会计凭证应用实例

应付工资
8
0
5
5
2
0
0
0
√
附单据 1 张
合
计
￥
8
0
5
5
2
0
0
0
￥
8
0
5
5
2
0
0
0
•
【例8】 12月31日，按本月工资总额的14%计提职工福利费. 根据“工资费用分配汇总表”编制“职工福利费用计提表” 所 示。
发料凭证汇总表
2002 年 12 月31日
借 方 科 目 日 期 领料单 张数 18 贷方 科目 原材料 生产成本 HB车床 DE-10车床 280000 制造 费用 30000 管理 费用 12000 8000 20000 制单：李光 合 计
编号：04
1-10日
322000
11-20日
21-30日 合计
管理费用
转字第 5 号
贷 方 金 额
记账 符号
目
借 方 金
额
明细科目
HB车床 DE-10车床
亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 7 8 3 2 7 2 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
√
8
8
0
0
会计主管人员：张明
记账：齐力
制单：王锐
出纳：王晓萍
【例4】12月6日，上月向鞍山钢铁公司购入的电解铝锭已到 货，验收入库，财务科收到仓库保管员填制的“收料单”。如 表5-10所示。
供货单位：鞍山钢铁公司 发票号码：0324768
计 量 单 位 吨
收
数 量 应 收 15 实 收 15
料
单
材料科目：原材料 编号：收10 材料类别：主要材料仓库：2号库
表5-14
物资名称 单位 数量 单价 总价款 运杂费
• • • •
单位：元
总成本
甲
乙 合计
吨
吨
40
60 100
700
900
28000
54000 82000
400
600 1000
28400
54600 83000
【例6】12月31日，分配结转本月发出材料实 际成本。财会人员根据“领料单”（略）编 制“发料凭证汇总表”。
银收字第 5 号
金 额 记账 符号
亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 6 0 0 0 0 0 0 0
收到星光电机厂投资款
实收资本
附单据
2
张
合
计 稽核：王齐
￥ 6
0
0
0
0
0
0
0
会计主管人员：张明
记账：齐力
制单：王锐
出纳：王晓萍
•
【例2】12月20日,企业向银行申请取得短期流动资 金贷款500000元，存入银行。
今收到
交 来
星光电机厂
投资款 ￥600 000.00 收款人 王晓萍 交款人 吴冬梅
人民币（大写）陆拾万元整 收款单位（公章）账务科
第 一 联 存 根
第 二 联 记 账 凭 证
第 三 联 收 据
表5-3 借方科目：银行存款
摘 要
收 款 凭 证
2002 年 12 月25 日
贷方科目
总账科目 明细科目 星光电机厂
借方科目 金 额 明细科目 烟台钢材厂
银付字第 5号
记账 符号 √
总账科目 应付账款
亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 3 0 6 0 0 0 0 0
偿还购料款
附单据 1
张
合
计
稽核：王齐
￥ 3
0
6
0
0
0
0
0
会计主管人员：张明
记账：齐力
制单：王锐
出纳：王晓萍
•
企业从宏达公司购入甲、乙两种物资，物资买价可以直接 计入甲、乙物资的采购成本，但支付运杂费1000元，需要采用 一定的标准在两种材料之间进行分配。假定本次购入甲材料40 吨，单价700元，乙材料60吨，单价900元，则 费用分配率=1000/（40+60）=10（元/吨） 甲物资应分配的运杂费=40×10=400（元） 乙物资应分配的运杂费=60×10=600（元） 甲、乙物资的实际采购成本计算如表5-14所示。
开户银行
工行鞍钢营业部
行号
2248
付 款 单 位
全 称 账号或地址
星光电子实业有限公司 211040003 - 91
开户银行
中华路十二办
￥ 3 8 0 0 8 8 0 0
人民币（大写）叁拾捌万零捌拾捌元整 商品发运情况
千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
附 件 附寄单证 3 张数或册数
合同名称号码
记账：齐力
制单：王锐
出纳：王晓萍
中国工商银行托收承付结算凭证
委托日期 2002 年 12 月 20 日 收 款 单 位 托收 金额 全 账 称 号 鞍山钢铁公司 1203154762
承付 ( 通知） 支款
5
第087641 托收号码
承付期限
到期 2002 年 12月 26 日
此 联 是 付 款 单 位 开 户 行 通 知 付 款 单 位 按 期 承 付 货 款 的 通 知 （ 支 款 ）
№0063490
230102100120054 工商行十二办211040003-91
地址 电话
第 二 联 发 票 联 购 货 方 记 账
税 税 额 率 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 ％ 3 2 4 0 0 0 0 0 17 5 5 0 8 0 0 0
合 计 价税合计（大写） 名 称 销 货 地址电话 单 收款人：苗 原 位
车间、部门 生产HB型车床 车间生产 人员工资 生产DE-10型车床 生产人员工资小计 应分配金额 428324.00 277202.00 705526.00
车间管理人员
厂部管理人员 合计
39887.00
60107.00 805520.00
表 5-18
转 账 凭 证
2002 年 12 月31日
会 计 科 目 借 方 金 额
会计凭证应用实例
【例1】12月25日,收到银行收账通知,星光电机厂投资款 600000元已收款入账。 投资协议书（摘录） 投出单位: 星光电机厂 投入单位: 星光电子实业有限公司 … 第三，星光电机厂向星光电子实业有限公司投资人民币 600000元。
第四，星光电机厂投资后占星光电子实业有限公司注册资本 40%的份额。
2002年12月15日
日第 号 办理种别 到 站
№032487
鞍山市 包 装
长江市 计费重量 20吨
车种车号
货物名称 电解铝锭
标
重
重
量
20吨
类
运
别
费
费
率
数
量
金
额
附
记
50.40
1008.00 ￥1008.00
过秤费 合计金额（大写）：壹仟零捌元整
收款单位：
经办人：王方
付 款 凭 证
贷方科目：银行存款
2002年12月6日
实 际 成 本 买 价 单 价 15200 金 额 228000 1840.00 运杂费 其 他 229840.00 合计 单位 成本 金额
材料 编号 1102
名
称
规格
电解铝锭
A000
收料人：宋
英
经手人：李玉
转 账 凭 证
2002 年 12 月6日
会 计 科 目 借 方 金 额
转字第 2号
贷 方 金 额
记账 符号 √
2 2 9 8 4 0 0 0
摘
要
总账科目 明细科目
电解铝锭 电解铝锭 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 2 2 9 8 4 0 0 0
外购材料验收入库
原材料 物资采购
√
附单据 1 张 会计主管人员：张明
合
第五，星光电机厂必须在2002年12月31日前向星光电子实业 有限公司出资。 ……
中国工商银行进账单（收账通知） 3
2002 年 12 月 25 日 全 账 称 号 星光电机厂 44320030413 黄兴路办事处 收款 人 全 称 账号或地 址 开户银行 第0456号
付 款 人
星光电子实业有限公司 211040003 - 91 中华路十二办事处
￥ 3
2
4
0
0
0
0
0
￥ 5
5
0
8
0
0
0
×佰叁拾柒万玖仟零佰捌拾零元零角零分 鞍山钢铁公司 鞍山市6234512 纳税人登记号 开户银行及账号
￥：379080.00 210312010258231
开票单位（未盖章无效）
结算方式：转账
工行鞍钢营业部1203154762
铁路局运杂费收据
付款单位或姓名：鞍山钢铁公司 原运输票据 发 站 件 数 年 月
√ √
√
原材料
1
6
5
0
0
0
0
0
0
√
附单据 1 张
合
计
￥
1
6
5
0
0
0
0
0
0
0
￥
1
6
5
0
0
0
0
0
0
会计主管人员：张明
记账：齐力
稽核：王齐
制单：王锐
•
表 5-17
【例7】12月31日，分配结转本月工资费用，根据 “工资结算汇总表”编制“工资费用分配汇总表” 。
工资费用分配汇总表
2002 年 12 月31日
计 记账：齐力
￥
2
2
9
8
4
0
0
0
￥
2
2
9
8
4
0
0
0
稽核：王齐
制单：王锐
•
【例5】12月20日,采用汇兑结算方式 偿还上月购料款306000元，收到银行 “电汇凭证”回单, 根据上述分析，财 会人员应根据“中国工商银行电汇凭证” 回单，填制银行存款付款凭证。
付 款 凭 证
贷方科目：银行存款
摘 要
2002 年 12 月20日
15
16 49
原材料
原材料
520000
215000 735000
260000
285000 825000 审核：王齐
15000
25000 70000
795000
533000 1650000
会计主管人员：张明
记账：齐力
转 账 凭 证
2002 年 12 月31日
会 计 科 摘 要
总账科目 仓库发出材料 生产成本 生产成本 制造费用
收 款 凭 证
借方科目：银行存款
摘 要
2002 年 12 月20 日
贷方科目 金 额 明细科目 流动资金借款
银收字第 4 号
记账 符号 √
总账科目 短期借款
亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 5 0 0 0 0 0 0 0
取得流动资金借款
附单据
2
张
合
计
稽核：王齐
￥ 5
0
0
0
0
0
0
0
会计主管人员：张明
单位 （银行签章）
（贷） 主管 会计
复核
记账 2002年12月20日
中国工商银行短期借款合同
立合同单位: 中国工商银行中华路支行 （以下简称贷款方） 星光电子实业有限公司 （以下简称借款方） 运达公司 （以下简称保证方） 为明确责任，恪守合同，特签订本合同，共同信守。 一、贷款种类: 短期流动资金借款 二、借款金额: 伍拾万元整 三、借款用途: 进口原材料 四、借款利率:月息 千分之十点九八 按季收息，利随本清。 如遇国家调整利率，按调整后的规定计算。 五、贷款期限:借款时间自 二○○二 年 十二 月 二十 日至 二○○三 年 六 月 二十 日止。 六、还款资金来源: 产品销售收入 七、还款方式: 转账
工商企业借款借据（收账通知）
⑤
借款企业名称：星光电子实业有限公司 2002年12月20日
贷款种类 借款用途 短期流动资金借款 贷款账号 124 存款账号
211040003 - 91
亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 此 ￥ 5 0 0 0 0 0 0 0 联 转 借款用途：进口原材料 账 后 约定还款期： 期限6个月 于2003年6月20日到期 退 还 上列借款已批准发放，转入你单位存款账户。 借 款 单位分录： 单 此致 （借） 位 人民币（大写）：伍拾万元整
铁
路
付款单位注意： 1.根据结算方式规定，上列托收款项，在承付期限内未拒付时，即视 同全部承付。如系全额支付即以此联代支款通知；如遇延付或部分支 付时，再由银行另送延付或部分支付的支款通知。 2.如需提前承付或多承付时，应另写书面通知送银行办理。 3.如系全部或部分拒付，应在承付期限内另填拒绝承付理由书送银行 办理。
摘 要
2002 年 12 月22日
借方科目 金 额 明细科目 电解铝锭 应交增值税
银付字第 6 号记账 符号 √ √源自总账科目 物资采购 应交税金
亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 3 2 5 5 5 0 0 0 8 8 0 0 0 0 0
购入材料、承付货款
附单据
3
张
合
计
稽核：王齐
￥ 3
8
0
0
开户银行
千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
人民币（大写） 票据种类 票据张数 单位主管 会计
陆拾万元整 转账 1 复核 记账
￥ 6 0 0 0 8 8 0 0
此 联 是 收 款 人 开 户 行 交 给 收 款 人 的 收 账 通 知
收款人开户行盖章
统一收据
2002 年 12 月25日
№0004817
备注：
单位主管：
会计：
复核：
记账：
付款单位开户行盖章12月22日
增值税专用发票
发票联 开票日期： 2002 年 12 月14日
购 货 单 位 名 称 星光电子实业有限公 司 长江市229668 计算 商品或劳务名称 电解铝锭 单位 吨 数量 20 单价 16200 纳税人登记号 开户行及账号 金 额
转字第 6 号
贷 方 金 额
记账 符号 √ √ √
√
摘
分配工资
要
总账科目 生产成本 生产成本 制造费用
管理费用
明细科目
HB车床 DE-10车床
亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 4 2 2 7 3 6 8 7 9 0 3 2 8 1 2 0 8 0 4 2 7 7 0 0 0 0 0 0 0 0