企业内部控制-业务外包详解

降低和控制成本，节约资金资本
弥补企业某些能力的不足
提高企业核心竞争力
利
分散企业的风险
外包的弊
A
Group
B
Group
C
Group
丧失对外包 业务的控制
业务外包潜在的 风险
丧失有关公司学 习机会和核心能 力培养机会
企业内部控制指引 -业务外包
制作人： 李超迁130107210 李志富130107213 李芳芳130107211 李宗瑾130107214 李慧莹130107212 李倩130107215 刘欢130107216
业务外包的含义 业务外包的分类和内容 业务外包的流程
业务外包需关注的主要风险 内部控制要求及措施
结合确定的业务外包范围，拟定实施方案，按照规定的权限 和程序审核批准。 （2）企业应当按照批准的业务外包实施方案选择承包方， 承包方应具备下列条件（见课本357页） （3)企业应当综合考虑内外部因素，合理确定外包价格，严 格控制业务外包成本，切实做到符合成本效益原则。 2.业务外包实施 具体内容见课本357页
业务外包控制的关键环节
职责分工应当合理明确，授权审批制度和业 务归口管理应当规范
外包策略应当科学合理，承包方的选择依据应 当充分，外包合同协议应当规范 外包业务流程应有明确规定，固定资产使用权 应有授权，外部存货管理应当规范。
案例
通用公司的运输业务外包
通用汽车公司是全球最大的制造公司，它在全球50 多个国家拥有汽车制造、销售、仓储管理及技术服务中 心。通用公司通过采用业务外包策略，把零部件的运输 和物流业务外包给里斯维物流公司。里斯维物流公司负 责通用汽车公司的零部件到几个北美组装厂的运输工作 ，通用汽车公司则集中力量于其核心业务上--轿车和卡 车制造。通用汽车公司与里斯维物流公司的这种外包合 作关系始于1991年，节约了大约10%的运输成本，缩 短了18%的运输时间，裁剪了一些不必要的物流职能部 门，减少了整条供应链上的库存，并且在供应链运作中 保持了高效的反应能力。里斯维物流公司在
案例：
cleveland设有一个分销中心，处理交叉复杂的运输路线 ，通过电子技术排列它与各通用汽车公司在北美工厂的 路线，这样可以动态的跟踪装运情况，并且根据实际需 要实现JIT方式的运输。里斯维物流公司的卫星系统可 以保证运输路线组合的柔性化。如果一个供应商的装运 落后于计划，里斯维物流公司可以迅速的调整运输路线 的组合。里斯维物流公司采用的“精细可视路线”技术 保证了通用汽车公司生产线上的低库存水平。
（1）外包范围和价。 （2)业务外包监控不严，服务质量低劣，可能导致 企业难以发挥业务外包的优势。 （3）业务外包存在商业贿赂等舞弊行为，可能导致 企业相关人员涉案
五、内部控制要求及措施
1.承包方选择
（1）企业应当根据年度生产经营计划和业务外包管理制度，
一、业务外包的含义
指企业利用专业化分工优势，将日常经营中的 部分业务委托给本企业以外的专业服务机构或 其他经济组织完成的经营行为。
注：本指引不涉及工程项目外包
二、业务外包的分类和内容
企业外包业务通常划分为重大外包业 务和一般外包业务。 重大外包业务是指对企业生产经营有重 大影响的外包业务。
常见的外包业务包括：
案例解析：
由上述案例可知，通用汽车公司采用了科学 合理的业务外包策略，选择了合格的外包合作伙 伴里斯维物流公司，利用了里斯维物流公司在运 输方面的优势--先进的电子技术和卫星系统准确 调整运输路线，提高运输效率，节约了运输成本 ，并与外包商建立了良好的合作伙伴关系。此外 ，准确定位自己的核心业务，避免将其外包，将 非核心的物流业务外包给物流公司，要把资源集 中在企业的核心业务上，以便获取最大的投资回 报。
研发 资信调查 可行性研究 委托加工 物业管理
IT服务 客户服务等
三、业务外包的流程
业务外包流程主要包括：制定业务外包实施方案、
审核批准、选择承包方、签订业务外包合同、组织 实施业务外包活动、业务外包过程管理、验收、会 计控制等环节。该业务外包流程适用于各类企业的 一般业务外包，具有通用性。
四、业务外包需关注的主要风险