企业内部审计的创新与发展

企业内部审计的创新与发展

【摘要】本文分析了我国大部分企业内部审计的现实状况，提出了审计创新发展的几点建议。

【关键词】企业；内部审计；创新与发展

一、我国企业内部审计的现实状况及分析

（1）内部审计的独立性受到限制。我国原有审计制度规定，对有关主管部门进行审计时，若发现有关重大事项，可向被审单位的上级内审机构反映，这是造成内部审计发育不良的重要原因。强调内部审计接受两个利益格局不完全一致阶层的领导，同时为利益格局不一致的经济主体服务，实际上超越了内部审计固有的实际职能，结果把内部审计放在一个两难的境地上，最终多数会偏向与从事内部审计人员本身物质利益有关的一方。再者，这种期望职能大于实际职能的作法，还会迫使企事业单位有意无意地削弱自己的内部审计机构，从而在没有环境压力与经济主体内部动力的基础上成立一系列实效不高的内部审计机构。（2）我国内部审计的审计范围受到限制。现阶段，我国内部审计往往仅局限于财务会计方面，这就使内部审计也属于财务性质，而归属于财务部门主管领导，尽管政府多次下令财务与审计分立，但最终也基本上是一套人马，需要应付检查时分为两个部门，平时合二为一。这就使内部审计变为财务审计的自审过程，其公正性受到影响。（3）内部审计工作得不到应有的支持。我国许多企业对内部审计所能提供的各种管理、服务缺乏理解，还没有认识到这是一个增加经济效益的巨大潜力，而把

内部审计当成给自己挑毛病找麻烦的机构，从心理上排斥内部审计观念。我国许多企业设立内部审计机构主要是由于主管部门的规定，而被动地服从，并非是自觉的认识，积极性不够，反而有抵触情绪，企业领导不但不支持审计工作，反而不断削弱内部审计力量，而使内部审计发展缓慢。（4）执行内部审计工作的偏差。现阶段的内部审计，大多是事中事后的查错补漏，而内部审计的真正任务，则是通过事前的预则，为企业经营者提供必要的信息，促进经营者提高管理水平，提高经济效益。企业经营者则应根据内部审计人员提供的资料信息，参考内部审计人员的意见做好决策，使企业在市场竞争中立于不败之地。而事实上无论经营者还是内部审计人员都没有做到这一点。

二、审计创新发展的几点建议

（1）树立新的审计理念。人们对审计缺乏认识，认为审计就是查查帐、检查发票是否符合规定、审批手续是否齐全，对不符合规定的罚款了事，根本没有把审计与高层次监督联系起来。随着现代企业制度的建立，企业的内部审计还延用以前单一的查错防弊功能已远远不能适应企业发展的需要，因此，内部审计人员应树立新的审计理念，从单纯的查错防弊向促进和提高部门和单位的内部管理水平转变；拓展审计领域，由单一的财务领域向企业经营和管理领域进行扩展，充分发挥内部审计的监督和服务职能，服务于企业的发展。（2）注重网络技术等审计手段的运用。网络技术在会计领域的应用与发展，给审计的发展带来了契机与挑战。审计与现代信息

技术的有机结合，使得空间已不再是执行审计的制约因素，通过评价控制会计信息系统，审查调阅会计信息，可以开展多元化的、实时的审计程序，实施审计监督服务。但在会计信息审计中，诸如篡改数据、信息丢失、黑客入侵、计算机病毒等安全性是必须考虑的核心问题，所以要对企业现存的安全控制措施进行测试，如是否有有效的口令控制，数据是否加密，职能权限的管理是否恰当，是否有持续的供电设备和有关备份设备，对计算机病毒的防范与控制措施是否得当等。在以互连网连接起来的全球化经济中，审计创新进入全方位的开拓。（3）注重审计人员结构的调整。内审人员知识的老化及审计手段的滞后严重地阻碍了内部审计工作的深化和发展。要达到现代企业制度对内部审计工作的要求，就要提高内审人员素质，更新审计手段。要从单纯的人工查账向实行电算化并逐步发展到计算机信息联网转变，开发计算机审计软件。内审人员的知识面必须拓宽，除熟练的掌握一门专业以外，还要成为懂得财务、经济、工程、法律等知识的复合型人才。内审机构在人员结构上要逐步形成以财务、经济、工程、机械、法律等专业人员为主的新格局。要求采用现代化的信息处理工具来加快信息处理的速度，促使审计处理手段由手工操作进步到电算化。电算化会计系统在处理和提供会计信息的稳定性、及时性和可靠性必然使得计算机成为审计操作的主要工具和手段。（4）建立一个与审计创新相适应的法律环境。知识经济贵在创新，创新就不可避免地会与现行的法律法规形成碰撞。目前的审计法律法规都是适应传统的书面记录形式的。但是知

识经济时代，无纸化操作已为常事，电子证据的无形性造成了审计证据确定的困难。因此，必须加快审计立法，颁布、执行与知识经济时代相适应的法律法规。规范市场行为，保证法律法规的贯彻执行，加大执法力度和对违法违纪问题的处理、处罚力度。真正做到有法可依，有法必依，执法必严，违法必究。审计体制创新，是审计创新的保障，对各种知识形态的相互转换以及知识的传播和扩散具有促进作用，可以加速审计科研成果转化和利用并能借鉴、消化和吸收国外先进审计经验和技术。