第二章 增值税会计

第二章增值税会计习题

一、判断题

1、增值税的征税范围包括在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物三部分。该“货物”既包括不动产，也包括无形资产。（）

2、增值税纳税人可根据本企业实际经营情况和通常进项税额的多少决定是否为一般纳税人。（）

3、“未交增值税”明细账户的期末借方余额反映多缴的增值税，贷方余额反映未缴的增值税。（）

4、增值税一般纳税人销售货物从购买方收取的价外费用，在征税时，应视为含税收入，计算税额时应换算为不含税收入。（）

5、纳税人支付的购货运费按税法规定可以从当期销项税额中计算抵扣进项税额；但企业支付的销货运费规定则不能计算抵扣进项税额。（）

6、小规模企业纳税人销售货物，按3%的征收率计算应纳税额，但不可以抵扣进项税额。（）

7、购进的货物发生非正常损失，则其进项税额不得从销项税额中抵扣。（）

8、某企业8月份因购买原材料取得的运费结算单上列示的运费金额8000元，装卸费500元，保险费600元，建设基金800元，则该企业该月份准予扣除的进项税额为616元。（）

二、单选题

1、我国现行的增值税采用（）。

A、价内税

B、价外税

C、定额税率

D、累进税率

2、下列货物适用17%税率的是（）。

A、生产销售啤酒

B、生产销售原煤

C、生产销售原油

D、生产销售暖气

3、目前我国对购进农产品的增值税扣除率为（）。

A、10%

B、7%

C、17%

D、13%

4、进口货物的增值税由（）征收。

A、进口地税务机关

B、海关

C、交货地税务机关

D、进口方所在地税务机关

5、某商场为一般纳税人，因管理不善发生火灾，库存的外购服装发生损失1000件，已知该服装每件零售价1000元，每件不含税进价400元，则不得抵扣的进项税额为（）。

A、14.53万元

B、17万元

C、6.80万元

D、5.81万元

6、增值税一般纳税企业本月销项税额大于进项税额时，则月末（）。

A、企业月末不作任何会计处理

B、企业会计处理为借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”账户，贷记“应交税费——未交增值税”账户

C、企业会计处理为借记“应交税费——未交增值税”账户，贷记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”账户

D、企业暂不作会计处理，等到下月初上缴税金时借记“应交税费——应交增值税（未交增值税）”账户，贷记“银行存款”账户

三、多选题

1、应交增值税的行业有（）。

A、商业

B、金融业

C、交通运输业

D、制造业

2、划分一般纳税人和小规模纳税人的标准是（）。

A、销售额达到规定标准

B、经营效益好

C、有上级主管部门

D、会计核算健全

3、增值税的应税劳务是指（）。

A、加工劳务

B、修理修配劳务

C、建筑劳务

D、饮食劳务

4、下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。

A、转让专利技术

B、销售自来水

C、销售电力

D、销售房屋

5、“应交税费——应交增值税”账户借方核算的内容有（）。

A、进项税额

B、出口退税

C、进项税额转出

D、转出未交增值税

6、企业向税务机关申报缴纳增值税时可能会发生下列哪些会计处理（）。

A、借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款

B、借：应交税费——未交增值税贷：银行存款

C、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：银行存款

D、借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）贷：银行存款

四、综合技能训练题

1、某工业企业为增值税一般纳税人，2009年6月份发生如下经济业务：

（1）6月1日，向宏达公司购进原材料一批，增值税专用发票上注明价、税款分别为300000元、51000元，支付运费6000元（已取得发票）。材料已入库，货款已通过银行支付。

（2）6月3日，向农业生产者直接购进农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为180000元。货款已支付，农产品已入库。

（3）6月8日，销售产品100件给大地公司，单件产品成本为300元，增值税专用发票上注明价、税款分别为400000元、68000元。货已发，货款已收乞。

（4）6月10日，大地公司因质量问题退回产品100件，并提供购买方当地主管税务机关开具的退货证明单，企业据以开出红字增值税专用发票，价、税款分别为20000元、3400元。退货已入库，货款已退回。

（5）6月15日，上月购进的原材料因保管不善发生变质，损失价值15000元，增值税款2550元。

（6）6月20日，销售产品800件给昌隆公司，不含税销售价500000元，另收取其他价外费6000元。货款尚未收到。

（7）月末转出当月未交的增值税。

要求：根据上述业务计算该企业6月份应纳增值税额，并作出相应的会计分录。

2、某商贸公司为小规模纳税人，2009年5月份发生如下经济业务：

（1）5月6日，购进A产品，货款为20000元，支付运杂费500元，其中取得运输发票800元，货已验收入库且已支付货款。

（2）5月10日，销售商品一批，含税销售额为100000元，已收回货款。

（3）5月8日，缴纳4月份增值税款8000元。

要求：根据上述业务计算该企业5月份应纳增值税额，并作出相应的会计分录。