消费税习题(答案)

【案例1】根据税法规定，下列说法正确的有（）。

A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税

B.凡是征收增值税的货物都征收消费税

C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税

D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税

【答案】ACD

【案例2-2010年单选】下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。

A．电动汽车 B．卡丁车

C．高尔夫车 D．小轿车

【答案】D

【案例3-单选】某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2008年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零销，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎消费税税率为3％，该项业务应缴纳的消费税额为( )。

A.5.13万元

B.6万元

C.1.98万元

D.2.317万元

【答案】 C

【解析】

（1）应按非独立核算门市部对外销售价格计税

（2）应纳消费税＝77.22÷（1+17％）×3％

＝1.98（万元）

【案例4-单选】纳税人将自产产品用于（）时,不应以其同类应税消费品的最高销售额为依据计算消费税。

A.换取生活资料

B.无偿捐赠

C.抵偿债务

D.投资入股

【答案】 B

【案例5-判断】纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，凡是能够分别核算不同税率消费品的销售额的，应按各自适用税率计算缴纳消费税。（）

【答案】×

【案例6】某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托车30辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆16380元（含增值税）销售给消费者。摩托车生产企业6月份应缴纳消费税税额是多少？（假设摩托车税为10％）

【答案】应纳消费税＝16380÷（1+17％）×30×10％

＝420000 ×10％＝42000元

【案例7】某汽车制造厂以自产小汽车（1500毫升气缸容量）10辆换取某钢厂生产钢材200吨，每吨钢材3000元。该厂生产同一型号小汽车销售价格分别为9.5万元／辆、 9万元／辆、 8.5万元／辆，计算用于换取钢材的小汽车应纳消费税税额是多少？

【答案】

（1）1500毫升气缸容量的小汽车税率3％

（2）换取生产资料，用同类产品的最高销售价格计税，为9.5万元／辆

（3）换取生产资料的小汽车应纳消费税

＝9.5×10×3％＝2.85万元

【案例8-2010年多选】企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有( )。

A.优质费

B.包装物租金

C.品牌使用费

D.包装物押金

【答案】ABCD

【解析】教材139页，上述均属于应当计入销售额计征消费税的项目。

【案例9-多选】纳税人销售应税消费品，以外汇结算销售额的，计算消费税时其销售额的人民币折合率可以选择( )国家外汇牌价。

A．上次申报纳税时的 B．当月1日的

C．结算当天的 D．事先确定并经税务机关核准的

【答案】BC

【案例10-判断】凡酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还与会计上如何核算,均需并入酒类产品销售额中,依酒类产品的适用税率征收消费税。( )

【答案】×

【案例11】一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（）。

A.214359元

B.240000元

C.250800元

D.280800元

【答案】B

【解析】价税分离：不含税销售额

＝（250800+30000）÷（1+17％）

＝240000元

【案例12】P110-例3-1：某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2009年3月15日向某

大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额30万元，增值税税额5.1万元；3月20日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4.68万元。该计算该化妆品生产企业上述业务应缴纳的消费税额？

【答案】

（1）化妆品适用税率30％（要记住）

（2）化妆品应税销售额＝30+4.68 ÷（1+17％）

＝34（万元）

（3）应缴纳消费税＝34×30％＝10.2（万元）

【案例13】P110例3－2：某啤酒厂2009年8月份销售乙类啤酒400吨，每吨出厂价格2800元。计算8月该啤酒厂应纳消费税税额。

【答案】因为：按规定每吨售价在3000元以下适应单位税额220元,所以应纳税额

＝销售数量×单位税额＝400×220＝88000元

【案例14-单选】下列实行消费税复合计税的项目是（）。

A．烟丝 B．卷烟

C．雪茄烟 D．烟叶

【答案】B

【案例15-判断】按我国现行消费税法的有关规定，除卷烟、粮食白酒和薯类白酒之外，其他的应税消费品一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税法计征消费税。（）

【答案】√

【案例16】P111例3-3：某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2009年4月份销售粮食白酒50吨，取得不含增值税的收入150万元。计算白酒企业4月应缴纳的消费税（增值税）。

【答案】

①应纳消费税：1吨＝1000公斤＝2000斤所以：

从量税＝50×2000×0.00005＝5万元；

从价税＝150×20%＝30万元

应缴纳消费税＝5+30＝35万元

②应纳增值税＝150×17%＝25.5万元