有关我国关税的知识讲解.pptx
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有关我国关税的知识讲解(ppt 23页)
从自由贸易开始，当一国征收关税时，其福利 逐步提高，然后，当关税超过最优关税时，其 福利下降，最后这个国家通过征收禁止性的关 税回到了自给自足的原点。
一方征收关税会使得贸易伙伴的福利下 降，因而对方有可能报复，也征收一个 最优关税，而报复性的关税会减少贸易 量，一直下去会使得世界贸易量缩少。
假定：小国政府征收关税（T%）全部返还消费者
Ef
SICt A
At
A’
0
Px / Py) t
X
关税使小国福利下降（生产扭曲和
小国征收关税不改变世界及格，其贸易条件不变
关税使进口替代厂商产量提高价格↑→进口替代行业密集使用的希缺要素价格↑； 出口行业产量下降→出口行业密集使用要素价格↑ →SS定理在关税下失效
消费者剩余的减少=a+b+c+d 净损失中的生产部分为b 净损失中的生
产部分为d 关税带来的国内收入的重新分配：从国
内消费者转移到了生产者。
3、关税结构理论
有效关税是对某个工业每单位产品“增 值”部分的从价税率，其税率代表着关 税对同类产品的真正的有效的保护程度
E（有效关税保护率）=T /V（T：名义 关税；V：该行业最终产品的增值比率）
4、大国关税的一般均衡分析
使用局部均衡比较复杂，这里采取提供 曲线的分析方法。
当一国征收关税时，其提供曲线沿着衡 量其可进口商品的轴的方向旋转一个大 小等于进口关税的量。
大国征收关税减少了贸易量，但改善了 贸易条件。因此，整个国家的财富有可 能增加，这一点与小国不同。
4-1、大国关税效应的说明
纵使对方不予以报复，一方的所得也比 另一方的损失要大，因而，对整个世界 来说，征收关税会使得世界福利减少。
一方征收关税会使得贸易伙伴的福利下 降，因而对方有可能报复，也征收一个 最优关税，而报复性的关税会减少贸易 量，一直下去会使得世界贸易量缩少。
假定：小国政府征收关税（T%）全部返还消费者
Ef
SICt A
At
A’
0
Px / Py) t
X
关税使小国福利下降（生产扭曲和
小国征收关税不改变世界及格，其贸易条件不变
关税使进口替代厂商产量提高价格↑→进口替代行业密集使用的希缺要素价格↑； 出口行业产量下降→出口行业密集使用要素价格↑ →SS定理在关税下失效
消费者剩余的减少=a+b+c+d 净损失中的生产部分为b 净损失中的生
产部分为d 关税带来的国内收入的重新分配：从国
内消费者转移到了生产者。
3、关税结构理论
有效关税是对某个工业每单位产品“增 值”部分的从价税率，其税率代表着关 税对同类产品的真正的有效的保护程度
E（有效关税保护率）=T /V（T：名义 关税；V：该行业最终产品的增值比率）
4、大国关税的一般均衡分析
使用局部均衡比较复杂，这里采取提供 曲线的分析方法。
当一国征收关税时，其提供曲线沿着衡 量其可进口商品的轴的方向旋转一个大 小等于进口关税的量。
大国征收关税减少了贸易量，但改善了 贸易条件。因此，整个国家的财富有可 能增加，这一点与小国不同。
4-1、大国关税效应的说明
纵使对方不予以报复，一方的所得也比 另一方的损失要大，因而，对整个世界 来说，征收关税会使得世界福利减少。
第五章 关税 《国家税收》PPT课件
二、基本会计处理
1.进口关税的会计处理。 2.出口关税的会计处理。 3.易货贸易关税的会计处理。
= 进出口货物数量*单位关税价格*适用税率 2、从量定额 应纳税额= 应税进出口货物数量*适用税额 3、复合计税 三、非贸易性物品进口税额的计算 关税、增值税和消费税合并征收 实行产品差别比例税率
第三节 关税的申报、缴纳与会计处理
◆ 一、申报与缴纳
1.申报时间：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内；出口货物在 运抵海关监管区后装货的24小时以前
第五章 关税
三、纳税义务人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人,是关 税的纳税人。进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营 权,并从事进口或者出口货物业务的法人或者其他社会团体。进出 境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。四、 税率 四、税率
（一）进出口税则 一 布国实政施府的根进据出国口家货关物税 和政 物策 品和 应经 税济 的政 关策 税， 税通 率过 表一定的立法程序规定公
从价税、从量税、复合税、滑准税、季节税。 3.按征收有无优惠划分： 普通税和最惠国税 4. 按征税依据划分： （1）正税，指正常关税。 （2）附加税，指在正常关税之外征收的关税。
第五章 关税
◆反补贴税：对直接或间接的接受出口补贴或奖励的外国进口商品 征收的进口附加税。
◆反倾销税：对进行低价倾销的进口商品征收的一种进口附加税。 ◆报复性关税：对本国出口货物收到歧视时，为了报复所征收的一
2.纳税期限：海关填发税款缴纳证之日起15日内向指定银行缴纳，不能
按期缴纳，经过海关总署批准可延期，但不得超过6个月。
第五章 关税
二、纳税地点 关税的缴纳地点,应根据纳税人申报及进出口货物的具体
1.进口关税的会计处理。 2.出口关税的会计处理。 3.易货贸易关税的会计处理。
= 进出口货物数量*单位关税价格*适用税率 2、从量定额 应纳税额= 应税进出口货物数量*适用税额 3、复合计税 三、非贸易性物品进口税额的计算 关税、增值税和消费税合并征收 实行产品差别比例税率
第三节 关税的申报、缴纳与会计处理
◆ 一、申报与缴纳
1.申报时间：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内；出口货物在 运抵海关监管区后装货的24小时以前
第五章 关税
三、纳税义务人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人,是关 税的纳税人。进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营 权,并从事进口或者出口货物业务的法人或者其他社会团体。进出 境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。四、 税率 四、税率
（一）进出口税则 一 布国实政施府的根进据出国口家货关物税 和政 物策 品和 应经 税济 的政 关策 税， 税通 率过 表一定的立法程序规定公
从价税、从量税、复合税、滑准税、季节税。 3.按征收有无优惠划分： 普通税和最惠国税 4. 按征税依据划分： （1）正税，指正常关税。 （2）附加税，指在正常关税之外征收的关税。
第五章 关税
◆反补贴税：对直接或间接的接受出口补贴或奖励的外国进口商品 征收的进口附加税。
◆反倾销税：对进行低价倾销的进口商品征收的一种进口附加税。 ◆报复性关税：对本国出口货物收到歧视时，为了报复所征收的一
2.纳税期限：海关填发税款缴纳证之日起15日内向指定银行缴纳，不能
按期缴纳，经过海关总署批准可延期，但不得超过6个月。
第五章 关税
二、纳税地点 关税的缴纳地点,应根据纳税人申报及进出口货物的具体
第05章 关税《中国税制》PPT
第三节 关税应纳税额的计算
一、计税依据 （一）一般进口货物的完税价格 1、以成交价格为基础的完税价格 2、由海关估定的完税价格
2、由海关估定的完税价格
（1）相同或者类似货物成交价格估价方法 （2）倒扣价格估价方法
（3）计算价格估价方法 （4）其他合理的方法
（二）特殊进口货物的完税价格
1、加工贸易进口料件或者其制成品 2、保税区出口加工区的货物 3、运往境外修理的货物 4、运往境外加工的货物 5、暂时进境的货物 6、租赁方式进口货物 7、留购的进口货样 8、予以补税的减免税货物 9、以其他方式进口的货物
（二）按征税目的分：财政关税、保护关税 （三）按计征方法分：从价税、从量税、复
合税、选择税、滑准税 （三）按税负轻重分：优惠关税和加重关税
四、关税的作用
（一）维护国家主权和利益 （二）保护和促进本国产业的发展 （三）调节国民经济和对外贸易 （四）筹集国家财政收入
第二节 关税的征税对象、纳税 人、税率
第一节 关税的概述
一、关税的概念 主权国家海关对进出境的货物和物品，
就其进出口流转额征收的一种税。 关境和国境不同。
二、关税的特点
（一）以进出关境的货物和物品为征税对象 （二）一般由海关管理机构代表国家征收 （三）具有涉外统一性，执行统一的国家对
外经济政策 （四）实行复式税制
三、关税的分类
（一）按货物流向分：进口税、出口税、过 境税
（三）进口货物完税价格中运费、保险 费的计算
（四）出口货物的完税价格
1、以成交价格为基础的完税价格 2、以海关估价为基础的完税价格 （五）关税价格的确定
二、关税应纳税额的计算
从价税：应纳税额=进（出）口应税品数量×单位 完税价格×税率
第五章 关税PPT资料25页
（1）厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安 装、装配、维修和技术服务的费用；
（2）货物运抵境内输入地点之后的运输费用； （3）进口关税及其他国内税。
3．进口货物的价格不符合成交价格条件或者成交 价格不能确定的，海关应当依下列顺序估定完税 价格：
（1）相同货物成交价格方法；
（2）类似货物成交价格方法；
•
40*6%=2.4万元
5. 暂时进境的货物，按一般进口货物估价办法。 6. 租赁方式进口货物。 7. 留购进口货样，海关审定的留购价格。 8. 予以补税的减免税货物，原进口时价格扣除折旧，
即原进口价格×（1－实际使用时间÷监管时间）
9. 其他方式进口货物，按一般进口货物估价办法。
• 例：某公司经批准暂时进境施工机械一台，海关 估定其完税价格为200万元，该设备2019年11月1 日进入我国，当时关税税率为10%，作为海关批 准暂时进口货物给予免税。2019年2月公司申请 将该货物转为正式进口，此时的关税税率为7%， 则公司应补交关税多少？
第一节 关税概述
一、概念、特点、作用和分类 （一）概念及特点 1、概念 关税是对进出我国国境或关境的货物和物品
征收的一种税，属于流转课税。
一般情况下，关境等于国境，但当存在自由 港、自由贸易区时、关税同盟国时，关境可 能大于或小于国境。
2、特点： （1）以进出关境的货物和物品为征税对象 （2）以货物进出口统一的关境为征税环节 （3）实行复式税则 （4）关税具有对外统一性，执行统一的对外
四、税率 （一）进出口税则 （二）进口关税税率 （三）出口税率 • 出口关税税率只有1栏：20%～40%
五、减免税 （一）法定减免。 （二）特定减免。 （三）临时减免。
第二节 关税的计算
（2）货物运抵境内输入地点之后的运输费用； （3）进口关税及其他国内税。
3．进口货物的价格不符合成交价格条件或者成交 价格不能确定的，海关应当依下列顺序估定完税 价格：
（1）相同货物成交价格方法；
（2）类似货物成交价格方法；
•
40*6%=2.4万元
5. 暂时进境的货物，按一般进口货物估价办法。 6. 租赁方式进口货物。 7. 留购进口货样，海关审定的留购价格。 8. 予以补税的减免税货物，原进口时价格扣除折旧，
即原进口价格×（1－实际使用时间÷监管时间）
9. 其他方式进口货物，按一般进口货物估价办法。
• 例：某公司经批准暂时进境施工机械一台，海关 估定其完税价格为200万元，该设备2019年11月1 日进入我国，当时关税税率为10%，作为海关批 准暂时进口货物给予免税。2019年2月公司申请 将该货物转为正式进口，此时的关税税率为7%， 则公司应补交关税多少？
第一节 关税概述
一、概念、特点、作用和分类 （一）概念及特点 1、概念 关税是对进出我国国境或关境的货物和物品
征收的一种税，属于流转课税。
一般情况下，关境等于国境，但当存在自由 港、自由贸易区时、关税同盟国时，关境可 能大于或小于国境。
2、特点： （1）以进出关境的货物和物品为征税对象 （2）以货物进出口统一的关境为征税环节 （3）实行复式税则 （4）关税具有对外统一性，执行统一的对外
四、税率 （一）进出口税则 （二）进口关税税率 （三）出口税率 • 出口关税税率只有1栏：20%～40%
五、减免税 （一）法定减免。 （二）特定减免。 （三）临时减免。
第二节 关税的计算
第五章中国的关税制度PPT课件
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进口货物的完税价格
• 海关应在最大限度内以进口货物的成交价格作为 货物的完税价格。
• 如果买卖双方之间有特殊关系，经海关审定这一 特殊关系没有对成交价格产生影响，或者进口货 物的收货人可以证明申报价格与市场上的相同或 类似货物的成交价格相近，那么海关就应该接受 该申报价格。
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税款计算如下：
• 解： • （1）根据填发税款缴款书日的外汇牌价，将货价折算人民币。 • 外汇买卖中间价100美元=（622.60+625.10）÷2=623.85人
民币元 • 完税价格=125000×6.2385=779813人民币元
• （2）计算关税税款即：779813×15%=116971.95人民币元
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• 出口税率——出口税则商品分类也和进口税则一 样采用《协调制度》的商品分类目录，但只列出 有税的商品名称和编码及其出口关税率。为鼓励 出口，税则中大部分税目未订有出口税率，凡不 订出口税率的货物不征出口税。
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（二）海关估价
• 海关估价是指海关为征收关税，确定进出口货物 完税价格的程序。海关估价是进出口贸易中的重 要环节，正确地审定进出口商品的完税价格是征 收关税的前提。进口商申报的价格不是进口货物 的完税价格，只有该价格被海关接受，才能成为 完税价格。
• 基本要素：制订原则、适用范围、原产地标准、运输 规则、证书要求、监管程序、主管机构等
• 应用范畴：贸易统计、差别关税的计征、地区经济一
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• 解： • (1)确定货物的完税价格
关税培训知识(PPT 47张)
国际贸易－关税
小组成员：
唐
飞（０１）
叶丽美（０４）
Contents
1
关税的概念和特点
4
关税滞纳金
5 2
关税的种类
关税税率
6 3
税款计算
关税壁垒
7
海关税则与通关手续
一、关税的概念和特点
1.关税的概念
关税是进出口商品经过一国关境时，由政府设置 的海关向进出口商征收的税收。 关税的征收范围是以关境为界，而不是以国境为 界。
以增加国家财政收入为主，通常向外国生产，国内消费需 求大的产品征收，税率适中。目前多为发展中国家采用，对工 业发达国家已经不再重要。 征收财政关税的条件： ①商品的进口需求缺乏弹性 ②税率不宜过高 ③税率高到了完全禁止进口的程度，就是禁止性关税
保护关税（Protective tariff）
为保护国内经济行业、农业等而征收；
2）关境小于国境的情况
2.关税特点
（1）关税具有强制性。 （2）关税具有无偿性。 （3）关税具有预定性。 （4）关税是一种间接税。关税的纳税人是进出口 货物的当事人，但负税人却是最终消费者。 （5）关税的课税主体和客体。 （6）关税具有涉外性这是对外政治、经济斗争的 一种手段。
二、关税的种类
按征税对象或商品流向划分
进口税
进口国家的海关在外国商品输入时， 对本国进口商所征收的正常关税
出口税
对本国出口的货物在运出 国境时征收的一种关税
过境税
一国对于通过其关境的外 国商品征收的关税
按征收目的划分 财政关税（Revenue tariff）
１．倾销是一种低价销售产品的措施。 ２．倾销是一种人为的低价销售措施。 ３．倾销的目的和动机具有多样性。 ４．倾销是一种不公平贸易行为。
小组成员：
唐
飞（０１）
叶丽美（０４）
Contents
1
关税的概念和特点
4
关税滞纳金
5 2
关税的种类
关税税率
6 3
税款计算
关税壁垒
7
海关税则与通关手续
一、关税的概念和特点
1.关税的概念
关税是进出口商品经过一国关境时，由政府设置 的海关向进出口商征收的税收。 关税的征收范围是以关境为界，而不是以国境为 界。
以增加国家财政收入为主，通常向外国生产，国内消费需 求大的产品征收，税率适中。目前多为发展中国家采用，对工 业发达国家已经不再重要。 征收财政关税的条件： ①商品的进口需求缺乏弹性 ②税率不宜过高 ③税率高到了完全禁止进口的程度，就是禁止性关税
保护关税（Protective tariff）
为保护国内经济行业、农业等而征收；
2）关境小于国境的情况
2.关税特点
（1）关税具有强制性。 （2）关税具有无偿性。 （3）关税具有预定性。 （4）关税是一种间接税。关税的纳税人是进出口 货物的当事人，但负税人却是最终消费者。 （5）关税的课税主体和客体。 （6）关税具有涉外性这是对外政治、经济斗争的 一种手段。
二、关税的种类
按征税对象或商品流向划分
进口税
进口国家的海关在外国商品输入时， 对本国进口商所征收的正常关税
出口税
对本国出口的货物在运出 国境时征收的一种关税
过境税
一国对于通过其关境的外 国商品征收的关税
按征收目的划分 财政关税（Revenue tariff）
１．倾销是一种低价销售产品的措施。 ２．倾销是一种人为的低价销售措施。 ３．倾销的目的和动机具有多样性。 ４．倾销是一种不公平贸易行为。
关税的一般概念培训讲义(ppt版)
(三)关税 的作用 (guānshuì)
1、保护和促进国民经济(guómínjīngjì)开展
• 对进口货物征收关税，提高其本钱(běn qián)，削弱其 与本国同类产品的竞争力，保护民族产业
• 通过上下不同的关税税率或减免，影响进出口货物 价格，调节市场供求、进出口流量及其价格，调节 贸易平衡
第十二页，共五十七页。
二、我国关税的主要(zhǔyào)内容
一) (
征税 对象 (zhēnɡ shuì)
准许进出境的货物和物品
货物→贸易性商品(shāngpǐn)
物品→非贸易性用品〔通常所说的“行邮物品〞〕
入境旅客随身携带的行李、个人
邮递品、各种运输工具上的工作 人员携带进口的自用品、馈赠品等
第十三页，共五十七页。
世贸组织成何员第国三给国予的某一一切国特家权(gu、óji优ā)的惠和
关税减让豁都免自，动也地同适样用给于予其对他方成员国 →普遍优惠制关税 兴旺国家单方面给予开展中国
特点 普遍：实行普惠制家国半家成向品所、有产开成展品中国的家普提遍供优惠 非歧视性：给予优待惠遇相同 非互惠性：兴旺国家单方面给予
第九页，共五十七页。
第三页，共五十七页。
国境 与关境 一国主权管辖区域
(guójìng)
一国海关法令
实施区域
通常 情况下
一国在国境内
设立(shèlì)自由港、
自由贸易区时
几国结成(jié chénɡ)
关税同盟时
第四页，共五十七页。
(一)关税 的 (guānshuì)
特• 以点进出口的货物(huòwù)或物品为征税对象 • 对进出国境 ( 关境 ) 的货物或物品统一征税，
进口货物按海关(hǎiguān)审定的以成交价格 为根底的到岸价格(CIF)为完税价格
国家税收 第6章 关税.ppt
第六章>>第二节
一、计税依据
（二）特殊进口货物的完税价格
1.加工贸易进口料件及其制品 2.保税区、出口加工区货物 3.运往境外修理的货物 4.运往境外加工的货物 5.租赁方式进口货物 6.予以补税的减免税货物 7.以其他方式进口的货物
第六章>>第二节
一、计税依据
（三）出口货物的完税价格
1.以成交价格为基础的完税价格 出口货物的成交价格是指该货物出口销售到我
或者价值未包括在进口货物的实付或应付价格 中，应当计入完税价格。
➢（1）由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。 ➢（2）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。 ➢（3）由买方负担的包装材料和包装劳务费用。
第六章>>第二节
一、计税依据
➢（4）与该货物的生产和向中华人民共和国境内销 售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式 提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、 消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、 设计等相关服务的费用。
第六章>>小结
【本章小结】
3.关税的征税对象是进出我国国境或关境的货物 和物品。
4.关税的纳税义务人包括进口货物的收货人、出 口货物的发货人、进出境物品的所有人。
5.我国关税实行差别比例税率，将同一税目的货 物分为进口税率和出口税率两类。
6.关税的计税依据为进出口货物的完税价格。 7.关税减免分为法定减免、特定减免和临时减免。 8.关税的征收管理主要包括关税的缴纳、强制执
一、计税依据
➢（3）根据境内生产相同或者类似货物的料件成本、 加工费用、利润和一般费用（包括直接费用和间接 费用）、境内发生的运输及其相关费用、保险费计 算所得的价格；
➢（4）按照合理方法估定的价格。
一、计税依据
（二）特殊进口货物的完税价格
1.加工贸易进口料件及其制品 2.保税区、出口加工区货物 3.运往境外修理的货物 4.运往境外加工的货物 5.租赁方式进口货物 6.予以补税的减免税货物 7.以其他方式进口的货物
第六章>>第二节
一、计税依据
（三）出口货物的完税价格
1.以成交价格为基础的完税价格 出口货物的成交价格是指该货物出口销售到我
或者价值未包括在进口货物的实付或应付价格 中，应当计入完税价格。
➢（1）由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。 ➢（2）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。 ➢（3）由买方负担的包装材料和包装劳务费用。
第六章>>第二节
一、计税依据
➢（4）与该货物的生产和向中华人民共和国境内销 售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式 提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、 消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、 设计等相关服务的费用。
第六章>>小结
【本章小结】
3.关税的征税对象是进出我国国境或关境的货物 和物品。
4.关税的纳税义务人包括进口货物的收货人、出 口货物的发货人、进出境物品的所有人。
5.我国关税实行差别比例税率，将同一税目的货 物分为进口税率和出口税率两类。
6.关税的计税依据为进出口货物的完税价格。 7.关税减免分为法定减免、特定减免和临时减免。 8.关税的征收管理主要包括关税的缴纳、强制执
一、计税依据
➢（3）根据境内生产相同或者类似货物的料件成本、 加工费用、利润和一般费用（包括直接费用和间接 费用）、境内发生的运输及其相关费用、保险费计 算所得的价格；
➢（4）按照合理方法估定的价格。
《中国的关税制度》课件
对外贸易 方面
中国关税政策对整个对外贸易和 国内经济体系具有较大的影响。
产业升级 方面
中国关税政策鼓励对高附加值产 业的扶持，以促进产业升级和创 新。
中国经济 方面
中国关税政策在推动自由化、有 效管控和合理扶持方面发挥了稳 定的作用。
总结和展望
总结
中国的பைடு நூலகம்税制度由来已久，历史悠久，多次经过改 革和发展，成为一个相对成熟的经济政策。
关税的定义与分类
进口关税
为保护本国工业、农业等方面的生产，所征收 的从境外引进商品中的货物税
中间产品关税
为区分使用于生产中的产品与消费中的产品， 所征收的一种中间产品征税形式
出口关税
为控制本国商品出口，运用经济手段达到国家 对商品贸易的管理和调整
临时关税
为面对特殊情况（如国际贸易紧张）采取的行 政措施
展望
中国的关税政策将继续发挥稳定和优化经济的重要 作用，以应对国内外经济形势的挑战。
中国关税制度的历史发展
古代的丝路
中国古代丝路的开放和繁荣，曾 对世界贸易产生过深远影响。
鸦片战争
19世纪中英之间因贸易问题爆发 了两次不同规模的鸦片战争。
对外开放
改革开放以后，中国开始逐步推 行自由化的关税政策。
中国关税政策的特点
政策 积极引进外资 防止恶性竞争 服务国家经济建设
特点
开放一线城市，支持科技创新企业，推动自由化 的经济发展
《中国的关税制度》PPT 课件
欢迎来到本次PPT课件，本次分享将带您探索中国关税制度的历史和现状。
中国的关税制度概述
1
定义
关税是指各国政府为保护本国商品和生产所征收的进出口税。
2
分类
《 国家税收_关税(PPT 67页) 》
政策； • （5）对进口货物实施正常关税税率和较高关税税率的差别性政策。
凡来自与我国有贸易条约和协定的国家的货物，应当按一般正常税率 征收关税，凡来自与我国没有贸易条约和协定的国家的货物，按较高 的税率征收关税； • （6）对国家鼓励的半成品与加工原料输出实施低税率和免税政策。
1984年修订了《进出口税则》后 的关税政策
• 大部分国家只收取相关手续费， 不征过境关税，只有伊朗、委 内瑞拉等少数国家征收过境关 税。
（3）按计征方式分类
• 按关税的计征方式，可以将 关税分为从量关税、从价关 税、复合关税、选择关税和 滑动关税。
（4）按税收待遇分类
• 由于输入情况不同而实施的 差别关税待遇一直存在，这 类关税也称为特别关税。
2、我国关税政策
• 在新中国成立之初，我国建立了完全独立自主的保护关税制度，以财 政关税与保护关税政策为主:
• （1）对进口国内能大量生产的商品实行较高的关税政策； • （2）对进口奢侈品和非生活必需品实行较高的关税政策； • （3）对进口国内不能生产的产品实行低税率和免税政策； • （4）对进口科学图书、支农产品和部分药品实行较低的税率和免税
• 我国出口税率比较单一，一 般实行差别比例税率。
（3）暂定税率
• 又分为进口货物暂定税率和出 口货物暂定税率。
• 暂定税率的运用规则如下：
– 适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用 暂定税率；
– 适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的， 应当从低适用税率；
– 适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。 – 适用出口税率的出口货物有暂定税率的，应当适用暂
进口货物完税价格公式
• 进口关税完税价格=到岸价 格(CIF)=离岸价格(FOB)+运 费+保险费
凡来自与我国有贸易条约和协定的国家的货物，应当按一般正常税率 征收关税，凡来自与我国没有贸易条约和协定的国家的货物，按较高 的税率征收关税； • （6）对国家鼓励的半成品与加工原料输出实施低税率和免税政策。
1984年修订了《进出口税则》后 的关税政策
• 大部分国家只收取相关手续费， 不征过境关税，只有伊朗、委 内瑞拉等少数国家征收过境关 税。
（3）按计征方式分类
• 按关税的计征方式，可以将 关税分为从量关税、从价关 税、复合关税、选择关税和 滑动关税。
（4）按税收待遇分类
• 由于输入情况不同而实施的 差别关税待遇一直存在，这 类关税也称为特别关税。
2、我国关税政策
• 在新中国成立之初，我国建立了完全独立自主的保护关税制度，以财 政关税与保护关税政策为主:
• （1）对进口国内能大量生产的商品实行较高的关税政策； • （2）对进口奢侈品和非生活必需品实行较高的关税政策； • （3）对进口国内不能生产的产品实行低税率和免税政策； • （4）对进口科学图书、支农产品和部分药品实行较低的税率和免税
• 我国出口税率比较单一，一 般实行差别比例税率。
（3）暂定税率
• 又分为进口货物暂定税率和出 口货物暂定税率。
• 暂定税率的运用规则如下：
– 适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用 暂定税率；
– 适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的， 应当从低适用税率；
– 适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。 – 适用出口税率的出口货物有暂定税率的，应当适用暂
进口货物完税价格公式
• 进口关税完税价格=到岸价 格(CIF)=离岸价格(FOB)+运 费+保险费
第6章 关税 《中国税制》PPT课件
（一）进口货物的完税价格
进口货物的完税价格：
进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完 税价格。
到岸价格：
是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前 的包装费、运费、保险费和其它劳务费等在内的交货价 格。
成交价格的调整：
1.如果成交价格中未包含“由买方负担的购货佣金以外 的佣金和经纪费”、“由买方负担的包装材料费和包装 劳务费”等，应一并计入完税价格。
第四节 关税的减免税
一、法定减免税 二、特定减免税 三、临时减免税
第五节 关税的申报缴纳
一、关税的征收管理 （一）关税的申报与缴纳 进口货物的纳税人应当自运输工具申报进境之日起14日内， 向货物的进出境地海关申报。 出口货物的纳税人除海关特准的外，应当在货物运抵海关 监管区后、装货的24小时以前，向货物的进出境地海关申 报。 纳税人应在海关填发税款缴纳证之日起15日内，向指定银 行缴纳税款。
（三）以关税的差别分类 1.歧视关税：
包括反倾销关税；反补贴关税；报复关税。 2.优惠关税：
包括互惠关税；特惠关税；最惠国待遇关税；普遍优惠制关税。
第二节 我国的关税制度
一、我国关税制度的建立与发展 1951年颁布《中华人民共和国海关进出口税则》和
《海关进出口税则暂行条例》。 1985年关税制度全面修改，颁布新的《中华人民共和
（1）关税税额在50元以下的一票货物 （2）无商业价值的广告品和货样 （3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资 （4）在海关放行前损失的货物 （5）进出境运输工具装载的途中必须的燃料、物料和饮食物品
2.特定减免： 是指在关税基本法规确定的法定减免之外，由国务院授权的机关
颁布法规、规章特别规定的减免。 3.临时减免： 是指在法定减免和特定减免以外，对某个纳税人由于特殊原因临
第六章 关税 《税收学》PPT课件
（一）一般进口货物完税价格
第二节 关税的计算
（二）特殊进口货物完税价格
○ 1.加工贸易进口料件及其制成品。 ○ 2.保税区或出口加工区销往区外、保税仓库出
库内销的进口货物（不含加工贸易进口料件及 其制成品） ○ 3.运往境外修理的货物 ○ 4.运往境外加工的货物
第二节 关税的计算
○ 5.暂时进境的货物，按一般进口货物估价办法 估定价格。
○ 2.实行从量计征标准的出口关税的计算方法
பைடு நூலகம்1）计算公式 （2）计算程序
四、行李和邮递物品进口税
第三节 关税的申报与缴纳
一、关税减免
（一）法定减免 （二）特定减免 （三）临时减免
二、关税的申报与纳税期限
第三节 关税的申报与缴纳
三、关税的纳税地点
1.关境地征收，即口岸征收。 2.主管地征收，即集中征收。
第二节 关税的计算
三、应纳关税的计算
（一）应纳进口关税的计算
○ 1.从价关税的计算公式 ○ 2.从量关税的计算公式 ○ 3.复合关税的计算公式 ○ 4.滑准关税的计算公式
第二节 关税的计算
（二）应纳出口关税的计算
○ 1.实行从价计征标准的出口关税的计算方法
（1）计算公式 （2）计算程序
○ 6.租赁方式进口货物 ○ 7.留购进口货样 ○ 8.予以补税的减免税货物 ○ 9.其他方式进口货物
第二节 关税的计算
（三）进口货物完税价格中运输、保险费及 相关费用的计算
○ 1.以一般陆运、空运、海运方式进口的货物 ○ 2.以其他方式进口的货物
（四）出口货物的完税价格
○ 1.以成交价格为基础的完税价格 ○ 2.出口货物海关估价方法
四、关税补征、追征与退还
第六章 关税
第二节 关税的计算
（二）特殊进口货物完税价格
○ 1.加工贸易进口料件及其制成品。 ○ 2.保税区或出口加工区销往区外、保税仓库出
库内销的进口货物（不含加工贸易进口料件及 其制成品） ○ 3.运往境外修理的货物 ○ 4.运往境外加工的货物
第二节 关税的计算
○ 5.暂时进境的货物，按一般进口货物估价办法 估定价格。
○ 2.实行从量计征标准的出口关税的计算方法
பைடு நூலகம்1）计算公式 （2）计算程序
四、行李和邮递物品进口税
第三节 关税的申报与缴纳
一、关税减免
（一）法定减免 （二）特定减免 （三）临时减免
二、关税的申报与纳税期限
第三节 关税的申报与缴纳
三、关税的纳税地点
1.关境地征收，即口岸征收。 2.主管地征收，即集中征收。
第二节 关税的计算
三、应纳关税的计算
（一）应纳进口关税的计算
○ 1.从价关税的计算公式 ○ 2.从量关税的计算公式 ○ 3.复合关税的计算公式 ○ 4.滑准关税的计算公式
第二节 关税的计算
（二）应纳出口关税的计算
○ 1.实行从价计征标准的出口关税的计算方法
（1）计算公式 （2）计算程序
○ 6.租赁方式进口货物 ○ 7.留购进口货样 ○ 8.予以补税的减免税货物 ○ 9.其他方式进口货物
第二节 关税的计算
（三）进口货物完税价格中运输、保险费及 相关费用的计算
○ 1.以一般陆运、空运、海运方式进口的货物 ○ 2.以其他方式进口的货物
（四）出口货物的完税价格
○ 1.以成交价格为基础的完税价格 ○ 2.出口货物海关估价方法
四、关税补征、追征与退还
第六章 关税
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1-1、消费者剩余和生产者剩余 的关税效应
消费者剩余：消费者对每一种商品所愿 意支付的价格与实际支付价格的差。从 图形上看，它是实际购买价格水平线上 需求曲线下的面积。
生产者剩余：从长期来看，为了引导国 内生产者提供由于关税所增加的额外商 品而不用实现的支出。
2、关税的成本与利益
在上面的基础上来衡量关税的成本与利 益。
从自由贸易开始，当一国征收关税时，其福利 逐步提高，然后，当关税超过最优关税时，其 福利下降，最后这个国家通过征收禁止性的关 税回到了自给自足的原点。
一方征收关税会使得贸易伙伴的福利下 降，因而对方有可能报复，也征收一个 最优关税，而报复性的关税会减少贸易 量，一直下去会使得世界贸易量缩少。
纵使对方不予以报复，一方的所得也比 另一方的损失要大，因而，对整个世界 来说，征收关税会使得世界福利减少。
5-2最优关税的说明
图8-6，P187。 小国的最优关税为0，因为关税不影响贸
易条件。
• 9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。20. 12.320.12.3Thursday, December 03, 2020
消费者剩余的减少=a+b+c+d 净损失中的生产部分为b 净损失中的生
产部分为d 关税带来的国内收入的重新分配：从国
内消费者转移到了生产者。
3、关税结构理论
有效关税是对某个工业每单位产品“增值” 部分的从价税率，其税率代表着关税对 同类产品的真正的有效的保护程度
E（有效关税保护率）=T /V（T：名义 关税；V：该行业最终产品的增值比率）
有进口原材料时则E=T-P*t/1-P（P原材 料在最终产品的比重，t：进口原材料的 名义关税税率）
名义关税率对消费者很重要，而有效保 护率对生产者很重要，因为它表明了对 与进口商品竞争的国内生产的产品提供 的保护程度。
对E=T-P*t/1-P的分析。
名义保护率具有很大的欺骗性。
这里存在着商品和国际要素的价格不受 到关税的影响的前提条件。
Ef
SICt A
At
A’
0
关税使贸易量减少
消费者支付价受损
W’=( Px / Py) t
X
关税使小国福利下降（生产扭曲和
小国征收关税不改变世界及格，其贸易条件不变
关税使进口替代厂商产量提高价格↑→进口替代行业密集使用的希缺要素价格↑； 出口行业产量下降→出口行业密集使用要素价格↑ →SS定理在关税下失效
4、大国关税的一般均衡分析
使用局部均衡比较复杂，这里采取提供 曲线的分析方法。
当一国征收关税时，其提供曲线沿着衡 量其可进口商品的轴的方向旋转一个大 小等于进口关税的量。
大国征收关税减少了贸易量，但改善了 贸易条件。因此，整个国家的财富有可 能增加，这一点与小国不同。
4-1、大国关税效应的说明
（对劳动密集型产品征收关税）T （PX/PY ） QX ↑、 QX LD ↑、 KD （ LS、 KS =D不变时）W/R ↑
关税使得劳动总收入的比例增大。由于关税带 来总收入的减少，该国的资本和利率都在降低 。
稀有资源在丰富资源的受损下得益。
对劳动密集型产品征收关税，会带来工 资收入的提高，这就是工会反对贸易自 由化的原因。
第8章 贸易壁垒——关税
从这一章开始，我们进入贸易政策部分 。
1、关税的局部均衡分析
图8-1的分析。 关税有几个方面的效应： 关税消费效应：关税带来国内消费的变化。 关税的贸易效应：关税导致贸易量的变化 关税的收入效应：关税带来政府收入的变化。
生产和需求的弹力性越大，关税的贸易效应越 大，关税的收入效应越小。
在均衡点，B国出口40Y进口50X（其中25作为 政府的关税，消费者消费余下的25X）。这样 对于单个的消费者而言， PY / PX =1.6。
由于B国PY / PX 上升，当我们假设B国是大国 时，S-S定理仍然成立。只有在PY / PX 下降时 的特殊情况下才不成立，B国的W也下降。这 就是著名的梅特泽尔悖论。
Байду номын сангаас
3、小国关税的一般均衡分析
小国的特点是增加关税不会影响到世界 市场同类产品的价格。
对于单个生产者，进口商品会增加一个 与关税相同的金额，但对于小国作为一 个整体来说，价格是不变的，因为是国 家自己对自己征了关税。
假设条件：国家将所得的关税全用于国 民的公共福利。
3-1、图8-4的分析
假定：小国政府征收关税（T%）全部返还消费者
S-S定理只有在长期内全部要素在工业国家之 间都可以流动时才发生作用。
5、最优关税
大国可以通过征收一个最优的关税来提 高国家的福利，前提是各个国家不报复 。
5-1最优关税（optimum tariff） 的含义
最优关税（optimum tariff）——这样一种税率 ，使得一国贸易条件的改善相对于其贸易量的 减少的负面影响的净所得最大化。
• 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。14:44:5714:44:5714:4412/3/2020 2:44:57 PM
• 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。20.12.314:44:5714:44Dec-203-Dec-20
图8-5。P185 B国对进口商品征收100%的从价税反映在曲线
上旋转至提供曲线2‘。上的每一点都是提供曲 线2的2倍（100%）。 征收关税前，均衡点在E，征收关税后，均衡 点 =0在.8用E‘ 4。0在Y交点换，5B0国X。以这新样的A均国衡的价贸格易P条X/P件Y从 PX/PY =1恶化为 PX/PY =0.8；而另一方面，B 国 =1的.25贸。易条件从PY / PX =1恶化为 PY / PX
对个人消费者而言PX/PY=2，而对国家而 言仍然是面对PX/PY=1。结果出口30Y， 进口30X（其中15X进入消费，另外的 15X作为关税）。
征收关税以后，生产的专业化降低，贸 易的收益减少。
3-2、S-S定理
商品相对价格上升会增加在商品生产中密集使 用的要素回报率或者收益力。因此，该国生产 所用的稀缺要素的真实回报率会随着关税的征 收而上升。