金融企业会计期末复习(06.6)

金融企业会计期末复习（06.6）

本学期“金融企业会计”使用的教材是中国金融出版社新出版的《金融企业会计》（修订本），作者唐宴春，教学参考书也是该社出版的“金融企业会计学习指导书”。本学期的考试以教材为主，请同学们以教材和学习指导书为主，进行全面复习。

一、考试问题

考试题题型分为五种类型：选择题（10分）、判断题（20分）、问答题（20分）、业务处理题（50分）。

考题内容突出重点部分，照顾一般内容，没有偏题，题意明确。答题时需认真审题，明确要求，回答完整，紧扣教材。

具体的题型参考望届的试卷。

二、各章重点

第一章金融企业会计概念

本章重点有：

1、金融企业会计的对象。

金融企业会计核算的对象就是各金融企业所经营的各项业务活动和财务活动而引起的资产、负债、收入、支出的增减变化过程及其结果。

2、金融企业会计的作用。

通过会计核算，实现各项金融业务，从而反映资金活动情况；按国家政策法令监督经济活动中资金的合理收付，确保各项业务的合规、合法，促进经济发展；参与经营管理，促进提高经济效益；通过会计核算，为考核与分析金融与经济发展状况提供有效的信息数据。

3、金融企业会计工作的依据与任务。

第一、正确组织会计核算。组织会计核算的依据是国家的经济与金融政策，会计核算的要求是真实、准确、完整、及时，核算的内容是资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润以及各项金融业务、财务活动情况，会计核算资料是贯彻政策、考核计划、研究国民经济发展和金融活动情况以及向投资人和监管部门提供的有效信息。

4、会计制度分层次管理并确保制度执行的严肃性。

金融企业的会计制度管理具有明显的层次性，凡属财政部和人民银行制定与管理的制度，各金融企业必须执行；人民银行分行制定的制度，辖内金融机构要贯彻执行；各金融企业管理部门制定的制度，所辖机构也要全面执行。

为保证会计制度的严肃性，要求各金融机构不论是管理机关，还是基层营业机构，必须确保会计制度的贯彻执行，不得任意修改或废除有关规定，如果对制度规定有意见应及时向管理机关或人民银行反映，在未做出修改前，仍应按原制度执行。

5、会计核算的一般原则和金融企业会计核算的基本规定。

金融企业会计对于一般原则要贯彻执行，包括：客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、可比性原则、连贯性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比原则、谨慎原则、历史成本原则、划分资本性支出与收益性支出原则、重要性原则等，这是财政部下发的“金融企业会计制度”规定的，金融企业必须执行的会计原则。

金融企业会计核算还必须坚持“钱账分管，当时记账；凭证账表，换人复核；有账有据，账据相符；当天结账，总分核结；内外账务，定期核对；代收票据，收妥抵用”等各项基本规定，使会计核算达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务六相符。

第二章基本核算方法

本章重点有：

1、会计科目的种类及各类科目的特点。

金融企业会计科目是对金融资产、负债、所有者权益和损益进行分类汇总反映的类别名称，是分类记载经济业务、设置账户和确定报表项目的依据。会计科目必须按经营管理要求、会计核算要求、资金性质、业务特点设置。

会计科目按适用范围可分为银行业会计科目、金融性公司会计科目；

按资产负债表的关系可分为表内科目和表外科目；表内科目按资金性质可分为资产类、

负债类、所有者权益类、损益类，各商业银行系统内科目还增设资产负债共同类。

2、记账方法。

经济业务发生后，涉及到表内科目的，采用复式记账法，只涉及表外科目的，采用单式记账法。注意借贷记帐法的运用：借贷记帐法的规则及帐务平衡方法。

3、会计凭证的种类、特点、基本要素、现金业务凭证与转账业务凭证的编制及会计凭证的传递要求。

金融企业会计凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理业务、记载账务的依据，也是明确经济责任，核对账务和事后查考的重要凭据。

会计凭证按每笔凭证反映的内容可分为复式凭证和单式凭证；按凭证的使用范围分，可分为基本凭证和特定凭证，要了解特定凭证与基本凭证主要区别。

商业银行目前采用单式凭证，并且以办理业务时取得的原始凭证代替记账凭证。不论何种凭证都必须填写的基本内容为凭证的基本要素，金融企业会计凭证的基本要素有8项内容。

发生了现金收入或现金付出业务，应编制一张现金收人或现金付出传票，不编制“现金”科目凭证。

发生了转账业务，每笔都要编制转账借方凭证和转账贷方凭证。

经过处理的会计凭证都要按规定签章，这是确认凭证有效性，表示业务手续完成程度和明确经济责任的重要措施。

会计凭证传递的基本要求：现金业务先收款后记账，现金付出业务先记账后付款，转账业务先记付款人账后记收款人账，代收他行票据，收妥抵用。

4、明细核算与综合核算帐务系统的帐簿构成、各类账簿表的概念与编制方法、会计核算程序及帐务核对的内容。

明细核算由分户账、登记簿、余额表、现金收付日记簿组成，其核算程序为：根据传票登记分户账或登记簿，现金业务还要登记现金收付日记簿，根据分户账编制余额表。掌握现金收入、付出业务应坚持的原则。

综合核算由科目日结单、总账、日计表组成，其核算程序为：根据传票编制科目日结单，根据科目日结单登记总账，根据总账编制日计表。科目日结单的填写。

要求掌握各种账簿表的概念和登记以及编制方法，每日账务核对的内容与方法。

第三章存款业务的会计处理

本章重点有：

1、单位存款账户的种类、各种账户的使用规定、账户管理以及单位存款利息的计算与核算。

单位存款账户按管理要求分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户；各种存款账户的核算内容有明确的规定，尤其是对现金的存取有严格的限制；同时要掌握账户的管理原则，要严格遵照一个单位在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户、开户实行双向选择，实行开户许可证制度和账户只能办理存款人本身业务的规定。

2、储蓄存款业务以定期整存整取、活期储蓄存款的存入与支取、以及利息计算为重点。

尤其要注意整存整取定期储蓄的提前支取和过期支取的利息计算的规定。整存整取发生提前支取，不论其实际存期有多长，一律按活期利率计算利息，如发生部分提前支取，其提前支取的部分按活期利率计算利息，未提前支取的部分仍按原存期原利率计息，账务按照“满付实收”的方法处理，即对原存单视同全部支出，未支取的部分另开新存单。

活期储蓄存款每年结息一次，于6月30日进行，采用计息积数查算表的方法。

第四章支付结算业务的会计处理

本章是考试的重点。本章的重点有：

1、结算、现金结算、票据转让、转账结算的概念; 结算的性质与任务、结算原则；结算纪律。

结算亦称货币结算，是在商品经济条件下，各经济单位间由于商品交易、劳务供应和资金调拨等经济活动而引起的货币收付行为。

结算按支付方式的不同分为现金结算、票据转让和转账结算。现金结算是收付款双方直