。
1984年12月中国审计学会成立1985年8月公布《国务院关于审计工作的暂行规定》1994年8月31日国务院通过了《中华人民共和国审计法》，对审计监督的基本原则、审计机关和审计人员、审计机关职责、审计机关权限、审计程序、法律责任等作了全面规定2010年9月1日审计署《中华人民共和国国家审计准则》2011年1月1日《中华人民共和国国家审计准则》施行社会审计产生近代民族工商业的发展…………1986 《中华人民共和国会计师条例》1993年10月31日全国人大常委会《中华人民共和国注册会计师法》1995 财政部批准发布了《中国注册会计师独立审计基本准则》、《独立审计具体准则》第1~7号、《独立审计实务公告》第1号。
审计学原理ppt
1995年7月,审计署颁布了《审计署关于内部审 1995年 月,审计署颁布了《
计工作的规定》 计工作的规定》,进一步规范了我国内部审计 工作.
3,西方审计的产生与发展 ---国家审计
西方国家审计起源于奴隶制度下的古罗马,古 西方国家审计起源于奴隶制度下的古罗马,古
1720年,查尔斯斯内尔受托对南海案件进行审 1720年,查尔斯斯内尔受托对南海案件进行审
查,由此他成为世界上第一个注册会计师; 18世纪初至19世纪中叶,详细审计在英国盛行, 18世纪初至19世纪中叶,详细审计在英国盛行, 也有人称之为英国式审计; 也有人称之为英国式审计; 1853年苏格兰成立" 爱丁堡会计师协会" 1853年苏格兰成立" 爱丁堡会计师协会"-- 第一个; 1887年美国创立AICPA--最大; 1887年美国创立AICPA--最大; 20世纪初,美国会计师创立资产负债表审计, 20世纪初,美国会计师创立资产负债表审计, 亦称美国式审计. 亦称美国式审计.
4,审计与会计的关系 审计与会计都属于经济管理范畴,两者既有 联系,又有区别. 联系:两者起源密切相关; 联系:两者起源密切相关; 两者彼此渗透,融会; 两者目的最终一致. 区别:产生的基础不同; 区别:产生的基础不同; 职能不同; 方法不同; 工作程序不同.
二,审计的产生与发展
这一部分不是本章的重点,大部分内容 只需作一般了解,其中应掌握审计产生 的客观基础,审计产生的社会条件以及 在中外审计发展过程中具有明显标志的 几个关键时点.
促进性作用
长江堤防隐蔽工程建设弄虚作假,以权谋
私,造成多结工程款1000多万元,不合格 私,造成多结工程款1000多万元,不合格 标段达50%以上; 标段达50%以上; 冯明昌利用掌控的13家关联企业,通过编 冯明昌利用掌控的13 13家关联企业,通过编 制虚假财务报表,串通银行内部人员,从 工行南海支行骗取贷款74.21亿元; 工行南海支行骗取贷款74.21亿元; 原国家电力公司因领导决策失误造成重大 损失,并涉嫌个人经济犯罪案件线索12起, 损失,并涉嫌个人经济犯罪案件线索12起, 涉案金额10亿元; 涉案金额10亿元;
审计学原理讲稿
审计学原理一、审计的概念---查账及改善提高经营管理二、审计关系及审计关系人1、审计人-----第一关系人，承担审计工作的人。
如：政府审计中的审计署、社会审计中的注册会计师2、被审计人---第二关系人，按受审计监督的人如：政府审计中的国家部委、社会审计中的企业及上市公司3、审计委托人----第三关系人，即资财所有者向被审计人提出履行经济责任的要求，一般审计委托人是在政府审计中出现。
例:中石油公司-上级主管（国有资产监督管理委员会）-审计署。
中石油----被审计人国资委-审计委托人审计人-审计署例：某私营股份有限公司为了上市，将财务经营情况委托某会计师事务所进行审计。
某私营股份有限公司----被审计人和审计委托人审计人----会计师事务所三、审计与会计的关系会计是产生审计的基础，审计是会计的质量保证。
没有会计，就无须实施审计，无法保证会计的质量。
四、审计的分类1、政府审计---被审计人最终向国家承担责任（法律责任）2、民间审计（又称社会审计）-向被审计人提出意见，改进经营管理水平等，无须承担法律责任。
3、内部审计---对本单位的财务收支及经营管理进行审计监督，形成书面报告给本单位最高负责人（法定代表人）五、审计组织1、政府审计---审计署（中央部门）---审计厅(省级部门)—审计局（地级及县级市的部门）2、民间审计----会计师事务所(注册会计师)A.注册会计师必须全国统一考试取得。
六加二考试专业阶段：会计、审计、经济法、财务成本管理、税法、经营管理。
五年内循环通过，可以取得志业阶段合格综合阶段：综合一测试、综合二测试,专业阶段通过后，二年内。
如果要想具备高级注册会计师，还要通过注册会计师英语测试。
具有审计工作二年以上，可以申请注册，拥有签字权。
B．会计师事务所的种类合伙会计师事务所及有限责任会计师事务所会计师事务所负责人称，主任会计师(CPA)3、内部审计六、审计人员1、政府审计人员---基本上都属于国家公务员2、民间审计人员---注册会计师(CPA)3、内部审计人员---专业技术人员(初级，中级，高级)七、民间（社会）审计的方法审计的逆查法---工作比较小，抽样审计财务报表---总账-相关明细账(包括日记账)---记账凭证----原始凭证会计上称为调整账务处理，审计编制重分类分录步骤：首先编制一笔调账务处理（重分类分录）其次与发现错误的会计分录合并，得出正确的会计分录注：如果发现以前年度涉及到损益科目的，不得直接通过该科目调，必须通过“以前年度损益调整”，然后转入盈余公积（10%）和利润分配-未分配利润项目（90%）发现以前年度错误的当月，资产负债表调整年初数，利润表调整上年数。
审计学原理
一．名词解释1.审计：是由专职机构和人员，对被审计单位的财政，财务收支及其他经济活动的真实性，合法性和效益性进行审查和评价的独立型经济监督活动。
2.审计假设：一般是指对审计理论和实务中产生的一些尚未确知的事物，根据客观的正常情况或者发展趋势所作的合乎情理的判断和假设说明，它是建立审计制度的前提，也是实施审计推理的依据。
3.审计主体：是指审计行为的执行者，即审计机构和审计人员，为审计第一关系人。
4.审计客体：指审计行为的接受者，即指被审计的资产代管或经营者，为审计第二和关系人。
5.审计授权人：指依法授权或委托审计主体行使审计职责的单位或人员。
6.会计师事务所：是国家批准，依法设立并独立承办注册会计师业务的机构，实行自收自支，独立核算，依法纳税。
7.国家审计人员：是指审计机关中接受国家委托，依法行使审计监督权，从事审计事务的人员。
8.内部控制：9.国家审计：是指国家组织和实施的审计，确切的讲，是国家专设的审计机关所进行的审计。
10.社会审计：是指由社会注册会计师所进行的独立审计。
11.内部审计：是部门，单位实施内部监督，依法检查会计账目及其相关资产，监督财政收支和财务收支真是，合法，效益的活动。
12.财政财务审计：是指对审计对象财政财务收支活动和会计资料是否真是，正确，合法和有效所进行的审计。
13.经济效益审计：是以审查评价实现经济效益的程度和途径为内容，以促进经济效益提高为目的所实施的审计。
14.企业审计：是指在企业单位或具有企业经营性质的事业单位开展的对经济活动和各种经济核算资料进行的审计。
15.经营审计：是对企业供，产，销等业务经营活动进行的审核检查，以进一步挖掘潜力，提高经济效益的一种审计。
16.管理审计：是审核检查管理能力和水平，评价管理素质的一种审计。
17.审计依据：是审计人员在审计过程中用来衡量被审计事项是非优劣的准绳；是提出审计意见，做出审计决定的依据。
18.审计证据：是证明应征事实是否客观存在的材料，是证明被审计单位财政收支，财务收支及其有关的经济活动真相的凭证。
[管理学]审计学原理
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（二）实 务 部 分
1、流动资产审计、长期资产审计、 负债及权益审计、收入费用审计、经济效 益审计等。
2、审计的一般规律：从三个方面来 研究。
（1）经济业务的活动规律：
如：工业方面：生产—加工—销售 商业方面：货币—商品—货币 服 务 业：营业额
现代资本主义国家中，大多实行立法，行政，司法三权 分立，议会为国家最高立法机关，西方国家大多数在议会下 设计专门审计机构，对政府及公营企业、事业单位的财政、 财务收支进行审计监督。
1、立法：美国、加拿大、西班牙。
2、行政：是政府领导下审计，罗马尼亚、中国。
3、司法：法国。
其他：日本的会计检查，直接对天皇负责，第二次世界 大战时，西方国家审计理论和审计实务，有较大的发展，把 经济监督和经济管理结合起来，传统的财务审计向现代三E 审计发展。注：三E审计：①经济性②效率性③效果性。英 文称E民间审计，内部审计的产生和发展部分（自学）。
审计是会计质量的保证。 （2）两者彼此渗透，融合，审计与会计虽然是
两门独立的学科，但在理论和方法上有所不同。 （3）两者目的最终一致，审计、会计都是经济
监督。
2、区别：
（1）产生的基础不同，会计是经济发展的产物，经济越发展， 会计越重要，是微观控制，而审计是在两权分离后，是所有 者和经营者的需要，审计是宏观控制。 （2）职能不同：会计是核算监督，审计是鉴证、评价。 （3）方法不同： ※会计核算包括：①设置会计科目②复式记账③填制和审核 凭证④登记账簿⑤成本核算⑥财产清查⑦编制会计报表。 ※审计方法：①检查法②审阅法③监督法④观察法⑤分析法 等。 （4）工作程序不同： ※会计核算程序：编制审核会计凭证—登记会计账簿—编 制会计报表。 ※审计工作程序：准备—实施—报告
审计学原理2015南审范围答案版
《审计学原理》习题集第一章总论一、单项选择题1.通过审计监察和催促被审计单位的经济活动在规定的范围内、在正常的轨道上进行。
这是审计的〔B〕职能2.隋、唐两代，独立于财政部门之外，行使司法审计监察权，专管“勾稽天下财赋”的机构是〔D〕3.社会审计最早产生于〔A 〕企业出现后4.在《公司审计》一书中将审计假设分为审计必要性假设、审计行为假设、审计职能假设三类的美国学者是〔 B 〕·5.审计机构和审计人员对被审计单位的经济资料及经济活动进行审查，并依据一定的标准对查明的事实进行分析判断，肯定成绩、指出问题，寻求改善管理，提高效益的途径。
这是审计的〔C〕职能6.构成审计关系的三要素中，第三关系人是〔D〕二、多项选择题1.现代内部审计发展呈现出以下趋势〔ABC 〕A.从制度导向审计到风险导向审计B.从评价现状到预测未来C.从经营审计到战略审计D.从效益审计到财务审计E.从抽样审计到详细审计2.国内外审计实践经验说明，审计的独立性应当包括以下几方面〔ABCD〕A.组织上B.人员上C.财政上D.工作上E.生活上三、名词解释P2P21P15P15四、简答题1.任何审计都具有三个基本要素，其内容是什么？P22.审计的基本职能和作用有哪些？P17 P183.现代内部审计发展呈现出哪些趋势？P174.什么是独立性？审计应当在哪些方面具有独立性？P35.审计的职能有哪些？P176.审计的作用有哪些？P187.莫茨和夏拉夫的基本假设是什么？P23·李的审计假设是什么？P249.弗林特的审计假设是什么？P2510.什么是审计产生的客观基础？受托经济责任11.什么是审计关系？有哪几方面？P212.什么是审计本质？审计主要有哪些方面的特征？P3第二章审计组织与审计人员一、单项选择题1.根据审计法的有关规定，我国地方审计机关可以在其审计管辖范围内派出审计特派员，但应当由〔 A 〕决定，并报上级审计机关备案2.我国国家审计机关的隶属模式是〔C 〕模式3.在部门、单位内部从事组织和办理审计业务的专门组织是〔D 〕4.以下内部审计机构设置的不同机制中，独立性最弱的内部审计机制是〔A 〕二、多项选择题1.注册会计师执行审计业务，应当拒绝出具有关报告的情形是〔ABC 〕C.因委托人有不合理要求，使注册会计师出具的报告不能对财务会计的重要事项做出正确表述的D.被审计单位的会计资料存在严重不合法行为，但被审计单位拒绝改正的E.审计范畴受到严重限制，无法取得充分、适当审计证据的2.审计机关依法行使审计监督权，被审计单位有义务接受审计监督，不得拒绝、阻碍。
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第13章审计学原理
13.1 货币资金控制测试
货币资金简介
货币资金是企业流动性最强的一种资产，持有一定数额的货币资金 是企业生产经营活动的基本条件；货币资金主要来源于资本的投入 和营业收入，主要用于资产的取得和费用的支付；货币资金按存放 的地点和用途不同，可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。
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第13章审计学原理
盘点范围及参加人员 企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用
金、找换金等的盘点。盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位 的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加 ，并由注册会计师进行监盘。
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第13章审计学原理
盘点和监盘库存现金的步骤和方法（A） (1)制定监盘计划，确定盘点时间。 （2）审阅库存现金日记账并与现金收付凭证相核对。 （3）由出纳员根据库存现金日记账进行加计累计数额，结出库 存现金结余额。 （4）盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表” ，分币种、面值列示盘点金额。
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第13章审计学原理
货币资金与交易循环（B） （4）在人力资源与工薪循环中，企业支付各种人工费用会导致货币 资金的减少。 （5）在筹资循环中，企业发行股票、债券、向银行或其他金融机构 借款时会导致货币资金的增加，而还本付息、支付股利则会导致货 币资金的减少。 （6）在投资循环中，企业购买股票、债券时，会导致货币资金的减 少，而收回投资、收取股利、利息时，则会导致货币资金的增加。
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第13章审计学原理
库存现金的控制测试（B）
（4）抽取一定期间的库存现金日记账与总账核对； （5）检查外币库存现金的折算方法是否符合有关规定， 是否与上年度一致； （6）评价库存现金的内部控制。
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第13章审计学原理
13.1.4 银行存款的控制测试 银行存款的控制测试（A）
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第13章审计学原理
（三）分析被审计单位日常库存现金余额是否合理
注册会计师在分析被审计单位日常库存现金余额是否合理时，主要 应关注是否存在大额未缴存的现金。
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第13章审计学原理
（四）抽查大额库存现金收支 注册会计师应检查大额现金收支的原始凭证是否齐全、原始凭证内容
是否完整、有无授权批准、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处 理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。
第13章审计学原理
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2020/11/25
第13章审计学原理
导读案例概要
2005年11月11日，证监会公布了证监罚字[2005]27号行 政处罚书，指控天职孜信会计师事务所在审计天一科技股 份有限公司2003年财务报告的过程中，未对银行存款、借 款询证函的发出和收回保持有效的控制，违反了《独立审 计具体准则第27号——函证》第17、18条的规定，致使出 具的审计报告含有虚假内容。
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第13章审计学原理
13.2 库存现金审计
库存现金简介
库存现金包括企业的人民币现金和外币现金。库存现金是企业流动 性最强的资产，尽管其在企业资产总额中的比重不大，但企业发生 的舞弊大都与库存现金有关。因此，注册会计师应重视库存现金的 审计。
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第13章审计学原理
13.2.1 库存现金审计目标 库存现金审计目标（A）
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第13章审计学原理
13.1.2 货币资金内部控制概述 货币资金内部控制的内容
（1）岗位分工及授权批准； （2）现金和银行存款的管理； （3）票据及有关印章的管理； （4）监督检查。
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第13章审计学原理
13.1.3 库存现金的控制测试 库存现金的控制测试（A）
（1）了解库存现金内部控制； （2）抽取并检查库存现金收款凭证； （3）抽取并检查库存现金付款凭证；
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第13章审计学原理
13.1.1 货币资金与交易循环 货币资金与交易循环（A）
（1）在销售与收款循环中，企业产品的销售、劳务的提供会导致货 币资金的增加。 （2）在采购与付款循环中，企业购买固定资产、无形资产和存货等 会导致货币资金的减少。 （3）在生产与存货循环中，企业支付各种存货费用会导致货币资金 的减少。
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第13章审计学原理
13.2.2 库存现金实质性程序
（一）核对库存现金日记账与总账的余额是否相符 注册会计师测试库存现金余额的起点，是核对库存现金日记账与总 账的余额是否相符，如果不相符，应查明原因，必要时应建议做出 适当调整。
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第13章审计学原理
（二）监盘库存现金 监盘库存现金是证实资产负债表中货币资金项目下所列库存现金是否存在 的一项重要审计程序。
（1）确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资 产负债表日是否确实存在； （2）确定被审计单位所有应当记录的现金收支业务是否均已记录完 毕，有无遗漏； （3）确定记录的库存现金是否为被审计单位所拥有或控制；
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第13章审计学原理
库存现金审计目标（B） （4）确定库存现金以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中 ，与之相关的计价调整已恰当记录； （5）确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做 出恰当列报。
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第13章审计学原理
盘点和监盘库存现金的步骤和方法（B） （5）资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 （6）将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应查 明原因，并做出记录或适当调整。
(7)若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证 ，应在“库存现金盘点表”中注明或做出必要的调整。
（1）了解银行存款内部控制； （2）抽取并检查银行存款收款凭证； （3）抽取并检查银行存款付款凭证； （4）抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对；
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第13章抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编 制并经复核； （6）检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年 度一致； （7）评价银行存款的内部控制。