公司内部控制PPT课件
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《内部控制》ppt课件完整版
整改措施
针对识别出的内部控制缺陷，制定具体的整 改措施，明确整改责任人和整改时限，并进 行跟踪和督导。
持续改进策略及实践案例分享
持续改进策略
建立内部控制持续改进机制，通过定期评估 、内部审计、外部审计等多种方式，不断发 现和改进内部控制存在的问题，提高内部控 制的效率和效果。
实践案例分享
分享企业在内部控制持续改进方面的成功案 例和经验做法，如完善内部控制制度、优化 业务流程、加强信息化建设等，为企业提供
按照授权范围进行业务处理。
数据安全与保密
03
加强信息系统中的数据安全和保密工作，采取必要的技术和管
理措施，确保数据不被泄露或篡改。
04
监督评价与持续改 进
监督检查方式方法及频率设置
监督检查方式
采用定期与不定期、全面与专项、现场与非现场等多种监督检查方 式，确保内部控制的有效执行。
监督检查频率
根据企业规模、业务复杂程度、风险状况等因素，合理确定监督检 查的频率，通常每年至少进行一次全面监督检查。
成功经验总结和启示意义
01
成功经验总结
02
建立完善的内部控制体系，包括风险识别、评估、 监控和报告等环节。
03
强化内部审计职能，确保内部控制的有效执行。
成功经验总结和启示意义
成功经验总结和启示意义
01
启示意义
02 内部控制是企业稳健经营的重要保障，必 须高度重视。
03
内部控制需要全员参与，形成良好的企业 文化。
04
内部控制体系需要不断完善和更新，以适 应企业发展的需要。
未来发展趋势预测
内部控制将更加注重风险管 理和企业价值创造。
内部控制将与企业战略和业 务更加紧密结合，形成全面 风险管理体系。
针对识别出的内部控制缺陷，制定具体的整 改措施，明确整改责任人和整改时限，并进 行跟踪和督导。
持续改进策略及实践案例分享
持续改进策略
建立内部控制持续改进机制，通过定期评估 、内部审计、外部审计等多种方式，不断发 现和改进内部控制存在的问题，提高内部控 制的效率和效果。
实践案例分享
分享企业在内部控制持续改进方面的成功案 例和经验做法，如完善内部控制制度、优化 业务流程、加强信息化建设等，为企业提供
按照授权范围进行业务处理。
数据安全与保密
03
加强信息系统中的数据安全和保密工作，采取必要的技术和管
理措施，确保数据不被泄露或篡改。
04
监督评价与持续改 进
监督检查方式方法及频率设置
监督检查方式
采用定期与不定期、全面与专项、现场与非现场等多种监督检查方 式，确保内部控制的有效执行。
监督检查频率
根据企业规模、业务复杂程度、风险状况等因素，合理确定监督检 查的频率，通常每年至少进行一次全面监督检查。
成功经验总结和启示意义
01
成功经验总结
02
建立完善的内部控制体系，包括风险识别、评估、 监控和报告等环节。
03
强化内部审计职能，确保内部控制的有效执行。
成功经验总结和启示意义
成功经验总结和启示意义
01
启示意义
02 内部控制是企业稳健经营的重要保障，必 须高度重视。
03
内部控制需要全员参与，形成良好的企业 文化。
04
内部控制体系需要不断完善和更新，以适 应企业发展的需要。
未来发展趋势预测
内部控制将更加注重风险管 理和企业价值创造。
内部控制将与企业战略和业 务更加紧密结合，形成全面 风险管理体系。
内部控制制度ppt课件
一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人 力资源政策、企业文化等。
(二) 风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经 营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确风险 应对策略。
(三) 控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采 用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
(四) 信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、 传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业 与外部之间进行有效沟通。
建立健全合理的组织结构，明确部门和个人 的职责范围及其责任权限，规定授权处理 程序及相互联系、相互制约的办事手续和 方法。
.
7
4.内部控制的主要目的
是为了领导、组织、协调、监督企事业单位 及机关团体内部的各项管理活动，促其认 真贯彻执行管理部门制定的方针、政策， 准确、可靠地获得各种信息，确保财产安 全、完整，不断提高经济管理水平，如期 实现管理目标。
完善内部控制制度 提高企业管理水平
.
1
一. 企业内部控制规范
.
2
企业内部控制基本规范
1、是以防范风险和控制舞弊为中心，以控制标准 和评价标准为主体的内部控制制度体系。 2、它是以监督部门为主导、各部门具体实施为基 础、会计等中介机构服务为支撑，政府监管和社 会评价相结合的内部控制实施体系。 3、它能够推动公司和其他非营利组织完善治理结 构和内部约束机制、不断提供经营管理水平和可 持续发展的能力，提供公司的财务报告的真实与 可靠性
(四) 适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务 范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化 及时加以调整。
(五) 成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期 效益，以适当的成本实现有效控制。
.
(二) 风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经 营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确风险 应对策略。
(三) 控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采 用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
(四) 信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、 传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业 与外部之间进行有效沟通。
建立健全合理的组织结构，明确部门和个人 的职责范围及其责任权限，规定授权处理 程序及相互联系、相互制约的办事手续和 方法。
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7
4.内部控制的主要目的
是为了领导、组织、协调、监督企事业单位 及机关团体内部的各项管理活动，促其认 真贯彻执行管理部门制定的方针、政策， 准确、可靠地获得各种信息，确保财产安 全、完整，不断提高经济管理水平，如期 实现管理目标。
完善内部控制制度 提高企业管理水平
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1
一. 企业内部控制规范
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2
企业内部控制基本规范
1、是以防范风险和控制舞弊为中心，以控制标准 和评价标准为主体的内部控制制度体系。 2、它是以监督部门为主导、各部门具体实施为基 础、会计等中介机构服务为支撑，政府监管和社 会评价相结合的内部控制实施体系。 3、它能够推动公司和其他非营利组织完善治理结 构和内部约束机制、不断提供经营管理水平和可 持续发展的能力，提供公司的财务报告的真实与 可靠性
(四) 适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务 范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化 及时加以调整。
(五) 成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期 效益，以适当的成本实现有效控制。
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企业内部控制培训课件PPT(共 128张)
专题二 企业内部控制
1内部控制理论沿革和批判 2从企业治理的总体框架来理解内部控制的主
体定位 3企业集团内部控制
1内部控制理论沿革和批判
内部牵制阶段 内部控制阶段 管理控制与会计控制阶段 内部控制结构阶段 一体化结构阶段 批判性思考
1.1内部牵制阶段
双人记帐制 借贷复式记帐法 柯氏会计词典的解释：
将各项经济业务按适当的货币价值计价，以使列入 财务报表;
确定经济业务发生的日期，以便按照会计期间进行 记录;
在财务报表中恰当地表述经济业务以及对有关内容 进行揭示。
1.5一体化结构阶段
19 9 2年 COSO提出了题为“内部控制——一体化结 构”的研究报告
1995年 审计准则委员会第7 8号《审计准则公告》 内部控制是一个受企业董事会、管理局和其他员工
内部牵制是指一提供有效的组织和经营， 并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设 计。其主要特点是以任何个人或部门不能单独 控制任何一项或一部分业务全部的方式进行组 织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他 个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。
1.2内部控制阶段
1949年、审计程序委员会
“内部控制——一种协调制度要素
会计控制有组织计划和所有保护资产、保 护会计记录的可靠性或与此 有关的方法和程序 构成。
管理控制有组织计划和所有为提高经营效 率、保证管理部门所制定的各项政策得到贯彻 执行或与此直接有关的方法和程序。
1.4内部控制结构阶段
1988年、审计准则委员会 第55号《审 计准则公告》
内部控制结构是指为了对实现特定
影响的一个过程，这个过程是为了对以下目标的实现 提供合理保证：财务报告的可靠性；经营的效率和效 果；相关法律和法规的遵守。
1内部控制理论沿革和批判 2从企业治理的总体框架来理解内部控制的主
体定位 3企业集团内部控制
1内部控制理论沿革和批判
内部牵制阶段 内部控制阶段 管理控制与会计控制阶段 内部控制结构阶段 一体化结构阶段 批判性思考
1.1内部牵制阶段
双人记帐制 借贷复式记帐法 柯氏会计词典的解释：
将各项经济业务按适当的货币价值计价，以使列入 财务报表;
确定经济业务发生的日期，以便按照会计期间进行 记录;
在财务报表中恰当地表述经济业务以及对有关内容 进行揭示。
1.5一体化结构阶段
19 9 2年 COSO提出了题为“内部控制——一体化结 构”的研究报告
1995年 审计准则委员会第7 8号《审计准则公告》 内部控制是一个受企业董事会、管理局和其他员工
内部牵制是指一提供有效的组织和经营， 并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设 计。其主要特点是以任何个人或部门不能单独 控制任何一项或一部分业务全部的方式进行组 织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他 个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。
1.2内部控制阶段
1949年、审计程序委员会
“内部控制——一种协调制度要素
会计控制有组织计划和所有保护资产、保 护会计记录的可靠性或与此 有关的方法和程序 构成。
管理控制有组织计划和所有为提高经营效 率、保证管理部门所制定的各项政策得到贯彻 执行或与此直接有关的方法和程序。
1.4内部控制结构阶段
1988年、审计准则委员会 第55号《审 计准则公告》
内部控制结构是指为了对实现特定
影响的一个过程，这个过程是为了对以下目标的实现 提供合理保证：财务报告的可靠性；经营的效率和效 果；相关法律和法规的遵守。
《内部控制》课件
04
提高企业的经营效率和 效果，促进企业发展战 略目标的实现。
内部控制的目标和原则
内部控制的目标
合理保证企业经营管理合法合规、资 产安全、财务报告及相关信息真实完 整，提高经营效率和效果，促进企业 发展战略目标的实现。
内部控制的原则
全面性、重要性、制衡性、适应性和 成本效益原则。
02
内部控制的要素内部控制评价内部控制评价的定义内部控制评价是对企业内部控制系统的设计和执行的有效性进行 评估的过程，旨在识别和解决潜在的风险和管理问题。
内部控制评价的目标
确保内部控制系统的有效性，提高企业的运营效率和效果，降低风 险，并满足相关法规和监管要求。
内部控制评价的步骤
包括制定评价计划、确定评价标准、实施评价程序、编制评价报告 和跟踪整改措施等。
内部控制评价与审计的关系
共同点
内部控制评价和审计都是对企业内部控制系统的有效性和合规性进行评估的过程，两者的 目标都是帮助企业识别和解决潜在的风险和管理问题。
不同点
内部控制评价主要是企业内部自行开展的管理活动，而内部控制审计则是由外部审计机构 进行的独立审查和评估。此外，两者的侧重点和方法也有所不同。
行监督和检查的过程。
监控包括日常监督和专项监督， 应当定期或不定期进行，发现问
题及时处理。
监控应当保持独立性和客观性， 确保内部控制的有效性和合规性
。
03
内部控制的应用
资金活动控制
资金活动控制概述
资金活动是企业的重要经济业 务，内部控制对于资金活动的 控制至关重要，可以有效降低
财务风险。
收付款控制
研究与开发是企业的重要创新活动 ，内部控制对于研究与开发的控制 可以有效降低研发风险和提高研发
企业内部控制培训精完整版PPT课件
通过内部控制，企业可以合理保证资产的安全和完整，防 止资产流失和浪费。
提升企业经营效率
内部控制通过规范企业业务流程和管理行为，提高企业经 营效率和效果，促进企业实现发展战略。
提高财务报告质量
内部控制要求企业建立和实施一套高质量的财务报告制度 ，确保财务报告的真实、完整和准确，为投资者和其他利 益相关者提供可靠的决策依据。
完善招聘流程
建立科学的招聘流程和标准，确 保招聘到符合企业需求的人才。
加强员工培训
制定全面的员工培训计划，提高 员工的专业素质和技能水平。
建立激励机制
设计合理的薪酬体系和激励机制 ，激发员工的工作积极性和创造
力。
企业文化培育与传播
明确企业文化内涵
01
提炼企业的核心价值观、使命和愿景，构建独特的企业文化体
风险评估方法
采用定性与定量相结合的方法，如风 险矩阵、敏感性分析、蒙特卡罗模拟 等，对识别出的风险进行评估和排序 。
风险应对策略制定
01
02
03
预防性策略
针对潜在风险，制定预防 性措施，如完善内部控制 制度、加强员工培训、优 化业务流程等。
应对性策略
对已发生的风险事件，制 定应对性措施，如启动应 急预案、进行危机公关、 开展损失补救等。
培训与宣传
加强员工对信息系统的培训和宣传， 提高员工的信息素养和沟通能力。
07
CATALOGUE
企业内部监督与评价体系构建
内部审计职能发挥及成果运用
1 2
内部审计定义与职能
解释内部审计在企业内部控制中的作用，包括评 估风险、监督合规、提供独立意见等。
审计计划与执行
介绍如何制定审计计划，明确审计目标、范围和 时间表，并阐述审计过程中的关键步骤和方法。
提升企业经营效率
内部控制通过规范企业业务流程和管理行为，提高企业经 营效率和效果，促进企业实现发展战略。
提高财务报告质量
内部控制要求企业建立和实施一套高质量的财务报告制度 ，确保财务报告的真实、完整和准确，为投资者和其他利 益相关者提供可靠的决策依据。
完善招聘流程
建立科学的招聘流程和标准，确 保招聘到符合企业需求的人才。
加强员工培训
制定全面的员工培训计划，提高 员工的专业素质和技能水平。
建立激励机制
设计合理的薪酬体系和激励机制 ，激发员工的工作积极性和创造
力。
企业文化培育与传播
明确企业文化内涵
01
提炼企业的核心价值观、使命和愿景，构建独特的企业文化体
风险评估方法
采用定性与定量相结合的方法，如风 险矩阵、敏感性分析、蒙特卡罗模拟 等，对识别出的风险进行评估和排序 。
风险应对策略制定
01
02
03
预防性策略
针对潜在风险，制定预防 性措施，如完善内部控制 制度、加强员工培训、优 化业务流程等。
应对性策略
对已发生的风险事件，制 定应对性措施，如启动应 急预案、进行危机公关、 开展损失补救等。
培训与宣传
加强员工对信息系统的培训和宣传， 提高员工的信息素养和沟通能力。
07
CATALOGUE
企业内部监督与评价体系构建
内部审计职能发挥及成果运用
1 2
内部审计定义与职能
解释内部审计在企业内部控制中的作用，包括评 估风险、监督合规、提供独立意见等。
审计计划与执行
介绍如何制定审计计划，明确审计目标、范围和 时间表，并阐述审计过程中的关键步骤和方法。
企业内部控制基本规范 (ppt 65页).ppt
万杰集团的“披星” 神奇的伽玛刀 钢铁王国的幻想
为什么需要内部控制？
1995年2月 英国巴林银行
里森《我是如何 搞垮巴林银行的》
2002年12月 美国安然
被死亡的安达信
1997年9月 日本八佰伴
扩张雄心 直接融资的失败
2004年12月 四川长虹
4.67亿的坏账
为什么需要内部控制？
一个制度和机制不完整、不规范的公司， 一旦出现问题，与其责怪员工不道德、钻漏 洞，不如先问问，是谁给了他诱惑，又是谁 给了他机会。---张维德
应用
选择关键控制点是实现少花费而高效率控制的 重要途径
会影响整个内部控制工作运行过程的重要操作与事项。
能在重大损失出现之前显示差异的事项。 若干能反映企业主要目标的时间与空间分布均衡的控 制点，其目的在于实现全面控制。
内部控制的要素
1
合报
资 提发
法告
产 升展
合
可安
效战
全
规靠 全
率略
体 经员
内部监督
一个启示
善於治家者，尚其防患於未然 一个完善和健康的管理体系，并不仅仅 是在事后修修补补，更应在事前建立防 范体系，防患于未来。——内部控制体 系的精髓
内部控制的发展历程
内部牵制
内部 会计控制
内部控制
内部控制 三要素
内部控制 五要素
内部控制 八要素
内部控制的发展历程
20世纪初至20世纪40年 职责分工 代
内部控制的实现方式
人员素质控制
制度安排控制
组织结构控制
信息系统控制
内部控制的实现方式 业务活动程序控制
激励控制
监督控制
预算控制
内部控制的原则
内部控制基本理论课件PPT(共 108张)
（四）授权审批要有责任
授权审批要遵循权责一致原则，授权人和被授权人所拥有的 权力应当与其所承担的责任相互适应。既不能拥有权力，而不 承担责任；也不能只承担责任，而不授予权力。
（五）授权审批要有监督
绝对权力必然产生绝对腐败。因此，企业所有拥有权力的人 员和岗位都要接受有效的监督，都要实现有效的控制。
五、授权审批控制的内容
第二节 内部控制方法
第二、授权审批控制 授权批准，是指单位在办理各项经济业务时，
必须经过规定程序的授权批准。 ①授权审批的范围；②授权审批的层次；③
授权审批的程序；④授权审批的责任。
一、授权审批控制的含义
授权审批控制是指企业员工在办理各项 经济业务时，必须经过授权才能实施，业 务经办人员要在授权范围内行使职权和承 担责任，并履行相关审批程序。授权审批 控制可细分为授权控制和审批控制。
1.控制实体假设
控制实体是指内部控制为之服务的特定单位或部 门
2.可控性假设
内部控制是控制主体对控制客体所实施的控制
3.复杂人性假设
内部控制的实质是对人进行约束和激励的一 种机制
4.不串通假设
内部控制的核心是内部牵制，即不相容职务 恰当分离，这样可以避免或减少一人单独从 事和隐瞒不合规行为的机会
表2－1 日常业务活动中不相容职务分离控制举例
业务活动
不相容职务
分离原则
1.会计职务与出纳职务分离，出纳人员 不得由一人 不得兼任稽核、会计档案保管和收入、 办理货币资
支出、费用、债权、债务账目的登记 金业务的全
工作；
过程。
货币资金 业务
2.会计职务与审计职务分离； 3.支票保管职务与印章保管职务分离； 4.支票审核职务与支票签发职务分离， 支票签发职务由出纳担任，其他会计
授权审批要遵循权责一致原则，授权人和被授权人所拥有的 权力应当与其所承担的责任相互适应。既不能拥有权力，而不 承担责任；也不能只承担责任，而不授予权力。
（五）授权审批要有监督
绝对权力必然产生绝对腐败。因此，企业所有拥有权力的人 员和岗位都要接受有效的监督，都要实现有效的控制。
五、授权审批控制的内容
第二节 内部控制方法
第二、授权审批控制 授权批准，是指单位在办理各项经济业务时，
必须经过规定程序的授权批准。 ①授权审批的范围；②授权审批的层次；③
授权审批的程序；④授权审批的责任。
一、授权审批控制的含义
授权审批控制是指企业员工在办理各项 经济业务时，必须经过授权才能实施，业 务经办人员要在授权范围内行使职权和承 担责任，并履行相关审批程序。授权审批 控制可细分为授权控制和审批控制。
1.控制实体假设
控制实体是指内部控制为之服务的特定单位或部 门
2.可控性假设
内部控制是控制主体对控制客体所实施的控制
3.复杂人性假设
内部控制的实质是对人进行约束和激励的一 种机制
4.不串通假设
内部控制的核心是内部牵制，即不相容职务 恰当分离，这样可以避免或减少一人单独从 事和隐瞒不合规行为的机会
表2－1 日常业务活动中不相容职务分离控制举例
业务活动
不相容职务
分离原则
1.会计职务与出纳职务分离，出纳人员 不得由一人 不得兼任稽核、会计档案保管和收入、 办理货币资
支出、费用、债权、债务账目的登记 金业务的全
工作；
过程。
货币资金 业务
2.会计职务与审计职务分离； 3.支票保管职务与印章保管职务分离； 4.支票审核职务与支票签发职务分离， 支票签发职务由出纳担任，其他会计
企业内部控制规范体系88页PPT
2024/2/8
9
❖ 美国2001年至2002年度所爆发的各项公司丑闻事件中，企业 管理阶层无疑应当负有最主要的责任，因而，该法案的主要内 容之一就是明确公司管理阶层责任（如对公司内部控制进行评 估等）、尤其是对股东所承担的受讬责任，同时，加大对公司
管理阶层及白领犯罪的刑事责任。企业会计人员以及外部审计人员 在这些事件中的负面作用，不容否定，比如，安然通过复杂的特殊 目的主体安排，虚构利润、隐瞒债务；而世界通讯则是赤裸裸的假 账，提高财务报告的可靠性，成为该法案的另一个主要内容，法案 的要求包括：
2024/2/8
2
浏览世界经济发展史，少数企业因成功经营成为百年老店，而大部分 企业则以失败、破产而告终。
而企业最终退出历史舞台则是必然的，不可避免的，只不过有 的企业来的快些罢了。下述一些企业就是如此：
（1）1995年2月，英国巴林银行由于交易员的个人行为在股指期货投 资中损失13.3亿美元；
（2）1997年日本八百半公司破产；
（8）2004年12月，长虹集团发布首次预亏财务报告，主要原因 是美国AFEX六年累计欠款4．67亿美元，预计无法收回，导致巨额 损失；
（9）2004年12月，伊利集团高管郑俊怀等5人因挪用巨额 公款谋取私利被捕，造成股价大跌；
（10）2005年1月，大鹏证券挪用客户保证金，被破产清算；
（11）2005年10月，中储铜事件爆出，中国的期货铜交易巨 额亏损达数亿美元；
❖ 1992年Treadway委员会经过多年研究，针对公司行政总裁、其他高 级执行官、董事、立法部门和监管部门的内部控制进行高度概括， 发布《内部控制一整体框架》报告，即通称的COSO报告。
2024/2/8
15
❖ 报告共分四部分：
《内控培训课程》课件
内部监督
建立健全内部监督机制， 对内部控制执行情况进行 持续监测。
外部审计
聘请外部审计机构进行审 计，提高内部控制的公信 力和有效性。
03
内部控制应用
资金管理内部控制
总结词
资金管理内部控制是确保企业资金安全、完整和 有效利用的重要手段。
总结词
资金管理内部控制的目标是确保企业资金的安全 、完整和有效利用，提高企业的经济效益。
采购业务内部控制
总结词
采购业务内部控制是确保企业采购过程合法、合 规、透明和效益的重要手段。
总结词
采购业务内部控制的目标是确保企业采购过程合 法、合规、透明和效益，提高企业的生产效率和 经济效益。
详细描述
采购业务内部控制包括对供应商选择、采购价格 确定、合同签订、货物验收和付款等环节进行规 范和监督，防止采购过程中的舞弊和不正当行为 ，确保采购过程的合法、合规、透明和效益。
金融行业如何加强风险管理内部 控制
案例二
医疗行业如何建立完善的药品采购 与库存管理内部控制
案例三
零售行业如何提升供应链管理内部 控制的有效性
国际案例分析
案例一
美国上市公司内部控制制度的演 变与启示
案例二
欧洲某大型能源企业如何应对环 保法规变化的内控策略
案例三
日本企业内部控制文化的特点与 借鉴意义
THANK YOU
包括制定评价计划、确定评价标准、 实施评价、编制评价报告和跟踪整改 等。
内部控制评价的目标
确保内部控制系统的有效性，识别潜 在的风险和问题，提出改进措施，提 高企业的运营效率和效果。
内部控制审计
内部控制审计的定义
内部控制审计是对企业内部控制系统进行独立、客观的审查和评 估，以确定其设计和执行的有效性。
企业内部控制培训课件完整版
内部审计与内部控制 的关系
内部审计是内部控制的重要组成 部分，是内部控制的再控制。
内部控制的监督内容
监督内部控制系统运行是否有效 、监督检查内部控制政策和程序 执行情况以及监督检查财务报表 和财务报告编制过程。
06
企业常见业务内部控制流程及规范
采购与付款业务内部控制流程及规范
总结词
采购与付款业务内部控制是企业内控的重 要组成部分，旨在保证采购活动的合规性 、采购信息的真实性和采购资金的合理性 。
内部控制评价的方法
采用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试和抽样等多种方法。
内部控制评价的实践案例
01
02
03
案例一
某企业的采购与付款内部 控制评价
案例二
某企业的销售与收款内部 控制评价
案例三
某企业的存货内部控制评 价
内部控制的监督体系
内部控制监督体系的 构成
内部审计机构、内部控制管理机 构和内部控制责任主体。
内部控制制度阶段
随着企业规模的不断扩大和社会经济的发展，人 们开始意识到内部控制系统的重要性，并逐渐形 成了内部控制制度。
内部控制整合框架阶段
COSO报告的发布标志着内部控制进入了一个新 的阶段，即以风险为导向的内部控制整合框架阶 段。
国内外内部控制实践现状
国际内部控制发展现状
国际上，内部控制已经成为企业治理的核心内容之一，各国都纷纷加强了对内部 控制的监管和规范。
详细描述
存货管理业务内部控制流程应包括采购计划、库存管理、出 入库管理、盘点及清查等环节。规范应包括存货采购计划审 批流程、入库验收标准及程序、领用审批及使用规定、盘点 及清查制度等。
固定资产管理业务内部控制流程及规范
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9
B）达能集团内部控制原则
内容简介 1. 定义
1.1. 定义 1.2. 达能集团内部控制流程 1.3. 达能内部控制原则 2.内部控制政策 3. 总则 3.1. 背景 3.2. 控制环境标准 3.3. 监控和报告遵守情况 3.4. 方法、程序和指导 4. 具体内部控制准则 4.1. 审批标准 4.2. 会计标准 4.3. 责任标准 4.4. 资产安全标准 4.5. 资产和会计记录核对标准
•董事会 •外部审计 •内部审计
•报告: Scorecard, KPIs •Themis 利用指标
• 决策支持系统
• 职能性报告 (DOM, …)
•达能集团审计委员会 •内部审计
•财务、资金、保险、质量、环境等审阅 •信息系统管治
监控 控制活动
•预算流程、定期会议、决策流程 •集团各个委员会（资本性支出、雇佣…) •跨部门项目指导委员会（达能道、风险 评估…)
3 3 3 4 4 5 5 6 6 7 7 7 8 8 9 1010
C) 达能内部控制自我评估“DICE”
▪ 达能内部控制自我评估是一个让基层经营管理人员能对关键 内部控制存在性和有效性进行确认的一系列问卷 – 管理层进行自我评估，针对存在的薄弱环节建立和实施行 动计划 – 全球业务部门WWBU / 区域Zone / 各企业管理层和外部 审计可以查证是否进行了自我评估 – 内部审计可以有更多精力从事他们的工作
风险评估
•战略方针、预算流程、
估计 (E1/E2), 业务审阅
•风险管理流程和工具
(Vestalis)
•自我评估 (DICE,
达
能道, DOM)
•达能价值观和达能文化
•达能道
•达能商业行为准则 •人事政策HR policies, •年度评估(PDR)
•奖励政策
控制环境
•达能经营模式 (DOM) •组织机构
财务会计手册
•培训
•管理信息系统 (THEMIS, HIRIS, …)
•达能内部网
(functions, DOM)
•法律结构 • ISO / 质量认 证 •业务流程 • 审批权限
8
A) 达能商业行为准则(2001)
I. 达能商业行为准则: 总则 II. 利益冲突 III.信息保密 IV.雇员特殊利益 V. 和第三方关系 VI.达能发行的有价证券交易 VII.参与达能外的非赢利机构和公司管理 VIII. 遵守商业规范
1
内容简介
1. 金融市场的财务丑闻和萨本-奥克斯利法案 2. 内部控制原理简介 3. 内部控制在达能
2
公司丑闻 财务影响 事件
1. 金融市场危机
安然
利润: US$1B
世通
利润: US$3.8B
亏损记录在关联公司 成本不恰当地纪录为资 本性支出
帕玛拉特
销售: EUR 1.4B 利润: EUR0.5B
11
D）达能经营模式 (“DOM”) DOM的目的
– 创造价值和竞争能力 – 找出和规范主要业务流程中的“最佳操作方式” – 促进在集团内共享 (共同语言)
12
DOM 是什么…….
关键业务流程 真实的成功经验 机会和潜在的竞争优势 共同语言 通过“前线经理”在整个组织中贯彻落实”
13
DOMs
按流程分
销售 供应链 制造 采购 财务 质量 人事 新产品
合计
基本
12
8
26
21
19
10
17
10
24
13
10
8
12 1100 10
4
4
124
84
最佳操作方式
4 5 9 7 11 2 2 0 40
14
DOMs
销售基本DOMs: 基本功1能8 或法律要1求3
5
供应链
26
21
5
制造
19
10
9
采购
17
10
7
财务最佳操作方式 DO2M6s: 增值的2经1验模式
从2002年起公司 首席执行官和首 席财务官书面陈 述内部控制的有
效性
S404
先由各级管理层 书面陈述
4
1. 萨本-奥克斯利法案 – 2002年7月30日
公司治理指导原则 1. CEO & CFO证明书
✓ 财务报表的完整性和准确性 ✓ 内部控制的有效性
2. 公司高级管理层股票交易的透明
5
2. 内部控制
中心记录(BP). 8.2.5 先按集团的要求设计会计科目,在此基础上调整到法定科目
(BP). 8.2.6 会计分录自动过帐(BP). 8.2.7 每月实施全部的关帐程序(B). 8.2.8 在4个工作日完成全部的关帐程序(BP). 8.2.9 财务报告直接(毫无例外地)从总帐中得到(B).
复杂的公司组织 结构; 虚假销售
后果
▪每股从90美元下跌到 为0.065美元
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ▪6100 员工失业 ▪犯罪惩罚
▪安达信解散
▪每股从50美元下跌到为 0.021美元
▪17,000员工失业 ▪犯罪惩罚
▪每股从4欧元下跌 到为0.11欧元
▪管理层坐牢
3
1.萨本-奥克斯利法案 – 2002年7月30日
从2005年开 始强制实施, 在审计报告中 鉴证内部控制
ENVIRONMENT
6
-8 -
2. 内部控制总结
✓ 内部控制是一个流程 ✓ 受单位董事会、管理层和其他所有人员的影响。 ✓ 其目的是提供以下合理保证:
• 经营的效果性和高效率 • 财务报表的可靠性 • 资产的安全性 • 对适用法律和规定的遵守性
一项共同的责任 …
内部书面的“证明流程”
7
3. 内部控制在达能
5
质量
10
8
2
Total
102
66
36
15
DOM 实施原则 ▪ DOMs 是强制性的 ▪ 目标完成期限
✓« 基本 »: 2005年年中; ✓« 最佳操作方式 »: 2006年年末
16
DOMs – 财务部分
4.3 供应商发票直接寄给应付帐款部门(BP). 7.1.9 销售和财务部门合作管理销售条款(B). 8.1.2 财务监控资本性支出(从预算、审批到资产会计(B). 8.2.1 财务报表按集团的会计原则编制(B). 8.2.2 公司使用集团会计科目表(BP). 8.2.3 集团财务报表按标准格式和等级编制(BP). 8.2.4 所有会计分录只记录在一个系统中，并分为成本中心或利润
内部控制五个组成部分
控制环境 风险评估 控制活动 监控 信息和交流
监控 控制活动
ACTIVITIES
信息与交流
ASSESSMENT
信息与交流
风险评估 控制环境
2003 Groupe DANONE - Internal audit & control – Corporate – v.11 sent out – January 2004
B）达能集团内部控制原则
内容简介 1. 定义
1.1. 定义 1.2. 达能集团内部控制流程 1.3. 达能内部控制原则 2.内部控制政策 3. 总则 3.1. 背景 3.2. 控制环境标准 3.3. 监控和报告遵守情况 3.4. 方法、程序和指导 4. 具体内部控制准则 4.1. 审批标准 4.2. 会计标准 4.3. 责任标准 4.4. 资产安全标准 4.5. 资产和会计记录核对标准
•董事会 •外部审计 •内部审计
•报告: Scorecard, KPIs •Themis 利用指标
• 决策支持系统
• 职能性报告 (DOM, …)
•达能集团审计委员会 •内部审计
•财务、资金、保险、质量、环境等审阅 •信息系统管治
监控 控制活动
•预算流程、定期会议、决策流程 •集团各个委员会（资本性支出、雇佣…) •跨部门项目指导委员会（达能道、风险 评估…)
3 3 3 4 4 5 5 6 6 7 7 7 8 8 9 1010
C) 达能内部控制自我评估“DICE”
▪ 达能内部控制自我评估是一个让基层经营管理人员能对关键 内部控制存在性和有效性进行确认的一系列问卷 – 管理层进行自我评估，针对存在的薄弱环节建立和实施行 动计划 – 全球业务部门WWBU / 区域Zone / 各企业管理层和外部 审计可以查证是否进行了自我评估 – 内部审计可以有更多精力从事他们的工作
风险评估
•战略方针、预算流程、
估计 (E1/E2), 业务审阅
•风险管理流程和工具
(Vestalis)
•自我评估 (DICE,
达
能道, DOM)
•达能价值观和达能文化
•达能道
•达能商业行为准则 •人事政策HR policies, •年度评估(PDR)
•奖励政策
控制环境
•达能经营模式 (DOM) •组织机构
财务会计手册
•培训
•管理信息系统 (THEMIS, HIRIS, …)
•达能内部网
(functions, DOM)
•法律结构 • ISO / 质量认 证 •业务流程 • 审批权限
8
A) 达能商业行为准则(2001)
I. 达能商业行为准则: 总则 II. 利益冲突 III.信息保密 IV.雇员特殊利益 V. 和第三方关系 VI.达能发行的有价证券交易 VII.参与达能外的非赢利机构和公司管理 VIII. 遵守商业规范
1
内容简介
1. 金融市场的财务丑闻和萨本-奥克斯利法案 2. 内部控制原理简介 3. 内部控制在达能
2
公司丑闻 财务影响 事件
1. 金融市场危机
安然
利润: US$1B
世通
利润: US$3.8B
亏损记录在关联公司 成本不恰当地纪录为资 本性支出
帕玛拉特
销售: EUR 1.4B 利润: EUR0.5B
11
D）达能经营模式 (“DOM”) DOM的目的
– 创造价值和竞争能力 – 找出和规范主要业务流程中的“最佳操作方式” – 促进在集团内共享 (共同语言)
12
DOM 是什么…….
关键业务流程 真实的成功经验 机会和潜在的竞争优势 共同语言 通过“前线经理”在整个组织中贯彻落实”
13
DOMs
按流程分
销售 供应链 制造 采购 财务 质量 人事 新产品
合计
基本
12
8
26
21
19
10
17
10
24
13
10
8
12 1100 10
4
4
124
84
最佳操作方式
4 5 9 7 11 2 2 0 40
14
DOMs
销售基本DOMs: 基本功1能8 或法律要1求3
5
供应链
26
21
5
制造
19
10
9
采购
17
10
7
财务最佳操作方式 DO2M6s: 增值的2经1验模式
从2002年起公司 首席执行官和首 席财务官书面陈 述内部控制的有
效性
S404
先由各级管理层 书面陈述
4
1. 萨本-奥克斯利法案 – 2002年7月30日
公司治理指导原则 1. CEO & CFO证明书
✓ 财务报表的完整性和准确性 ✓ 内部控制的有效性
2. 公司高级管理层股票交易的透明
5
2. 内部控制
中心记录(BP). 8.2.5 先按集团的要求设计会计科目,在此基础上调整到法定科目
(BP). 8.2.6 会计分录自动过帐(BP). 8.2.7 每月实施全部的关帐程序(B). 8.2.8 在4个工作日完成全部的关帐程序(BP). 8.2.9 财务报告直接(毫无例外地)从总帐中得到(B).
复杂的公司组织 结构; 虚假销售
后果
▪每股从90美元下跌到 为0.065美元
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ▪6100 员工失业 ▪犯罪惩罚
▪安达信解散
▪每股从50美元下跌到为 0.021美元
▪17,000员工失业 ▪犯罪惩罚
▪每股从4欧元下跌 到为0.11欧元
▪管理层坐牢
3
1.萨本-奥克斯利法案 – 2002年7月30日
从2005年开 始强制实施, 在审计报告中 鉴证内部控制
ENVIRONMENT
6
-8 -
2. 内部控制总结
✓ 内部控制是一个流程 ✓ 受单位董事会、管理层和其他所有人员的影响。 ✓ 其目的是提供以下合理保证:
• 经营的效果性和高效率 • 财务报表的可靠性 • 资产的安全性 • 对适用法律和规定的遵守性
一项共同的责任 …
内部书面的“证明流程”
7
3. 内部控制在达能
5
质量
10
8
2
Total
102
66
36
15
DOM 实施原则 ▪ DOMs 是强制性的 ▪ 目标完成期限
✓« 基本 »: 2005年年中; ✓« 最佳操作方式 »: 2006年年末
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DOMs – 财务部分
4.3 供应商发票直接寄给应付帐款部门(BP). 7.1.9 销售和财务部门合作管理销售条款(B). 8.1.2 财务监控资本性支出(从预算、审批到资产会计(B). 8.2.1 财务报表按集团的会计原则编制(B). 8.2.2 公司使用集团会计科目表(BP). 8.2.3 集团财务报表按标准格式和等级编制(BP). 8.2.4 所有会计分录只记录在一个系统中，并分为成本中心或利润
内部控制五个组成部分
控制环境 风险评估 控制活动 监控 信息和交流
监控 控制活动
ACTIVITIES
信息与交流
ASSESSMENT
信息与交流
风险评估 控制环境
2003 Groupe DANONE - Internal audit & control – Corporate – v.11 sent out – January 2004