报表分析性复核表
财务报表总体分析性复核
财务报表总体分析性复核财务报表总体分析性复核作者：职场会律哥核心提示：本文档数据材料来自于2009年参加某四大所的培训资料，仅供财会、审计人员参考学习，提升业务能力。
请阅读者遵守职业道德，数据资料勿作他用。
财务报表总体分析复核是在接近审计工作结束时，对财务报表进行复核，以检查财务报表总体与我们对被审计公司的了解是否一致的程序。
在对各类账户的余额和各类交易的发生额所执行的审计程序基础上，我们的总体分析复核帮助我们评估财务报表整体是否不存在重大错报。
总体分析复核得出的结论用于支持我们对财务报表各个项目和组成部分执行审计程序所形成的结论，并帮助对财务报表的合理性得出总体结论。
财务报表总体分析复核的目的在于保证：1、所有重大变动和异常项目均得到充分解释；2、我们对财务报表获得全面理解，包括各个项目间的联系；3、整体财务报表的表达和陈述在我们的审计结果、被审计公司的经营业绩和我们对业务和客户了解的基础上是合理的。
基于我们对重要性水平的最终评估，国际财务报告准则下财务报表的计划重要性水平是人民币1,680万。
我们将2008年度和2007年度的资产负债表和利润表进行比较，对任何大于计划重要性水平(人民币1,680万)或幅度大于10%的变动执行调查并获得合理解释。
整体报表省略……只列示分析部分，不影响阅读。
1.固定资产固定资产净额下降1,750万。
该变动主要是因为固定资产原价增加1.16亿，固定资产累计折旧增加1.24亿以及本年处置固定资产净值900万。
固定资产的增加主要是由于公司购入9,240万用于生产主板和手机的机器设备，以及计算机和电子设备1,060万。
固定资产折旧费用与我们的测算基本一致，符合公司固定资产的折旧政策。
2.无形资产无形资产净额减少950万。
该变动主要是由于无形资产原值增加850万，其中大部分为购买的计算机软件或软件使用权许可证，按实际支付价款入账。
另外本年无形资产摊销金额为1,800万，与我们的测算基本一致，符合公司无形资产的摊销政策。
分析性复核——注册会计师审计的利器
、
分析性 复核具体 方法及 基本原 理
１ 势分析 法 。趋 势分 析 法 主要是 通 过 对 比 ．趋
两期 或连续 数期 的财 务或 非财 务 数 据 ，确 定其 增 减变 动的方 向、数额 或 幅 度 ， 以掌握 有 关 数据 的
变动趋 势或发 现 异 常 的变 动 。典 型 的趋 势分 析 是 将本期数 据 与上 期 数据 进行 比较 ，更 为 复 杂 的趋 势分析则 涉及 多 个会 计 期 间 的 比较 。用 于趋 势 分
偶然 因素影 响 ，为此 要 利用 统 计 分 析 中加 权平 均
法对历 史数 据进 行 处 理 。该 方法 简 单 易 行 ，便 于 掌握 ，但 准确性 差 ，一 般 只适 用 于短期预测 。
５ ．回归 分析法 。 回归分 析 法是 定量 预 测方 法
从 而大大提 高审计 的效率 与效果 ，降低 审计 风 险。
一
存 货周转 率 ；反 映盈 利 能 力 的有 资 本 金 利 润 率 、 营业利 润率 、成本 利润率 等 。 ３ 单合理 性 分析 。如借 款 利 息 、固定 资产 ．简
折 旧。
４ ．时 间序列分 析 法 。时间 序列 分析 是 定量 预 测方法之 一 。时 间序 列是 按 时 间顺 序 的一组 数 字 序列 ，利 用这 组数 列 ，应 用 数 理统 计 方 法加 以处 理 ，以预 测未来 事物 的发展 。
况 的一种方法 ，是 财务分析 最基本 的工具 。 考核和 评 价 企 业 财 务 状 况 的财 务 指 标 包 括 ：
・
人数来 估计存 货余额 、销售 收入 以及工 资费用 。
３ ．确定 一个重 要性水 平 。
４ ．确定 重大差 异 。没有 重 大来 源 的情 况下 收
财务部年末财务报表审核与分析
财务部年末财务报表审核与分析在每个财年结束时，财务部承担着审核和分析年末财务报表的重要任务。
这一过程旨在确保公司的财务状况准确反映，并提供给管理层和股东们有关企业财务状况的详尽信息。
本文将详细介绍财务部年末财务报表审核和分析的步骤和方法。
一、财务报表审核的目的与重要性年末财务报表审核是财务部的核心职责之一。
其目的在于核实财务数据的准确性和可靠性，确保所有财务信息被正确记录和报告。
年末财务报表审核具有以下重要性：1. 保证财务信息的准确性：年末财务报表审核有助于发现和纠正任何财务数据错误，确保财务信息的准确性和可靠性。
2. 提供决策支持：通过审核财务报表，财务部能够向管理层提供客观、可信的财务数据，并辅助管理层做出准确决策。
3. 遵守法律法规：年末财务报表审核确保企业财务报告与相关法律法规相符，避免违规行为，保护企业的信誉和合法权益。
4. 吸引投资者和债权人：审核后的财务报表可以增加对外部利益相关方的信任度，从而吸引更多的投资者和债权人。
二、年末财务报表审核的步骤与流程年末财务报表审核需要按照一定的步骤和流程进行。
下面是一个常见的审核流程：1. 收集财务数据：财务部首先需要收集所有与报表编制相关的财务数据，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
2. 复核财务数据：在收集到财务数据后，财务部应对财务数据进行复核，确保其准确性和完整性。
同时，核对与往年相比的变化情况，发现异常或错误数据并及时进行纠正。
3. 确定财务报表审核方法：根据公司的需求和实际情况，财务部应确定适合的财务报表审核方法，如抽样审核、全面审核等。
4. 进行财务报表审核：根据确定的审核方法，财务部对财务报表进行审查和分析。
这包括核对资产负债表的总账与明细账、核对利润表的各项收入和费用、核对现金流量表的现金流量净额等。
同时，对各项指标进行比较和分析，找出异常数据和潜在问题。
5. 错误纠正与调整：在财务报表审核过程中，如发现错误或不一致之处，财务部应及时与相关部门进行沟通并进行调整。
财务舞弊研究方法
财务舞弊研究方法
财务舞弊的研究方法有很多种，以下是其中几种常用的方法：
1. 分析性复核法：通过对企业的财务报表、账户、交易等进行全面分析，发现异常波动、关系或模式，进而识别财务报告的粉饰问题。
2. 关联交易剔除法：将来自关联企业的营业收入和利润总额予以剔除，计算各种分析指标值。
通过分析关联交易的定价政策、交易未结算金额占比等，判断企业是否存在财务报告粉饰。
3. 异常利润剔除法：将来源不稳定、不可能经常发生的非经常损益从企业利益总额中剔除，以分析和评价异常利润是否对企业利润增长的贡献过大。
这样可以客观地判断和评价企业盈利能力的高低和利润来源的稳定性。
4. 现金流量分析法：通过对现金流量表进行分析，了解企业的现金流入和流出情况，进而判断企业是否存在财务报告粉饰。
5. 风险评估法：通过对企业的经营环境、内部控制等因素进行评估，发现可能存在的财务舞弊风险点，进而采取相应的措施进行防范和应对。
这些方法不是孤立的，而是相互联系、相互补充的。
在实际研究中，可以根据具体情况选择合适的方法，或者将多种方法结合起来使用，以提高财务舞弊研究的准确性和可靠性。
同时，也需要不断地更新和完善研究方法，以适应不断变化的市场环境和企业的经营状况。
qa复核记录表填写范例
qa复核记录表填写范例
QA复核记录表的填写范例可以包含以下内容：
表头：
日期
复核人员
复核项目或产品名称
复核标准或要求
正文：
1. 复核内容描述：简要描述本次复核的具体内容或范围，例如“复核产品A 的外观质量”。
2. 复核方法和工具：描述用于进行复核的方法和工具，例如“目视检查、尺寸测量”。
3. 实际结果记录：详细记录实际复核的结果，包括发现的问题、不符合项等。
可以使用表格、图片等形式辅助记录。
4. 判断和结论：根据实际结果，判断是否符合复核标准或要求，并给出相应的结论。
如果存在不符合项，需要说明不符合的具体内容、影响和整改措施。
5. 备注：可以记录其他需要说明的事项，例如复核过程的特殊情况、复核的局限性等。
范例：
QA复核记录表
日期：XXXX年XX月XX日
复核人员：XXX
复核项目/产品名称：产品B的包装质量
复核标准/要求：包装无破损、标签清晰、符合公司标准
复核内容描述：对产品B的包装外观进行检查。
复核方法和工具：目视检查。
实际结果记录：[记录实际检查结果，例如包装无破损、标签清晰等]
判断和结论：检查结果符合公司标准，判定为合格。
备注：无特殊情况。
这只是一个简单的范例，具体填写可以根据实际需求进行调整和完善。
重要的是确保复核记录表能够清晰地反映复核的过程、结果和结论，便于追踪和审查。
会计报表真实性分析
“ －
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－ －’ｌ ’¨ ’ ” “…Ｉ ¨ ｌ ‘ ・
……
项费用内容与业务的变化， 核定费用的增减 ， 各板块盈利能 力， 对各产业的经营贡献明确 目 标。充分预计外界对市场 占 有率， 产品价格走势， 成本费用的要素影响， 分析业务板块边 际贡献是否符合规划战略的方向。 对阶段性企业生产经营的
、
会计 报表真 实性的内 涵
真实性原则要求会计核算应当以实际发生的交易或事
项为依据， 如实反映企业的财务状况、 经营成果和现金流量。
否恰当， 以及相关信息在会计报表附表、 附注及其补充资料
中的披露是否充分。 ２资产负债表与利润表间勾稽关系。 （） 根 据资产负债表中长期投资． 复核、 匡算利润表中“ 投资收益” 的合理性； 根据资产负债表中累计折旧项 目 期末与期初的差 额， 与固定资产平均原始价值比较， 匡算固定资产综合折旧 达到控制的效果， 事实上， 各职能部门从各自专业角度上对 下属经营单元的控制充当的重要的角色 。 规划部门是企业战 略规划的制定者， 为预算的阶段性目标及资本性支出及项目 效益的评估起着基础性的作用： 财务则在筹资， 融资， 财务预 算执行效果的跟踪方面起着至关重要的作用 ： 而人力资源部
Ｍ ｅ 口 ｌ ｒ ｉ ａ ｎ ｃｎ ｃ ｎ ｔ毪 ｔ ｌ毛 ｇ ｃ ｌＦ ｔ ｎ ｉ ｌＡｃ ｏ ｎ ｉ ｇ
会 计 报 表 真 宾 性 分 析
孙 慧 文
会计报表是企业按照法律、 行政法规等规定对外提供财 务会计报告的重要内容， 是企业财务会计报告的重要组成部
分， 也是企业对外提供的反映企业某一特定 日 期财务状况和
控制起着管控作用； 而运行管理部门， 在采购、 设备管理、 科
分析性复核ppt课件
为深入学 习习近 平新时 代中国 特色社 会主义 思想和 党的十 九大精 神,贯彻 全国教 育大会 精神,充 分发挥 中小学 图书室 育人功 能
趋势分析法
趋势分析法是通过对连续若干期某一会计报表项目 的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减 变动方向和幅度，以获取审计证据的一种技术方法。
将不同时期财务报告中的相同指标或比率进行比较， 直接观察其增减变动情况及变动幅度，考察其发展 趋势，预测其发展前景。
获利能力比率
1、毛利率＝
毛利 销售（营业收入）源自X 100%为深入学 习习近 平新时 代中国 特色社 会主义 思想和 党的十 九大精 神,贯彻 全国教 育大会 精神,充 分发挥 中小学 图书室 育人功 能
获利能力比率
2.净利率＝
税后利润 销售
X 100%
为深入学 习习近 平新时 代中国 特色社 会主义 思想和 党的十 九大精 神,贯彻 全国教 育大会 精神,充 分发挥 中小学 图书室 育人功 能
获利能力比率
3、股东权益报酬率＝（税后利润－优先股利）/股东 权益 x 100%
这一比率最为股票投资者所关注。利用这一比率还 可以检测一个公司产品利润的大小及销售收入的高 低；股东权益报酬率越高, 说明产品所获利润越大， 销售收入越多；反之则表示产品的利润越小，销售 收入越小。
为深入学 习习近 平新时 代中国 特色社 会主义 思想和 党的十 九大精 神,贯彻 全国教 育大会 精神,充 分发挥 中小学 图书室 育人功 能
不可能的产品
对德出口合同中的某些产品，根本不能用二氧化碳 超临界萃取设备提取。
为深入学 习习近 平新时 代中国 特色社 会主义 思想和 党的十 九大精 神,贯彻 全国教 育大会 精神,充 分发挥 中小学 图书室 育人功 能
评估步骤及复核表
填表说明：1.本操作步骤与要求仅供参考，并非执行所有相关业务的充分和必要步骤，注册资产评估师应根据评估业务具体情况分析使用。
2.复核人应检查评估人员是否履行了必要的评估步骤，如复核人提出追加程序，评估人员应按复核人要求补充评估步骤。
3.复核人经复核后确认后应当签字认可，并承担相应责任。
填表说明：1.本操作步骤与要求仅供参考，并非执行所有相关业务的充分和必要步骤，注册资产评估师应根据评估业务具体情况分析使用。
2.复核人应检查评估人员是否履行了必要的评估步骤，如复核人提出追加程序，评估人员应按复核人要求补充评估步骤。
3.复核人经复核后确认后应当签字认可，并承担相应责任。
表1-3 固定资产清理评估步骤及复核表填表说明：1.本操作步骤与要求仅供参考，并非执行所有相关业务的充分和必要步骤，注册资产评估师应根据评估业务具体情况分析使用。
2.复核人应检查评估人员是否履行了必要的评估步骤，如复核人提出追加程序，评估人员应按复核人要求补充评估步骤。
3.复核人经复核后确认后应当签字认可，并承担相应责任。
表1-4 工程物资评估步骤及复核表填表说明：1.本操作步骤与要求仅供参考，并非执行所有相关业务的充分和必要步骤，注册资产评估师应根据评估业务具体情况分析使用。
2.复核人应检查评估人员是否履行了必要的评估步骤，如复核人提出追加程序，评估人员应按复核人要求补充评估步骤。
3.复核人经复核后确认后应当签字认可，并承担相应责任。
表1-5 土建评估步骤及复核表填表说明：1.本操作步骤与要求仅供参考，并非执行所有相关业务的充分和必要步骤，注册资产评估师应根据评估业务具体情况分析使用。
2.复核人应检查评估人员是否履行了必要的评估步骤，如复核人提出追加程序，评估人员应按复核人要求补充评估步骤。
3.复核人经复核后确认后应当签字认可，并承担相应责任。
填表说明：1.本操作步骤与要求仅供参考，并非执行所有相关业务的充分和必要步骤，注册资产评估师应根据评估业务具体情况分析使用。
工程造价复核审批表及续表
签名： 高级经理：
高级经理：
对数情况
（可另附对数备忘录，另附对数备忘录注明）
签名：
核定工程造价
经办人： 1、城市造价采购部
造价核定人
经办人： 2、城市运营管理部
造价核定人
分管副总审核：
3、区域及片区领导 造价核定人
专业主管： 专业主管： 城市总经理：
经理： 经理： 片区总经理：
高级经理： 高级经理：
造价类别：
合同名称 施工单位 项目名称 报审工程造价
工程造价复核审批表
一、城市造价采购部移交报审资料
编号：
初审工程造价
合同编号 合同总金额 已付款合计金额 已付款统计人签名
移交资料内容列表 （由初审项目经办
人填写）
（可另附页，另附页需注明）
经办人： 城市造价采购部移
交资料
专业主管：
经办人： 城市运营管理部接
收资料
专业主管：
经理： 经理：
二、城市运营管理部移交审核意见
审核后工程造价
签名： 高级经理：
高级经理：
经办人审核意见
（可另附页，另附页需注明）
城市运营管理部审 经办人： 核意见和意见资料
移交
城市造价采购部接 经办人： 收审核意见和意见
资料
专业主管： 专业主管：
经理： 经理：
பைடு நூலகம்
三、经对数后双方核定的工程造价
备注:本表适用合同签订前的清单、工程预算；合同签订后的合同调价、单价调整及合同外增加单价；工程结算、包干价的审核；现场签 证。
会计报表审计程序表
索引号：(审计机关名称)会计报表审计程序表页次： 1审计程序1.实施资产负债表实质性测试程序资产负债表实质性测试，就是在审计结束之时，对与资产负债表有关的审计证据进行复核、评价，并检查资产负债表的编制情况。
(1)复查和评价与资产负债表有关的审计证据。
审计人员应复查审计过程中所收集的有关资产、负债及所有者权益的审计证据，分析、评价所收集的审计证据是否充分、相关、合法、可靠。
如果所收集的审计证据经复查，被认为不可靠、不相关、不合法或不充分，应追加审计程序，补充收集审计证据。
(2)检查资产负债表列示是否符合《企业会计准则》、《工业企业会计制度》等的规定。
2.实施损益表实质性测试程序损益表实质性测试，就是在审计结束之时，对与收入、成本和费用有关的审计证据进行复核、评价，并检查损益表的编制情况。
(1)复查和评价审计证据。
审计人员应复查审计过程中所收集的有关收入、成本费用、利润及其分配的审计证据，分析、评价所收集的审计证据是否充分、相关、合法、可靠。
如果所收集的审计证据经复查，被认为不可靠、不相关、不合法或不充分，应追加审计程序，补充收集审计证据。
(2)审查损益表列示是否符合《企业会计准则》、《工业企业会计制度》等的规定。
3．实施实质性分析性复核审计程序在会计报表项目实质性测试结束之后，审计人员应对会计报表及有关资料总体分析性复核。
4．审查现金流量表(1)索取现金流量表工作底稿，检查其现金流量表内容、格式及编制方法的正确性。
(2)如果被审计企业没有编制现金流量表，审计人员应要求被审计企业根据经过审计的资产负债表、损益表及有关账簿资料，编制现金流量表，然后进行审查。
5．会计报表附注审计(1)审查会计报表各项目的增减变动(2)审查会计基本假设(3)审查或有事项和资产负债表日后事项(4)审查会计政策和会计估计及其变动(5)审查关联方关系及其交易执行情况说明被审计企业:工作底稿索引号。
第一讲：分析性复核方法及其运用
3、营业费用所占比例较高，其中运输费、广 告费、劳务费、人员工资较大；
4、存货余额在资产总额中所占比重一般，变动趋 势不显著，但个别品种结存较大；
5、品种应该更新，实际上是已销售，已入帐收入， 但不结转成本。
❖ 在发现上述问题后，注册会计师应采用何种审 计策略？
❖ 上述案例引发注册会计师的思考： 1、如何在小企业审计计划阶段和测试阶段运用 分析性测试程序？ 2、当此类小企业审计程序中的函证程序和监盘 程序无法实施或实施未果时，可以依赖交易测试 的结果吗？
的可比信息 3、被审计单位的预算、预测等数据 4、注册会计师的估计数据
三、分析性复核的方法
1、简易比较法 2、比率分析法 3、结构百分比法 4、趋势分析法 5、时间序列分析法
四、分析性复核程序的运用
1、在审计计划阶段的运用：有助于发现存在问题 的审计领域，确定审计策略
2、在审计实施阶段的运用：提高审计效率和效果、 获取审计证据，发现错报
3、如何衡量有关营业费用的审计证据的充分性、 可靠、对被审计单位可能存在的舞弊或违反法规行为 时，注册会计师可能存在的应当知道法律责任的 思考。
3、在审计报告阶段的运用：整体复核，以补充证 据，判断会计报表是否公允反映
案例
❖ A公司是一家拥有约30名员工的小型药品批发商， 年营业额在3000万元左右。注册会计师在对其 年度会计报表和账户记录进行分析时，发现如 下问题：
1、往来账款余额在资产、负债中所占比例较大， 且呈逐年迅速增长态势；
2、存在大量购货暂估入账及无购货发票情况， 公司解释为中草药系从个人或集贸市场收购，
第一讲 分析性复核方法及其运用
暨南大学、中山大学兼职副教授 天健正信会计师事务所有限公司 陈锦棋
独立审计具体准则第11号——分析性复核
独立审计具体准则第11号——分析性复核（1996年12月26日中国注册会计师协会会协字[1996]456号）第一章总则第一条为了规范注册会计师在会计报表审计中运用分析性复核程序，提高审计效率，保证执业质量，依照《独立审计差不多准则》，制定本准则。
第二条本准则所称分析性复核，是指注册会计师分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的专门变动及其与预期数额和相关信息的差异。
第三条注册会计师报行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。
第二章一样原则第四条注册会计师应当合理运用专业判定，确定分析性复核程序的运用方式及程度，以将检查风险降低至可同意的水平。
第五条注册会计师运用分析性复核程序的目的要紧包括：(一)在审计打算时期，关心确定其他审计程序的性质、时刻和范畴；(二)在审计实施时期，直截了当作为实质性测试程序，以提高审计效率和成效；(三)在审计报告时期，对会计报表进行整体复核。
第六条注册会计师在进行分析性复核时应当考虑：(一)会计信息各构成要素之间的关系；(二)会计信息和相关非会计信息之间的关系。
第七条注册会计师在进行分析性复核时，可将所审计会计期间的会计信息与以下各项进行比较：(一)上期或往常数期的可比信息；(二)所在行业或同行业中规模相近的其他单位的可比信息；(三)被审计单位的预算、推测等数据；(四)注册会计师的估量数据。
第八条在实施分析性复核程序时，注册会计师可使用简易比较、比率分析、结构百分比分析和趋势分析等方法。
第九条注册会计师运用分析性复核程序时，应当考虑数据之间是否存在某种预期关系。
假如不存在预期关系，注册会计师不应运用分析性复核。
第三章分析性复核程序的运用第十条注册会计师应当将分析性复核程序运用于审计打算和审计报告时期，也可运用于审计实施阶段。
第十一条在审计打算时期，注册会计师应当运用分析性复核，进一步了解被审计单位的业务情形，识别潜在的风险领域。
分析程序工作底稿(报表分析+总体复核)
编号科目名称工作底稿名称
1执行财务报表风险评估分析程序资产负债表分析
2执行财务报表风险评估分析程序利润表分析
3执行财务报表风险评估分析程序现金流量表分析
4执行财务报表风险评估分析程序财务比率趋势分析表
5识别重大账户、重大流程及策略选择重大账户及认定和重大流程评估（1）6识别重大账户、重大流程及策略选择重大账户及认定和重大流程评估（2）7分析程序(用于报表复核)资产负债分析性程序表
8分析程序(用于报表复核)利润表分析性程序表
9分析程序(用于报表复核)现金流量表趋势分析
10分析程序(用于报表复核)财务比率趋势分析
索引号备注底稿名称
2275-12275执行财务报表风险评估
2275-22276-2277重大账户及认
2275-39520分析程序工作底稿（用
2275-4
2276数据-编辑链接-更改源
2277 9520-1 9520-2 9520-3 9520-4第一部分 计划及风险识别阶段工作底稿——识别重大账户和披露以及相关认定（原报表）
第四部分 结论和报告阶段工作底稿——实施财务报表程序（审定报表）。
初级会计复核流程
初级会计复核流程1.复核凭证在会计凭证录入完毕后，复核人员需要对凭证进行复核。
具体步骤包括：-检查凭证的编号和日期是否正确；-核对摘要和科目名称是否与业务事项一致；-核对借贷方金额是否平衡；-核对凭证与原始凭证是否一致。
2.核对账簿复核人员需要对各类账簿进行核对，确保账簿记录的准确性。
具体步骤包括：-核对总账和明细账的账户余额是否一致；-核对各科目的余额是否平衡；-核对账簿记录与凭证是否一致。
3.复核报表复核人员需要对财务报表进行复核，确保报表的准确性和合法性。
具体步骤包括：-核对报表内各项数据是否与账簿一致；-核对报表的格式和内容是否满足相关法规和会计准则的要求；-核对报表中的计算公式和口径是否正确；-核对报表的合并和分析是否合理。
4.异常处理复核人员发现凭证、账簿或报表中的错误或异常情况时，需要及时处理。
具体步骤包括：-修改或删除错误或重复的凭证或账簿记录；-修改或调整报表中的错误数据或计算结果；-解决复核过程中发现的其他异常情况。
5.问题整理与总结复核人员需要将复核过程中发现的问题整理起来，并提出相应的解决方案或改进建议。
具体步骤包括：-制作异常情况记录表，记录发现的各类问题及其解决情况；-定期与相关部门或人员进行沟通和协调，确保问题的及时解决；-总结复核过程中的经验和教训，提出改进会计核算工作的建议。
6.报告上级领导复核人员需要对复核结果进行报告，让上级领导了解公司财务状况和问题解决情况。
具体步骤包括：-撰写复核报告，概述复核过程、发现的问题和解决情况；-向上级领导进行口头或书面汇报，说明复核结果和建议。
通过以上初级会计复核流程的实施，可以保障财务信息的准确性和完整性，及时发现并解决问题，提高会计核算工作的质量和效率。
同时，在复核过程中，有助于培养复核人员的专业素质和责任心，为进一步提升会计核算水平打下良好基础。
会计报表的复核、报送、审批和汇总
会计报表的复核、报送、审批和汇总会计报表的复核、报送、审批和汇总⼀、会计报表的复核复核是保证会计报表质量的⼀项重要措施。
企业会计报表编制完成后，在报送之前，必须由单位会计主管⼈和单位负责⼈进⾏复核。
会计报表复核的内容主要包括：1.报表所列⾦额与账簿记录是否⼀致；2.报表的项⽬是否填列齐全；3.报表的各项数字计算是否正确；4.内容是否完整，相关报表之间的有关数字的勾稽关系是否正确与衔接⼀致;5.会计报表的附注是否符合有关要求。
经审查⽆误后，对会计报表应依次编定页数、加具封⾯、装订成册、加盖公章。
封⾯应注明企业的名称、地址、主管部门、开业年份、报表所属年度和⽉份、送出⽇期等。
⼆、会计报表的报送企业的会计报表必须由企业领导、总会计师、会计主管⼈员和制表⼈员签名盖章后才能报出。
单位负责⼈对会计报表的合法性、真实性负法律责任。
应向哪些单位报送会计报表，这与各单位的⾪属关系、经济管理和经济监督的需要有关。
国有企业⼀般要向上级主管部门、开户银⾏、财政、税务和审计机关报送会计报表。
同时应向投资者、债权⼈以及其他与企业有关的报表使⽤者提供会计报表。
股份有限公司还应向证券交易和证券监督管理机构提供会计报表。
根据法律和国家有关规定，对会计报表必须进⾏审计的单位应先委托会计师事务所进⾏审计，并将注册会计师出具的审计报告，随同财务会计报告按照规定期限报送有关部门。
三、会计报表的审批上级主管部门或总公司、财政、税务和⾦融部门，对各企业报送的会计报表应当认真审核。
主要审核会计报表的编制是否符合会计准则和会计制度的有关规定，审查和分析会计报表的指标内容，以便对报送单位的财务活动情况进⾏监督。
在审核过程中，如果发现报表编制有错误或不符合要求，应及时通知原单位进⾏更正，错误较多的应当重新编报。
如果发现有违反法律和财经纪律、弄虚作假的现象，应查明原因，及时纠正，严肃处理。
会计报表审核后，要进⾏批复。
年度决算报表除经上级主管部门审核批复外，还应由财政部门审批。
分析程序工作底稿(用于审定报表总体复核)
财务报表截止日/期间：复核人：日期：金额横向变动比例金额（1）金额（2）(3)=(2)-(1)(4)=(3)/(1)流动资产： 货币资金 - 结算备付金 - 拆出资金 - 交易性金融资产 - 应收票据- 减：应收票据坏账准备 -应收票据净额 - - - 应收账款- 减：应收账款坏账准备 - 应收账款净额 - - - 预付款项- 减：预付款项坏账准备 - 预付款项净额 - - - 应收保费- 减：应收保费坏账准备 - 应收保费净额 - - - 应收分保账款- 减：应收分保账款坏账准备 - 应收分保账款净额- - -应收分保合同准备金 - 减:应收分保合同准备金坏账准备- 应收分保合同准备金净额 - - - 应收利息- 减:应收利息坏账准备 - 应收利息净额 - - - 应收股利- 减:应收股利坏账准备 - 应收股利净额 - - - 其他应收款- 减：其他应收款坏账准备 - 其他应收款净额 - - - 买入返售金融资产 - 存货- 减：存货跌价准备 - 存货净额- - - 一年内到期的非流动资产 - 其他流动资产 -流动资产合计 - - -非流动资产 - 发放贷款及垫款 - 减：贷款损失准备 - 发放贷款及垫款净额 - - - 可供出售金融资产- 减：可供出售金融资产减值准备 - 可供出售金融资产净额 - - - 持有至到期投资- 减：持有到期减值准备 - 持有到期投资净额 - - - 长期应收款- 减：长期应收款坏账准备 - 长期应收款净额 - - - 长期股权投资- 减：长期股权投资减值准备 -增减变动年末审定数解释增减变动原因项 目年初已审数 2013.8财务报表截止日/期间：复核人：日期：金额横向变动比例金额（1）金额（2）(3)=(2)-(1)(4)=(3)/(1)增减变动年末审定数解释增减变动原因项 目年初已审数 2013.8财务报表截止日/期间：复核人：日期：金额横向变动比例金额（1）金额（2）(3)=(2)-(1)(4)=(3)/(1)增减变动年末审定数解释增减变动原因项 目年初已审数 2013.8。
会计报表审计方案
会计报表审计方案一、审计目的为确保公司会计报表的真实性、准确性和完整性，依据国家审计法规和相关财务制度，制定本审计方案。
旨在揭示报表中可能存在的错误、舞弊和风险，为公司决策提供真实、可靠的财务数据。
二、审计范围本次审计范围包括公司近三年的会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及相关附注。
三、审计方法1.文件审查：对会计报表及相关凭证、账簿进行详细审查，检查报表编制依据的合规性、完整性。
2.询问调查：与财务部门及相关业务部门进行沟通，了解报表编制过程、内部控制制度及执行情况。
3.分析性复核：运用财务指标、比率分析等方法，对报表数据进行横向、纵向比较，揭示潜在的风险和问题。
4.实地核查：对报表中的关键业务、重要资产进行实地核查，验证报表数据的真实性。
四、审计重点1.报表编制依据：检查报表编制依据是否合规，包括会计政策、会计估计、会计分录等。
2.报表数据真实性：关注报表中的关键数据，如营业收入、利润、资产总额等，核查其真实性。
3.内部控制有效性：评价公司内部控制制度的建立健全及执行情况，重点关注货币资金、采购、销售等关键环节。
4.报表附注披露：检查报表附注是否完整、准确地披露了公司财务状况、经营成果和现金流量等信息。
五、审计程序1.审计前期准备：收集公司相关财务资料、制度文件，了解公司业务流程、内部控制制度。
2.审计实施：按照审计方案，对报表及相关凭证、账簿进行审查，与财务部门及相关业务部门进行沟通。
3.审计分析：整理审计发现，分析问题原因，提出改进建议。
5.审计后续跟踪：对审计整改情况进行跟踪，确保审计效果。
六、审计时间本次审计计划自2023年1月1日开始，预计于2023年2月28日结束。
七、审计人员2.审计员：负责具体的审计工作，包括文件审查、询问调查、分析性复核等。
3.审计助理：协助审计员完成审计工作，提供必要的支持。
八、审计成果1.审计报告：全面反映审计过程、审计发现及改进建议。
分析性复核在审计中的运用介绍
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一、关于分析性复核分析性复核是指注册会计师分析被审计单位的重要财务比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异。
分析性复核的实质是通过分析资料之间的相互联系或逻辑关系，找出异常变动或重大差异，并就异常变动和重大差异形成原因做出实质性的测试或解释。
对于异常变动项目或重大差异，应引起注册会计师的职业警觉，需要重新考虑其所采用的审计方法，必要时应追加适当的程序，以获取相应的证据。
笔者认为，目前运用分析性复核是发现财务报表舞弊的一个较为简捷、有效的方法。
采用分析性复核可以从总体上对企业会计记录的真实性做定性分析。
从发现财务报表舞弊角度而言，分析性复核可以从以下几个方面着手。
１．了解、把握各经济变量之间的互动关系。
使用分析性复核程序的基本假定是：在没有反证的情况下，数据之间预计存在着一定的关系。
在一般情况下，销售收入上升，相应的销售成本、推销费用、运输费用、包装费用也会随之上升，相关的销售税金也会上升；制造业的产品单位成本通常会随产量的下降而上升；利息支出应与借款金额成正相关关系。
通过分析被审计单位的各个经济变量之间互动关系的合理性，找出异常变动的项目，层层深入直至找到症结所在。
２．选取重要的项目编制趋势分析表，进行多期间的比较，并结合与同行业的比较，分析判断其变动趋势的合理性。
尽管报表造假形式多样，但是通常都是围绕着收入和利润这条主线展开的。
而这两个非常重要的财务指标又分别代表着市场占有量和效益，其他的重要指标无不与此相关。
因此，对收入和利润指标进行分析性复核非常重要。
３．比较本年各月或各季度某个项目的波动情况，分析其波动趋势是否正常，并查明异常现象和重大波动的原因，以核实该项目是否存在漏记、隐瞒或虚记现象。
４．根据各科目间的勾稽关系，将有内在联系的几种比率结合行业特征进行比较。
例如，用行业平均存货周转率确定被审计单位存货周转率的合理性，并据此判断期末存货成本和本期销货成本总体上是否合理。