企业内控的发展与演变
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2、引起一系列企业倒闭的连锁反应，一批有影响 的企业舞弊案相继暴露出来，IＢＭ、思科、施乐 、Ｊ．Ｐ摩根大通银行等大企业也传出存在财务 违规行为 ；
3、《萨班斯-奥克斯利法案》呼之欲出。
国内、外企业内控理论的发展
萨班斯-奥克斯利法案的主要内容：
1、明确CEO/CFO的会计责任，并承担不当行为的法律责任； 2、进一步缩短财务报告披露的滞后期、强化上市公司内控及报告制
国内、外企业内控理论的发展
安然事件产生的原因： 1、安然是无实体业务支撑的能源公司； 2、高层的腐败（母子公司交叉任职）； 3、急功近利的企业文化； 4、形同虚设的内控体系（关联交易）； 5、与安达信的私下勾结。
国内、外企业内控理论的发展
安然事件的影响：
1、美国投资者信心受到极大打击，股市、债市一 路下行；
学习前需了解的认识误区
培训内容
国内、外企业内控理论的发展
1
企业内控的概念及主要因素
2
企业内控的相关指导性文件
3
国内、外企业内控理论的发展
第一阶段
世界上第一个企业内控法案《反海外腐败法》 导火索--“水门事件”
第二阶段
企业完整内控法案《萨班斯-奥伦斯利法案》SOX 导火索—“安然事件”
第三阶段
世界上第一个全面风险管理框架体系 COSO-ERM
国内、外企业内控理论的发展
水门事件，是美国历史上最不光彩的政 治丑闻事件之一，其对美国本国历 史以及整个国际新闻界都有着长远 的影响，在1972年的总统大选中， 为了取得民主党内部竞选策略的情 报，1972年6月17日，以美国共和 党尼克松竞选班子的首席安全问题 顾问詹姆斯·麦科德为首的5人闯入 位于华盛顿水门大厦的民主党全国 委员会办公室，在安装窃听器并偷 拍有关文件时，当场被捕。由于此 事，尼克松于1974年8月8日宣布将 于次日辞职，从而成为美国历史上 首位因丑闻而辞职的总统。
度、提高对公司信息披露可用性的要求； 3、设审计委员会，完全由“独立董事”组成，公司聘用会计师事务
所及报酬方式要由审计委员会批准，并接受审计委员会的监督； 4、禁止会计师事务所在进行审计业务的同时提供非审计业务，强制
实行注册会计师定期轮换制，且限制注册会计师去被审公司任职； 5、美国证券交易委员会（SEC）成立上市公司会计监督委员会
学习前需了解的认识误区
1、企业内控工作可由一个部门来完成？
企业内控是一个体系， 不是一个部门
学习前需了解的认识误区 内控定位不准确，只会弄巧成拙。
学习前需了解的认识误区
2、企业内控在公司发展过程中可有可无？
企业内控公司做大、做 强的必经之路
学习前需了解的认识误区
巨人集团在生 物保健品热的刺激 下，保健品业务迅 速崛起，1996年脑 白金销售额为5．6 亿元，成为全国最 大的保健品生产企 业。
国内、外企业内控理论的发展
2、COSO崛起的过程
发布COSO 内控框架
发布企业 全面风险 管理框架 COSO-ERM
提出内控框 架的概念
1987
1992
/ PPT图表下载：
2004
国内、外企业内控理论的发展
3、COSO的内部控制理念
2、违法成本：对于犯罪的公司和其他商业实体， 可处以最高200万美元的罚金；自然人则会被处 以最高10万美元罚金和5年以下监禁。而且，根 据选择性罚款法的规定，罚金的数额可能会高出 更多。实际罚金可能会是行贿所图谋利益的两倍 。
国内、外企业内控理论的发展
《反海外腐败法》对中国的影响： 1、1993年出台了《反不正当竞争法》 2、2004年中国建设银行原行长张恩照受贿
国内、外企业内控理论的发展
内控管理框架体系（COSO）的崛起 1、COSO崛起的背景 多年来,人们在风险管理实践中逐渐认识到,
一个企业内部不同部门或不同业务的风险,有的相 互叠加放大,有的相互抵消减少。因此,企业不能 仅仅从某项业务、某个部门的角度考虑风险,必须 根据风险组合的特点,从贯穿整个企业的角度看风 险。因此，企业在内控管理上需要一套指导性的 理论框架。
学习前需了解的认识误区
巨人失败的主要原因归结为：1.集团财务管 理失控；2.多元化投资扩张的战略失误；3.集团wenku.baidu.com过度投资引起的资金链断接；4.集团董事会的决 策与制衡存在严重问题，形同虚设；5.内部监督 缺乏。
学习前需了解的认识误区
3、企业内控应贯穿于公司发展的全部阶段， 且需要一步到位？
企业内控规模应与企业 发展规模相匹配
400多家公司在海外存在非法的或有问题的交易
。这些公司承认，自己曾经向外国政府官员、政
客和政治团体支付了高达30亿美元的巨款。
国内、外企业内控理论的发展
1988年的《反海外腐败法》是世界上第一部针对 企业的内控法案，其主要内容包括：
1、犯罪主体：适用于任何个人、公司、官员、董 事、雇员、企业代理人或者任何代表公司行事的 股东。
事件
国内、外企业内控理论的发展
安然事件，安然（肯尼斯 ·莱）拥有约21000名雇员， 是世界上最大的电力、天然气 公司之一，2000年披露的营业 额达1010亿美元之巨。公司连 续六年被《财富》杂志评选为 “美国最具创新精神公司”， 然而真正使安然公司在全世界 声名大噪的，却是使这个拥有 上千亿资产的公司2002年在几 周内破产的财务造假丑闻。
(PCAOB)，取代原来注册会计师协会原来的监管职能，运行经费由上 市公司承担。
国内、外企业内控理论的发展
《萨班斯-奥克斯利法案》对中国的影响：
1、理论意义:警醒国内监管机构和投资者，企业 经营风险无处不在，并督促《公司法》、《证券 法》、《会计法》、《审计法》等相关制度的出 台。
2、实务意义: 在中国的公司也要逐步建立起一套 行之有效的内部控制体系来应对企业面临的各种 风险，提高企业管理的质量。
国内、外企业内控理论的发展 美国的三权分立制度
国内、外企业内控理论的发展
水门事件的影响：
水门事件后，美国高官与大企业高管这些传
统受人尊重的上层阶层的诚信度受到质疑。检察 机构在国会要求下，开始了对上市公司是否存在 商业不道德行为的调查。
根据美国司法部网站披露的资料显示，
1977年，证券交易委员会在一份报告中披露，
3、《萨班斯-奥克斯利法案》呼之欲出。
国内、外企业内控理论的发展
萨班斯-奥克斯利法案的主要内容：
1、明确CEO/CFO的会计责任，并承担不当行为的法律责任； 2、进一步缩短财务报告披露的滞后期、强化上市公司内控及报告制
国内、外企业内控理论的发展
安然事件产生的原因： 1、安然是无实体业务支撑的能源公司； 2、高层的腐败（母子公司交叉任职）； 3、急功近利的企业文化； 4、形同虚设的内控体系（关联交易）； 5、与安达信的私下勾结。
国内、外企业内控理论的发展
安然事件的影响：
1、美国投资者信心受到极大打击，股市、债市一 路下行；
学习前需了解的认识误区
培训内容
国内、外企业内控理论的发展
1
企业内控的概念及主要因素
2
企业内控的相关指导性文件
3
国内、外企业内控理论的发展
第一阶段
世界上第一个企业内控法案《反海外腐败法》 导火索--“水门事件”
第二阶段
企业完整内控法案《萨班斯-奥伦斯利法案》SOX 导火索—“安然事件”
第三阶段
世界上第一个全面风险管理框架体系 COSO-ERM
国内、外企业内控理论的发展
水门事件，是美国历史上最不光彩的政 治丑闻事件之一，其对美国本国历 史以及整个国际新闻界都有着长远 的影响，在1972年的总统大选中， 为了取得民主党内部竞选策略的情 报，1972年6月17日，以美国共和 党尼克松竞选班子的首席安全问题 顾问詹姆斯·麦科德为首的5人闯入 位于华盛顿水门大厦的民主党全国 委员会办公室，在安装窃听器并偷 拍有关文件时，当场被捕。由于此 事，尼克松于1974年8月8日宣布将 于次日辞职，从而成为美国历史上 首位因丑闻而辞职的总统。
度、提高对公司信息披露可用性的要求； 3、设审计委员会，完全由“独立董事”组成，公司聘用会计师事务
所及报酬方式要由审计委员会批准，并接受审计委员会的监督； 4、禁止会计师事务所在进行审计业务的同时提供非审计业务，强制
实行注册会计师定期轮换制，且限制注册会计师去被审公司任职； 5、美国证券交易委员会（SEC）成立上市公司会计监督委员会
学习前需了解的认识误区
1、企业内控工作可由一个部门来完成？
企业内控是一个体系， 不是一个部门
学习前需了解的认识误区 内控定位不准确，只会弄巧成拙。
学习前需了解的认识误区
2、企业内控在公司发展过程中可有可无？
企业内控公司做大、做 强的必经之路
学习前需了解的认识误区
巨人集团在生 物保健品热的刺激 下，保健品业务迅 速崛起，1996年脑 白金销售额为5．6 亿元，成为全国最 大的保健品生产企 业。
国内、外企业内控理论的发展
2、COSO崛起的过程
发布COSO 内控框架
发布企业 全面风险 管理框架 COSO-ERM
提出内控框 架的概念
1987
1992
/ PPT图表下载：
2004
国内、外企业内控理论的发展
3、COSO的内部控制理念
2、违法成本：对于犯罪的公司和其他商业实体， 可处以最高200万美元的罚金；自然人则会被处 以最高10万美元罚金和5年以下监禁。而且，根 据选择性罚款法的规定，罚金的数额可能会高出 更多。实际罚金可能会是行贿所图谋利益的两倍 。
国内、外企业内控理论的发展
《反海外腐败法》对中国的影响： 1、1993年出台了《反不正当竞争法》 2、2004年中国建设银行原行长张恩照受贿
国内、外企业内控理论的发展
内控管理框架体系（COSO）的崛起 1、COSO崛起的背景 多年来,人们在风险管理实践中逐渐认识到,
一个企业内部不同部门或不同业务的风险,有的相 互叠加放大,有的相互抵消减少。因此,企业不能 仅仅从某项业务、某个部门的角度考虑风险,必须 根据风险组合的特点,从贯穿整个企业的角度看风 险。因此，企业在内控管理上需要一套指导性的 理论框架。
学习前需了解的认识误区
巨人失败的主要原因归结为：1.集团财务管 理失控；2.多元化投资扩张的战略失误；3.集团wenku.baidu.com过度投资引起的资金链断接；4.集团董事会的决 策与制衡存在严重问题，形同虚设；5.内部监督 缺乏。
学习前需了解的认识误区
3、企业内控应贯穿于公司发展的全部阶段， 且需要一步到位？
企业内控规模应与企业 发展规模相匹配
400多家公司在海外存在非法的或有问题的交易
。这些公司承认，自己曾经向外国政府官员、政
客和政治团体支付了高达30亿美元的巨款。
国内、外企业内控理论的发展
1988年的《反海外腐败法》是世界上第一部针对 企业的内控法案，其主要内容包括：
1、犯罪主体：适用于任何个人、公司、官员、董 事、雇员、企业代理人或者任何代表公司行事的 股东。
事件
国内、外企业内控理论的发展
安然事件，安然（肯尼斯 ·莱）拥有约21000名雇员， 是世界上最大的电力、天然气 公司之一，2000年披露的营业 额达1010亿美元之巨。公司连 续六年被《财富》杂志评选为 “美国最具创新精神公司”， 然而真正使安然公司在全世界 声名大噪的，却是使这个拥有 上千亿资产的公司2002年在几 周内破产的财务造假丑闻。
(PCAOB)，取代原来注册会计师协会原来的监管职能，运行经费由上 市公司承担。
国内、外企业内控理论的发展
《萨班斯-奥克斯利法案》对中国的影响：
1、理论意义:警醒国内监管机构和投资者，企业 经营风险无处不在，并督促《公司法》、《证券 法》、《会计法》、《审计法》等相关制度的出 台。
2、实务意义: 在中国的公司也要逐步建立起一套 行之有效的内部控制体系来应对企业面临的各种 风险，提高企业管理的质量。
国内、外企业内控理论的发展 美国的三权分立制度
国内、外企业内控理论的发展
水门事件的影响：
水门事件后，美国高官与大企业高管这些传
统受人尊重的上层阶层的诚信度受到质疑。检察 机构在国会要求下，开始了对上市公司是否存在 商业不道德行为的调查。
根据美国司法部网站披露的资料显示，
1977年，证券交易委员会在一份报告中披露，