审计准则 PPT

第十一节 审计责任
1.行政责任： • 对事务所：警告、没收违法所得、罚款、暂停营 业、撤销营业执照 • 对个人：警告、暂定执业、吊销执业证书（5年内 不得重新申请） 一般针对违约事项
第十一节 审计责任
• 按照重要性和内部控制，过失又可以分为 两类： • 一般过失：单个未发现错弊均不算重大， 但综合起来对报表的影响较大；或单个错 弊重大，而所在领域内部控制健全，但职 工串通舞弊或领导层授意作弊，致使内部 控制失效。 • 重大过失：单个错弊重大，且错弊所在领 域的内部控制并不健全。
第十节 审计准则
• （二）内部审计准则
• （三）社会审计准则 • 1、鉴证业务准则 • 2、相关服务业务准则 • 3、质量控制准则
试分析审计依据、审计证据与审计准则的区 别与联系？ 答：审计依据含义 审计证据含义 审计准则含义 审计依据是审计证据的前提，审计证据是 根据审计依据进行审计的结果； 审计依据包含审计准则，审计准则是审计 依据的重要组成部分。
1.审计组向审 计机关提交审 计报告前，应 当征求被审单 位意见 2.审计组实施 审计结束，应 当在60日内向 审计机关提交 审计报告 3.审计机关应 建立健全审计 报告的复核制 度 4.由审计机关 审定审计报告
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1.审计处理的种类 ①责令限期缴纳违 规财政收入。②责 令限期退还违法所 得。③责令限期退 还被侵占的国有资 产。④责令冲转或 调整会计账目。⑤ 其他处理措施。 2.审计处罚的种类 ①警告、通报批评 ②罚款 ③没收违法所得 ④其他处罚措施
• 3.刑事责任：
• 对事务所：无 • 对个人：坐牢，直接责任人（审计报告签发人） 一般针对欺诈事项（含推定欺诈）
会计责任与法律责任
• 被审单位治理层的会计责任是建立健全并监督实 施内部控制制度，建立完善的风险管理框架，确 保财务报告的真实性、合法性和公允性，确保资 产的安全完整和各项经营活动符合法律法规要求 ；选择和运用恰当的会计政策；做出合理的会计 估计等。 • 注册会计师的责任是实施必要的审计程序，获取 充分相关的审计证据，形成审计结论，对被审单 位的财务报告发表审计意见；遵守执业道德规范 ，计划和实施审计工作以对财务报告是否存在重 大错报获取合理保证。
第十一节 审计责任
• 欺诈（审计人员舞弊）：
明知有错弊却加以虚伪地陈述 以不良动机为主要特征 推定欺诈：没有证据表明存在不良动机，但存在极 端或异常的过失，且没有其它合理的令人信服的 理由。
第十一节 审计责任
• 刑事责任是指违反刑事法律规定的个人或者 单位所应当承担的法律责任。 • 刑事处罚的种类包括管制、拘役、有期徒刑 、无期徒刑和死刑这5种主刑，还包括剥夺政 治权利、罚金和没收财产3种附加刑。附加刑 可以单独适用，也可以与主刑合并适用。
• 民事责任的责任形式有财产责任和非财产责任，包括 赔偿损失、支付违约金、支付精神损害赔偿金、停止 侵害、排除妨碍、消除危险、返还财产、恢复原状以 及恢复名誉、消除影响、赔礼道歉等。这些责任形式 既可以单独适用，也可以合并适用。
第十一节 审计责任
• 行政责任是指个人或者单位违反行政管理方面的 法律规定所应当承担的法律责任。 • 行政责任包括行政处分和行政处罚。 • 行政处分是行政机关内部，上级对有隶属关系的 下级违反纪律的行为或者是尚未构成犯罪的轻微 违法行为给予的纪律制裁。其种类有：警告、记 过、记大过、降级、降职、撤职、开除留用察看 、开除。 • 行政处罚的种类有：警告、罚款、行政拘留、没 收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂 扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照等。
第十节 审计准则
• 一、含义 • 二、特征 • 1、权威性 • 2、规范性 • 3、可操作性 • 4、稳定性
三、结构与内容
(一）国际审计准则
国家审计准则
内部审计准则
注册会计师执业准则
作业准则
报告准则
审计报告 处理准则
1.审计机关办理审 1.审计机关应依法确 计事项应具备的条 定审计工作重点，编 件 制审计项目计划。 2.实行审计组长或主 2.审计人员应具备 审负责制，由审计组 的条件 负责审计方案的实施 3.审计机关和人员 3.应提前3天下达审 在审计过程中的职 计通知书。 业要求：客观公正 4.审计机关应建立健 、实事求是、保持 全惩承诺制 独立性和职业谨慎 5.审计组可利用内部 。 审计或社会审计机构 的审计结论 不得参与被审单位 6.应当追究审计组和 的行政或经营管理 审计人员重大过失和 活动 违法行为的责任
• 民事责任解决的是平等主体之间的民事纠纷。
• 刑事责任与行政责任不同之处 • 一是追究的违法行为不同：追究行政责任的是一般违 法行为，追究刑事责任的是犯罪行为；
• 二是追究责任的机关不同：追究行政责任由国家特定 的行政机关依照有关法律的规定决定，追究刑事责任 只能由司法机关依照《刑法》的规定决定；
• 三是承担法律责任的后果不同：追究刑事责任是最严 厉的制裁，可以判处死刑，比追究行政责任严厉得多 。
第十一节 审计责任
• 社会审计人员的法律责任 • 违约：未能达到合同条款的要求。 • 未发现错弊： 对未发现错弊： （1）无过失：未发现的错弊并不重大 （2）过失：因缺少应有的合理谨慎而未能发现 重大错弊 合理：以其它注册会计师在同等条件下能发现为 标准。
第十一节 审计责任
• 2.民事责任： • 对事务所：赔偿，对所有“潜在的受益人 ”，在损失额范围内，“集体诉讼” • 对个人：无 事务所对外承担全部民事责任，实际执行并 签发审计报告的审计人员与事务所之间就 赔偿的责任分担是第二个法律关系，与审 定报表的使用者无关。 一般针对过失事项
第十一节 审计责任
第十一节 审计责任
• 一、被审计单位法律责任
• 二、负有直接责任的个人的法律责任 • 三、报复陷害审计人员的法律责任 • 四、审计人员的法律责任
第十一节 审计责任
• 民事责任是指民事主体违反民事法律规范所应当承担 的法律责任。 • 民事责任包括合同责任和侵权责任。 • 合同责任是指合同当事人不履行合同义务或者履行合 同义务不符合约定所应当承担的责任； • 侵权责任是指民事主体侵犯他人的人身权、财产权所 应当承担的责任